КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

15.03.2024

Применение УСН без уведомления: суд счел незаконной блокировку счета за несдачу деклараций по НДС

ИП с момента постановки на учет сдавал декларации и платил налог по спецрежиму. Налоговики посчитали, что он применяет общий режим, поскольку уведомление о переходе на УСН не получали. Из-за несдачи деклараций по НДС предпринимателю приостановили операции по счетам.

АС Поволжского округа с контролерами не согласился:

- применение УСН носит уведомительный характер - согласие инспекции не нужно;

- фактическое применение УСН (подача отчетности, перечисление платежей) подтверждает желание использовать спецрежим;

- инспекция не вправе ссылаться на то, что не получала уведомление или получила его с опозданием, если ранее действия налогоплательщика она одобрила (принимала декларации по УСН, выставляла пени по единому налогу и т.д.);

- долгое администрирование субъекта как плательщика УСН при том, что инспекции было известно о нарушении порядка начала применения спецрежима, лишает ее права принудительно перевести плательщика с УСН на общую систему;

- такой перевод по итогам проверки не может быть самостоятельной целью налогового контроля. В споре о правомерности начала применения спецрежима учитывают не только действия налогоплательщика, но и налогового органа.

Вывод можно использовать и организациям: для ИП и компаний действуют одни нормы.

Отметим: сходные выводы АС Поволжского округа уже делал. Однако есть суды, которые считают, что декларации по УСН без заявления не говорят о переходе на спецрежим.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 18.01.2024 по делу N А83-8318/2022

15.03.2024

Гражданин трудился во время больничного на второй работе: суд отказал фонду в возмещении переплаты

Организация представила в фонд сведения для выплаты больничного. Пособие перечислили. При камеральной проверке фонд выяснил: на момент наступления страхового случая работник трудился по основному месту в 2 организациях (использовал дубликат трудовой книжки). При этом у второго работодателя в дни, указанные в больничном, он работал. Фонд вынес решения о возмещении излишних расходов, привлечении к ответственности, выставил требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Он полагал:

- потеря трудоспособности не может быть выборочной. Работник, который в период болезни продолжил трудиться у другого работодателя, нарушил предписанный врачом режим. Это основание рассчитать пособие исходя из МРОТ, а не из среднего заработка;

- фонд при поступлении реестров сведений для выплаты и назначения пособий не решает, есть ли на них право. Это делает страхователь. Реестры проходят лишь автоматический контроль полноты и достаточности сведений для расчета пособий.

Суд поддержал организацию:

- так как в больничном нет отметки о нарушении режима, страхователь не мог знать о работе в другой организации во время болезни;

- из осведомленности о наличии второй работы не следует, что организация знала или должна была знать о работе по другому месту во время больничного.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.02.2024 по делу N А56-21551/2023

15.03.2024

Сведения из системы пропусков не доказывают сверхурочную работу, отметили суды

Руководитель отдела ссылался на постоянные переработки и хотел получить деньги за труд сверх нормы. Он приходил в организацию раньше и уходил позже, чем того требовал график. Это подтверждали данные пропускной системы.

Суды не приняли такое доказательство и не взыскали оплату. Работодатель не издавал приказы о привлечении к сверхурочному труду. Он подтвердил, что верно и вовремя отражал учет рабочего времени сотрудника в табеле.

Отметим, суды и раньше не приравнивали нахождение в организации дольше положенного к сверхурочной работе. Например, такой подход разделял 3-й КСОЮ.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 08.02.2024 N 88-2951/2024

15.03.2024

Суд поддержал увольнение из-за конфликта интересов несмотря на то, что госслужащий не имел выгоды

Организация, учредитель и руководитель которой были близкими родственниками госслужащего, заключила договоры с учреждениями, подведомственными его нанимателю. Чиновник не сообщил о возможном конфликте интересов. Его уволили в связи с утратой доверия. Суд признал увольнение законным.

Госслужащий среди прочего ссылался на то, что не получал выгоды от заключения договоров. Однако это, по мнению суда, не говорит об отсутствии конфликта интересов. Кроме того, своими действиями чиновник нанес ущерб репутации и авторитету нанимателя.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 18.01.2024 N 88-1571/2024

14.03.2024

Суд не взыскал транспортный налог с покупателя, который долго не регистрировал на себя машину

Организация продала автомобиль. Покупатель заявление об изменении регистрационных данных в ГИБДД не подал. Продавец 4 года получал из инспекции сообщения об исчисленном транспортном налоге и добровольно его платил.

