Новости для бухгалтера

20.01.2020

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 20 по 24 января 2020 года.

24.01.2020

Еще один стандарт по бухучету для организаций бюджетной сферы отложили на год

Минфин опубликовал приказ, вносящий изменения в ФСБУ для организаций бюджетной сферы "Непроизведенные активы". Основное изменение касается срока начала применения стандарта. Его откладывают на год. Использовать новые правила учреждениям нужно будет при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 1 января 2021 года и составлении отчетности за 2021 год.

Кроме того, закрепили правила отражения централизованной бухгалтерией объектов НПА, которые не приносят экономических выгод и не имеют полезного потенциала. Такие объекты отражаются на забалансовых счетах рабочего плана счетов централизованного бухучета, утвержденного в рамках единой учетной политики при централизации.

Приказ с изменениями вступает в силу 28 января.

Документ: Приказ Минфина России от 10.12.2019 N 218н


24.01.2020

ЦБ РФ установил коды, которые с 1 июня нужно указывать при перечислении зарплаты и других доходов

В реквизите 20 "Назначение платежа" платежного поручения нужно будет отражать код вида дохода:

- "1" - при перечислении зарплаты и другого дохода (например, выплат по ГПД), по которым есть ограничение размера для удержания долгов;

- "2" - при переводе доходов, за счет которых нельзя взыскивать долги согласно ст. 101 Закона об исполнительном производстве. Исключение - случаи, названные в ч. 2 ст. 101 данного закона. Напомним, по этой норме алименты на несовершеннолетних детей или возмещение вреда из-за смерти кормильца можно взыскать за счет сумм возмещения вреда здоровью либо компенсации, которую получают за счет бюджетов граждане, пострадавшие при радиационных и техногенных катастрофах;

- "3" - при выплате сумм, которые являются исключениями, упомянутыми выше.

В остальных случаях код не указывается.

Документ: Указание Банка России от 14.10.2019 N 5286-У


24.01.2020

ФНС уточнила контрольные соотношения для 6-НДФЛ и расчета по взносам

Прошлой осенью налоговики дополнили контрольные соотношения для 6-НДФЛ и РСВ новыми показателями. По ним среднюю зарплату сравнивают с МРОТ и средней зарплатой по отрасли экономики в субъекте РФ. Чтобы у проверяющих не возникало вопросов, зарплата работников должна быть на уровне или выше этих показателей.

Теперь налоговики уточнили расчет средней зарплаты, который используют в контрольных соотношениях:

- для 6-НДФЛ - при сравнении зарплаты со средней в регионе во внимание нужно принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту;

- для РСВ - внесли аналогичную правку: среднюю региональную зарплату нужно сравнивать со средней выплатой в целом по плательщику страховых взносов. Кроме того, размер трудовых выплат за месяц нужно определять исходя из общей суммы таких выплат с начала года, а не с начала отчетного периода.

Документы: Письмо ФНС России от 17.01.2020 N БС-4-11/529@

Как проверить форму 6-НДФЛ


24.01.2020

Налоговый агент не отражает в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, доначисленные инспекцией

ФНС разъяснила: если налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ, то суммы, которые проверяющие ему доначислили, не нужно отражать в отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В этом случае работодатель перечисляет налог в бюджет за счет собственных средств. В дальнейшем он не удерживает НДФЛ с выплат сотруднику.

Служба сослалась на новые положения НК РФ, которые вступили в силу с 1 января. Это скорректированные нормы о доходах физлиц и об уплате НДФЛ за счет средств налогового агента.

Документ: Письмо ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-11/85@


24.01.2020

ВС РФ разобрался, можно ли уволить сотрудника, который при приеме скрыл информацию об инвалидности

Работник через несколько дней после трудоустройства предъявил документы об инвалидности II группы. Спустя три года его уволили за то, что он нарушил правила заключения трудового договора, не предупредив при приеме о состоянии здоровья.

Нижестоящие суды признали увольнение законным, но Верховный суд с ними не согласился. Он разъяснил, что в такой ситуации нужно учесть работодателю:

- Справка об инвалидности и индивидуальная программа реабилитации не входят в список обязательных документов, предъявляемых при приеме на работу. Дополнительные документы работодатель может запросить, только если это обусловлено спецификой труда и предусмотрено законодательством.

- Индивидуальная программа реабилитации для работодателя носит обязательный характер, а для сотрудника - рекомендательный. Инвалид может отказаться от программы в целом или от отдельных мероприятий.

