Новости для бухгалтера
КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 05 по 08 ноября 2024 года.
08.11.2024
Взносы на травматизм: переквалификацию договоров ГПХ в трудовые поддержали арбитры
Страхователь не согласился с доначислением взносов на травматизм по выплатам исполнителям по ГПД. Фонд посчитал, что отношения с физлицами трудовые (договоры предусматривали выполнение определенной функции, их заключали на долгий срок и неоднократно перезаключали, плата за услуги фиксированная и т.д.).
Суды согласились с фондом:
- услуги носили не разовый, а систематический характер;
- услуги оказывали в течение всего срока договоров, они аналогичные;
- в договорах нет конкретного объема работ;
- в техзадании есть только перечень услуг, то есть важен процесс труда, а не результат;
- вознаграждение не зависело от объема работы;
- договоры заключали с одними и теми же лицами.
Отметим, суды уже делали сходные выводы (АС Центрального, Северо-Кавказского округов и др.).
Однако иногда суды не соглашаются с переквалификацией ГПД в трудовые договоры (7-й ААС, АС Волго-Вятского округа и др.).
Документ: Постановление 15-го ААС от 17.10.2024 по делу N А53-9468/2024
08.11.2024
ЦБ РФ вновь обновил прогноз по ключевой ставке
Банк России повысил прогноз по средней ключевой ставке: в 2025 году - 17 - 20%, в 2026 году - 12 - 13%. Как и ранее, предполагается, что в обновленный нейтральный диапазон 7,5 - 8,5% ставка вернется лишь в 2027 году.
По сравнению с предыдущим прогнозом диапазоны значений в 2025 и 2026 годах повысили на 4 и 2% соответственно. Такой пересмотр в первую очередь отражает реакцию денежно-кредитной политики на более устойчивое инфляционное давление. Оно связано со значительным отклонением российской экономики вверх от потенциальных темпов роста. Также обновленный прогноз учитывает реакцию на ряд других проинфляционных факторов (изменения параметров федерального бюджета, индексация регулируемых тарифов и цен и др.). Чтобы вернуть инфляцию к цели и стабилизировать ее вблизи 4%, нужны более жесткие денежно-кредитные условия, чем планировалось.
Документ: Комментарий к среднесрочному прогнозу от 06.11.2024
(http://cbr.ru/dkp/mp_dec/decision_key_rate/#a_166590file)
08.11.2024
ЕНП: состав сведений реестра решений о взыскании хотят уточнить - проект ФНС
На публичное обсуждение вынесли проект поправок к порядку ведения реестра решений о взыскании налоговых долгов.
Предполагается, что в нем станут размещать поручения инспекции на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента). Поручения будет исполнять оператор платформы цифрового рубля.
Сведения об отрицательном сальдо ЕНС планируют обновлять в реестре не реже 1 раза в сутки. Сейчас это делают 2 раза в сутки.
Порядок взаимодействия налоговиков с банками и оператором платформы цифрового рубля ФНС разместит на сайте.
Изменения заработают через месяц после опубликования, но не ранее 1 января 2025 года.
Документ: Проект приказа ФНС России
08.11.2024
Отзыв заявления об уходе по почте: письмо пришло после увольнения, но суды восстановили работника
Сотрудник попросил уволить его по собственному желанию через 3 дня. Затем он направил почтой письмо с отзывом заявления об уходе. Работодатель не получил его до того, как расторг трудовой договор. Специалист обратился в суд.
Три инстанции сочли, что сотрудника нужно восстановить, поскольку он в срок воспользовался правом на отзыв заявления. Закон не запрещает делать это по почте.
Работодатель отмечал, что специалист после отправки письма продолжал трудиться в организации и мог передать просьбу в том числе лично. Он должен был понимать, что отзыв не успеет дойти по почте вовремя. Однако эти доводы не повлияли на выводы судов.
Отметим, есть примеры (в частности, у 2-го КСОЮ), когда сотрудников в подобных случаях на работе не восстановили.
