КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

20.10.2023

Налог на имущество зависит не только от вида разрешенного использования земли, напомнил КС РФ

В суд обратилась организация, которая посчитала норму пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ неконституционной. По ней торговым центром признают отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), расположенное на участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение объектов торговли, общепита или бытового обслуживания.

Налогоплательщик полагал, что норма позволяет относить нежилые здания к объектам, которые облагают по кадастровой стоимости, без учета фактического их использования.

КС РФ отказался рассматривать жалобу. Еще в 2020 году он признал конституционность этой нормы. Нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, один из разрешенных видов использования которого - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Надо учитывать также предназначение и фактическое использование здания.

Суд также отметил:

- налогоплательщик вправе подтвердить, что его имущество не соответствует критериям нормы;

- собственник земли может инициировать изменение вида ее разрешенного использования.

Документ: Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2204-О

20.10.2023

3-НДФЛ: декларацию за 2023 год надо заполнить по обновленной форме

ФНС утвердила изменения в форме декларации 3-НДФЛ, порядке ее заполнения и формате подачи. По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

- в приложении 5 надо указывать сумму стандартного вычета родителю (единственному родителю) на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от их возраста;

- в приложении 6 - рассчитывать расходы, принимаемые к вычету при продаже и погашении имущественных прав, в т.ч. имущества и прав, которые получены при выкупе цифровых прав.

Также в форме заменили штрихкоды.

Скорректировали коды видов операций. Так из таблицы исключили коды 34 - 36 и добавили коды:

- 37 - операции с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, которые включают одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;

- 38 - операции с обращающимися облигациями российских организаций в виде процента (купона).

Документ: Приказ ФНС России от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@

20.10.2023

Проект о трудовых гарантиях для добровольцев Росгвардии принят в первом чтении

В ТК РФ хотят закрепить ряд гарантий для работников, которые станут добровольно содействовать войскам нацгвардии. В частности, предлагают приостанавливать трудовые договоры на период, пока они исполняют такие обязанности (п. 4 ст. 1 проекта).

Если через 3 месяца после окончания контракта доброволец не приступит к работе, его разрешат уволить (п. 1 ст. 1 проекта).

Проект содержит также гарантии для членов семей добровольцев. Например, сотруднику с ребенком до 18 лет предлагают дать преимущественное право остаться на работе при сокращении, если второй родитель - доброволец в войсках нацгвардии (п. 2 ст. 1 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 445385-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/445385-8)

20.10.2023

КС РФ: сотрудник ОВД иногда может не быть на службе по больничному из частной медорганизации

Сотрудник ОВД был на больничном, что подтверждал листок нетрудоспособности из коммерческой медорганизации. Этот документ наниматель не принял, поскольку по закону освободить от службы по временной нетрудоспособности можно только по больничному ведомственной медорганизации. Если такой по месту службы или месту жительства сотрудника нет, листок может выдать государственная или муниципальная медорганизация. Служащего уволили за грубое нарушение дисциплины - отсутствие на службе без уважительной причины.

Сотрудник обратился в КС РФ. Суд пришел к выводу, что нормы стоит скорректировать: сотрудники ОВД в исключительных обстоятельствах должны иметь возможность отсутствовать на службе по документу, который выдала иная медорганизация. Это ситуации, например, когда в ведомственной (государственной или муниципальной) медорганизации:

- лечение длящегося заболевания было неэффективным и не улучшило здоровье сотрудника;

- не установили однозначного диагноза, а делать новую диагностику пациенту не планируют или откладывают на длительный срок;

- у сотрудника выявили угрожающее жизни заболевание и затягивание его лечения или выбор неправильной методики увеличивает риски неблагоприятного исхода.

Пока изменения не внесли, сотрудника ОВД можно освободить от службы по внутреннему приказу (распоряжению). Но для этого он должен предупредить своего непосредственного руководителя о необходимости лечения в коммерческой медорганизации.

Если сотруднику откажут в освобождении от службы, он может обратиться в суд. При этом если не было ни приказа (распоряжения), ни решения суда по обжалованию отказа, а лечение или обследование нужно было провести безотлагательно, то уволить сотрудника нельзя. Главное, чтобы он надлежащим образом подтвердил исключительные обстоятельства.

