КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 27 февраля по 03 марта 2023 года.
03.03.2023
Формат электронного путевого листа утвердили
Документ описывает требования к XML-файлам передачи по ТКС электронного путевого листа. Последний включает 4 обязательных файла обмена. Электронный путевой лист может содержать и 2 других файла обмена, которые являются опциональными при информационном обмене.
Формат поможет налогоплательщикам сократить время на обмен документами между контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Его можно использовать с 1 марта 2023 года - с этой даты на уровне закона закрепили возможность составлять электронные путевые листы.
Приказ действует до 1 марта 2029 года.
Документ: Приказ ФНС России от 17.02.2023 N ЕД-7-26/116@
03.03.2023
Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ планируют изменить
Минфин вынес на публичное обсуждение проект изменений в Законе о ККТ. Поправки затрагивают в основном правила регистрации, перерегистрации техники и ее снятия с учета.
Заявление о регистрации, перерегистрации ККТ или ее снятии с учета можно будет подать еще 1 способом - через личный кабинет федеральной ГИС (пп. "а" п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас закон предусматривает 2 варианта: на бумаге и через кабинет ККТ.
При регистрации ККТ, имеющей функцию обязательной передачи фискальных документов в налоговую в электронном виде, пользователь сможет не передавать в инспекцию сведения из отчета о регистрации. Для этого отчет направляют в электронной форме через оператора фискальных данных (пп. "в" п. 6 ст. 1 проекта).
Налоговики станут направлять пользователю карточки регистрации ККТ и ее снятия с учета в течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления (пп. "д" п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас они делают это за 10 рабочих дней.
Сведения из заявлений, а также из отчетов о регистрации, изменении ее параметров и закрытии фискального накопителя можно будет передать в инспекцию в электронном виде (пп. "е" п. 6 ст. 1 проекта):
- через кабинет ККТ;
- оператора фискальных данных;
- личный кабинет единого портала;
- изготовителя ККТ.
Сейчас применяют только первые 2 способа.
Документ: Проект федерального закона
03.03.2023
Социальные пенсии предлагают проиндексировать с 1 апреля на 3,3%
Минтруд выставил на общественное обсуждение проект о коэффициенте индексации в размере 1,033 для социальных пенсий. Таким образом, их хотят повысить с 1 апреля на 3,3%. Эта индексация дополнит ту, что провели в июне, когда пенсии увеличили на 10%.
Ведомство отметило, что социальные пенсии получают граждане, у которых не хватает трудового стажа для страховой.
Документы: Проект постановления Правительства РФ)
Информация Минтруда России от 28.02.2023 (https://mintrud.gov.ru/pensions/75)
03.03.2023
Пояснили, по каким КБК платить судебные пошлины
Госпошлину по судебным актам по результатам рассмотрения дел по существу перечисляют как единый налоговый платеж по КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Пошлину при обращении в суд платят на отдельный КБК 182 1 08 03010 01 1050 110. При этом в платежке указывают все реквизиты для перечисления платежа.
Документ: Письмо ФНС России от 08.02.2023 N ЗГ-3-8/1671@
03.03.2023
Правила расчета среднего заработка для пособия по безработице хотят скорректировать
Проект проходит публичное обсуждение.
По общему правилу средний заработок будут рассчитывать за 3 календарных месяца, предшествующих календарному месяцу перед месяцем увольнения (п. 2 проекта правил). Сейчас используют период из 3 месяцев до календарного квартала перед месяцем подачи заявления о предоставлении госуслуги по содействию в поиске работы.
Для расчета среднего заработка учтут все предусмотренные системой оплаты труда выплаты по Положению о средней зарплате (п. 6 проекта правил).
Минтруд должен утвердить форму справки о среднем заработке (п. 2 проекта постановления).
Документ: Проект постановления Правительства РФ
03.03.2023
Праздник среди недели: как отдыхаем и работаем в марте
В этом году Международный женский день 8 марта выпал на среду. Перед ним, во вторник, нужно отпустить сотрудников на час раньше.
Следующие нерабочие праздники будут в мае.
Как распределены выходные в 2023 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.
Привлечь сотрудников к работе в праздники поможет готовое решение.
03.03.2023
Командировка не была связана с программой ОМС - суд признал затраты на нее нецелевыми
Медорганизация командировала сотрудника на конференцию по клинической апробации. Средний заработок за это время ему выплатили из средств ОМС.