Какие еще споры возникают при отзыве заявлений об увольнении, читайте в обзоре.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 22.08.2024 N 88-20518/2024
Отменять ли увольнение, если организация получила отзыв заявления по почте после расторжения договора
Отменять ли увольнение, если бюджетная организация получила отзыв заявления по почте после расторжения договора
08.11.2024
Отпускные госслужащих: суд учел матстимулирование и взыскал невыплаченное за несколько лет
Служебный контракт расторгли, а спустя почти год чиновница запросила расчетные листки и справки о доходах за четыре года, предшествующие увольнению. Выяснив, что отпускные в эти периоды наниматель ей платил без учета матстимулирования, служащая обратилась в суд. 1-й КСОЮ ее поддержал.
Суд отметил, что по должности госслужащая не занималась начислением зарплаты или контролем за начислением. Она не могла проверить, правильно ли оплачивают отпуска, и сопоставить данные расчетных листков с методикой расчета. Значит, годичный срок на взыскание чиновница пропустила по уважительной причине.
Чаще у судов встречается иной подход: обратиться за взысканием можно в течение года с даты перечисления отпускных, поскольку именно в этот день чиновники должны узнать, что выплата неполная. К такому выводу приходили 1-й, 2-й, 3-й, 9-й КСОЮ и др. Однако в одном из споров 9-й КСОЮ посчитал: госслужащий узнал о нарушениях расчета, лишь когда обратился к прокурору.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 10.09.2024 по делу N 88-27078/2024
08.11.2024
Эффективность работы учреждений и руководителей: Минздрав предложил обновить показатели
Ведомство выставило на общественное обсуждение проект с новыми показателями работы подведомственных учреждений и их руководителей. По сравнению с действующим документом можно выделить такие новшества:
- хотят ввести ряд новых показателей (соответствие информации об учреждении в интернете требованиям Минфина и др.);
- сокращение (отсутствие роста) долга предлагают разделить: по кредиторской задолженности можно получить 1 балл, а по дебиторской - 0,75;
- для вузов планируют скорректировать показатель по числу обучающихся-иностранцев. Так, 4 балла учреждение получит за ежегодный прирост удельного веса не менее 5%. Сейчас можно получить максимум 3 бала за прирост не менее 9%.
Напомним, от показателей эффективности работы, которые устанавливают главные распорядители средств федерального бюджета, зависят стимулирующие выплаты руководителей федеральных учреждений.
Документ: Проект приказа Минздрава России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=152073)
07.11.2024
НДФЛ и взносы: суд признал подотчетные суммы доходом физлиц
Организация перечисляла деньги директору и его супруге-работнице с назначением платежа "Перевод средств на счет сотрудника - в подотчет сотруднику". Инспекция признала их доходом физлиц и доначислила НДФЛ и взносы.
Суды поддержали контролеров:
- организация не обосновала выдачу денег по требованиям ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций и Минфина (нет приказа о выдаче денег с указанием Ф.И.О., суммы и срока выдачи либо заявления, в котором приведены реквизиты карты, и др.);
- не доказала, что подотчетники израсходовали деньги или вернули организации;
- ПКО не подтверждают возврат денег на счет или в кассу (нет кассовой книги, приказа об установлении лимита, сдачи сверхлимитных сумм в банк, подтвержденной выпиской, и т.д.).
В суд организация представила договоры займа, которых не было при проверке. Арбитры посчитали, что их составили формально. В документах есть противоречия (например, ПКО составлен до заключения договора займа), их неоднократно заменяли.
Суды также приняли во внимание, что совокупный доход физлиц значительно меньше полученных сумм и не позволяет погасить долг, супруги купили дорогостоящую недвижимость.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.10.2024 по делу N А75-17856/2022
06.11.2024
Правительство утвердило предельную базу по взносам на 2025 год
Единая предельная база по взносам на следующий год - 2 759 000 руб. В текущем году она составляет 2 225 000 руб.
