КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

18.08.2023

Представители инспекции участвовали в нескольких делах - суд распределил расходы пропорционально

Инспекция выиграла спор с налогоплательщиком и взыскала с него судебные расходы. Поскольку в один день представители налоговиков участвовали в заседаниях по нескольким делам, затраты распределили пропорционально. Так, расходы каждого гражданина разделили на количество дел, где он представлял интересы. Затем полученные по спору суммы сложили.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.06.2023 по делу N А12-21690/2021

18.08.2023

Приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения: Минфин указал на нюанс с процентами

Налоговые агенты, как и раньше, могут не исчислять и не удерживать налог на прибыль с процентов, если у получателей есть фактическое право на доход. Можно также продолжать исчислять и удерживать налог по пониженной ставке. Речь идет о процентах, которые выплачивают экспортно-кредитным агентствам и организациям, осуществляющим банковскую деятельность.

Нужные поправки внесут в НК РФ в осеннюю сессию Госдумы.

Напомним: президент приостановил ряд положений некоторых международных договоров.

Документ: Информация Минфина России

18.08.2023

Минцифры утвердило новый список видов ИТ-деятельности

Перечень вступит в силу с 26 августа 2023 года. В него включили, в частности:

- производство оборудования средств связи (код 1.09);

- монтаж, наладку, испытания и ремонт средств защиты информации (код 11.02);

- ремонт, сервисное обслуживание и установку защищенных с помощью шифровальных (криптографических) средств информационных и телекоммуникационных систем (код 11.03);

- ремонт и обслуживание компьютеров, периферийного оборудования и компьютерных терминалов (код 28.02).

В действующем списке таких позиций нет. Ряд его элементов вошли в новый перечень в скорректированном виде.

Напомним: доходы от деятельности в сфере ИТ позволяют компаниям получать аккредитацию, если они отвечают остальным критериям. По общему правилу доля ИТ-доходов по итогам года, который предшествовал дате подачи заявления на аккредитацию, должна составлять более 30% всех доходов организации.

Документ: Приказ Минцифры России от 11.05.2023 N 449

18.08.2023

Организация выплачивала свою матпомощь за счет ОМС - суд признал расходы нецелевыми

Медучреждение из средств ОМС выплачивало работникам матпомощь к юбилеям и в связи со смертью близкого родственника. Деньги перечисляли по положению об оплате труда. Проверяющие признали расходы нецелевыми. Суд с этим решением согласился.

Спорная матпомощь - дополнительная соцгарантия. Это не вознаграждение за труд, так как не зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Такие расходы не входят в тариф на оплату медпомощи, а значит, учреждение не могло выплачивать матпомощь за счет ОМС.

Подобный вывод в 2021 году не стал пересматривать ВС РФ.

Документ: Решение АС Пермского края от 21.07.2023 по делу N А50-32368/2022

17.08.2023

ЦБ РФ повысил ключевую ставку

На внеочередном заседании регулятор принял решение повысить ключевую ставку на 3,5 процентных пункта, до 12%. Напомним, в июле ЦБ РФ уже увеличивал показатель.

По плану вернуться к вопросу о ключевой ставке должны были только 15 сентября.

Документ: Информация Банка России от 15.08.2023

17.08.2023

Истребование документов: рекомендации ФНС инспекциям, на которые стоит обратить внимание

Налоговая служба подготовила рекомендации по истребованию документов (информации) в порядке ст. ст. 93, 93.1 и 93.2 НК РФ.

Она привела утвержденные ранее принципы истребования. Можно выделить такие:

- документы (информацию, пояснения) истребуют, если есть риск нарушения закона, с учетом его существенности. Использование льгот или заявление налога к возмещению не основание для обязательного истребования. Документы истребуют по отдельным операциям (сделкам). За период (несколько периодов) документы истребуют только для подтверждения выявленных налоговых нарушений;

- в требовании используют четкие формулировки. Налогоплательщик должен однозначно понимать, какие документы (информацию, пояснения) представить;

- истребуют те документы (информацию, пояснения), которые налогоплательщик не представлял ранее.

Также ФНС отметила, например, такие моменты:

- при определении перечня истребуемых документов должны учитывать, есть ли обязанность их составлять, служат ли они основаниями для расчета и уплаты налогов (сборов), подтверждают ли правильность расчета и своевременность уплаты;

- нельзя заменять истребование документов включением его в другие документы (просьбы и т.п.), что позволяет налогоплательщику предположить, что он обязан представить их вне рамок ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ;

- в требовании нужно перечислять все правовые нормы, на основании которых истребуют документы (информацию), сроки их представления, порядок исчисления сроков.