Позднее он через суд потребовал возместить убытки в виде уплаченного налога. Суд его не поддержал:

- налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт;

- продавец не доказал, что принимал меры по снятию с учета автомобиля после продажи;

- бездействие нового собственника нельзя расценивать как бездействие, которое нарушает право продавца и которое обязывает возместить ему законно начисленный налог.

К сходным выводам уже приходил АС Волго-Вятского округа.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 18.01.2024 по делу N А73-4941/2023

14.03.2024

Радиоэлектроника: Минфин рассказал о льготах, если компанию за год исключили из реестра и вернули

Организацию в марте 2023 года исключили из реестра компаний радиоэлектронной промышленности, а в июне этого же года включили обратно. Минфин пояснил, что в таком случае у организации есть льготы:

- пониженную ставку по налогу на прибыль применяют к прибыли, которую посчитали нарастающим итогом с начала налогового периода;

- единый пониженный тариф страховых взносов прекращают применять с расчетного периода, в котором компанию исключили из реестра, и возобновляют его использование с месяца ее повторного включения.

Ведомство отметило, что пониженные ставку и тариф можно использовать при выполнении условий о доли дохода.

Напомним, финансисты указали, что компания радиоэлектронной промышленности не может отказаться от таких льгот.

Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/8141

14.03.2024

Суды: работодатель не обязан выдавать сотруднику копии материалов служебной проверки

Работника несколько раз привлекли к дисциплинарной ответственности. В суде он среди прочего заявил, что ему незаконно отказались предоставить документы, обосновывающие взыскания.

Три инстанции его не поддержали. ТК РФ не закрепляет право сотрудника получать копии материалов служебной проверки. Они не относятся к документам, которые организация обязана выдать. С приказами о взысканиях работника ознакомили, этого достаточно.

Отметим, суды, например 4-й КСОЮ, уже применяли такой подход.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 12.02.2024 по делу N 88-6784/2024

14.03.2024

Компенсация морального вреда: Минфин пояснил, по какому КВР отражать страховые взносы на выплату

Ведомство напомнило, что страховые взносы по общему правилу отражают по тем КВР, на которые относят соответствующие выплаты физлицам. Поскольку расходы на компенсацию морального вреда по суду отражают по КВР 831, взносы нужно учитывать по этому же виду. Исключение, по мнению Минфина, - компенсация морального вреда из-за увечья или иного повреждения здоровья.

Документы: Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 02-05-11/402

По каким кодам КОСГУ и КВР отражают расходы на выплату компенсации морального вреда

14.03.2024

Суд: колледж не мог перечислять зарплату работникам общежития за счет субсидии на госзадание

Образовательное учреждение за счет субсидии на госзадание платило зарплату сотрудникам общежития: заведующему, дежурным и воспитателю. Проверяющие, с которыми согласился суд, посчитали это нецелевым расходованием средств.

Основной вид деятельности учреждения - реализация образовательных программ. Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания относится к дополнительным видам. В госзадании не было такой услуги, как предоставление общежития.

Субсидию на госзадание можно тратить на оплату труда работников, которые не участвуют прямо в оказании госуслуги. Однако такие работники, как указал суд, должны выполнять свою трудовую функцию по основному виду деятельности учреждения.

Колледж ссылался на то, что общежитие не источник дохода. Суд довод отклонил: это подразделение учреждения. Содержать его нужно за счет средств регионального бюджета, платы за пользования общежитием и других средств от приносящей доход деятельности.

Документ: Постановление 15-го ААС от 15.02.2024 по делу N А32-33960/2022

13.03.2024

НДС 10%: поправки к перечню товаров для детей внесены в Госдуму

Перечень детских товаров, которые облагают НДС по ставке 10%, предлагают расширить (ст. 1 проекта). В него хотят включить, например:

- спортивную обувь, портфели, ранцы ученические, рюкзаки;

- краски, ручки, карандаши, фломастеры, мелки, ножницы, линейки, циркули;

- пеленальные столы и тумбы, ходунки;

- чашки, тарелки, поильники.

Новшества вступят в силу через месяц после опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 568237-8

13.03.2024

Когда поездка специалиста с разъездной работой считается командировкой, напомнил Роструд

Если в трудовом договоре установлено, что сотрудник передвигается по работе только по одному населенному пункту, то направление за его пределы считают командировкой.

Подобную точку зрения Роструд уже высказывал.

Как оформить командировку, подскажет путеводитель.