- Хотя организация, среднесписочная численность которой не превышает 100 человек, создавать рабочие места для инвалидов не обязана, на принятых сотрудников это правило не распространяется. Для них необходимо организовать условия труда, подходящие по состоянию здоровья.

- При увольнении по п. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ в приказе нужно указывать, какое именно нарушение правил заключения трудового договора стало причиной его расторжения.

ВС РФ также обратил внимание, что в действиях работодателя может быть дискриминация. Организация в течение трех лет знала о состоянии здоровья сотрудника, но не имела претензий к его профессиональным, деловым и моральным качествам.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Документ: Определение ВС РФ от 09.12.2019 N 78-КГ19-46


23.01.2020

Уведомить о подразделении, ответственном за отчетность по НДФЛ, достаточно только одну инспекцию

ФНС разъяснила, в какую инспекцию нужно подать уведомление о выборе обособленного подразделения, через которое организация будет сдавать отчетность по НДФЛ за все подразделения в одном муниципалитете. Документ нужно представить в налоговую, где зарегистрировано выбранное подразделение. Остальным инспекциям уведомления придут в автоматическом режиме.

Напомним, возможность сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по нескольким обособленным подразделениям в одном муниципалитете появилась с 1 января. Форму уведомления о выборе ответственного подразделения ФНС утвердила в конце года. Формально сообщить о выборе налоговый агент должен был до 9 января (с учетом переноса), но на первый раз налоговая служба продлила этот срок до конца месяца.

Документы: Письмо ФНС России от 27.12.2019 N БС-4-11/27059@

Письмо ФНС России от 16.12.2019 N БС-4-11/25885@


23.01.2020

Нет перевода - нет возмещения: суд не взыскал с уволившегося работника затраты на обучение

Организация обратилась в суд, чтобы вернуть расходы на учебу сотрудника. Он уволился, не отработав срок, указанный в ученическом договоре.

Суд первой инстанции встал на сторону работодателя. Он посчитал, что у сотрудника не было уважительных причин уходить из организации.

Мосгорсуд с решением не согласился. Организация должна была предоставить сотруднику работу по полученной специальности, но не выполнила данное условие. Поэтому работник возмещать расходы на обучение не обязан. Причем неважно, обращался ли он к работодателю с просьбой о переводе на подходящее место.

Суды и ранее в подобных случаях поддерживали работников, например Верховный суд Республики Башкортостан и Свердловский областной суд.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.09.2019 по делу N 33-33972/2019


23.01.2020

Расчет по взносам будет включать сведения о численности работников - проект принят в третьем чтении

Госдума одобрила в окончательном чтении поправки к НК РФ, согласно которым сведения о среднесписочной численности работников нужно будет подавать в составе расчета по взносам за год (п. 2 ст. 1 проекта). Новые положения будут применяться только в следующем году - с представления отчетности по взносам за 2020 год (ч. 3 ст. 2 проекта).

Таким образом, в большинстве случаев срок представления сведений о численности работников увеличится на 10 дней, ведь отчитываться надо будет не позднее 30 января. Пока действует правило: сведения сдают ежегодно не позднее 20 января.

Сейчас закреплены специальные нормы для случаев, когда организация только появилась или прошла реорганизацию: она должна сообщить о численности не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации. Однако в проекте подобных положений не предусмотрено. Значит, в этих ситуациях срок представления будет таким же, как для отчетности по взносам за расчетный период.

Документ: Проект Федерального закона N 837128-7


23.01.2020

Пока не подтвержден снос аварийного здания, компании придется платить налог на имущество

Организация не платила налог на имущество в отношении здания, которое эксперт признал аварийным и подлежащим сносу. Однако инспекция посчитала, что это незаконно и доначислила налог. Суды с проверяющими согласились.

Объект состоял на учете как основное средство и после заключения эксперта. Акт, подтверждающий снос и списание здания, организация не представила ни проверяющим, ни суду. Налог рассчитали до момента, когда кадастровый инженер осмотрел территорию и подтвердил, что недвижимости нет.

Таким образом, налог придется платить и за аварийное здание. Причем если оно указано в региональном перечне, то платеж нужно продолжать считать по кадастровой стоимости. Иногда налогоплательщики пытаются через суд добиться, чтобы такой объект исключили из перечня. Единого мнения в судебной практике нет. Даже ВС РФ был как за налогоплательщика, так и против.