Документ: Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 N 1457
06.11.2024
Декларация по УСН: за 2024 год нужно отчитаться по обновленной форме
ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Обновленную декларацию нужно подать за 2024 год.
Правки в основном технические, в частности:
- изменили штрихкоды;
- в титульный лист добавили поле, в котором нужно указывать объект обложения "1" (доходы) или "2" (доходы минус расходы);
- обновили порядок заполнения поля "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю". Так, для электронной доверенности в поле нужно приводить ее GUID (пп. 3 п. 14 порядка).
Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@
06.11.2024
ФНС обновила форму жалобы и ввела ряд новых форм
Служба утвердила форму жалобы (апелляционной жалобы), порядок ее заполнения и формат подачи. В приказе есть также порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) и иных электронных документов. Документ вступит в силу 1 января 2025 года.
В поле "Предмет обжалования" можно выбрать значения от 1 до 18. Сейчас их 4. Среди новых, например:
- требования о подаче документов (информации) и пояснений (значения "01" и "02");
- отказ в принятии декларации или расчета (значение "04");
- бездействие по зачету или возврату (значение "07");
- требование об уплате долга (значение "08");
- отказ в отсрочке или рассрочке (значение "10");
- решение об обеспечительных мерах (значение "16");
- решение по проверке (значение "17").
Действующая форма жалобы утратит силу.
Также налоговики утвердили формы:
- ходатайства о приостановке рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);
- заявления о приостановке исполнения обжалуемого решения;
- заявления об отзыве жалобы (апелляционной жалобы);
- ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;
- допдокументов (информации) к жалобе (апелляционной жалобе);
- другие.
Документ: Приказ ФНС от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@
06.11.2024
Налоговая служба обновила форму 3-НДФЛ
Ведомство уточнило форму 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления. Рассмотрим основные изменения.
На титульный лист добавлена строка для заполнения номера записи ЕРН.
В приложении 5 появились строки:
- 025 - для вычета за сдачу норматива ГТО;
- 105 - для сумм за обучение детей по очной форме в иностранных организациях;
- 135 - для сумм за обучение братьев, сестер и супругов по очной форме обучения в иностранных организациях;
- 161 - для взносов на накопительную пенсию;
- 182 - для общей суммы вычетов, полученных в упрощенном порядке.
Также приложение 5 дополнено разделом 6, где отражается расчет вычетов на долгосрочные сбережения.
Приложение 7 уменьшено на строки:
- 031 - для кода номера объекта;
- 060 - для даты регистрации права собственности на землю;
- 070 - для доли в праве собственности.
Обновленная форма применяется с отчета за 2024 год.
Документ: Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@
06.11.2024
Жалоба на решение инспекции: суд счел, что копию доверенности не нужно заверять у нотариуса
Организация подала жалобу на решение инспекции. УФНС оставило ее без рассмотрения: копия доверенности представителя не заверена надлежащим образом.
Суды посчитали действия налоговиков неправомерными:
- общество подало жалобу через свою инспекцию. К жалобе приложили копию доверенности, которую подписал директор;
- жалобу приняли без замечаний. Сотрудник инспекции идентифицировал представителя, который показал оригинал доверенности и паспорт;
- в решении УФНС не указало, из-за чего усомнилось в том, что жалобу подписало лицо, ее подавшее;
- оригинал доверенности не запросили.
Доводы о том, что должны представить оригинал доверенности либо заверенную нотариально копию, суд отклонил.
Отметим, к сходным выводам суды уже приходили.
Документ: Постановление АС Московского округа от 22.08.2024 по делу N А40-8172/2024
06.11.2024
Пилотный проект такс-фри продлен на 3 года
Пилотный проект о компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров из ЕАЭС действует до 31 декабря 2027 года. Поправки опубликованы.
