Новости для бухгалтера

15.10.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 15 по 19 октября 2018 года.


19.10.2018

Суды против формализма: отсутствие одного документа не доказывает нецелевое использование средств

Орган финконтроля после проверки пришел к выводу, что учреждение необоснованно израсходовало субсидию, полученную на госзадание, на следующие цели:

- оплату командировочных расходов директора с резолюцией, но без отдельного распоряжения учредителя о направлении в служебную поездку;

- покупку бензина заместителем для поездок на служебном автомобиле в выходные дни без приказа директора о его привлечении к работе в эти дни, но с резолюцией директора на служебной записке об использовании автомобиля;

- оплату сотовой связи сверх утвержденных приказом директора лимитов.

Первая инстанция и апелляция встали на сторону контролеров, а вот кассация с ними не согласилась.

Учреждение получает субсидию на выполнение госзадания. Направления использования средств установлены в плане ФХД. Учредитель, проверяя отчеты, не нашел подтверждения тому, что учреждение превысило лимиты расходования субсидий. Орган финконтроля, по мнению суда, должен был проверить соответствие расходов плану ФХД, а также выполнение госзадания. Однако в представлении не было указано на какие-либо нарушения в этой части. Значит, требование вернуть деньги в бюджет неправомерно.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.10.2018 по делу N А56-84124/2017


19.10.2018

Практика в пользу страхователя: пособие по больничному с незначительными ошибками ФСС должен зачесть

Суды трех инстанций не согласились с позицией фонда, который отказался зачесть пособия по листкам нетрудоспособности с ошибками. Эти ошибки, как указали суды, были незначительными и устранимыми.

ФСС при проверке не смог выявить, что больничные недостоверные или что они выданы работникам без заболеваний либо без осмотра врачом. Значит, фонд не опроверг то, что страховые случаи наступили.

В обоснование позиции суды сослались на мнение Президиума ВАС РФ, которое он высказывал еще в 2012 году. Кстати, с этим подходом не раз соглашался и Верховный суд.

Напомним, что проверить, действителен ли больничный лист, работодатель может на сайте ФСС.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.08.2018 по делу N А12-49345/2017


19.10.2018

Налоговики тоже платят: когда от инспекции можно потребовать уплаты процентов

Налоговым законодательством предусмотрен ряд случаев, когда инспекция обязана начислить и уплатить налогоплательщику проценты. Однако, как показывает судебная практика, инспектора не спешат отдавать деньги из бюджета. Жалобы в вышестоящие налоговые органы не дают результата, и за справедливым решением налогоплательщики идут в суд. А там порой удается взыскать с инспекции большие суммы. Например, компании из Санкт-Петербурга удалось добиться уплаты процентов почти на 33 млн руб.

Мы обобщили нормы законодательства и судебную практику и выяснили, при каких нарушениях со стороны налоговиков можно потребовать компенсацию. Так, они должны выплатить проценты, когда нарушения связаны:

- с приостановкой операций по счету;

- возвратом излишне уплаченного налога;

- возвратом излишне взысканного налога;

- направлением уведомления о симметричных корректировках по контролируемым сделкам;

- возвратом НДС после камералки декларации, в которой сумма заявлена к возмещению;

- возвратом НДС при возмещении налога в заявительном порядке;

- возмещением акциза.

Подробнее читайте в нашем обзоре.


19.10.2018

Суд разъяснил, может ли увольнение за грубый проступок быть слишком строгим наказанием

Сотрудника уволили за нарушение требований охраны труда, которое заведомо могло привести к несчастному случаю. Работник обжаловал наказание.

Суд не согласился с увольнением, хотя грубое нарушение трудовых обязанностей было доказано. Работодатель выбрал крайнюю меру наказания, но не учел следующее:

- нарушение не повлекло неблагоприятных последствий;

- работник до этого не имел дисциплинарных взысканий;

- он достаточно долго трудился в организации;

- его неоднократно поощряли.

В итоге суд посчитал увольнение чересчур строгим наказанием.

Подобная позиция в практике уже встречалась.

Аналогичным образом суды могут оценивать наказание и за другие грубые проступки. Пример - решение Красноярского краевого суда об отмене увольнения за прогул.

В то же время некоторые суды указывают, что нарушение по п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ само по себе является грубым, а значит, достаточным для расторжения трудового договора. Например, на это обращал внимание Санкт-Петербургский городской суд.