Документ: Постановление АС Московского округа от 30.12.2019 по делу N А40-58839/2019


22.01.2020

Казначейство обновило контрольные соотношения для отчетности организаций бюджетной сферы

Ведомство на своем сайте разместило контрольные соотношения к показателям отчетности, скорректированные по состоянию на 16 января 2020 года. Для удобства работы все новшества внесены в документы в режиме правки. Изменения касаются, в частности:

- отчета об обязательствах (ф. 0503128, ф. 0503738);

- нового отчета о принятых обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП, ф. 0503738-НП);

- баланса (ф. 0503130, ф. 0503730);

- отчета о финрезультатах (ф. 0503121, ф. 0503721)

- сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769);

- сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773);

- справки по заключению счетов учета (ф. 0503110, ф. 0503710).

Информация об исключенных формах отчетов удалена из контрольных соотношений.

Документы: Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности по состоянию на 16.01.2020 (http://www.roskazna.ru/upload/iblock/44e/ks_aubu_2020_16.01.2020-pravka.docx)

Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности по состоянию на 16.01.2020 (http://www.roskazna.ru/upload/iblock/0b8/ks_fb_2020_16.01.2020-pravka.docx)


22.01.2020

Применение ФСБУ для госсектора "Информация о связанных сторонах" отложили до 2021 года

Минфин внес поправки в стандарт бухучета для организаций бюджетной сферы "Информация о связанных сторонах". Основное изменение касается срока начала применения. Теперь документ нужно использовать с отчетности 2021 года, а не 2020 года.

Уточнили также следующее: чтобы своевременно составить годовую отчетность, учреждение должно сформировать информацию о связанных сторонах не позднее первого рабочего дня года, следующего за отчетным.

Приказ с изменениями вступает в силу 24 января 2020 года.

Документ: Приказ Минфина России от 09.12.2019 N 215н


22.01.2020

КС РФ: работодатель должен оплатить все сверхурочные часы, даже если они превысили максимум

Сотрудника нельзя привлекать к сверхурочной работе более чем на 120 часов в год. Однако это не означает, что часы, отработанные сверх максимума, оплачивать не нужно. На это указал Конституционный суд в отказном определении.

Напомним, сотруднику по его желанию вместо повышенной оплаты сверхурочной работы можно предоставить дополнительное время отдыха.

Как оплатить сверхурочную работу, читайте в Путеводителе.

Документ: Определение Конституционного Суда РФ от 19.12.2019 N 3363-О


21.01.2020

Госорган не нарушил БК РФ, когда оплатил услуги внештатника при наличии вакантной должности

Госорган обратился в суд с заявлением о признании недействительным представления УФК. По мнению проверяющих, он неправомерно использовал средства федерального бюджета на оплату труда внештатного работника за оказанные юридические услуги, входящие в обязанности штатных работников. Кроме того, данные затраты были отнесены к расходам, выделенным по подстатье 226 КОСГУ, хотя их следовало отразить по подстатье 211.

Суды трех инстанций поддержали госорган. Они установили, что согласно штатному расписанию в отделе финансового, правового и кадрового обеспечения числилась вакантная должность ведущего специалиста-эксперта. По регламенту этой должности предусмотрено в том числе юридическое сопровождение деятельности госоргана. В обязанности других работников оно не входило. Суды отметили, что затраты госоргана на содержание специалиста-эксперта были бы значительно больше, чем расходы на оплату услуг внештатника. Таким образом, госорган эффективно расходовал бюджетные средства.

Кроме того, в соответствии с ЛБО по виду расходов 244 получатель бюджетных средств мог осуществить затраты по подстатье 226 КОСГУ на оплату юридических и адвокатских услуг.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 26.12.2019 по делу N А07-39192/2018


21.01.2020

Нельзя с одним работником заключить два трудовых договора одновременно, определил суд

С сотрудником заключили два трудовых договора: один - на полставки юрисконсульта, а другой - о дистанционной работе по защите интересов организации в суде. По второму договору ему должны были выплачивать вознаграждение за выигранные дела. Не получив обещанных выплат, сотрудник обратился в суд. Организация выдвинула встречное требование признать договор о дистанционной работе незаключенным.

Суд встал на сторону работодателя. Два трудовых договора с одним сотрудником не могут действовать одновременно. Работа на месте или дистанционно - это лишь способ исполнения трудовой функции. За весь период работы сотруднику выплачивалась зарплата по первому договору без доплаты за ведение дел в судах. Это подтверждает, что стороны не договаривались о спорных выплатах.

