КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

07.03.2024

Минтруд дал Роструду доступ к налоговой тайне для борьбы с нелегальной занятостью

Ведомство утвердило перечень сведений (в т.ч. составляющих налоговую тайну), которые налоговики передают в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости и в органы Роструда.

В перечень вошла информация:

- о работодателях, которые за каждый месяц отчетного квартала начислили выплаты, уменьшенные на величину базы по ГПД, в размере ниже МРОТ не менее чем 10 физлицам. При этом доля таких лиц - более 10% от общего числа работников;

- о нелегальной занятости с указанием данных о работодателях по итогам налоговой проверки;

- об организациях и ИП, работающих более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. руб., а средняя длительность работы в этих организациях (у ИП) - более 3 месяцев. Данные берут за год;

- о работодателях, у которых отклонение среднемесячной оплаты труда превышает 35% от среднего значения в субъекте РФ;

- об организациях и ИП, применяющих ККТ.

Новшества заработали 1 марта 2024 года.

Документ: Приказ Минтруда России от 02.02.2024 N 40н

07.03.2024

Минфин: тот, кто не участвует в расчетах, не применяет ККТ за поставщика

Если организация (в т.ч. агент или иное третье лицо) не участвует в расчетах, она не вправе применять ККТ за поставщика товаров (работ, услуг).

Это связано с тем, что по Закону о ККТ использовать технику обязаны те, кто производит расчеты, в частности принимает деньги за товары (работы, услуги). В законе нет норм о том, что такую обязанность можно поручить третьим лицам.

Применение ККТ и формирование кассового чека нельзя рассматривать как услуги, которые вправе оказывать любое лицо.

Документ: Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 30-01-15/124245

07.03.2024

ФНС хочет скорректировать новую форму декларации по НДПИ

На общественное обсуждение выставили проект с изменениями в форме декларации, порядке ее заполнения и формате подачи.

Раздел 3 планируют дополнить подразделом 3.2. В нем надо отражать сведения для определения показателя Ккг2023 и величины Ккг2024 при добыче газа горючего природного. Дополнения потребовались из-за корректировок в НК РФ с 1 января 2024 года.

В декларации также заменят штрихкоды.

Приказ вступит в силу через 2 месяца после опубликования.

Напомним, недавно ФНС разъяснила, как заполнить декларации по НДПИ за январь и февраль 2024 года. За март 2024 года ее подают по обновленной форме.

Документ: Проект приказа ФНС России

07.03.2024

СФР пояснил, как исправить в форме ЕФС-1 ошибки в Ф.И.О. и СНИЛС работника

Если организация укажет неверные сведения о сотруднике, в том числе Ф.И.О. или СНИЛС, ей об этом сообщат. На застрахованных лиц из уведомления об ошибке с кодом результата 30 нужно повторно сформировать и направить в фонд исправленные данные подраздела 1 раздела 1.

Сведения о страховом стаже, а также о зарплате и об условиях занятости на этих лиц представляют с типом "Исходная".

Отметим, обнаруженные СФР ошибки нужно исправить в течение 5 рабочих дней с даты получения уведомления. Как могут наказать на нарушение порядка и сроков подачи сведений о трудовой деятельности, подскажет готовое решение.

Документ: Письмо СФР от 28.02.2024 N 19-20/8533

07.03.2024

Суды: за счет ОМС нельзя выплачивать матпомощь по локальному акту

ВС РФ не стал пересматривать выводы кассации, которая согласилась с проверяющими: матпомощь сотрудникам в случаях рождения ребенка, смерти родственника и т.д. - нецелевой расход средств ОМС.

Суды отметили, что такие выплаты, которые перечисляли по локальному акту, не связаны с трудовой функцией и относятся к соцгарантиям. Их нельзя считать оплатой труда.

По региональным актам медорганизации могли устанавливать выплату матпомощи за счет экономии фонда оплаты труда. Однако в тарифных соглашениях на оплату медпомощи и в территориальной программе ОМС этих выплат не было.

Суды также отклонили довод медучреждения о том, что спорные суммы учитывали по КВР 111 и КОСГУ 211. Порядок отражения выплат не основание отнести матпомощь к зарплате.

ВС РФ и ранее отказывался пересматривать подобный подход судов.