Проверяющие и суд сочли расходы нецелевыми. Клиническая апробация не входит в программу ОМС. Значит, с ее выполнением поездка не связана. Отметим, мы уже рассказывали о похожем решении другого суда.
Судьи отклонили довод организации о том, что целью конференции было обучение работников. Такое образование необязательно для выполнения территориальной программы. О сходных выводах других судов мы тоже сообщали.
Документ: Постановление 2-го ААС от 20.01.2023 по делу N А31-4844/2022
02.03.2023
Хотят скорректировать форматы фискальных документов
ФНС планирует внести изменения в обязательные форматы фискальных документов, чтобы привести их в соответствие с Законом о ККТ. Проект проходит публичное обсуждение.
Коррективы касаются отражения информации, в том числе при продаже маркированных товаров.
Напомним, в конце прошлого года упростили правила продажи маркированных товаров. В ряде случаев в чеке разрешили указывать код товара, а не маркировки.
Документ: Проект приказа ФНС России
02.03.2023
В уведомлении об УСН ошиблись с объектом - суды напомнили, что изменить его в течение года нельзя
Организация подала уведомление о применении УСН с объектом "доходы". Позднее она запросила у инспекции подтверждение того, что применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Налоговики сообщили лишь, что компания уведомила о применении спецрежима с момента создания - 24 января 2019 года.
За 2019 год организация представила декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы". При камеральной проверке нарушений не выявили.
За 2020 год подали декларацию с тем же объектом обложения. Налоговики запросили пояснения по расхождениям между декларацией и уведомлением. Организация требование не исполнила, уточненку не подала.
Инспекция доначислила налог по УСН "доходы". Организация оспорила решение: она ошиблась с выбором объекта налогообложения.
Суды поддержали проверяющих:
- выбранный объект налогообложения обязателен для налогоплательщика, его нельзя изменить после начала налогового периода;
- письмо инспекции не подтверждает применение при расчете налога определенного объекта налогообложения или его смену;
- в НК РФ нет норм, которые разрешают исправлять ошибки в уведомлении об объекте налогообложения;
- организация не обосновала ошибочность сведений в заявлении;
- письмо налогоплательщика не указывает на намерение сменить объект налогообложения;
- отсутствие у инспекции претензий по декларации за 2019 год не говорит о том, что компания обоснованно применяла объект "доходы минус расходы".
Отметим, ВС РФ еще в 2018 году сообщал, что выбранный в уведомлении объект налогообложения обязателен и его нельзя изменять после начала налогового периода.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 26.01.2023 по делу N А51-858/2022
02.03.2023
Реализация арестованного имущества: если нет решения суда, уплатить НДС должен собственник
Если имущество арестовали не по решению суда, а иных органов, то те, кто его реализуют, не признаются налоговыми агентами по НДС. Собственник должен учесть операцию по реализации имущества в декларации и заплатить налог.
Такая ситуация возможна, например, когда арестованное имущество поступает на принудительную реализацию в органы Росимущества и специализированные организации во исполнение постановлений налоговиков.
Документ: Письмо ФНС России от 15.02.2023 N СД-25-3/55@
02.03.2023
Система прослеживаемости товаров: операторы ЭДО могут решить, как аннулировать документы
ФНС пояснила: в законах и подзаконных актах нет правил, как аннулировать электронные документы с реквизитами прослеживаемости, например счета-фактуры. По своей инициативе операторы ЭДО могут реализовать технические решения, которые позволят это сделать. Оператор сам решает, как клиенты получают доступ к такому функционалу.
Отметим, ранее ведомство сообщало: контрагенты могут заключить соглашение и признавать, что у документа с ошибкой не будет гражданско-правовых последствий.
Документ: Письмо ФНС России от 15.02.2023 N ЕА-3-26/2155@
02.03.2023
Суды: чиновника нельзя наказать, если он не объяснил проступок, поскольку от него этого не требовали
Из-за плохой уборки города в отношении чиновника назначили служебную проверку. От него потребовали объяснить, почему он не проконтролировал подчиненных и подведомственное госоргану учреждение. Служащий дал пояснения по этому вопросу. В итоге ему объявили выговор не только за недостаточный контроль, но и за ненадлежащую организацию уборки, отсутствие планирования работы отдела и др.