Документ: Письмо Роструда от 16.02.2024 N ПГ/01856-6

13.03.2024

Прием на работу инвалидов: Минтруд предложил новый подход к выполнению квоты

Публичное обсуждение проходит проект, который изменит порядок квотирования рабочих мест для инвалидов. Хотят дифференцировать процедуру выполнения квоты в зависимости от группы инвалидности. Если проект примут, новшества заработают с 1 сентября 2024 года.

При трудоустройстве инвалида I группы квоту предлагают считать исполненной на три рабочих места, инвалида II группы - на два, а инвалида III группы - на одно (п. 5 проекта порядка).

По общему правилу квоту будут рассчитывать ежеквартально до 15-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом (п. 2 проекта порядка). Сейчас ее определяют ежегодно.

Появится перечень случаев, когда работодателю квоту выполнять не нужно (п. 6 проекта порядка). Один из них - уменьшение числа работников до значения, при котором квоты нет.

Утвердят правила заключения с иной организацией соглашения о приеме на работу инвалидов, если работодатель не может создать у себя рабочие места для их трудоустройства.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=146133)

13.03.2024

Минфин напомнил срок возможной корректировки для плана ФХД на 2024 год

Ведомство отметило, что с учетом производственного календаря корректировку показателей плана ФХД на 2024 год можно сделать не позднее 28 декабря 2024 года.

Напомним, по общему правилу изменения в план вносят не позднее 1 рабочего дня до окончания текущего финансового года.

Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 02-15-10/1758

12.03.2024

Контролируемые сделки: Минфин напомнил нюансы действия нового перечня офшоров

Налогоплательщики не обязаны сообщать о сделках, доходы и расходы по которым признали в 2023 году, если государство или территория контрагента есть только в новом перечне офшоров. Дата заключения договора не важна.

Перечень разработали для налога на прибыль и опубликовали в июне 2023 года. Поэтому в части новшеств он действует со следующего налогового периода - 2024 года.

Документ: Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-12-11/1/13629

12.03.2024

ЦБ РФ продлил ограничения на снятие иностранной валюты до 9 сентября 2024 года

Ограничение касается граждан, открывших валютный счет или вклад до 9 марта 2022 года. Лимит на снятие - 10 тыс. долл. США или эквивалент в евро. Валюта вклада или счета значения не имеет. Главное, чтобы гражданин не воспользовался этим правом ранее. Остаток можно получить в рублях.

Организации-резиденты могут получить доллары США, евро, фунты стерлингов, японские иены для оплаты командировочных по нормативам. Юрлицам-нерезидентам наличные в этих валютах не выдают. По другим валютам ограничений нет.

Банкам на полгода продлили запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов и вкладов.

Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки продолжат выдавать в рублях.

Документы: Информация Банка России от 07.03.2024 (http://www.cbr.ru/press/event/?id=18487)

Решение Совета директоров Банка России от 07.03.2024 (http://www.cbr.ru/rbr/dir_decisions/rsd_2024-03-07_31_01/)

12.03.2024

Акт сверки с налоговой: ФНС пояснила, что отражать по строкам 5 и 6 раздела I

В строках "Передано отрицательное/положительное сальдо" и "Принято отрицательное/положительное сальдо" укажите суммы, связанные:

- с реорганизацией юрлица или закрытием подразделения;

- изменением места администрирования;

- формированием сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 15.02.2024 N ЗГ-2-8/2231@

12.03.2024

С 1 апреля 2024 года социальные пенсии вырастут на 7,5%

Правительство утвердило коэффициент индексации - 1,075.

Социальные пенсии получают инвалиды, те, кто потерял кормильца, и граждане, которые не накопили стажа на страховые пенсии.

На столько же повысят ежемесячные выплаты ряду лиц:

- военным и добровольцам, которые стали инвалидами из-за военной травмы;

- участникам ВОВ;

- гражданам, которые пострадали из-за радиации или техногенных катастроф.

Документы: Постановление Правительства РФ от 05.03.2024 N 262

Информация с сайта Правительства РФ от 07.03.2024 (http://government.ru/news/51065/)

12.03.2024

Командировка: Минфин напомнил, что расходы на бизнес-зал аэропорта облагают НДФЛ и взносами

В перечне доходов, не облагаемых НДФЛ, нет оплаты командированному сотруднику услуг бизнес-зала. Аналогично в список сумм, которые не облагают страховыми взносами, не входит оплата услуг по обслуживанию пассажиров в ВИП-зале. Ведомство пояснило, что в таком случае налог и взносы начисляют.