Документ: Определение ВС РФ от 05.02.2024 N 306-ЭС23-20466

06.03.2024

Налог на прибыль: Минфин считает, что долг исключенного из ЕГРЮЛ лица признают безнадежным

Поскольку при исключении из ЕГРЮЛ обязательства прекращаются, как при ликвидации, дебиторскую задолженность организации перед налогоплательщиком признают безнадежным долгом. Ее отражают во внереализационных расходах.

Сходные разъяснения ведомство давало в прошлом году. Отметим, в 2021 и 2019 годах оно считало иначе.

Документ: Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337

05.03.2024

Подтверждение ставки НДС 0% экспортерами: опубликованы формы реестров

С I квартала 2024 года нулевую ставку НДС при экспорте товаров надо подтверждать электронными реестрами. Для этого ФНС утвердила:

- реестр сведений из деклараций на товары (полных деклараций на товары), контрактов, договоров, предусмотренный пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ;

- реестр сведений из деклараций на товары, транспортных, товаросопроводительных или иных документов, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 2 п. 1, п. 2.1 ст. 165 НК РФ;

- реестр сведений из деклараций на товары, контрактов, договоров, предусмотренный пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ;

- реестр сведений из деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренный пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ;

- реестр сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренный пп. 6 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Документ содержит также порядок заполнения форм и форматы их подачи.

Прежние формы утратят силу.

Приказ заработает с 1 июля 2024 года.

Напомним, в январе ФНС направила рекомендуемые формы и форматы реестров. Налогоплательщики могут подтвердить ставку 0% по НДС в электронном виде вместе с декларацией за I квартал 2024 года.

Документ: Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@

05.03.2024

ФНС: контрольные соотношения для новой 6-НДФЛ

К новой 6-НДФЛ надо применять контрольные соотношения показателей рекомендуемой формы.

Налоговики также указали:

- соотношение 1.13 (строка 140 раздела 2 = строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2 + строка 150 раздела 2 + строка 155 раздела 2 + строка 156 раздела 2) не применяют;

- соотношение 1.11 - (строка 120 раздела 2 - строка 130 раздела 2) / 100 * строка 100 раздела 2 = строка 140 раздела 2 (с учетом соотношения 1.15) - применяют с учетом соотношения 1.10 (строка 120 раздела 2 =, > строка 130 раздела 2);

- если не выполняется соотношение 1.14 (строка 140 раздела 2 - строка 150 раздела 2 - строка 155 раздела 2 - строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 - строка 180 раздела 2), значит, завышена удержанная сумма налога.

Напомним, из-за изменения сроков перечисления НДФЛ с 1 января 2024 года ФНС скорректировала новую форму НДФЛ. Поправки заработают 9 апреля.

Документ: Письмо ФНС России от 28.02.2024 N БС-4-11/2234@

05.03.2024

Отзыв электронной доверенности: ФНС сообщила, что заявление по формату 5.01 будут принимать еще год

С 1 марта 2024 года заявления об отзыве доверенности в виде электронного документа составляют по формату 5.02. Он позволяет отозвать как электронные доверенности по формату 5.01, так и новые, в т.ч. на одного уполномоченного представителя.

Вместе с тем заявления в формате 5.01 налоговики будут принимать еще год (по 28 февраля 2025 года). С 1 марта 2025 года формат 5.01 утратит силу.

Напомним, если организация обязана сдавать декларации и расчеты в электронной форме, то у ее уполномоченного представителя с 1 марта 2024 года должна быть электронная доверенность с усиленной квалифицированной подписью доверителя.

Документ: Письмо ФНС России от 26.02.2024 N ЕА-4-26/2136@

05.03.2024

Декларация по налогу на прибыль: налоговики представили новые коды доходов и расходов

До внесения изменений в форму декларации и порядок ее заполнения нужно применять новые коды.

Так, при заполнении листа 2 по реквизиту "Вид дохода" для доходов (облагаемых по ставке 13%), полученных российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА), ставят код 35. Его применяют в случае, если решение о выпуске таких ЦФА предусматривает выплату дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА. Реквизит "Вид платежа (код)" в подразделе 1.3 раздела 1 декларации в таком случае - 4.