3-й КСОЮ счел взыскание незаконным. Госорган не мог объявлять его и за нарушения, по которым не затребовал от чиновника объяснений.
В другом деле наниматель потребовал пояснить, почему служащий оказал госуслугу без заявления от ее получателя. При проверке выяснили, что такой документ был. Также установили, что было второе заявление, которое чиновник не рассмотрел. За это ему объявили замечание. Ворошиловский районный суд г. Волгограда отменил наказание: от служащего не требовали объяснить, почему он не оказал госуслугу.
Отметим, в 2021 году 1-й КСОЮ признал взыскание законным в ситуации, когда госорган получил нужные объяснения, но не доказал, что запрашивал их.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 21.12.2022 N 88-22498/2022
Решение Ворошиловского районного суда г. Волгограда от 23.01.2023 по делу N 2-143/2023
Пристав прекратил розыск автомобиля - транспортный налог все равно надо платить
Информация в постановлении судебного пристава-исполнителя о том, что он прекратил розыск автотранспорта, не является основанием, чтобы налоговики сняли с учета налогоплательщика по месту нахождения транспорта. Транспортный налог по-прежнему надо исчислять.
Напомним, по НК РФ инспекция ставит на учет и снимает с него организации и физлиц по месту нахождения недвижимости и транспорта только по данным регистрирующего органа.
Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2023 N БС-4-21/550@
28.02.2023
Направили перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций и расчетов
ФНС привела критерии, которые указывают на ошибки, допущенные при заполнении налоговой отчетности, в частности:
- декларации по налогу на прибыль;
- декларации по НДС;
- декларации по налогу на имущество;
- декларации по УСН;
- расчета 6-НДФЛ.
Так, например, не могут быть меньше нуля:
- строки 030, 040, 050 раздела 1, строка 060 раздела 2 декларации по НДС;
- строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1; строки 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2; строка 040 подраздела 1.3; строки 210, 220, 230, 180, 190, 200, 280, 281, 270, 271 листа 02 декларации по налогу на прибыль;
- строки 030, 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество.
Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@
28.02.2023
Жалобу, связанную с единым налоговым счетом, налоговики рассмотрят и при нарушении порядка ее подачи
Жалобу на акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц налоговой подписывает лицо, ее подавшее, или представитель. Ее можно подать в письменной и электронной форме.
Если не выполнить эти требования, вышестоящий налоговый орган не рассмотрит жалобу.
Однако ФНС указала на необходимость рассматривать по существу жалобы по вопросам, связанным с единым налоговым счетом. Это нужно, чтобы оперативно выявить и устранить причины нарушения прав налогоплательщиков.
Документ: Письмо ФНС России от 14.02.2023 N БВ-4-9/1702@
28.02.2023
Суд: инспекция учла отчетность и платежи по УСН - блокировка за несдачу деклараций по НДС незаконна
Предприниматель с момента регистрации сдавала отчетность и вносила платежи по спецрежиму. Однако заявление о переходе на УСН подала в инспекцию почти через год.
Налоговая посчитала, что ИП применяет общую систему, и заблокировала счета за несдачу деклараций по НДС.
АС Поволжского округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил:
- выбор УСН - это право налогоплательщика, спецрежим носит уведомительный характер, разрешение инспекции не нужно;
- желание использовать спецрежим можно выразить не только в письменном уведомлении. Фактическое применение УСН (подача отчетности, перечисление авансовых платежей) также подтверждает готовность ее использовать;
- инспекция не может принудительно переводить налогоплательщика с упрощенки на ОСН, если он соответствует критериям спецрежима.
Полагаем, что вывод можно использовать и организациям. Для ИП и компаний в данном случае действуют одни и те же нормы.
Отметим, АС Северо-Кавказского округа приходил к выводу, что декларации по УСН без заявления не говорят о переходе на спецрежим. Подробнее см. новость.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 31.01.2023 по делу N А65-12817/2022
28.02.2023
В Москве приняли меры поддержки семей военнослужащих по контракту и добровольцев
Мэр Москвы принял ряд мер соцподдержки семей граждан, которые участвуют в специальной военной операции добровольно или по контракту о военной службе. Меры начнут действовать с 1 марта. Среди них:
- организация профобучения и дополнительного профобразования супруги и детей трудоспособного возраста;
- освобождение от платы за посещение городских и муниципальных детсадов и бесплатные занятия в кружках и секциях в школах;
- бесплатные завтраки и обеды учащимся в городских и муниципальных школах.
