КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

10.11.2023

ФНС представила обзор позиций высших судов за III квартал 2023 года

Ведомство подготовило обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд документов мы уже освещали в новостях, к примеру:

- КС РФ разъяснил, как считать 2-летний срок для назначения проверки при получении уточненного уведомления по контролируемой сделке. Так, если в уведомлении сведения о сделке скорректировали незначительно, срок нужно считать со дня получения налоговиками первоначального уведомления. Речь идет об устранении техошибок или неточностей, которые не препятствуют идентификации сделок;

- ВС РФ указал: при закрытии обособленного подразделения декларации по налогу на прибыль нужно подавать по месту учета головной организации. При этом налоговую базу за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года следует отражать во всех декларациях по данному подразделению, которые сдают до конца текущего налогового периода. Дело в том, что закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу.

Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов. Среди них можно выделить позицию ВС РФ об определении предельного дохода для сохранения права на УСН. Так, в случае реорганизации в форме преобразования учитывают доходы, полученные с начала отчетного (налогового) периода, а также доходы реорганизованной организации.

Документы: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@

Каков порядок проведения налоговых проверок по трансфертным ценам

Какой предельный размер дохода установлен для УСН

10.11.2023

Расследование несчастных случаев: проект Минтруда о правах инспекторов труда

Предлагают уточнить в ТК РФ права инспекторов труда при их участии в расследовании несчастных случаев (п. 2 ст. 1 проекта). Среди прочего они смогут:

- предъявлять работодателям предписания об устранении нарушений;

- составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях;

- готовить и направлять правоохранителям и судам материалы с целью привлечь виновных к ответственности.

Сейчас права инспекторов труда, участвующих в таких мероприятиях, не определены. Например, они могут выдавать предписания об устранении нарушений после дополнительных расследований.

Планируют, что изменения вступят в силу 1 марта 2025 года. Публичное обсуждение проекта завершат 1 декабря 2023 года.

Документы: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/142916)

Как расследовать и оформить несчастный случай

Как учреждению расследовать и оформить несчастный случай

10.11.2023

Казначейство утвердило на 2024 год сроки сдачи отчетности федеральных ГАБС - приказ на регистрации

По сравнению с текущим годом изменения сроков для главных администраторов бюджетных средств в основном небольшие (приложение к приказу).

Корректируют и общие сроки. Так, годовые справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), кроме справок по счетам 304 04 и 304 06, нужно подать до 16 февраля 2024 года (п. 1 приказа). В прошлый раз аналогичные справки подавали до 17 февраля.

Для отчетов об обязательствах по нацпроектам предельную дату сохраняют - 25-е число месяца, следующего за отчетным (п. 3 приказа).

Отметим, от данных сроков зависят сроки представления индивидуальной отчетности федеральных казенных, а также бюджетных и автономных учреждений.

Документ: Приказ Казначейства России от 01.11.2023 N 23н

10.11.2023

Суд признал конфликтом интересов работу родственников в одном бюджетном учреждении

При проверке бюджетного учреждения прокурор обнаружил, что директор, его заместитель и 2 работников - близкие родственники. Комиссия учреждения по противодействию коррупции решила, что конфликта интересов нет. Апелляция и кассации с таким подходом не согласились и поддержали прокурора.

Суды указали, что близкие родственные отношения влияют или могут влиять на объективное исполнение должностных обязанностей. Это ведет к личной заинтересованности в получении (или возможности получения) доходов.

Выяснилось, что директор оказывал преференции работникам-родственникам. Так, директор и заместитель учредили некоммерческий фонд, т.е. частную организацию, у которой были смежные с учреждением виды деятельности. Фонд долго располагался по адресу учреждения, переданное фонду имущество содержали за счет бюджетных средств. Учреждение проводило мастер-классы и выставки, а фонд получал комиссию при реализации на них продукции мастеров.

Суды отклонили довод о том, что на работников бюджетного учреждения не распространяются требования антикоррупционного законодательства. Региональным актом государственным учреждениям субъекта РФ рекомендовали утвердить положение о конфликте интересов. Это положение устанавливало порядок выявления и урегулирования конфликта, и его должны применять все работники.

Документ: Определение 7-го КСОЮ от 14.09.2023 по делу N 88-16003/2023

09.11.2023

АУСН: Минтруд предлагает повысить взносы на травматизм

Ведомство направило на общественное обсуждение проект, по которому с 2024 года планируют проиндексировать в 1,098 раза фиксированный размер взносов на травматизм. Величина для плательщиков, применяющих автоматизированную УСН, составит 2 434 руб. в год.

Напомним, в 2023 году этот показатель равен 2 217 руб.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

09.11.2023

Подать декларацию СОУТ станет проще: проект Минтруда

Хотят скорректировать порядок подачи деклараций соответствия условий труда. Работодатели смогут направлять их через личный кабинет по охране труда.