Документы: Апелляционное определение Приморского краевого суда от 21.08.2018 по делу N 33-7831/2018

Что делать, если работник допустил грубое нарушение трудовых обязанностей? (Готовое решение)


19.10.2018

Ставка НДС 20% должна быть указана в чеке при первом же расчете в 2019 году

ФНС призывает налогоплательщиков заблаговременно обновить онлайн-кассы.

Проект документа с уточненным форматом уже есть. Приказ планируют зарегистрировать в IV квартале текущего года. После этого надо будет обновить программу.

Обратите внимание, новая ставка должна быть указана в чеке или БСО при первом же расчете в 2019 году. Если вы сейчас получаете предоплату в счет отгрузок в будущем году, то в чеке должна быть действующая ставка.

Документ: Письмо ФНС России от 03.10.2018 N ЕД-4-20/19309


18.10.2018

УФК не доказало в суде "нецелевку", поскольку отчеты о госзадании учредитель принимал без проблем

После проверки УФК оштрафовало учреждение. По мнению контролеров, полученная на выполнение госзадания субсидия использована не по назначению, поскольку мероприятия, которые провело учреждение, не соответствуют цели заявленной в госзадании работы. Но суд с таким подходом не согласился.

Госзадание подразумевало среди прочего выполнение довольно абстрактной работы - модернизации научно-образовательной инфраструктуры и объектов социальной инфраструктуры, ориентированных на поддержку высокого качества образовательного процесса. ГРБС (он же орган с функциями и полномочиями учредителя) согласовывал изменение объема субсидий на выполнение госзадания, а также знал о мероприятиях, которые учреждение проводило по этой работе. Отчеты о выполнении работы и расходовании средств не вызвали вопросов и нареканий у учредителя.

Поскольку контролеры не смогли сформулировать, какие именно мероприятия соответствовали бы заявленной работе, их претензии суд признал необоснованными.

Документ: Постановление АС Московского округа от 02.10.2018 по делу N А40-188287/17


18.10.2018

Минэкономразвития предлагает увеличить коэффициенты-дефляторы на 2019 год

Ведомство планирует установить коэффициенты:

- для ЕНВД - 1,915 (сейчас показатель составляет 1,868);

- для торгового сбора - 1,317 (сейчас множитель равен 1,285).

Новое значение есть и для УСН - 1,518. Напомним, что 2019 год является последним, когда этот показатель не применяется. Это связано с тем, что законодатель "заморозил" индексацию лимитов для перехода на УСН и для утраты права применять спецрежим.

Документ: Проект приказа Минэкономразвития России (общественное обсуждение завершается 26 октября 2018 года)


18.10.2018

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Претендент на должность водителя получил от организации направление на медосмотр и прошел его за свой счет. Когда соискатель принес работодателю медицинское заключение, ему сообщили, что вакансия уже занята.

Суд обязал компанию возместить кандидату на вакантную должность расходы. Работодатель должен проводить обязательный предварительный медосмотр за свой счет. Если соискатель оплатил обследование сам, его затраты нужно компенсировать. При этом неважно, будет ли в дальнейшем заключен трудовой договор.

Напомним, недавно Роструд сделал вывод, что работодатель несет затраты на медосмотр и в том случае, если соискатель сам отказался от вакантного места.

Документы: Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 11.09.2018 по делу N 33-5966/2018

Что нужно знать о медосмотре при приеме на работу? (Путеводитель по кадровым вопросам)


17.10.2018

Суд не разрешил ФСС взыскать взносы за счет имущества из-за неполного требования и нарушения порядка

Фонд решил взыскать недоимку по взносам, пени и штрафы за счет имущества страхователя. Однако соответствующее постановление отменил суд. Он указал, что в требовании об уплате долга не было:

- информации о размере недоимки, на которую начисляются пени;

- периода начисления пеней;

- ставки пеней.

Без этих сведений страхователь не мог проверить, правильно и обоснованно ли ФСС начислил пени. Требование признано незаконным, а значит, и постановление о взыскании считается недействительным.

Кроме того, АС Московского округа обратил внимание, что ФСС даже не обращался в банки и не пытался взыскать задолженность за счет средств на счетах. А ведь до того, как фонд получит сведения, что на счетах денег недостаточно, взыскивать долг за счет имущества он не может.

Документ: Постановление АС Московского округа от 24.09.2018 по делу N А40-93768/2017


17.10.2018

Пересчет прибыли КИК в рубли: финансисты напомнили, как определить средний курс валюты

Средний курс валюты определяйте как среднее арифметическое значение курса за все дни финансового года КИК.

Минфин уже давал такие разъяснения.