Такую позицию для НДФЛ и взносов Минфин уже приводил.

Документ: Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057

12.03.2024

Если перевод к другому работодателю не состоялся, Минтруд советует изменить основание увольнения

Специалист может уйти в связи с переводом к другому работодателю, но так к нему и не устроиться. Закон его не обязывает. Ведомство считает, что в этом случае работнику следует обратиться к тому, кто сделал запись об увольнении в трудовой книжке, чтобы изменить его основание.

Как исправить запись в трудовой книжке, подскажет путеводитель.

Документ: Письмо Минтруда России от 29.02.2024 N 14-6/ООГ-1130

12.03.2024

Статистическая отчетность: Росстат обновил форму ОО-2 для образовательных организаций

Ведомство утвердило скорректированную форму ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации". Основное изменение - новый срок сдачи отчета. Теперь это 1 апреля после отчетного периода, а не 20 апреля, как было раньше.

Также внесли небольшие правки в саму форму и указания по ее заполнению. Например, в справке 2 раздела 1.2 среди прочего нужно отражать наличие в организации мест для личной гигиены.

Документ: Приказ Росстата от 01.03.2024 N 84

12.03.2024

Временные сооружения оплатили по нормативу без документов - суд не увидел нецелевого расхода

По муниципальному контракту на строительство учреждение оплатило в том числе возведение временных сооружений. Затраты на них установили в процентном соотношении от сметной стоимости всех работ. Отдельных документов на временные сооружения не было. Проверяющие решили, без документального подтверждения расходы нужно считать нецелевыми. Суд с таким подходом не согласился.

Фактически работы выполнили, что не оспаривали проверяющие. Затраты учитывались по нормативу. Непредставление документов о приеме-передаче временных сооружений не основание признать расходование неэффективным или нецелевым.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 14.02.2024 по делу N А73-19480/2021

11.03.2024

Роструд: средний заработок выплачивают за все календарные дни военных сборов

По Закону о воинской обязанности на время военных сборов граждан освобождают от работы (учебы). За ними сохраняют место постоянной работы (учебы) и выплачивают средний заработок или стипендию.

Ведомство считает, что оплачивают все календарные дни (в т.ч. выходные и нерабочие праздничные), которые приходятся на период сборов.

Отметим, есть и иное мнение: если время сборов совпало с выходными, их не оплачивают. В такие дни сотрудника не нужно освобождать от работы.

Документ: Письмо Роструда от 08.02.2024 N ПГ/01280-6-1

11.03.2024

Экологический сбор: Минприроды разъяснило, как применять базовые ставки за 2024 год

Ведомство соотнесло новый перечень товаров и упаковки, отходы от использования которых утилизируют, со ставками, действовавшими с 2017 года.

В документе 54 группы: 30 - товары, 24 - виды упаковки. Для каждой группы в перечне есть коэффициент, который умножают на базовую ставку экологического сбора. Чем выше экологичность товара, тем ниже для него ставка.

Минприроды напомнило: за текущий год подать отчет надо в 2025 году.

С этого года работает обновленная система расширенной ответственности производителей (импортеров) товаров и упаковки. Ее суть - производители должны сами утилизировать отходы и выпускать экологичные товары.

Ранее мы сообщали, что правительство утвердило ставки сбора на 2024 год.

Документы: Информация Минприроды России

Рекомендации Минприроды России

11.03.2024

Неполное рабочее время: Роструд указал, в какой срок нужно рассмотреть заявление о переводе

Закон не закрепляет, за сколько дней сотрудник должен направить просьбу установить неполное рабочее время. Ведомство полагает, что такое заявление следует рассмотреть до даты, с которой специалист планирует изменения.

Напомним: в ряде случаев организации обязаны устанавливать сотрудникам неполное рабочее время по их просьбе (например, для одного из родителей ребенка в возрасте до 14 лет).

Оформить перевод на неполное рабочее время поможет путеводитель.

Документ: Письмо Роструда от 08.02.2024 N ПГ/01008-6-1

11.03.2024

Минфин хочет сдвинуть сроки консолидированной отчетности для региональных финансовых органов

Ведомство подготовило поправки к Инструкции N 191н. Так, финансовые органы субъектов РФ смогут сдавать годовые отчеты об исполнении консолидированного бюджета в Казначейство позже установленных сейчас сроков.

Для ряда регионов поправки хотят распространить на большинство отчетов по состоянию на 1 января 2024 года.

Документ: Проект приказа Минфина России