КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  

17.03.2023

Расчет больничного: предельную величину среднего заработка хотят сделать такой же, как для декретных

Госдума в третьем чтении приняла поправки к законам о страховании на случай нетрудоспособности и от несчастных случаев. Они должны заработать с момента опубликования (ч. 1 ст. 3 проекта).

Размер среднего дневного заработка для расчета больничного не сможет превышать величину, определяемую делением на 730 суммы предельных величин базы для начисления взносов за 2 календарных года перед годом наступления временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 2 проекта).

Сейчас такой порядок расчета действует только для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком.

Также планируют увеличить размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица с 1 до 2 млн руб. (ст. 1 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 242381-8

17.03.2023

ФНС взяла на вооружение позиции высших судов за IV квартал 2022 года

Ведомство собрало обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ за последний квартал прошлого года. Среди них можно выделить такие:

- плательщик утилизационного сбора вправе получить проценты при возврате излишне взысканных сумм. Как указывал КС РФ, до корректировки правил нужно было применять тот же порядок, что и для излишнего взыскания налога по НК РФ. Напомним, что специальные нормы для утилизационного сбора действуют с 7 марта;

- если налоговики докажут "дробление" бизнеса, они вправе посчитать все доходы группы лиц как поступления одного. Однако при расчете доначислений инспекция обязана учитывать и все налоги, которые эта группа перечислила в бюджет. ФНС обращает внимание на этот подход ВС РФ не первый раз;

- если в расчетах использовали ККТ с незарегистрированным фискальным накопителем, то штраф должен быть как за применение кассы, которая не соответствует требованиям. Однако сам факт того, что к ответственности привлекли за неиспользование ККТ, не означает, что постановление инспекции незаконно.

Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101

17.03.2023

Экономические преступления: хотят смягчить санкции за неуплату налогов

Госдума приняла закон с поправками к УК РФ и УПК РФ. Планируют сократить сроки наказания за налоговые преступления, которые совершили в особо крупном размере. Хотят прекратить преследование при уплате недоимки.

Максимальный срок лишения свободы составит:

- 5 лет вместо 6 - за уклонение от уплаты налогов, сборов, взносов и за неисполнение обязанности налогового агента (пп. "а" п. 2 ст. 1, пп. "а" п. 3 ст. 1 проекта);

- 5 лет вместо 7 - за сокрытие денег или имущества (п. 4 ст. 1 проекта);

- 3 года вместо 4 - за неуплату взносов на травматизм (п. 5 ст. 1 проекта).

Если недоимку, пени и штрафы уплатить в полном объеме, в возбуждении уголовного дела откажут, а производство по делу прекратят (п. 1 ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 301951-8

17.03.2023

Соглашения об избежании двойного налогообложения с теми, кто ввел санкции, хотят приостановить

Минфин и МИД предлагают приостановить соглашения об избежании двойного налогообложения со всеми странами, которые ввели против России односторонние ограничения, до восстановления нарушенных прав РФ. Если президент согласится, то предусмотренные соглашениями пониженные ставки или освобождение от налога у источника не будут действовать с момента издания соответствующего указа.

Напомним, список стран, совершающих недружественные действия в отношении России, установило правительство.

Документ: Информация Минфина России от 15.03.2023 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38409)

17.03.2023

Долги по налогам: пояснили, когда налоговики могут признать их безнадежными и списать

Инспекция признает безнадежным и спишет долг, который есть у налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, при одновременном выполнении 2 условий:

- долг повлек формирование отрицательного сальдо единого налогового счета;

- погашение или взыскание долга невозможно.

Перечень таких случаев установлен в п. 1 ст. 59 НК РФ:

- ликвидация организации;

- решение суда;

- постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.

Документ: Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-02-07/10886

17.03.2023

Разовую премию произвольно не выплатили нескольким сотрудникам - суд признал это незаконным

Работникам поручили подготовиться к отопительному сезону. По итогам решили выдать премию. В приказ не включили 2 специалистов юротдела, потому что они не участвовали в подготовке. Те обратились в суд.

Три инстанции обязали премию начислить. Организация среди прочего не доказала, что эти сотрудники работали меньше остальных или не выполняли поручения. Неясно, как оценивали их личный трудовой вклад, какие упущения учитывали. Нагрузку всего отдела увеличили, а обязанности внутри него распределяли устно.

Суды также отметили, что у работодателя была финансовая возможность премировать весь персонал.