Документы: Письмо Минфина России от 24.09.2018 N 03-04-05/68013

Как рассчитать прибыль по данным финотчетности КИК?


17.10.2018

Ставка налога на прибыль 0% по дивидендам: нюансы расчета срока владения долей при присоединении

Организация присоединила к себе другую компанию, которая имела право на нулевую ставку налога на прибыль по полученным дивидендам. В результате реорганизации срок владения долей нужно считать заново. Отсчет начинают со дня, когда в ЕГРЮЛ внесли запись о том, что присоединенная организация прекратила деятельность, разъяснил Минфин.

Отметим, министерство выпускало и другие разъяснения:

- срок владения нужно считать в совокупности. Это значит, что нужно складывать периоды владения до реорганизации и после нее;

- период владения вкладом присоединенной компанией можно учитывать, если только еще до реорганизации одна из компаний была вправе претендовать на нулевую ставку. Этот подход разделяет ФНС.

Полагаем, чтобы избежать споров с контролерами, лучше уточните мнение вашей инспекции.

Документ: Письмо Минфина России от 28.09.2018 N 03-03-06/1/69798


17.10.2018

Международные холдинговые компании: ФНС предложила форму сведений об их контролирующих лицах

Налоговики подготовили проект формы, по которой международные компании должны будут подавать сведения о контролирующих лицах.

Бланк состоит из титульного листа, листа А (включает три раздела), листа Б, листа В, листа Г (содержит четыре раздела).

В разделы листа А нужно будет вносить сведения о контролирующих лицах, например: название иностранной организации, код государства, где она зарегистрирована, адрес (если есть).

На листе Б надо будет указать основания, по которым лицо признается контролирующим. Среди них - доли прямого, косвенного и смешанного участия.

На листе В предлагают раскрывать порядок участия контролирующего лица, если оно участвует в международной компании косвенно.

Лист Г предназначен для сведений об участниках исходя из последовательности их косвенного участия (название, регистрационный номер, адрес).

По проекту форму можно будет представить или на бумаге, или в электроном виде по ТКС. В последнем случае ее нужно будет заверить усиленной электронной подписью.

Приказ должен вступить в силу уже в декабре.

Документы: Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 31 октября 2018 года)

На какие налоговые льготы могут рассчитывать международные холдинговые компании?


17.10.2018

Если вышестоящий налоговый орган отменил часть решения инспекции, обжаловать в суде его акт нельзя

Решение УФНС или ФНС можно обжаловать в суде, только если они приняли новое решение или нарушили процессуальные правила. Об этом напомнили налоговики. Частичная отмена акта не дает права на обжалование. В такой ситуации подавайте в суд на инспекцию, которая вас непосредственно проверяла.

Пленум ВАС РФ придерживался подобного подхода. Налоговики взяли его на вооружение уже давно.

Документы: Информация ФНС России

Как обжаловать решение налогового органа?


17.10.2018

От переименования должности размер материальной ответственности не меняется

Работник причинил ущерб организации, однако согласился возместить только его часть. Причина в следующем: после перевода на новую должность договор о полной материальной ответственности не перезаключили. Другими словами, сотрудник должен компенсировать ущерб лишь в пределах среднего месячного заработка.

Суд встал на сторону работодателя и взыскал полную сумму. При сравнении должностных инструкций по прежнему и новому месту выяснилось, что трудовая функция работника не изменилась. Новым стало только название должности. Сотрудник продолжал выполнять ту же работу из Перечня, поэтому нес полную материальную ответственность.

Отметим, если у работника после перевода изменились обязанности, то договор о матответственности нужно перезаключить. Это следует, например, из практики Самарского областного суда и Санкт-Петербургского городского суда.

Документы: Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 25.09.2018 по делу N 33-6436/2018

Как привлечь работника к полной материальной ответственности? (Путеводитель по кадровым вопросам)


16.10.2018

Суды продолжают освобождать от взносов пособия, не принятые ФСС к зачету

Бывает, что ФСС по разным причинам не принимает к зачету пособия, которые выплатил работодатель. Но нередко на этом проблемы страхователя не заканчиваются. При очередной проверке ему доначисляют взносы на сумму таких пособий. Аргументация проверяющих проста: выплаты в пользу работников произведены в рамках трудовых отношений и не названы в исключениях.

Вот только суды с таким подходом не согласны. Ссылаясь в том числе на позицию ВС РФ, они встают на сторону работодателей. Если фонд отказался зачесть пособия, это еще не означает, что изменился характер выплат. Ошибки, которые выявил ФСС и которые стали причиной отказа в зачете, не говорят о том, что страхового случая не было.