Для заполнения Приложения 1 к декларации ФНС предусмотрела коды 630, 651, 623, 635, 636, 637. Например, коды 630 и 651 используют для доходов и расходов МХК. Код 623 - для расходов, учитываемых с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования.

Документ: Письмо ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@

05.03.2024

Суточные при разъездной работе и НДФЛ: Минфин пояснил, как определить дату дохода

По НК РФ дата фактического получения дохода командированных в виде суточных - последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке. Однако суточные сотрудникам с разъездной работой не связаны с их нахождением в командировке. Поэтому дата получения доходов (в т.ч. суточных) таких работников - день выплаты дохода.

Напомним, с этого года действует лимит необлагаемых НДФЛ суточных при разъездной работе - 700 руб. за день работы в РФ и 2 500 руб. - за границей.

Документ: Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-06/10296

05.03.2024

Фонд платил пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет уволенному - суд взыскал убытки с организации

Фонд выплачивал физлицу пособие по уходу за ребенком с 28 апреля 2021 года по 12 августа 2022 года. При камеральной проверке он выяснил, что 10 февраля 2022 года сотрудника уволили. Сведений о прерывании отпуска по уходу за ребенком организация не подала. Фонд переплатил пособие. Он полагал, что организация ответственна за переплату. Только от нее он мог узнать о прекращении трудовых отношений. Фонд вынес решение о возмещении организацией излишних расходов.

По мнению организации, за ущерб отвечает физлицо. Фонд мог вовремя узнать о недостоверности сведений и предотвратить выплаты, так как оба родителя получали пособие за период с 11 февраля по 12 августа 2022 года.

Суд поддержал фонд:

- досрочное завершение отпуска по уходу за ребенком влечет прекращение выплаты пособия;

- страхователь обязан не позднее 3 рабочих дней после выхода работника из отпуска по уходу за ребенком уведомить фонд о прекращении права на пособие;

- узнав о подаче недостоверных сведений (документов) или их сокрытии, что повлияло на получение страхового обеспечения, страховщик вправе отказать в его выплате, принять решение о возмещении страхователем излишних расходов.

Доводы организации, что убытки фонда возникли из-за неисполнения им своих обязанностей и неподачи сведений застрахованным, несостоятельны. Это не освобождает страхователя от ответственности за непредставление документов. Излишние суммы страхового обеспечения нельзя взыскать с застрахованного, кроме случаев счетной ошибки и недобросовестности получателя (подача документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение и размер пособия, и др.).

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 31.01.2024 по делу N А56-35992/2023

Как коммерческие организации выплачивают пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Как бюджетные организации выплачивают пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

05.03.2024

Праздник 8 марта: как отдыхаем и работаем

В связи с Международным женским днем отдыхаем 3 дня подряд - с 8 по 10 марта.

Перед праздником, в четверг, нужно отпустить сотрудников на час раньше.

Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы собраны в обзоре.

Документы: Как привлечь к работе в праздник

Как бюджетной организации привлечь к работе в праздник

05.03.2024

Казначейство утвердило порядок получения и хранения доверенностей в информсистемах

Если представитель действует от имени госорганов, местных властей или их подведомственных учреждений, его электронную доверенность не надо включать в пакет направляемых в Казначейство электронных документов. Доверенности представляют:

- из информсистем, где Казначейство выступает оператором;

- информсистем иных федеральных госорганов, с которыми у Казначейства есть соглашение.

Поступление доверенности автоматически подтверждается в личном кабинете пользователя. Хранить ее будут в этих же системах.

Порядок действует с 10 марта 2024 года до 1 марта 2028 года.

Документ: Приказ Казначейства России от 28.12.2023 N 26н

05.03.2024

Формы обоснований смет для федеральных казенных учреждений: поправки уже на регистрации в Минюсте

Для федеральных органов и казенных учреждений добавляют 6 новых форм обоснований и расчетов плановых сметных показателей, в том числе (п. 4 изменений):

- на объединенную субсидию для юрлиц, кроме учреждений, госкорпораций и публично-правовых компаний (приложение 223 к приказу);

- субсидии субъектам РФ на модернизацию учреждений службы крови и сокращение вододефицитов (приложения 227 и 228 к приказу).