На что обратить внимание, прежде чем лишать премии, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 7-го КСОЮ от 26.01.2023 по делу N 88-1324/2023

17.03.2023

Проект нового Закона о занятости населения приняли в первом чтении

Планируют, что новый закон заменит действующий уже с 1 января 2024 года (ч. 1 ст. 65 проекта).

Среди прочего в нем могут закрепить понятия самозанятости и платформенной занятости (ч. 3 и 4 ст. 2 проекта).

Услуги по содействию в трудоустройстве предлагают оказывать по индивидуальному плану. С каждым безработным этот документ станут согласовывать (ст. 15 проекта).

К категориям граждан, которым службы занятости помогают на постоянной основе, планируют отнести в том числе тех, кто находится под риском увольнения (п. 1 ч. 5 ст. 14 проекта).

Субъектам РФ хотят разрешить устанавливать разные квоты для инвалидов в зависимости от отрасли экономики, муниципального образования, среднесписочной численности персонала (ч. 2 ст. 24 проекта). Сейчас для большинства организаций определяют единый показатель.

В проекте есть и другие изменения.

Документ: Проект Федерального закона N 275599-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/275599-8)

17.03.2023

Проступок чиновник объяснил во время своего больничного - суд отменил дисциплинарное взыскание

Госслужащий сообщил руководителю по телефону о плохом самочувствии. Тот разрешил ему не выходить на работу. Прежде чем чиновник оформил больничный, прошло несколько дней. Этот период наниматель посчитал прогулом.

Объяснения от служащего запросили и получили в период больничного. После выздоровления ему объявили выговор за прогул.

Суд признал взыскание незаконным. По Закону о госслужбе период болезни исключают из срока применения взыскания. Значит, во время больничного нельзя и запрашивать объяснения проступка. После выхода чиновника на работу других объяснений от него наниматель не получал.

Судья сослался на аналогичный подход, который закрепил в обзоре Президиум ВС РФ. Вывод этого суда касался применения сходных норм ТК РФ.

Документ: Решение Свердловского районного суда г. Белгорода от 09.01.2023 N 2-243/2023(2-3554/2022)

16.03.2023

Для интернет-расчетов можно использовать ККТ, которую применяют в стационарном торговом объекте

По Закону о ККТ в ряде случаев можно применять ККТ, которая стоит вне места совершения расчетов.

При получении наличных и безналичных денег в торговом объекте (здании, строении и др.) при непосредственном взаимодействии с клиентом в момент расчета надо применять ККТ, расположенную на этом месте расчетов.

Закон не запрещает использовать ККТ, которую применяют на месте расчета с клиентом в стационарном торговом объекте, для расчетов через интернет. Это правило действует и при зачете или возврате предоплаты.

Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 30-01-15/12543

16.03.2023

ИТ-компаниям напомнили, как быть при утрате и приобретении права на пониженные тарифы

Если по итогам I квартала организация не выполнила условие о доле доходов, но сделала это по итогам полугодия, то она вправе применить пониженные тарифы взносов с 1 января. Для этого нужно пересчитать взносы по пониженным тарифам с 1 января и подать уточненку по взносам за I квартал.

Если условие о доле доходов не выполнили по итогам года, то рассчитывать на пониженные тарифы с начала года нельзя. Компании надо пересчитать платежи по взносам по общим тарифам и подать уточненки за каждый отчетный период.

Разъяснения о применении льготы по взносам, когда условие о доле доходов выполнили не во всех кварталах отчетного года, уже давали в прошлом году Минцифры и Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599

16.03.2023

Дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами предлагают предоставлять по новым правилам

Проект разработали, так как действующие правила не учитывают, что один из родителей, опекун или попечитель сможет брать до 24 оплачиваемых выходных подряд для ухода за детьми-инвалидами. Такое право предусмотрели с сентября 2023 года.

У работников будет выбор: использовать 4 дополнительных выходных каждый месяц либо накапливать их, чтобы взять однократно до 24 свободных дней. Предлагают давать столько выходных, сколько работник сэкономил с начала текущего календарного года до даты использования.

Если сотрудник хочет взять накопленные дни, заявление предстоит направить не позже чем за 2 недели. В остальных случаях периодичность подачи стороны согласовывают.

Родители смогут делить между собой неиспользованные выходные. Переносить их на другой календарный год не разрешат.

Публичное обсуждение проекта завершат 23 марта.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

16.03.2023

Суд счел нецелевыми затраты на охрану объекта в период приостановки его строительства

Казенное учреждение заключило контракт на строительство. Через несколько лет стройку приостановили. Для охраны незавершенного объекта учреждение по отдельному договору привлекло специализированную организацию. Ее услуги оплачивали по КВР 414.