Документ: Постановление КС РФ от 12.10.2023 N 47-П

19.10.2023

НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС: утвердили перечень

Совет ЕЭК опубликовал на своем сайте список электронных услуг. Среди прочего в него вошли такие:

- предоставление через информационные сети прав на ПО для любых электронных устройств, баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей;

- хранение и обработка информации, если тот, кто представил эти сведения, имеет к ним доступ через информационные сети;

- администрирование информсистем, сайтов;

- поиск или предоставление данных о потенциальных покупателях.

Перечень нужен для уплаты НДС по электронным услугам между резидентами стран ЕАЭС.

Документ: Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97

19.10.2023

Федеральный кадровый резерв: кандидатов обяжут подавать сведения о доходах - проект в Госдуме

В законы о госслужбе и о противодействии коррупции хотят внести ряд уточнений. Так, претенденты на включение в федеральный кадровый резерв будут сдавать сведения о своих доходах и имуществе и о доходах и имуществе членов семьи членов семьи (п. 1 ст. 1 проекта). Достоверность данных проверят в порядке, который установит президент (п. 3 ст. 2 проекта).

Также президент станет определять категории и группы должностей федеральной службы, для которых создают кадровый резерв (пп. "б" п. 6 ст. 1 проекта). Сейчас его формируют для замещения должностей федеральной службы высшей, главной и ведущей групп.

Документы: Проект Федерального закона N 459276-8

Как формируют кадровый резерв госслужбы

18.10.2023

Банк России вводит в обращение новые купюры с 16 октября 2023 года

ЦБ РФ выпустил модернизированные банкноты номиналом 1 000 и 5 000 руб. У них есть усиленный защитный комплекс.

Банкнота 1 000 руб. посвящена Нижнему Новгороду и Приволжскому федеральному округу, 5 000 руб. - Екатеринбургу и Уральскому федеральному округу.

На купюрах есть QR-код, который ведет на страницу банка. На ней можно узнать об оформлении и о признаках подлинности банкнот.

Купюры будут поступать в оборот постепенно и обращаться так же, как банкноты образца 1997 года.

Документ: Информация Банка России от 16.10.2023 (http://cbr.ru/press/pr/?file=638330537368764855COINS.htm)

18.10.2023

Досрочная уплата взносов: ФНС пояснила, какой код периода указать в уведомлении и платежке

Если вы перечислили взносы, например, за декабрь в этом же месяце как ЕНП или отдельным поручением, то, чтобы суммы зачли в счет уплаты взносов, нужно привести код:

- отчетного периода 34/3 - в декабрьском уведомлении;

- налогового периода МС.12.2023 - в платежке.

Когда есть достаточное положительное сальдо единого налогового счета, после зачета денег в счет уплаты НДФЛ суммы взносов зачтут в счет их предстоящей уплаты. Сделают это не позднее следующего дня после поступления уведомления.

Напомним, с 1 октября 2023 года при подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачитывают в счет уплаты именно взносов. Если сразу подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог.

Документ: Письмо ФНС России от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@

18.10.2023

Налог на сверхприбыль: Минфин пояснил, когда обеспечительный платеж признают уплаченным налогом

По Закону о сверхприбыли организации вправе уменьшить сумму налога на вычет. Его размер равен обеспечительному платежу по налогу, перечисленному в федеральный бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года. Размер вычета не может превышать половину суммы налога. Когда наступит срок уплаты налога, обеспечительный платеж признают уплаченным налогом. Сам налог надо заплатить не позднее 28 января 2024 года.

Так, если с 1 октября по 30 ноября 2023 года перечислить обеспечительный платеж в размере половины суммы налога и использовать право на вычет, обязанность по уплате налога на 28 января 2024 года признают исполненной.

Схожие разъяснения ведомство давало в августе и сентябре.

Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-06/1/97405 (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=304303)

18.10.2023

Налоговый мониторинг: ФНС хочет обновить формы и форматы документов для мотивированного мнения

Налоговики планируют утвердить 14 форм документов и 6 форматов. В действующем приказе, который утратит силу (п. 2 проекта приказа), 9 форм и 4 формата. Проект проходит публичное обсуждение.