Положительные для страхователей решения принимают суды разных округов пока еще по нормам Закона о страховых взносах, которые, впрочем, не отличаются в этой части от НК РФ.

ФНС настаивает: на суммы, не принятые к зачету, нужно начислять взносы. Поэтому риск спора с контролерами велик. Но если вы готовы отстаивать свою позицию, весьма вероятно, что суд вас поддержит.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.09.2018 по делу N А27-1792/2018

Постановление АС Северо-Западного округа от 03.09.2018 по делу N А13-19089/2017

Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.08.2018 по делу N А29-9742/2016


16.10.2018

Компания не добилась в суде процентов за неправомерно заблокированный инспекцией счет

Налоговая сначала заморозила операции по счетам организации, а потом поняла ошибку и отменила решение. За эти несколько дней блокировки компания решила получить проценты. Однако суд посчитал, что она не доказала получение убытков от действий инспекции.

АС Северо-Кавказского округа обратил внимание на следующие моменты:

- ограничения деятельности не было, потому что в спорные дни платежки компания намеренно не предоставляла в банк, а ведь могла послать их даже через Интернет;

- в первый день блокировки вообще банк списал со счета средства в пользу контрагента организации, то есть фактически не исполнил решение инспекции;

- то, что компания не получила депозит под выгодный процент, не было следствием блокировки счета. Во-первых, когда организация отправила запрос о депозите, она уже знала, что решение инспекции будет отменено, а значит, сознательно спровоцировала отказ. А во-вторых, о разморозке счета банк узнал в тот же день, поэтому его отказ не связан с приостановлением операций по счетам.

Таким образом, даже если блокировка счета будет признана незаконной, чтобы получить проценты, вам придется доказать и свои убытки, и их связь с неправомерными действиями инспекции.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.08.2018 по делу N А32-39771/2017


16.10.2018

Участниками пилотного проекта ФСС могут стать еще 38 регионов

Минтруд предлагает увеличить количество субъектов - участников проекта "Прямые выплаты". Ведомство хочет включить в их число еще 38 регионов. Присоединять к проекту будут постепенно в течение двух лет. Планируются этапы:

- с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года добавят 11 субъектов (Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чеченская и Чувашская республики, Камчатский край, Владимирская, Псковская и Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа);

- с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года - 9 субъектов (Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области);

- с 1 января по 31 декабря 2020 года - 9 субъектов (Коми, Якутия, Удмуртия, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ);

- с 1 июля по 31 декабря 2020 года - 9 субъектов (Башкортостан, Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области).

Документы: Проект постановления Правительства РФ

(общественное обсуждение завершается 24 октября 2018 года)

Что нужно делать работодателю-участнику пилотного проекта ФСС РФ?


16.10.2018

С ЕНВД на общий режим по итогам проверки: можно заявить об освобождении от НДС за прошлый период

Организация платила ЕНВД. Инспекторы при проверке выяснили, что надо было применять общий режим. Налоговики доначислили НДС. Компания обжаловала в суде действия инспекции, но спор проиграла.

В такой ситуации есть способ не платить налог, следует из Письма ФНС. Проверьте, не превысила ли ваша выручка от продажи товаров 2 млн руб. за каждый из трехмесячных промежутков периода проверки (например, за январь - март, февраль - апрель, март - май, апрель - июнь, май - июль и т.д.).

Если это так, подайте заявление об освобождении от НДС. Вы имеете на него право. Ведь так говорил Верховный суд, а налоговики с ним согласны.

Документы: Письмо ФНС России от 01.10.2018 N СД-4-3/19050@

Как рассчитать выручку для освобождения от НДС?


16.10.2018

Минфин обновил таблицу соответствия КВР и КОСГУ на 2019 год

Ведомство опубликовало новую версию соотношений КВР и КОСГУ, которые надо применять с 1 января 2019 года. Точечные правки:

- для КВР 113 добавлен код КОСГУ 222 "Транспортные услуги";

- для КВР 134 добавлен тот же код КОСГУ 222, но он используется только при возмещении расходов на служебные поездки на всех видах общественного транспорта должностным лицам, не обеспеченным проездными. Эту же увязку нужно применять при компенсации должностному лицу проезда в служебных целях на его личном автомобиле.

Добавили новое соотношение КВР 815 - код КОСГУ 280 "Безвозмездные перечисления капитального характера организациям".