Контролеры посчитали, что надо было применять КВР 244. Затраты учреждения признали нецелевыми. Суд согласился с выводом:

- по КВР 414 оплачивают только расходы на строительство, которые учли в сводном сметном расчете. Средства на охрану незавершенного объекта документ не предусматривал;

- оплату охраны в период остановки строительства нельзя считать расходованием резерва на непредвиденные работы и затраты. За счет него компенсируют лишь траты подрядчика. Когда тот не ведет строительство, резерв использовать нельзя;

- по контракту за сохранность имущества на объекте отвечал подрядчик. Услуги охранной организации к строительству отношения не имели. Затраты на их оплату нельзя учесть в первоначальной стоимости объекта.

Отметим, сходное мнение высказывал Минфин в июне и декабре 2019 года.

Документ: Постановление 9-го ААС от 24.01.2023 по делу N А40-183407/2022

16.03.2023

Хотят ужесточить допуск к гостайне и изменить правила выезда допущенных к ней

В Госдуму внесли поправки к законам о гостайне и о порядке выезда из страны.

Гражданину смогут отказать в доступе к гостайне, если он либо его близкие родственники (п. 10 ст. 1 проекта):

- имеют счета и вклады в иностранных банках за пределами РФ;

- владеют или пользуются иностранными финансовыми инструментами;

- имеют недвижимость за рубежом.

В ряде случаев допущенные к гостайне смогут кратковременно выезжать из РФ (пп. "б" п. 3 ст. 2 проекта). Речь идет, например, о проведении экстренного лечения или смерти близкого родственника.

Есть и другие уточнения.

Документ: Проект Федерального закона N 312862-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/312862-8)

15.03.2023

НДФЛ: пояснили, как определить налоговый статус физлица при долгом лечении за границей

Если физлицо лечилось за границей более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то для целей налогового резидентства считают, что оно находилось за пределами РФ.

Напомним: по НК РФ налоговыми резидентами РФ признают физлиц, которые находятся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается на такие периоды:

- выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения;

- работы на морских месторождениях углеводородного сырья.

Документ: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-04-05/4644

15.03.2023

Утилизационный сбор: закрепили обязанность выплачивать проценты с излишне взысканных сумм

Правительство скорректировало Правила уплаты утилизационного сбора по колесному транспорту и самоходным машинам. Изменения вступили в силу 7 марта.

Деньги, которые учли как утилизационный сбор, признают излишне взысканными, если излишнюю уплату (взыскание) установит уполномоченный орган или суд. Это правило применят и к суммам, которые уплатили после того, как уполномоченный орган направил информацию о необходимости их уплаты.

На сумму излишне взысканных средств начислят проценты исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ. Это сделают за период со следующего дня после уплаты по день возврата или зачета. Сумма процентов не может превышать размер излишне взысканного сбора.

Проценты выплатят в течение 30 календарных дней после получения заявления о их выплате, если иной срок не установит суд.

Напомним, в ноябре 2022 года КС РФ признал, что норма Правил уплаты утилизационного сбора о запрете на выплату процентов при возврате излишне взысканных сборов не соответствует Конституции.

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.03.2023 N 350

15.03.2023

Декларация по налогу на прибыль: довели коды расходов на покупку ОС и ПО с искусственным интеллектом

ФНС сообщила, что для расходов на приобретение ОС и ПО, которые относятся к сфере искусственного интеллекта, применяют такие коды:

- 620 - для расходов, которые учли с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;

- 621 - для расходов, которые учли с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных) из единого реестра российских программ для ЭВМ (баз данных);

- 622 - для расходов с коэффициентом 1,5 на покупку права на использование программ для ЭВМ (баз данных) из этих 2 реестров;

- 681 - для ускоренной амортизации по ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;

- 682 - для ускоренной амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ (базы данных) из единого реестра российских программ для ЭВМ (баз данных).

Эти коды надо применять при заполнении Приложения N 1 к декларации до того, как скорректируют правила ее заполнения.

Документ: Письмо ФНС России от 07.03.2023 N СД-4-3/2672@

15.03.2023

Проект о повышении призывного возраста внесли в Госдуму

Верхнюю границу призывного возраста со следующего года предлагают поднять с 27 до 30 лет.

Нижний предел (18 лет) планируют изменять в 3 этапа. Так, в 2024 году призыву станут подлежать мужчины с 19 лет, в 2025 году - с 20 лет, далее - с 21 года. Если гражданин захочет пройти военную службу раньше и подаст заявление, его смогут призвать и с 18 лет.