Документ: Письмо ФНС России от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@

17.08.2023

Отказ от бумажной трудовой книжки при приеме на работу: Минтруд разъяснил, какие записи внести

Если работник при поступлении на должность захотел впервые перейти на электронную трудовую книжку, то в ее бумажной версии нужно сделать 2 записи. Сначала следует внести данные о приеме. Следом должна идти информация о том, что работник подал заявление для перехода на электронные сведения о трудовой деятельности.

Как оформить запись об отказе от бумажной книжки, подскажет готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 31.07.2023 N 14-6/ООГ-5052

17.08.2023

Суд взыскал с госоргана единовременную выплату к отпуску за время вынужденного прогула служащего

Госслужащего уволили, но через 2 года восстановили в должности. Чиновник полагал, что за время вынужденного прогула помимо прочего ему по локальному акту положены единовременные выплаты к отпуску. Наниматель перечислять их отказался, сославшись на то, что служащий не работал и заявление на отпуск не подавал. Суд такой подход не поддержал.

По внутреннему приказу госоргана выплату дают раз в год при уходе в отпуск или в конце года, если служащий его не брал. Суд не принял довод о том, что чиновник в спорный период не состоял в штате. Его восстановили в должности, а с нанимателя взыскали средний заработок за вынужденный прогул. Значит, право на выплаты к отпуску служащий имеет.

Документ: Определение 6-го КСОЮ от 13.07.2023 N 88-12458/2023

16.08.2023

Оригиналов больничных не было - суд не взыскал со страхователя пособия

Фонд проверил организацию и выявил, что у нее не было оригиналов больничных. Из-за этого он попытался взыскать с нее выплаченные пособия. Суд не поддержал такой подход.

АС Волго-Вятского округа отметил, что больничные не выдают повторно взамен утраченных. Факт наступления страховых случаев доказывают, в частности, ответы медорганизаций и книги регистрации листков нетрудоспособности. Расходы могут подтвердить иные документы, включая письма лечебных учреждений. Сведения из них говорят о том, что утраченные больничные действительно выдавали застрахованным лицам и их предъявляли страхователю для оплаты.

Ссылаясь на позицию ВС РФ, суд указал: то, что страхователь не сохранил оригиналы документов, само по себе не может быть основанием для непринятия к зачету расходов.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 29.06.2023 по делу N А17-10061/2022

16.08.2023

Президент дал поручения о курортном сборе и вычетах по акцизу для виноделов

Правительство до 15 декабря 2023 года должно обеспечить внесение в законодательство изменений, благодаря которым:

- у субъектов РФ будет право вводить курортный сбор. При этом нужно учесть опыт Крыма, Алтайского, Краснодарского, Ставропольского краев, Санкт-Петербурга и федеральной территории "Сириус";

- до 2026 года будет продлен срок повышенного коэффициента, который применяют для вычета по акцизу. Речь идет об акцизе, взимаемом при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла. Средства должны быть реинвестированы в развитие производства и увеличение площадей виноградников.

Документ: Перечень поручений по итогам совещания о развитии туризма в СКФО (http://www.kremlin.ru/acts/assignments/orders/72030)

16.03.2023

Нельзя увольнять руководителя по особому основанию после перевода на другую должность, указали суды

Директора филиала перевели на должность эксперта службы управления качеством. После этого провели служебную проверку. Выявили грубые нарушения в период руководства филиалом. Из-за них работника уволили. Действия организации он оспорил.

Апелляция и кассация с увольнением не согласились. Когда проводили служебную проверку и издавали приказ о расторжении трудового договора, работник уже не руководил филиалом. Поэтому его не могли наказать по основанию для такой должности.

В каком случае можно уволить директора филиала за однократное грубое нарушение, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 22.05.2023 N 88-13934/2023

16.08.2023

ЦБ РФ опубликовал положение о платформе цифрового рубля

Многие нормы масштабного документа вступили в силу с 11 августа 2023 года. Однако применять их нужно пока лишь участникам пилотного проекта по запуску операций с цифровыми рублями.

Среди общих положений отметим такое: платформа цифрового рубля должна работать круглосуточно и ежедневно. Выходные, нерабочие праздничные дни, а также нерабочие дни с сохранением зарплаты не исключение.