В 24 формы обоснований вносят небольшие правки (п. 3 изменений). Например, в раздел 2 обоснования плановых сметных показателей на иные выплаты персоналу добавляют строки, где нужно выделять индексацию на 1 января.

Также исключают 3 формы обоснований показателей (п. 2 изменений):

- на субвенции по выплате в связи с рождением ребенка;

- субсидии для софинансирование расходов регионов на телекоммуникационную инфраструктуру судебных участков мировых судей;

- субсидии на софинансирование расходов по ежемесячной выплате на детей от 3 до 7 лет.

Документ: Приказ Минфина России от 22.02.2024 N 15н

04.03.2024

Взносы на травматизм: суд может отменить высокий тариф при позднем подтверждении деятельности

СФР назначил тариф исходя из высокого класса риска, так как страхователь подтвердил деятельность позже срока. Суды поддержали организацию.

Они указали, что фонд может отнести деятельность страхователя к наивысшему классу риска. Однако это не санкция за нарушение сроков подачи документов, а мера, которая гарантирует обеспечение в случае, если страхователь не подтвердил основной вид деятельности. Суды пояснили, что виды деятельности из ЕГРЮЛ, которые не ведутся в реальности, не имеют экономического основания. Фонд должен пересмотреть решение о тарифе с учетом документов, которые страхователь представил позже.

Тот же вывод АС Московского округа приводил и в другом похожем деле.

Суды уже высказывали аналогичное мнение.

Документы: Постановление АС Московского округа от 22.12.2023 N А40-128278/2023

Постановление АС Московского округа от 25.12.2023 по делу N А40-125105/2023

04.03.2024

Блокировку счета суд счел незаконной - инспекция не доказала недобросовестность компании

После выездной проверки инспекция приняла обеспечительные меры. Она запретила отчуждать имущество без согласия налоговиков и приостановила операции по счетам. Основание - миграция общества в другой регион во время проверки, недобросовестность организации, снижение деловой активности, отчуждение имущества и др.

Налогоплательщик обжаловал такое решение в части приостановки операций по счетам. Суды его защитили: инспекция не доказала, что есть основания для таких мер. Арбитры отметили:

- цель обеспечительных мер - предотвратить возможную недобросовестность налогоплательщика после решения по проверке;

- НК РФ не позволяет налоговикам произвольно применять такие меры.

Довод о фиктивной смене места регистрации суд отклонил. Организация в период проверки и после нее работала в 2 субъектах РФ. Это оправдано экономически. После миграции общество не продало имущество по старому адресу, контракты исполняло. Инспекция не подтвердила, что организация переезжала многократно.

Незаконное заявление вычетов и завышение расходов из-за фиктивного документооборота не доказывают недобросовестность, так как общество оспаривает решение по проверке.

Отчуждение транспорта тоже не основание для обеспечительных мер. Проверка длилась 2 года. За это время продали 2 машины, что было продиктовано деловой целью.

То, что стоимость активов снизилась на 8,5%, не говорит о существенном уменьшении имущества или ухудшении имущественного положения общества. Вывод налоговиков, что организация не сможет погасить долг, необоснованный. У нее достаточно для этого запасов, материальных и внеоборотных активов по данным отчетности. Судьи посчитали, что инспекция должна была принять обеспечительные меры по этому имуществу, а не приостанавливать операции по счетам.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 11.12.2023 по делу N А36-6505/2022

04.03.2024

Служащий сдал неполные сведения о доходах и хотел уволиться сам - суд поддержал увольнение по статье

Из-за недостоверных и неполных данных в справке о доходах госслужащего решили уволить в связи с утратой доверия. В день издания приказа об увольнении чиновник открыл больничный. Наниматель в приказе сделал оговорку о том, что контракт должен быть расторгнут после больничного. Не выходя с него, служащий подал заявление на увольнение по собственному желанию. После окончания нетрудоспособности (более 20 дней) его уволили, как и планировали, в связи с утратой доверия.

Чиновник посчитал, что при наличии заявления об увольнении по собственному желанию его не могли уволить позже двухнедельного срока. Однако суд не нашел нарушений в действиях нанимателя. Основания для увольнения в связи с утратой доверия появились раньше, чем было подано заявление по собственному желанию.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 11.01.2024 N 88-674/2024