Новости для бухгалтера

19.02.2024

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".

Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 19 по 22 февраля 2024 года.

22.02.2024

Взыскание налоговых долгов юрлица с физлиц: ФНС сформировала позицию по направлению исков в суд

Еще в 2017 году КС РФ признал конституционными ст. 15, п. 1 ст. 1064 ГК РФ и пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ.

ФНС обратила внимание налоговиков на следующее:

- они вправе предъявлять иски о возмещении вреда к физлицам, которых осудили за налоговые преступления из-за неуплаты налогов организаций. Предъявлять иски можно и к физлицам, уголовное преследование которых из-за таких преступлений прекратили по нереабилитирующим основаниям. Нужно доказать, что физлицо причастно к деятельности организации и влияет на ее действия;

- вред заключается в непоступлении налогов и пеней в бюджет. Штраф в сумму, которую взыскивают с физлица, не включают;

- уголовно-правовые и административно-правовые санкции должны учитывать причины и условия деяния, а также личность правонарушителя и степень его вины;

- нельзя взыскивать ущерб в двойном размере (с юрлица по НК РФ и с физлица по ГК РФ);

- физлицо привлекают к гражданско-правовой ответственности за вред в виде неуплаты налогов лишь тогда, когда долги нельзя взыскать с организации.

Документ: Письмо ФНС России от 09.02.2024 N Д-5-18/23@


22.02.2024

Праздник в феврале: как отдыхаем и работаем

День защитника Отечества выпадает на пятницу. Из-за этого отдыхаем 3 дня подряд - с 23 по 25 февраля.

Перед праздником, в четверг, нужно отпустить персонал на час раньше.

Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы собраны в обзоре.

Документы: Как привлечь к работе в праздник

Как бюджетной организации привлечь к работе в праздник


22.02.2024

Проект о запрете увольнения вдов ветеранов боевых действий принят в первом чтении

Предлагают расширить список сотрудников, с которыми нельзя расторгать трудовой договор по инициативе работодателя. В него включат вдов ветеранов боевых действий. Запрет станут применять в течение года после его смерти, если женщина вновь не вступила в брак.

В ряде случаев увольнение по инициативе работодателя все же допустят, например, при ликвидации организации, грубом или неоднократном проступке.

Документ: Проект Федерального закона N 441036-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/441036-8)


22.02.2024

Перевод госслужащего, изменение контракта и служебные проверки: поправки прошли первое чтение

Предлагают обновить в Законе о госслужбе правила перевода госслужащего на другие должности по его инициативе или по инициативе нанимателя (п. 3 ст. 1 проекта). Среди прочего для отдельных случаев перевода планируют не проводить конкурс (п. 1 ст. 1 проекта). Он не нужен, например, если служащего сократили из-за упразднения госоргана.

Также хотят уточнить, как изменять условия служебного контракта и проводить служебные проверки. К примеру, проверка по общему правилу не должна быть больше 60 календарных дней со дня решения о ее проведении (п. 10 ст. 1 проекта). Сейчас срок - месяц.

Предполагается, что новшества нужно будет применять через 90 дней после дня опубликования поправок (ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 506049-8


21.02.2024

ФНС указала на нюансы наказания банка за неподачу сведений об остатках по вновь открытым счетам

С 1 января 2023 года банки могут открывать компаниям и ИП с заблокированными счетами новые. При этом все расходные операции по ним замораживают со дня открытия счета.

Если банк отрывает счет в период блокировки, он предоставляет справку об остатках денег на нем лишь после того, как сообщит инспекции о его открытии и получит информацию о приостановке операций по нему. Сделать это нужно в течение 1 дня.

Банк могут наказать за нарушение срока подачи сведений об остатках, только если он получил информацию о блокировке нового счета.

Если инспекция направила в банк сведения о прекращении приостановки операций (в виде сведений о приостановке, подлежащих исполнению с суммой "0"), банк не должен подавать сведения об остатках денег. Его не накажут при условии, что налоговики разместили в реестре решений информацию о прекращении приостановки операций.

Документ: Письмо ФНС России от 29.12.2023 N СД-4-8/16528@


21.02.2024

Суд решил, что монтаж навеса - это текущий ремонт и его можно оплатить за счет ОМС

Медучреждение для устройства навеса использовало средства ОМС. Фонд посчитал это нецелевым использованием. Однако суд признал, что учреждение провело текущий ремонт, а значит, действия были правомерными.