Чтобы получить меры поддержки, нужно подать заявление в Единый центр поддержки.
Документ: Указ Мэра Москвы от 21.02.2023 N 8-УМ
28.02.2023
Код товара при продаже маркированной продукции: хотят уточнить правила о реквизитах чека
Минпромторг подготовил поправки к постановлению о дополнительном обязательном реквизите кассового чека и БСО. Проект проходит публичное обсуждение.
Хотят уточнить, что в кассовом чеке и БСО в реквизите "код товара" может быть только названный код без индивидуального серийного номера товара (упаковки товара), если продажа маркированной продукции происходит:
- при оказании услуг общепита;
- как сделка между юрлицами и ИП с оплатой наличными или, например, с помощью банковской карты.
Сейчас такое правило есть только для торговли через вендинговые автоматы.
Напомним, в конце прошлого года скорректировали Закон о ККТ. При продаже маркированных товаров в ряде случаев разрешили в чеке указывать код товара, а не маркировки.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
28.02.2023
Создавать для инспекции электронную доверенность стало проще
ФНС разработала портал самообслуживания https://m4d.nalog.gov.ru/create-xml, где бизнес может создавать доверенности. Это могут быть как документы для подачи в инспекцию, так и машиночитаемые доверенности для обмена с другими организациями и ИП с возможностью передоверия.
Ведомство напоминает, что переходный период для обязательного использования машиночитаемых доверенностей продлили до 31 августа. Пока можно применять квалифицированные сертификаты представителей.
Также продлили эксперимент по апробации технологии обмена машиночитаемыми доверенностями.
Документ: Информация ФНС России от 20.02.2023
28.02.2023
ККТ: пояснили, как в 2023 году будут проводить внеплановые проверки
ФНС напомнила, что есть 2 вида мероприятий: документарная проверка и контрольная закупка. Так, документарные проверки проводят, в том числе когда у проверяющих есть сведения о нарушениях. Это касается сферы общепита, сети торговых объектов и сети объектов по оказанию услуг.
Отметим, недавно ведомство пояснило, как проверяют ККТ на рынках и ярмарках.
Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N Д-5-20/7@
28.02.2023
ВС РФ: нельзя продлить срок трудового договора на следующий день после его истечения
С работником заключили срочный трудовой договор до 31 декабря 2018 года. Два раза его продлевали на год допсоглашениями от 1 января. Когда срок по последнему из них истек, сотрудника уволили.
Дело дошло до ВС РФ. Он не согласился с судами, которые сочли действия организации законными. Стороны не требовали расторгнуть договор, когда он подходил к концу, и работник продолжал выполнять обязанности. Допсоглашения заключали уже после предполагаемой даты увольнения. При таких обстоятельствах трудовые отношения считают бессрочными. Изменить срок трудового договора могли только через его расторжение и заключение нового.
Дело направили на новое рассмотрение в первую инстанцию.
Документ: Определение ВС РФ от 16.01.2023 N 5-КГ22-131-К2
28.02.2023
Минтруд назвал условия, при которых отозвать заявление об увольнении можно в электронном виде
Министерство допускает электронный отзыв заявления об увольнении, только если:
- работодатель перешел с сотрудником на электронный кадровый документооборот;
- данный формат предусмотрели для отзыва в локальном нормативном акте.
Отметим, в практике есть иной подход. Например, 8-й КСОЮ указал: можно отозвать заявление любым способом, так как конкретной формы в законе нет. Мосгорсуд также восстановил сотрудника, который направил документ в электронном виде. Если сомневаетесь в том, увольнять ли работника, лучше уточнить его намерение.
Документ: Письмо Минтруда от 01.02.2023 N 14-6/ООГ-728
28.02.2023
Суд не счел нецелевыми расходы на зарплату медикам, работавшим по адресам, которых нет в лицензии
Медорганизация не внесла в лицензию адреса нескольких обособленных подразделений. Работавшим в них сотрудникам платили зарплату из средств ОМС. Проверяющие признали траты нецелевыми.
Суд защитил организацию. То, что в лицензии нет адреса, говорит о нарушении лицензионных требований, а не о нецелевом использовании средств.
Отметим, к такому же выводу приходил АС Северо-Западного округа. ВС РФ оставил в силе похожее решение в ситуации, когда организация из-за аварии работала по новому адресу до переоформления лицензии.