Среди новшеств можно выделить такие:

- с уведомлением о согласии с мотивированным мнением нужно будет подавать уведомление о совершении (об отказе от совершения) планируемых сделок или совокупности взаимосвязанных сделок (приложение 10 к проекту приказа);

- рекомендованное ФНС уведомление о невозможности рассмотрения запроса о предоставлении мотивированного мнения заменят на решение об оставлении запроса без рассмотрения (приложение 4 к проекту приказа);

- утвердят новые формы уведомлений о приостановке и возобновлении течения срока направления мотивированного мнения (приложения 5, 6 к проекту приказа).

Проект должен вступить в силу через 10 дней после опубликования (п. 3 проекта приказа).

Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=141835)

18.10.2023

Минфин пояснил, по какому КВР отразить неустойку, если нет мирового соглашения или судебного акта

Уплату неустойки по договорам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) без решения суда или мирового соглашения следует отражать по КВР 853. Расходы осуществляют за счет платной деятельности.

Этот подход применяют к уплате не только неустойки, но и пеней, штрафов.

Документ: Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 02-05-10/88241

17.10.2023

Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет хотят платить и тем, кто вышел на работу: проект в Госдуме

Депутаты рассмотрят поправки правительства к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.

Право на пособие планируют сохранить и в случае, если мать или иной родственник (п. 2 ст. 1 проекта о поправках к ТК РФ, п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 2 проекта об изменениях в законах):

- вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно (в т.ч. на неполный день, надомную или дистанционную работу);

- в период такого отпуска трудятся у другого работодателя.

Новшества должны вступить в силу 1 января 2024 года (ст. 2 проекта о поправках к ТК РФ, ст. 3 проекта об изменениях в законах).

Документы: Проект Федерального закона N 458129-8 (о поправках к ТК РФ) (https://sozd.duma.gov.ru/bill/458129-8)

Проект Федерального закона N 458127-8 (об изменениях в законах) (https://sozd.duma.gov.ru/bill/458127-8)

17.10.2023

ФНС направила обзор позиций о том, как правильно считать обязательства по налоговым проверкам

По итогам рассмотрения жалоб на решения по проверкам ведомство привело обзор позиций о том, как определять обязательства налогоплательщика. Выделили такие случаи:

- учет налогов, уплаченных подконтрольными лицами при дроблении бизнеса. ФНС привела решение, в котором признала необоснованным расчет недоимки компании без учета налогов, уплаченных участниками схемы. Ранее ведомство уже разъясняло, как учитывать налоги, а также рассчитывать пени и штрафы в такой ситуации;

- пропуск срока на заявление вычета по НДС из-за гражданского спора. Налоговая служба удовлетворила жалобу, поскольку право на вычет у общества возникло после окончания спора и получения счетов-фактур от контрагента;

- налоговая реконструкция, если получили документы от реальных продавцов либо есть сведения о ГТД. Так, ведомство признало неправомерным доначисление организации НДС и налога на прибыль без учета документов от фактического поставщика (импортера). По ним инспекция могла определить реальные потери бюджета.

Документы: Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603

Налоговая реконструкция

17.10.2023

Льготы для радиоэлектронной промышленности: Минфин напомнил, с какого момента их применять

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация радиоэлектронной промышленности выполнила все условия для льготной ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов взносов. Компанию включили в реестр в июне 2023 года.

Такая организация применяет льготные ставки с налогового периода 2023 года, а пониженные тарифы - с июня текущего года (месяца, когда ее включили в реестр).

Похожую ситуацию Минфин уже рассматривал.

Отметим, ранее финансисты пояснили, что компания радиоэлектронной промышленности не может отказаться от этих льгот.

Документы: Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82718

Какие меры налоговой поддержки есть для организаций радиоэлектронной промышленности

17.10.2023

Суды отменили взыскания работника за отказ от командировок, условия для которых не организовали

Апелляция и кассация признали незаконными выговоры и увольнение врача-хирурга за то, что он отказывался от командировок. Работник так поступал по уважительной причине: ему не обеспечили возможность доехать.

Сотруднику дали служебный автомобиль, но в его обязанности не входило управление им. График общественного транспорта не позволял вовремя добраться до места командирования. Организация также не доказала, что таким способом можно перевезти рабочее оборудование.