Как вести воинский учет в организации, поможет разобраться путеводитель.

Документ: Проект Федерального закона N 312507-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/312507-8)

15.03.2023

Суд не поддержал увольнение совместителя: основной сотрудник расторг договор, не приступив к работе

Трудовые отношения с совместителем прекратили, так как решили взять основного сотрудника. Заранее заключили с ним договор, однако тот передумал выходить на работу. Приказ о приеме подписали в один день с приказом об увольнении.

Апелляция восстановила совместителя. Она учла, что основной сотрудник не приступил к выполнению обязанностей, работодатель не представил иные заверенные кадровые документы, не подтвердил факт приема. 2-й КСОЮ поддержал подход.

В практике 3-го КСОЮ также встречался пример, когда суд учел, что основной сотрудник не начал работать.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 16.02.2023 по делу N 88-3616/2023

15.03.2023

Сведения о просроченной кредиторской задолженности: вузам пояснили, как заполнять ряд граф

Минобрнауки сообщило, как отразить показатели превышения предельно допустимого значения долга, которые приводят в гр. 5 - 7 сведений о просроченной кредиторской задолженности.

Бюджетные учреждения указывают:

- в гр. 5 - "0";

- в гр. 6 - "0" по строкам с показателями по зарплате, по уплате налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей в бюджеты. По другим строкам ставят "20";

- в гр. 7 - по строкам с показателями по зарплате проставляют "60", по уплате налогов, сборов, взносов и иных обязательных платежей в бюджеты - "90", по иным строкам - "180".

Итоговые строки по графам заполняют нулями.

Автономные учреждения во всех графах ставят "0".

Также ведомство привело примеры заполнения этих граф.

Документ: Письмо Минобрнауки России от 06.03.2023 N 17/662-вн

14.03.2023

Суд отменил штраф за СЗВ-М, когда страхователь сам дополнил отчетность "забытыми" сотрудниками

Страхователь получил штраф за несвоевременную сдачу отчетности. В августе 2021 года он подал СЗВ-М с типом "дополняющая" за январь - декабрь 2020 года на физлиц, которых не было в СЗВ-М с типом "исходная". Ошибки он выявил сам, штрафы платить не стал.

Суд не взыскал штрафы со страхователя. Страховщик составил акты о выявлении нарушений после того, как страхователь сам нашел и исправил ошибки. Довод фонда о том, что нельзя признать исправлением ошибки сведения, которые подали впервые и с нарушением срока сдачи отчета, отклонили. Суд указал, что недопустимо применять формальный подход в привлечении к ответственности. Нормы пенсионного законодательства призывают поощрять добросовестных плательщиков, которые сами выявили и исправили ошибку, и освобождать их от ответственности.

Отметим, суды часто отменяют штрафы, когда страхователь сам исправил ошибку и дополнил отчетность.

С 1 января это правило закрепили в законе.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 14.02.2023 по делу N А59-2148/2022

14.03.2023

Прослеживаемые товары: ряд белорусских холодильников убрали из перечня

Правительство скорректировало перечень прослеживаемых товаров. В нем появилось исключение для бытовых холодильников и морозильников, которые произвели в Белоруссии и ввезли в Россию из нее. Правило касается ряда кодов ТН ВЭД, например 8418 10 200 1.

Изменения применяют с 6 марта.

Документ: Постановление Правительства РФ от 04.03.2023 N 345

14.03.2023

Электронный кадровый документооборот: разъяснили, к каким документам нельзя его применять и почему

Минтруд уточнил, что только на бумаге нужно подписывать:

- приказы об увольнении;

- акты о несчастном случае на производстве;

- документы о прохождении инструктажей по охране труда.

У них исключительное значение для расследования несчастных случаев, а также для восстановления прав сотрудника (с учетом коротких сроков обжалования).

Эти акты изъяли из электронного документооборота, чтобы работодатель не мог незаконно менять их, например задним числом.

Как организовать электронный кадровый документооборот, подскажет готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.01.2023 N 14-6/ООГ-97

14.03.2023

Чиновника командировали без аванса на расходы - суд взыскал с госоргана компенсацию морального вреда

Наниматель ознакомил служащего с приказом о командировке лишь в день ее начала. По правилам госоргана заявление о выдаче аванса на расходы нужно было подать за 10 дней до поездки. Чиновник уехал в нее, не получив деньги. Так повторилось несколько раз.