Суды и ранее указывали, что с работником нельзя одновременно заключить больше одного трудового договора по основной работе. К такому выводу приходили Мосгорсуд и Новосибирский областной суд.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 10.10.2019 по делу N 2-7/2019, 33-17750/2019


21.01.2020

Выбор места в самолете: Минфин разъяснил, когда компенсация расходов не облагается НДФЛ и взносами

Авиакомпании часто продают билеты без заранее определенного места в салоне самолета, а за его выбор берут дополнительную плату. Работодатель может возмещать такую сумму командированному сотруднику. Минфин разъяснил: возмещение не будет облагаться НДФЛ и взносами, если в локальных актах расходы на выбор места отнесены к затратам, связанным со служебной командировкой.

Документы: Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629

Как облагаются НДФЛ командировочные выплаты

Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы


21.01.2020

Минэкономразвития снизило коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2020 год

При расчете ЕНВД в 2020 году нужно применять коэффициент-дефлятор 2,005, а не 2,009, как ранее утвердило Минэкономразвития. Это изменение позволит сдержать увеличение налоговой нагрузки: повышение составит 4,7%, а не 4,9% (в 2019 году коэффициент был установлен на уровне 1,915).

Напомним, Госдума предложила ограничить рост коэффициента-дефлятора в пределах инфляции. По данным Минэкономразвития ее показатель составил 3%. Однако стоит ли плательщикам ЕНВД в связи с этим рассчитывать на большее снижение коэффициента-дефлятора, пока неясно.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 10.12.2019 N 793


20.01.2020

Взносы за квартал не считаются авансовыми платежами - штраф за опоздание с расчетом не отменят

Организация позже срока подала расчет по взносам за I квартал. Она пыталась через суд отменить штраф, который начислила инспекция. Компания ссылалась на позицию Пленума ВАС РФ по вопросу опоздания со сдачей расчета авансовых платежей по налогам: эти платежи являются предварительными, поэтому нельзя привлекать к ответственности за такую задержку, как бы расчет ни назывался в разных главах НК РФ.

Суды тем не менее не стали отменять штраф, а ВС РФ отказался пересматривать их выводы. Взносы не отвечают признакам авансовых платежей, ведь они не могут увеличиваться или уменьшаться по итогам расчетного периода.

Обращаем внимание, что у ФНС аналогичный подход.

Документ: Определение ВС РФ от 24.12.2019 N 301-ЭС19-20496


20.01.2020

Длительность спора может сыграть на руку инспекции - суд восстановил срок взыскания

Компания спорила с налоговиками два с половиной года: и в отношении решения по проверке, и по решениям о взыскании за счет денег и имущества. Дважды суд принимал обеспечительные меры в виде приостановления исполнения решения инспекции. Когда же спор завершился, налоговики пропустили шестимесячный срок взыскания недоимки через суд. Компания попыталась признать задолженность безнадежной. Проверяющие обратились со встречным требованием о взыскании.

Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика: инспекция пропустила срок. Однако апелляция и кассация заняли другую позицию и восстановили пропущенный срок. Суды приняли во внимание длительность споров, а также принятие обеспечительных мер.

В результате организации не только не списали задолженность перед бюджетом, но и присудили уплатить госпошлину в размере 200 тыс. руб. Возможно, не последнюю роль в этом сыграло поведение компании: она не платила по требованиям под разными предлогами, в том числе формальными процессуальными (например, неснятие обеспечительных мер после решения суда по доначислениям).

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 по делу N А81-2583/2019


20.01.2020

С 1 июля заполнять справку о доходах и имуществе можно будет только через СПО "Справка БК"

Новшество коснется тех, кто замещает должности федеральной госслужбы, госдолжности РФ, и тех, кто на них претендует. Президент внес поправки в положения о представлении данными лицами справки о доходах и имуществе. Сейчас заполнять ее можно как собственноручно, так и с использованием ПО.

Есть и другие изменения. Например, сведения о доходах и информацию о результатах проверки достоверности и полноты этих сведений можно будет хранить в электронном виде. В форме потребуется указывать СНИЛС (при наличии). При печати справки будут формироваться зоны со служебной информацией (штрихкоды и т.п.). Наносить какие-либо пометки на них будет запрещено.

Документ: Указ Президента РФ от 15.01.2020 N 13