Суды отметили: навес не был несущей конструкцией здания. Он не защищал помещения от внешних климатических и других воздействий. Навес не сопрягался с кровлей здания и имел свою опору. Работы по его устройству не изменили конструкцию крыши и не входили в перечень производимых при капремонте. Кроме того, здание или его часть не ставили на капремонт, работы не затрагивали конструктивные элементы. Цель работ - поддержание эксплуатационных качеств здания, а не восстановление или замена конструкций.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 26.12.2023 по делу N А10-6646/2022


20.02.2024

ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку

Регулятор на очередном заседании оставил ключевую ставку на уровне 16%. Такое значение установили в декабре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 22 марта 2024 года.

Документ: Информация Банка России


20.02.2024

Контролируемые сделки: проект, который уточняет срок вынесения решения о проверке, прошел Госдуму

Депутаты рассмотрели поправки к НК РФ сразу во втором и третьем чтениях. Положение о том, что решение о проверке могут вынести не позднее 2 лет со дня получения уведомления или извещения, хотят исключить.

Уточнить нормы НК РФ поручил КС РФ, который признал неконституционным абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ в той мере, в какой он позволяет ФНС назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления.

Планируется, что изменения заработают по истечении месяца после опубликования.

Документ: Проект Федерального закона N 488070-8


20.02.2024

При переходе с УСН "доходы" на ОСН расходы на строительство ОС не учитывают, считает Минфин

Глава 26.2 НК РФ не устанавливает, как определять себестоимость созданной недвижимости. Если организация понесла расходы на строительство в период применения УСН "доходы", их нельзя учесть в налоговой базе по ОСН (метод начисления).

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-03-06/1/128334


20.02.2024

Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС указала на нюанс заполнения

Ведомство рассмотрело ситуацию с куплей-продажей валюты (конверсионными операциями) с иностранными организациями, деятельность которых не приводит к созданию постоянного представительства в РФ. По операциям, не облагаемым у источника выплаты в РФ (по п. 2 ст. 309 НК РФ), в разделе 4 налогового расчета отражают весь выплачиваемый доход, а не только положительную курсовую разницу. Уменьшать доход на связанные с покупкой-продажей расходы не нужно. Такой порядок позволяет соотносить суммы из банковской выписки с суммами из расчета.

Напомним, недавно утвердили контрольные соотношения для формы расчета, которую применяют с отчета за налоговый период 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 26.01.2024 N СД-4-3/789@


20.02.2024

Классный чин не присваивают во время испытательного срока, решил суд

Военнослужащий поступил на госслужбу в орган власти с испытательным сроком. Он считал, что ему должны были присвоить классный чин. Наниматель этого не сделал и, соответственно, не перечислял выплаты. Кассация согласилась с таким подходом: классный чин в период испытательного срока не присваивают.

Документ: Определение 9-го КСОЮ от 07.12.2023 N 88-11330/2023


19.02.2024

Контролируемые сделки: ФНС напомнила, что полномочия инспекций ограничены

Проверять полноту исчисления и уплаты налогов по контролируемым сделкам вправе только ФНС. В рамках камеральных и выездных проверок нельзя проверять соответствие цен по таким сделкам рыночным.

Поэтому территориальные инспекции не вправе:

- определять рыночные цены в контролируемых сделках для целей налогообложения и проверять соответствие цен в таких сделках рыночным без поручения ФНС;

- требовать у налогоплательщика подать пояснения, если Межрегиональная инспекция по ценам сообщила, что тот сам скорректировал налоговую базу;

- истребовать у налогоплательщика документацию по конкретной сделке (группе однородных сделок), глобальную и национальную документацию;

- направлять требование без поручения с подписью заместителя руководителя ФНС.

При этом инспекции могут:

- принимать уведомления, контролировать правильность и полноту их заполнения, наказывать за неверное заполнение уведомления, исполнять иные технические полномочия;

- извещать ФНС о выявленных контролируемых сделках, которые налогоплательщик не указал в уведомлении;

- пересматривать налоговые обязательства по контролируемой сделке. Это возможно, если инспекция сможет доказать, что налогоплательщик хотел получить необоснованную налоговую выгоду;

- проверять соответствие расходов требованиям ст. 252 НК РФ;

- сообщать в ФНС о своих предположениях, что цена по контролируемой сделке отклоняется от рыночной, и направлять подтверждающие документы;

- истребовать пояснения, если налогоплательщик не предоставил сведения, которые позволяют идентифицировать сделку, вместе с уточненной декларацией по налогу на прибыль в части изменения показателей по Листу 08. Речь идет о сделке, по которой налогоплательщик сам скорректировал налоговую базу и налог.