Срок проекта в прежней редакции - 31 декабря 2024 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 N 1471
06.11.2024
Кабмин освободил от курсовых экспортных пошлин филе минтая и ряд других товаров
Правительство скорректировало перечень товаров, которые облагают экспортными пошлинами с привязкой к курсу доллара. Из перечня исключили
- филе и прочее мясо минтая - код ТН ВЭД 0304 75 000 0;
- мороженые сардину и сардинеллу - код ТН ВЭД 0303 53 300 0;
- отдельные виды морепродуктов по коду ТН ВЭД 1605 59 000 0.
Новшество вступит в силу с 10 ноября.
Документ: Постановление Правительства РФ от 02.11.2024 N 1482
(http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202411020027)
06.11.2024
Кассация напомнила: электронная переписка может служить доказательством даже без заверения
Специалист через суд пытался установить факт трудовых отношений с организацией. Подтвердить прием на работу он хотел в том числе с помощью переписки в мессенджере. При этом, чтобы ее получить, не привлекал специалиста по исследованию цифровой информации. Также не заверял сведения у нотариуса.
Первая инстанция и апелляция сочли, что доказательство нельзя признать достоверным и допустимым. Кассация с таким выводом не согласилась и направила дело на новое рассмотрение. Она указала: электронную переписку необязательно заверять у нотариуса. Работник вправе представлять суду любые доказательства, как наиболее слабая сторона в трудовых правоотношениях.
Отметим, подобный подход есть в практике, например 1-го КСОЮ и 8-го КСОЮ.
Суды часто принимают электронную переписку в виде доказательства в разных спорах, в частности, об увольнении и взыскании долга по зарплате.
Документ: Определение 2-го КСОЮ от 29.08.2024 по делу N 88-21123/2024
06.11.2024
Трудовые гарантии для контрактников и мобилизованных в Росгвардию: поправки внесены в Госдуму
Правительство предложило приостанавливать действие трудового договора на весь период контракта о прохождении военной службы в период мобилизации, военного положения или в военное время. Сейчас гарантия закреплена в ТК РФ с отсылкой к норме, где срок контракта ограничен. По ней документ подписывают на год или меньший период.
Таким же образом хотят скорректировать длительность предоставления гарантий родителям с детьми определенного возраста, если другой родитель проходит военную службу по указанному контракту.
Кроме того, предлагают приостанавливать действие трудового договора с теми, кого призывают на службу в войска нацгвардии по мобилизации. Пока они ее проходят, вторым родителям их детей по проекту также будут положены трудовые льготы.
Планируют, что изменения вступят в силу с 1 марта 2025 года.
Документ: Проект Федерального закона N 758144-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/758144-8)
05.11.2024
Денежно-кредитная политика: ЦБ РФ опубликовал основные направления на 2025 - 2027 годы
Регулятор разъяснил цель и принципы реализации денежно-кредитной политики, а также представил базовый и альтернативные сценарии развития экономики на ближайшие 3 года. Во всех них предполагается возвращение инфляции к 4%.
Базовый сценарий. Уже в 2025 году инфляция снизится до 4,5 - 5%, затем она стабилизируется вблизи 4%. Для этого ЦБ будет поддерживать жесткие денежно-кредитные условия, в т.ч. высокую ключевую ставку. Средняя ставка в 2024 году составит 17,5%, в 2025 году - 17 - 20%, в 2026 году - 12 - 13%. К 2027 году она снизится до 7,5 - 8,5%.
Дезинфляционный сценарий. В нем прогнозы позитивнее. Регулятор сможет быстрее снизить ключевую ставку. Средняя ставка в 2025 году будет 15 - 18%, в 2026 году - 10 - 11%. В 2027 году, как и в базовом сценарии, она составит 7,5 - 8,5%.
Проинфляционный сценарий. Усилится давление на инфляцию. ЦБ начнет проводить еще более жесткую денежно-кредитную политику. Ключевая ставка в 2025 году составит 20 - 23%, в 2026 году - 15 - 16%, а в 2027 году она снизится до 8,5 - 9,5%.