Как оформить командировку, подскажет путеводитель.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 24.07.2023 по делу N 88-22837/2023

17.10.2023

Штраф за нецелевое использование средств ОМС суд снизил в 10 раз

При проверке фонд выявил нецелевое использование средств и оштрафовал больницу. Медучреждение не оспаривало штраф, однако обратилось в суд с просьбой снизить его размер. Суд пошел навстречу и уменьшил штраф в 10 раз. Среди смягчающих обстоятельств назвали:

- социальный характер деятельности учреждения;

- принятие им мер по возврату денег, использованных не по целевому назначению;

- недоказанность особых обстоятельств и убытков у фонда;

- отсутствие финансирования учреждения;

- невозможность приостановить его деятельность до поступления денег.

Фонд ссылался на то, что у него нет полномочий снизить штраф, а норма о его размере императивная. Однако суд посчитал, что в данном случае можно применять принципы соразмерности и справедливости, которые устанавливает Конституция.

Документ: Постановление 3-го ААС от 12.09.2023 по делу N А33-4271/2023

16.10.2023

Налоговый мониторинг: ФНС набирает группы для тестирования новых сервисов

Налоговая служба уведомляет о продолжении пилотного проекта по интеграции АИС "Налог-3" с информсистемами организаций, которые участвуют в налоговом мониторинге. Стартовал набор в рабочие группы 9-го и 10-го этапов. Чтобы приступить к тестированию, нужно подать заявку в налоговый орган по месту учета.

Девятая группа начнет тестирование с 7 ноября. Заявки принимают до 27 октября. Участники смогут проверить базовые сценарии информационного взаимодействия.

Чтобы вступить в десятую группу, нужно подать заявку до 24 ноября. Ее могут направить компании, которые успешно протестировали базовые сценарии. Старт испытаний запланировали на 4 декабря. На этом этапе протестируют проекты сценариев 2026 года.

К 2026 году запустят новые электронные сервисы по налоговому мониторингу. Сейчас планируют испытать сервисы для получения сведений:

- о расшифровке доходов по ОКВЭД по данным бухучета (сведения подают участники мониторинга, кроме кредитных и страховых организаций);

- договорах и контрагентах;

- этапах бизнес-процесса и производственно-логистических цепочках для металлургической и нефтегазовой отраслей.

Подробное описание сервисов есть в разделе "Налоговый мониторинг".

Напомним, недавно для налогового мониторинга разработали Цифровой налоговый кодекс.

Документ: Информация ФНС России от 06.10.2023

16.10.2023

Льготы компаниям радиоэлектронной промышленности: Минфин пояснил, что отказаться от них нельзя

Использовать пониженную ставку по налогу на прибыль - обязанность, а не право налогоплательщика. То же самое касается и применения пониженных тарифов плательщиком взносов.

Ведомство напомнило, что организация радиоэлектронной промышленности вправе применять льготные ставки (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) по налогу на прибыль и единый пониженный тариф взносов в размере 7,6%. Для этого нужно одновременно:

- быть в реестре организаций радиоэлектронной промышленности;

- соблюдать условие о доле доходов.

Документы: Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80904

Какие меры налоговой поддержки есть для организаций радиоэлектронной промышленности

16.10.2023

Увольнение госслужащего: суд обязал учитывать стимулирующие выплаты при расчете компенсаций

Федеральную госслужащую сократили. При увольнении ей выплатили компенсацию при сокращении и компенсацию за неиспользованный отпуск. При расчете выплат наниматель не учитывал материальное стимулирование. Суды 3 инстанций посчитали это нарушением.

Фонд оплаты труда федерального госслужащего формируют за счет средств, среди которых и материальное стимулирование. Такую выплату перечисляли по ведомственным актам в рамках мероприятий, которые предусмотрены указом президента. Для этого наниматель получал бюджетные ассигнования сверх установленного фонда оплаты труда.

Суды выяснили, что спорные выплаты были связаны с исполнением госслужащей должностных обязанностей и имели характер премий за выполнение особо важных и сложных заданий. Значит, такие суммы нужно учитывать.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 21.08.2023 N 88-21570/2023