Документ: Письмо ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@


19.02.2024

Налог на прибыль, недостача и отсутствие виновных: позиция ФНС о подтверждении убытков документами

По НК РФ недостачу материальных ценностей в производстве, на складах, в торговле, а также убытки от хищений можно учесть во внереализационных расходах. При этом отсутствие виновных должен документально подтвердить орган госвласти.

Применяя эту норму, надо учитывать подходы судов. Так, ВАС РФ сделал вывод: убытки в виде недостачи товаров в магазинах самообслуживания из-за невыявленных хищений покупателями в торговых залах можно учесть при налогообложении. Для этого расходы должны соответствовать п. 1 ст. 252 НК РФ - быть обоснованными и документально подтвержденными.

Такой вывод согласуется с позицией КС РФ. По ней НК РФ не указывает, какими документами надо подтверждать отсутствие виновных лиц. То есть кодекс не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов.

Поэтому убытки в виде недостач товара, выявленные при инвентаризации, можно учесть в расходах при условии, что они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.

Отметим, Минфин настаивает: чтобы учесть убыток во внереализационных расходах, отсутствие виновных надо подтвердить документами органа госвласти.

Документ: Письмо ФНС России от 05.02.2024 N СД-2-3/1529


19.02.2024

Утилизационный сбор: уточнен порядок расчета платежа за автомобили, ввозимые в Россию из стран ЕАЭС

Правительство скорректировало Правила уплаты утилизационного сбора по колесному транспорту. Изменения вступят в силу 1 апреля 2024 года (п. 2 постановления).

Налоги и сборы, которые не доплатили из-за занижения таможенной стоимости автомобилей, ввезенных в Россию из стран ЕАЭС, будут учитывать в составе утилизационного сбора. Новшество станет обязательным для юрлиц и физлиц.

Утилизационный сбор надо будет рассчитывать по формуле (п. 1 изменений). Она учитывает размер сбора в РФ, разницу между таможенной пошлиной (рассчитанной по средней цене автомобиля) и пошлиной из декларации, а также разницу по НДС и акцизу.

В правительстве отметили: новый порядок расчета утилизационного сбора создаст равные условия для тех, кто ввозит в Россию растаможенные в странах ЕАЭС автомобили, и тех, кто проходит эту процедуру в РФ. Правильность расчета сбора проконтролирует таможня.

Для граждан и компаний, которые ввозят автомобили из стран ЕАЭС и растаможивают их в России, ничего не изменится.

При ввозе из стран ЕАЭС автомобилей с электродвигателем их обязательно нужно будет растаможивать в России (п. 2 изменений).

Эта мера позволит обеспечить уплату налогов и сборов в полном объеме.

Документы: Постановление Правительства РФ от 13.02.2024 N 152

Информация с сайта Правительства РФ от 14.02.2024


19.02.2024

Президент анонсировал повышение зарплаты медикам с 1 марта 2024 года

На пленарном заседании форума будущих технологий глава государства предложил, в частности:

- субъектам РФ повысить медработникам окладную часть зарплаты до 50%. При этом допвыплаты сохранить;

- поднять зарплаты медиков из малых населенных пунктов. В городах, где живет от 50 до 100 тыс. человек, врачи помимо базовой зарплаты будут получать 29 тыс. руб. в месяц, средний медперсонал - 13 тыс. руб. В населенных пунктах с численностью менее 50 тыс. человек - 50 и 30 тыс. руб. соответственно.

Президент попросил правительство подготовить нормативную базу в короткие сроки. С 1 апреля медики должны начать получать повышенные выплаты за март.

Документ: Информация с сайта Президента РФ от 14.02.2024 (http://kremlin.ru/events/president/news/73454)

Минфин указал, когда прибыль при продаже доли, выросшей из-за уменьшения УК, облагают по ставке 0% (19.02.2024)

К налоговой базе по доходам от продажи (иного выбытия) доли в УК применяют нулевую ставку по налогу на прибыль, если на дату продажи (иного выбытия) налогоплательщик владел ею более 5 лет. При этом в активах организации, в УК которой реализуется доля, недвижимость в РФ должна составлять не более половины.