В числе требований к участникам платформы (например, российским банкам) и ее пользователям (физлицам, ИП и организациям) есть следующие:

- пользователи составляют, удостоверяют и передают распоряжения об операциях с цифровыми рублями через клиентские приложения. Речь идет о программах для смартфонов и об ином софте дистанционного банковского обслуживания;

- участники предоставляют доступ к платформе только своим клиентам, которым ведут банковские счета или кошельки электронных денег;

- прежде чем начать пользоваться платформой, клиенты должны пройти идентификацию по антиотмывочному закону и получить в удостоверяющем центре сертификат ключа проверки ЭП;

- чтобы физлицам и ИП открыть счет цифрового рубля, им нужно иметь учетную запись в ЕСИА и лично получить ключ простой ЭП. Физлицам и ИП надо соблюдать это требование и для совершения операций с такими рублями.

У физлица, организации или ИП может быть только 1 счет цифрового рубля. ЦБ РФ открывает счет пользователю по его обращению. Это происходит с помощью клиентского приложения.

Регулятор установил и ряд других правил, в т.ч. порядок урегулирования споров и разногласий.

Напомним, 3 августа 2023 года ЦБ РФ опубликовал логотип цифрового рубля и тарифы по операциям с ним.

Документ: Положение Банка России от 03.08.2023 N 820-П

16.08.2023

Отчеты о деятельности автономных учреждений: правительство скорректировало требования к публикации

Правки внесли в правила опубликования отчетов о деятельности автономного учреждения и об использовании закрепленного за ним имущества. Новшества нужно применять с отчетов за 2023 год.

В основном изменения связаны с перечнем включаемых в отчеты сведений. Теперь он совпадает с разд. 1 и 2 отчетов о результатах деятельности. Учреждения и учредители вправе расширить этот список.

Срок публикации отчетов прежний - не позднее 1 июня.

Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1323

15.08.2023

Свои автомобили продали и взяли в лизинг новые - суд счел обеспечительные меры налоговиков законными

После выездной проверки инспекция приняла обеспечительные меры и приостановила операции по счетам. Налогоплательщик это решение оспорил, но суд его не поддержал.

Выяснилось: пока налоговики оформляли результаты проверки, организация продала 4 автомобиля. Инспекция посчитала, что это уменьшает активы. А вот приобретение 5 транспортных средств по договорам лизинга имущественную массу налогоплательщика не увеличивает, поскольку на них нельзя обратить взыскание. АС Уральского округа посчитал: у налоговиков были все основания полагать, что без обеспечительных мер исполнить решение по проверке будет трудно или невозможно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 14.07.2023 по делу N А47-8188/2022

15.08.2023

Машиночитаемые доверенности: ФНС рассказала о появлении единственного в России хранилища

Хранилище создали для машиночитаемых доверенностей с единым форматом. Новая форма объединяет электронные доверенности для обмена между организациями и с госорганами в единую машиночитаемую форму. Ее согласовали с Федеральной нотариальной палатой.

ФНС напомнила: ранее для сдачи электронной отчетности и ЭДО между организациями и ИП применяли разные формы электронных доверенностей. Теперь нужно ориентироваться на единую форму.

Новшество касается и нотариальных доверенностей.

Напомним, есть портал, где бизнес может создавать доверенности.

Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13797554/)

15.08.2023

Валютные государственные гарантии РФ: указ президента об их исполнении в рублях вступил в силу

С 9 августа 2023 года, если бенефициар (например, отечественная компания) потребовал исполнить в рублях валютную госгарантию, РФ обязана это сделать. Требование должно отвечать условиям гарантии и быть обоснованным.

Бенефициару нужно зафиксировать в таком обращении сумму долга принципала в рублях по курсу ЦБ РФ на дату подачи требования. В нем необходимо указать рублевый счет заявителя или аналогичный счет третьего лица. В последнем случае надо соблюсти ряд условий:

- бенефициар - это отечественное или иностранное юрлицо либо международная финансовая организация;

- третье лицо - российская организация;

- в требовании помимо реквизитов банковского счета третьего лица указано его наименование.

РФ исполнит госгарантию в рублях и без такого обращения бенефициара, если перечислить иностранную валюту невозможно. Сумма должна поступить на банковский счет бенефициара в организации, которая выполняет функции агента правительства по вопросам госгарантий. Счет откроют без участия бенефициара или его представителя.

Есть и другие положения.

Правила временные. Они распространяются на отношения из госгарантий, которые РФ предоставила до 9 августа 2023 года.

Документ: Указ Президента РФ от 09.08.2023 N 603

15.08.2023

Субсидию на выплаты за классное руководство направили на выдачу премии - суд вынес предупреждение

За счет субсидии на иные цели (на вознаграждение за классное руководство) школа выплатила дополнительную премию учителям. Контролеры признали расходы нецелевыми: деньги перечислили не за фактическое выполнение функций классного руководителя.