Увязку с КВР 880 "Специальные расходы" полностью изменили. С ним нужно использовать такие коды КОСГУ:

- 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме";

- 220 "Оплата работ, услуг";

- 290 "Прочие расходы";

- 310 "Увеличение стоимости основных средств";

- 340 "Увеличение стоимости материальных запасов".

Документ: Информация Минфина России от 11.10.2018 (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id_4=122393&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)


16.10.2018

Минфин: МКУ не платят пошлину, когда защищают в суде государственные и общественные интересы

Муниципальные казенные учреждения не относятся к органам местного самоуправления, которые освобождаются от уплаты госпошлины при обращении в суд. Однако если учреждение обращается в суд в защиту государственных и общественных интересов, то оно не должно платить пошлину.

Ранее мы уже приводили аналогичное мнение ВС РФ.

Документ: Письмо Минфина России от 14.09.2018 N 03-05-06-03/65940


15.10.2018

На нет и суда нет: если инспекция блокировала счет, суд свои обеспечительные меры не примет

Инспекция провела выездную проверку и доначислила организации более 184 млн руб. После этого сразу же приостановила операции по счетам и запретила продавать имущество.

Компания обратилась в суд, который, по ее мнению, должен был разблокировать счет, иначе у нее будут значительные убытки.

Суды двух инстанций встали на сторону компании, а вот кассация посчитала такой подход ошибочным. С точки зрения АС Поволжского округа, если суд примет обеспечительные меры, это фактически будет означать, что решение инспекции о блокировке он признает недействительным, т.е. решит дело по существу. Кроме того, если разрешить компании совершать операции по счету, нарушается баланс интересов: организация будет погашать задолженность перед контрагентами, но не будет платить налоги в бюджет.

В заключение суд отметил: обеспечительная мера, которую запросила компания, противоречит смыслу норм НК РФ об оперативной защите интересов бюджета, поскольку отменяет действие мер, принятых инспекцией. Таким образом, если налоговая по результатам проверки заблокировала счет, разморозить его через обеспечительные меры суда вряд ли получится.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 17.09.2018 по делу N А06-3475/2018


15.10.2018

Придется давать многодетным работникам отпуск в удобное для них время

Новое преимущество получат те, у кого есть трое и более детей младше 12 лет. Такие сотрудники смогут выбирать даты отпуска по своему усмотрению.

Благодаря изменениям многодетные родители пополнят список работников, которым отпуск предоставляется без очереди.

Документ: Федеральный закон от 11.10.2018 N 360-ФЗ (вступает в силу 22 октября 2018 года)


15.10.2018

Суд разобрался, какое условие о премии приводит к дискриминации

В положении о премировании предусмотрели, что годовую премию можно выплачивать даже тем, кто не отработал полный календарный год. Однако перечень причин "неотработки" ограничили. В нем были, например, рождение ребенка, выход на пенсию.

Работникам, которых сократили до конца года, премия не досталась. Они решили это обжаловать.

Суд в условии о годовой премии увидел дискриминацию. Правила премирования должны быть для всех одинаковыми. Расторжение трудового договора не может лишать сотрудника вознаграждения.

Ограничивая круг лиц, имеющих право на премию, компания ухудшает положение остальных, поэтому такое условие применять нельзя.

Документы: Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 07.08.2018 по делу N 33-7507/2018

Когда можно лишить работника премии и как это оформить?

(Путеводитель)


15.10.2018

Обновлены контрольные соотношения показателей форм бухотчетности учреждений на 11 октября

Казначейство выпустило контрольные соотношения к показателям бухотчетности бюджетных и автономных учреждений, которую представляют в Казначейство ГРБС, финорганы субъектов РФ и органы управления государственными внебюджетными фондами. В них оно учло разъяснения, ранее направленные совместно с Минфином.

Изменения коснулись следующих форм:

- 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности";

- 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения";

- 0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения".

Например, в ф. 0503769 нельзя использовать показатели по счетам 0 206 91 000, 0 302 91 000, 0 205 82 000, поскольку эти счета исключены из рабочего плана счетов.

Скорректированы показатели, которые не нужно отражать по отдельным графам в разделе 4 ф. 0503723.

Документы: Контрольные соотношения для показателей форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности по состоянию на 11.10.2018 (http://www.roskazna.ru/upload/iblock/022/ks_2018_11.10.2018.zip)

Обзор: "Бухгалтерская и бюджетная отчетность за 9 месяцев: какие изменения учесть"

Обзор: "Минфин и Казначейство выпустили новые разъяснения по вопросам представления отчетности"