Сейчас электронную декларацию заполняют на сайте Роструда.

Возможность представить документ на бумаге сохранят. Публичное обсуждение проекта завершат 24 ноября 2023 года.

Документ: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/p/143123)

09.11.2023

Внутренний финансовый аудит: ряд обновленных стандартов надо применять с 1 января 2024 года

Минфин обновил ряд приказов по проведению внутреннего финансового аудита. Поправки коснулись стандартов, которые регулируют:

- права и обязанности должностных лиц;

- определения, принципы и задачи;

- основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий;

- планирование и проведение аудита;

- реализацию результатов.

Изменений немного, и в основном они точечные. Например, уточнили, что руководитель ГАБС (АБС) должен утвердить план проведения аудиторских мероприятий не позднее 20 рабочих дней после создания субъекта аудита.

Документ: Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 158н

08.11.2023

Новый перечень офшоров: Минфин указал на нюанс с датой начала применения

Ведомство разъяснило, что новый перечень офшоров в части государств и территорий, которых не было в старом списке, применяют с 1 января 2024 года. Дело в том, что перечень разработали для налога на прибыль и опубликовали в июне 2023 года. Поэтому в части новшеств он действует со следующего налогового периода.

Документ: Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225

08.11.2023

У арендатора нет права на вычет НДС с компенсации за досрочное расторжение договора, указал Минфин

По НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, которые:

- получены за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи;

- получены на пополнение фондов спецназначения или в счет увеличения доходов;

- иначе связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

По Правилам ведения книги продаж в таких случаях налогоплательщик составляет счет-фактуру в 1 экземпляре. Покупателю ее не передают.

Поэтому если арендатор перечислил арендодателю компенсацию недополученной последним выручки от услуг по аренде из-за досрочного расторжения арендатором договора, то права на вычет НДС с этих сумм у арендатора нет.

Документ: Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-11/81032

08.11.2023

Минфин: как определять доходы при получении имущества и прав от ликвидируемой организации

Если при ликвидации компании акционер (участник) получил имущественные права в виде доли участия в другой организации, то он должен принять их к учету по рыночной цене.

Этот же порядок действует, когда имущество или имущественные права получают при ликвидации организации, долю в уставном капитале которой приобрели при ликвидации дочерней компании. Доходы определяют как разницу между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически оплаченной стоимостью доли. Форма оплаты неважна. Фактически оплаченная стоимость доли - рыночная цена доли, которую ранее приняли к учету при ликвидации дочерней организации.

Документ: Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/89261

08.11.2023

Госпошлина, которую платят как ЕНП: ФНС сообщила об исключении ряда КБК

С 31 августа 2023 года порядок уплаты налогов, сборов, взносов скорректировали. Теперь единым налоговым платежом можно перечислить только ту госпошлину, на уплату которой арбитражный суд выдал исполнительный документ.

Поэтому с указанной даты из перечня налогов, сборов, взносов, которые платят как ЕНП, исключили такие КБК:

- 18210802000011060110 - для госпошлины по делам КС РФ;

- 18210803010011060110 - для госпошлины по делам судов общей юрисдикции, мировых судей (кроме ВС РФ);

- 18210803020011060110 - для госпошлины по делам ВС РФ.

Это те госпошлины, которые платят по судебным актам по итогам рассмотрения дел по существу.

Документ: Письмо ФНС России от 23.08.2023 N 8-5-03/0038@

08.11.2023

Компенсацию за использование личного имущества суд признал скрытой формой зарплаты

По положению об оплате труда и трудовым договорам организация выплачивала работникам компенсацию за использование личного имущества. В базу по взносам выплаты не включали. Инспекция посчитала, что компенсация - скрытая форма оплаты труда, ее облагают взносами.

Суд согласился:

- размер компенсации не зависел от числа используемого имущества и во много раз превышал его цену;

- документы, которые подтверждали бы право собственности работников на это имущество, при проверке не представили;

- выплаты не являлись компенсационными, они зависели от результата труда. По трудовому договору размер компенсации считали так же, как и размер сдельной зарплаты.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 12.10.2023 по делу N А06-461/2022

08.11.2023

Минтруд: давать отпуск многодетному родителю в первые полгода работы необязательно

У сотрудника с 3 и более детьми право на первый ежегодный отпуск возникает через 6 месяцев непрерывной работы. Отдохнуть раньше он может только по соглашению сторон.

Такую позицию ведомство высказывало и ранее.

Напомним: многодетным родителям детей до 18 лет ежегодный отпуск предоставляют по их желанию в удобное для них время, пока младший из детей не достигнет 14 лет. Подробнее об этих льготах читайте в готовом решении.