Рисковый сценарий. В нем значительно ухудшаются внешние условия. Регулятор допускает, что возникнет дисбаланс на финрынках развитых стран, который приведет к мировому финансовому кризису в 2025 году. Инфляция вырастет до 13 - 15%, ключевая ставка составит 22 - 25%. Инфляция приблизится к цели только в конце прогнозного горизонта.
Документы: Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2025 год и период 2026 и 2027 годов
Информация Банка России от 30.10.2024 (http://cbr.ru/press/event/?id=21118)
05.11.2024
НДС: скорректирована форма книги продаж и ее дополнительного листа
Правительство обновило форму книги продаж и ее дополнительного листа, а также правила заполнения документов, которые применяют при расчетах по НДС. Изменения заработают с 1 января 2025 года.
В книгу продаж и ее дополнительный лист включили графы:
- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов";
- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 процентов";
- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 процентов";
- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 процентов".
Изменения связаны с поправками, по которым с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС.
Для компаний из ЕАЭС с 1 июля 2024 года действуют новые правила уплаты НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки. В связи с этим дополнили правила заполнения книги продаж, книги покупок и их дополнительных листов (пп. "а" и "б" п. 1, пп. "б" и "г" п. 2 изменений).
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.10.2024 N 1448
05.11.2024
Цены на продукты: в правительстве прошло совещание о ситуации на продовольственном рынке
Вице-премьер провел совещание, по итогам которого поручил ежедневно мониторить продовольственный рынок. Заинтересованным ведомствам следует в течение 2 недель принять меры, чтобы сохранить стабильность.
Он также отметил, что уборка урожая завершается и в целом АПК может обеспечить граждан продуктами питания. Показатели животноводства, пищевой и перерабатывающей промышленности стабильны.
Меры, чтобы предотвратить колебания цен на продукты, уже обсуждали. В сентябре договорились о шагах.
На совещании рассмотрели предложения по оперативным действиям. Они позволят стабилизировать цены. При этом основная задача - обеспечить нужный уровень производства продукции.
Документ: Информация с сайта Правительства РФ от 31.10.2024 (http://government.ru/news/53187/)
05.11.2024
Уплата НДС на УСН с 2025 года: ФНС указала на ряд нюансов
Служба разъяснила такие моменты:
- организации и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года освобождаются от исчисления и уплаты НДС, если доходы не превышают в совокупности 60 млн руб. за истекший календарный год. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо;
- соблюден ли порог 60 млн руб., плательщики УСН определяют по кассовому методу;
- нельзя одновременно применять спецставки НДС и общие ставки 0, 10 и 20%;
- те, кто применяет спецставки, не вправе заявлять вычет;
- если плательщик УСН исчисляет НДС в текущем году и по итогам текущего года его доходы не превысили 60 млн руб., то со следующего года он снова будет обязан применять освобождение от исчисления и уплаты НДС;
- плательщики УСН с 1 января 2025 года могут использовать льготы по НДС.
Документ: Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@
05.11.2024
Меньше функций и ниже оклад: суды не поддержали увольнение сотрудника за отказ от изменений
Работодатель решил ввести должность заместителя начальника в одном из отделов. При этом часть функций руководителя переходила к новому сотруднику. Поскольку начальнику отдела уменьшали нагрузку и снижали зарплату, его уведомили об изменении существенных условий трудового договора по ст. 74 ТК РФ. Он с ними не согласился, и его уволили.
Три инстанции сошлись во мнении: сотрудника нужно восстановить. Работодатель не подтвердил, что вносить коррективы пришлось из-за изменений организационных или технологических условий труда. Он также не доказал, что придерживаться прежних договоренностей с сотрудником было невозможно.
Отметим, есть примеры, когда суды встают и на сторону работодателей, если те подтверждают, что перераспределили обязанности из-за изменений технологических или организационных условий труда. Так поступал в том числе 1-й КСОЮ.
Документы: Определение 1-го КСОЮ от 17.09.2024 по делу N 88-29363/2024
Что считается изменением организационных или технологических условий труда
Что считается изменением организационных или технологических условий труда в бюджетной организации