Если в течение срока владения долей (5 лет и более) ее размер вырос за счет уменьшения УК, то доходы от реализации увеличенной доли (ее части) тоже облагают по ставке 0%.

Напомним, по Закону об ООО в течение года со дня перехода доли (ее части) в УК общества к нему самому ее нужно распределить между всеми участниками. Если этот срок прошел и ООО не распределило или не продало долю (ее часть), то нужно уменьшить УК путем погашения такой доли. В этом случае номинальная стоимость долей участников не меняется, а их размер вырастает из-за уменьшения УК.

Документ: Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2252


19.02.2024

Легкий несчастный случай на производстве: Минтруд разъяснил, по какой форме уведомляют СФР

Форму извещения о легком несчастном случае на производстве СФР разработал и разместил на сайте. Ее рекомендуют использовать, хотя сообщить о происшествии можно и в иной форме. В последнем случае обращение также примут и рассмотрят.

Напомним, уведомить страховщика нужно в течение суток со дня наступления несчастного случая.

Документы: Письмо Минтруда России от 13.11.2023 N 15-3/ООГ-5079

Как расследовать и оформить несчастные случаи на производстве

Как бюджетной организации расследовать и оформить несчастные случаи на производстве


19.02.2024

ВС РФ: исполнитель консультационных услуг отвечает за их пользу, даже если есть оговорка об обратном

Когда возник спор о качестве консалтинговых услуг, суд должен установить, проявил ли исполнитель заботливость и профессионализм, с какими действовал бы любой разумный консультант в подобной ситуации. С исполнителя можно взыскать убытки, если они возникли из-за непрофессионализма. К таким выводам пришел ВС РФ.

Если заказчик осведомлен о том, что у консультанта нет особых знаний и умений для решения проблемы (правовой, бухгалтерской и т.п.), то несправедливо привлекать консультанта к ответственности за их неприменение. Однако, если исполнитель позиционирует себя как профессионал высокой квалификации с опытом решения сложных задач, пониженные стандарты при определении меры ответственности не применяются.

Выводы касаются даже тех случаев, когда есть оговорка, которая исключает или ограничивает ответственность консультанта. Это договорное условие допустимо. Однако на него нельзя ссылаться, если услуги оказаны настолько непрофессионально, что не принесли заказчику пользы. Пример: исполнитель разработал заведомо непригодный документ.

Документ: Определение ВС РФ от 13.02.2024 N 305-ЭС23-18507 (https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/5d36bbaa-ca25-4de8-b7c9-3a27ff2702b6/b143eaad-4a4a-4cd4-86e3-f6e7...)

   

19.02.2024

С 17 февраля 2024 года действуют новые правила допуска к гостайне

Правительство утвердило правила допуска должностных лиц и граждан к гостайне. Прежняя инструкция утрачивает силу. Среди новшеств можно выделить такие:

- добавляют раздел "Особенности оформления допуска к государственной тайне руководителей организаций, имеющих несколько организаций-заказчиков";

- форма справки становится единой для всех 3 форм допуска. В том числе из-за этого меняют номера ряда форм (журналов учета, списка на оформляемого и родственников и др.);

- расширяют перечень оснований для отказа гражданину в допуске. Это смогут сделать, если гражданин включен в реестр иноагентов или он нарушил законодательство о гостайне;

- допуск могут прекратить, если гражданин больше не исполняет обязанности (полномочия), которые связаны с гостайной. По инструкции речь шла о расторжении трудового договора или контракта из-за оргштатных мероприятий;

- руководитель сможет предоставить право решать вопрос допуска должностному лицу, которое вправе заключать трудовые договоры и имеет форму допуска не ниже формы допускаемого.

Изменения затронули, например, номенклатуру должностей. Так, в сопроводительном письме нужно, помимо прочего, указывать информацию о допуске руководителей организации и режимно-секретного подразделения, а также число допущенных к гостайне или осведомленных о ней работников за год. Закрепляют случаи, когда номенклатуру нужно переработать (при значительных изменениях и др.). Устанавливают срок хранения номенклатуры и изменений к ней - не менее 3 лет.

Корректируют также обязанности подразделений. Например, кадровое подразделение должно проверять по сайту Минюста, внесен ли гражданин в реестр иноагентов. А с требованиями НПА знакомить гражданина должна не кадровая служба, а режимно-секретное подразделение.

Документ: Постановление Правительства РФ от 07.02.2024 N 132