Служащий решил взыскать с нанимателя компенсацию морального вреда. Суд удовлетворил его требование:

- на госорган распространялся порядок командирования, который обязывал выдавать аванс на расходы;

- наниматель не принял мер, чтобы заранее оформить приказ о командировке и ознакомить с ним сотрудника;

- чиновник не мог подать заявление вовремя - в просрочке он не виноват.

Мы уже рассказывали о том, как другой суд поддержал госслужащего, который отказался ехать в командировку без аванса.

Документ: Решение Рыбинского городского суда Ярославской области от 10.01.2023 по делу N 2-98/2023(2-3759/2022)

13.03.2023

Кассация не взыскала с инспекции "гонорар успеха" как судебные расходы

Организация оспорила решение инспекции в суде, который удовлетворил ее требования частично. Пропорционально с обеих сторон взыскали судебные расходы, однако в общей сумме со стороны налогоплательщика не учитывали "гонорар успеха" по договору с представителем.

Суд сослался на позицию КС РФ и указал, что "гонорар успеха" не относится к судебным расходам, поскольку его выплата зависит только от победы в споре.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.02.2023 по делу N А42-9322/2018

13.03.2023

НДФЛ: зарплату за декабрь учитывают в периоде выплаты

Как напомнил Минфин, если зарплату за декабрь выплачивают в январе, ее относят к доходам следующего налогового периода, т.е. года, когда ее фактически перечислили. Порядок, по которому доход в целях НДФЛ учитывают по дате выплаты, действует с 1 января 2023 года.

Ведомство уже приходило к такому выводу. У ФНС аналогичный подход.

Документы: Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13509

Письмо Минфина России от 17.02.2023 N 03-04-05/13527

13.03.2023

Проверочные листы Роструда актуализировали

Чтобы учесть последние изменения законодательства, ведомство уточнило формы проверочных листов. Их количество осталось прежним - 78. Документ вступит в силу 17 марта.

Несколько списков вопросов изложили по-новому. Речь идет о чек-листах, по которым проверяют, соблюдает ли работодатель требования:

- по регулированию труда женщин и лиц с семейными обязанностями;

- расследованию и учету несчастных случаев на производстве (в т.ч. по действующему с сентября положению);

- организации обучения по охране труда (с учетом новых правил).

Когда используют проверочные листы Роструда, подскажет готовое решение.

Документ: Приказ Роструда от 27.01.2023 N 19

13.03.2023

Федеральным учреждениям сдвинули сроки, в которые они должны заключить ряд контрактов в 2023 году

До конца года приостановили действие общих правил, по которым федеральным ПБС нельзя принимать бюджетные обязательства по закупкам после 1 июня. В Постановлении N 2549 установили новый срок, в который надо уложиться, - до 1 июля включительно (последнего рабочего дня до этой даты). Если ситуация подпадет под исключение, ПБС направит информацию об этом в Казначейство не позднее 6 июля.

Федеральным бюджетным и автономным учреждениям также сдвинули сроки. В этом году они должны заключить контракты за счет субсидий на иные цели и капвложения (за рядом исключений) до 1 августа включительно. Если соглашение о субсидии заключили после 1 июля 2023 года, то контракт надо заключить не позднее 45 рабочих дней после заключения соглашения.

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.02.2023 N 321

13.03.2023

Служащему, исполнявшему переданные полномочия РФ, присудили пособие на лечение из средств региона

Областное министерство исполняло переданные полномочия РФ за счет федеральной субвенции. По региональному закону оно должно было выплачивать служащим пособия на санаторно-курортное лечение. Сначала госорган платил суммы за счет федеральных денег, однако проверяющие сочли это нарушением. У министерства не было иных средств на данные цели, и оно отказало чиновнику в пособии.

Суд подход не одобрил:

- по ТК РФ регионы вправе устанавливать для работников дополнительные гарантии только за счет своего бюджета. Правило можно применять и на госслужбе;

- в областном законе нет исключений для выплаты пособия служащим, которые исполняют переданные полномочия РФ;

- положение о пособии предусматривало единственный источник оплаты - региональный бюджет;

- то, что у госоргана не было финансирования, не повод отказывать в выплате.

Отметим, КС РФ и ВС РФ уже приходили к выводу: недостаток средств в бюджете не дает госорганам права отказывать в исполнении публичных обязательств.

По БК РФ федеральные трансферты на исполнение переданных полномочий можно тратить только на оплату затрат, которые обязывает учитывать методика расчета субвенции.

Документ: Решение Железнодорожного районного суда г. Пензы от 18.01.2023 по делу N 2-149/2023(2-2378/2022)