Документ: Постановление 17-го ААС от 12.01.2023 по делу N А50-20545/2022
27.02.2023
Президент предложил новые меры поддержки граждан и бизнеса
В ходе послания Федеральному Собранию президент среди прочего озвучил такие меры:
- с 1 января 2024 года к запланированному повышению провести еще одну индексацию МРОТ на дополнительные 10%. В итоге он составит 19 242 руб.;
- увеличить размер социального вычета по расходам на обучение детей с 50 тыс. до 110 тыс. руб. в год, а по расходам на собственное обучение и лечение, а также приобретение лекарств - с 120 тыс. до 150 тыс. руб.;
- гарантировать сохранность вложений граждан в добровольные пенсионные накопления по тому же механизму, что и при страховании вкладов. Установить при этом вдвое большую сумму - до 2,8 млн руб.;
- вернуться к традиционной для России базовой подготовке специалистов с высшим образованием. Срок обучения - от 4 до 6 лет. Переход на новую систему должен быть плавным;
- распространить право учесть расходы по налогу на прибыль с повышающим коэффициентом 1,5 на покупку российского высокотехнологичного оборудования;
- вернуться к вопросу пересмотра экономических составов преступлений, активнее двигаться к декриминализации;
- предложить допмеры, которые ускорят деофшоризацию экономики. В ключевых отраслях бизнес должен действовать в российской юрисдикции;
- предусмотреть отдельные решения для привлечения капитала в быстрорастущий и высокотехнологичный бизнес. Для них введут поддержку размещения акций на внутреннем фондовом рынке, включая налоговые льготы.
Документ: Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 21.02.2023
27.02.2023
Рекомендовали форму заявления о рассрочке по уплате взносов, по которым в 2022 году была отсрочка
ФНС разместила на своем сайте рекомендуемые форму и формат заявления о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов. Заявление надо подать в электронном виде по ТКС.
Напомним, правила предоставления рассрочки по уплате взносов, по которым организации и ИП ранее получили годичную отсрочку, начнут действовать с 1 марта 2023 года.
Подать заявление на рассрочку надо не позднее 28 апреля.
Налоговики пояснили, что для организаций и ИП суммы для рассрочки будут определять автоматически ежемесячно 27-го числа месяца, на который перенесен срок уплаты.
Особые правила действуют для взносов ИП за 2021 год с дохода свыше 300 тыс. руб.: заявление они подают не позднее 1 июня, суммы для рассрочки определят 30 июня.
Документы: Письмо ФНС России от 20.02.2023 N КЧ-4-8/2003@кс
Письмо ФНС России от 16.02.2023 N КЧ-4-8/1821@кс
27.02.2023
Льготы для ИТ-компаний: разъяснили, доходы от каких банковских услуг не учитывают при расчете доли
При подсчете 70-процентной доли доходов от ИТ-деятельности для льгот по налогу на прибыль и пониженных тарифов взносов не учитывают доходы от банковских услуг с использованием своего ПО. Минфин разъяснил: к таким услугам следует относить весь функционал, который реализует организация при оказании клиентам различных видов банковских услуг. Это в том числе:
- предоставление клиенту возможности оставить заявку на открытие счета или получение кредита;
- оценка возможных рисков для банка при выдаче кредита или открытии счета конкретному клиенту.
Документ: Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-03-06/1/12385
27.02.2023
Врио руководителя учреждения премировал себя - суд признал расходы нецелевыми
Учредитель поручил заму временно исполнять обязанности директора. Эту должность стороны считали вакантной, трудовой договор по ней не заключили. Доверенность заму тоже не оформили. В ЕГРЮЛ внесли запись о том, что он стал единоличным исполнительным органом.
Как врио директора сотрудник назначал себе премии по ставке зама. Контролеры и суд расходы не одобрили:
- сотрудника фактически перевели на должность руководителя. Его допустили к работе, которую можно выполнять только в должности директора. Этого достаточно, чтобы признать трудовой договор по новой ставке заключенным. Неважно, что кадровые документы о переводе не оформили;
- по региональному акту премировать руководителя мог только учредитель.
Отметим, в 2022 году аналогичные выводы поддержали:
- ВС РФ - в марте и апреле;
- АС Северо-Кавказского округа - в начале декабря.
Документ: Постановление 15-го ААС от 29.12.2022 по делу N А32-13662/2022