Мировой суд с нарушением согласился и назначил предупреждение. Проверяющие потребовали более строгое наказание. Однако районный суд их не поддержал. Он отметил:

- нарушение совершили впервые;

- оно не повлекло вред или иные риски;

- лимиты направили на выплаты тем же учителям, которые вели классное руководство;

- учреждение муниципальное, у него ограниченный бюджет и социальная направленность.

Документ: Решение Томского районного суда Томской области от 05.07.2023 по делу N 12-131/2023

14.08.2023

Прежний директор не передал документы новому - суд счел незаконным штраф инспекции за их неподачу

При выездной проверке налоговики запросили у организации документы. Несмотря на продление срока для их восстановления, документы так и не представили. Инспекция оштрафовала налогоплательщика, однако суд посчитал, что его вины нет.

Выяснилось, что бывший директор не передал запрошенные документы назначенному. Их не было по адресу регистрации организации. Налогоплательщик отправлял запросы контрагентам, но ответа так и не получил. В книге продаж документы по отношениям с партнерами не были отражены.

АС Западно-Сибирского округа решил, что инспекция не доказала наличие у организации истребуемых документов. Штраф неправомерен.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2023 по делу N А03-1860/2022

14.08.2023

3-НДФЛ: налоговики хотят изменить декларацию

Проект проходит общественное обсуждение. Можно выделить такие поправки:

- в приложении 5 предлагают указывать сумму стандартного вычета родителю (единственному родителю) на каждого ребенка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от его возраста;

- в приложении 6 - отражать расчет расходов, принимаемых к вычету при уступке, продаже и погашении прав требования;

- хотят заменить штрихкоды.

Предполагают, что изменения будут применять с подачи 3-НДФЛ за 2023 год.

Документ: Проект приказа ФНС России

14.08.2023

Видеонаблюдение в комнате отдыха персонала нарушает права работников на частную жизнь - указали суды

Сотрудник требовал в суде признать, что работодатель незаконно установил камеру в помещении для отдыха и питания, и обязать демонтировать ее. Ранее истец сам отключил камеру, его предупредили, что за повторную попытку накажут.

Суды отметили: видеонаблюдение в комнате отдыха недопустимо. Можно установить камеры на рабочих местах, в производственных помещениях, на территории организации для целей, связанных с исполнением должностных обязанностей. При этом сотрудников нужно уведомить о наблюдении и зонах видимости камер.

К допустимым целям суды отнесли: эффективность производства, контроль и учет рабочего времени, повышение производительности труда. Размещение камер в помещении для отдыха им не соответствует, нарушает права сотрудников на неприкосновенность частной жизни.

Как правильно установить в организации видеонаблюдение, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 03.07.2023 N 88-14171/2023

14.08.2023

Суд разрешил учреждению погасить долг предыдущего года за счет субсидии на задание текущего

Учреждение получило субсидию на выполнение муниципального задания. За счет нее оно оплатило кредиторскую задолженность за коммунальные услуги, услуги связи, уборку помещений, ГСМ. Услуги и топливо использовали при выполнении задания прошлого года.

Проверяющие сочли это нецелевым расходом: расчет нормативных затрат на муниципальную услугу текущего года не предусматривал погашение долга. На него, по мнению контролеров, нужно было тратить субсидии на иные цели.

Мировой судья такой подход поддержал. Однако городской суд с этими выводами не согласился:

- по решению совета депутатов приоритетные расходы местного бюджета - расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи, ГСМ. Принятые и не исполненные на начало текущего года обязательства финансируют в первую очередь в пределах бюджетных ассигнований на текущий год;

- долг образовался из-за неполной оплаты поставщикам, которые представили счета-фактуры только в январе текущего года;

- в бухотчетности долг отразили за счет субсидии на муниципальное задание: как дебиторскую задолженность учредителя и кредиторскую задолженность поставщикам;

- расходы вошли в нормативные затраты на оказание муниципальной услуги при расчете субсидии на выполнение задания предыдущего года, поэтому погашать долг за счет субсидии на иные цели учреждение не вправе;

- учредитель в январе текущего года перечислил средства учреждению на погашение долга по КБК для субсидий на выполнение муниципального задания в пределах бюджетных ассигнований на текущий год.

Документ: Решение Минераловодского городского суда Ставропольского края от 09.06.2023 по делу N 12-109/2023