Документ: Письмо Минтруда России от 18.10.2023 N 14-6/ООГ-6552

08.11.2023

Суд: командировочные главврачу нужно оплачивать за счет регионального бюджета, а не за счет ОМС

Руководитель ездил в командировки, которые оплачивали за счет ОМС, поскольку поездки нужны были для деятельности медучреждения в целом. Речь шла об изучении опыта в организации медпомощи, стажировке, участии в совещании по вопросам развития технологий здравоохранения и т.д. Апелляция согласилась с проверяющими и признала расходы нецелевыми.

Суд отметил: затраты на взаимодействие с медицинскими и образовательными организациями не включены в тариф ОМС - их нельзя возмещать за счет этих средств. Взаимодействие по организационно-методической работе и оказанию медпомощи и профилактики - функции регионального Минздрава. Значит, финансировать такую деятельность нужно за счет средств бюджета субъекта РФ.

Напомним, ранее 2-й ААС также не разрешил оплатить командировочные за счет ОМС.

Документы: Постановление 6-го ААС от 12.10.2023 по делу N А73-6870/2023

07.11.2023

Пособие по уходу за ребенком: суд счел незаконной выплату работающему отцу, когда мать не работала

Организация предоставила работнику отпуск по уходу за ребенком и назначила ежемесячное пособие до 1,5 лет. Также ему установили неполное рабочее время: 4 часа в день 5 дней в неделю. При проверке фонд потребовал от страхователя возместить излишние расходы на выплату пособия по уходу за ребенком. Он посчитал, что организация создала формальный документооборот для получения денег. Поданные ею документы недостоверны.

Суд поддержал требования фонда. По Закону о страховании на случай нетрудоспособности ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняют тогда, когда работник в отпуске по уходу работает неполный день или на дому и ухаживает за ребенком. В данном случае последнее требование не выполнили:

- мать ребенка не работала. Доказательств того, что она не может ухаживать за ребенком, нет;

- суд критически оценил довод страхователя о том, что режим работы позволял сотруднику ухаживать за ребенком. По трудовым функциям сотрудник не мог работать дома, а его график подразумевал, что ему надо восстанавливать силы в нерабочее время.

Кроме того, при сокращении рабочего времени на 4 часа зарплата сотрудника выросла на 36%. Суд решил, что пособие стало дополнительным доходом работника, а не компенсацией утраченного заработка.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 18.10.2023 по делу N А34-6222/2022

07.11.2023

КС РФ напомнил, как считать оплату за сверхурочную работу

В июне КС РФ временный порядок оплаты труда привлеченного к сверхурочной работе сотрудника. По нему выплаты за такую допработу должны обеспечивать повышенную оплату труда по сравнению с оплатой той же работы в пределах установленной длительности рабочего времени.

Поэтому сверхурочную работу оплачивают:

- сверх зарплаты, которая начислена работнику за работу в пределах длительности его рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);

- из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением на одинарную тарифную ставку либо одинарный оклад всех компенсационных и стимулирующих выплат, включая доплату до МРОТ.

Напомним, Минтруд уже подготовил поправки к ТК РФ об оплате сверхурочной работы.

Документ: Определение КС РФ от 12.10.2023 N 2711-О-Р

07.11.2023

Пояснения на сообщение об исчисленных налогах с 1 января 2024 года надо подавать по новой форме

ФНС утвердила новую форму пояснений на сообщение об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Обновили порядок заполнения формы и формат подачи. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года.

Из названия формы убрали указание на то, что ее подают в электронном виде. На титульном листе появились поля, в которых надо приводить количество страниц пояснений и количество листов документов-приложений (копий).

В порядке заполнения указали, что форму можно заполнить от руки чернилами черного цвета или в программе. При распечатывании формы должен выходить двумерный штрихкод. Сейчас возможно только электронное заполнение формы.

Нельзя исправлять ошибки корректирующим или иным средством, а также использовать двустороннюю печать.

При рукописном заполнении формы надо:

- заполнять поля текстовыми, числовыми, кодовыми показателями с первого знакоместа;

- писать заглавные печатные буквы в текстовых полях;

- ставить прочерк в полях, когда нет данных для заполнения показателя или знакоместа заполняются не полностью.

Документ: Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@

07.11.2023

Отсрочка и рассрочка: ФНС пояснила, когда инспекция не передает материалы следователям

Ведомство отметило, что налоговые инспекции не направляют материалы в следственные органы, если заработало решение об отсрочке или рассрочке для сумм, которые доначислили после налоговых проверок. Если заинтересованное лицо нарушит условия и отсрочку (рассрочку) прекратят, то эти материалы передадут.

Налоговики напомнили, что инспекция направляет материалы в следственные органы, если одновременно выполнены условия:

- недоимку выявили при налоговой проверке и решили привлечь к ответственности плательщика;

- после того как решение о привлечении вступило в силу, истекли 75 рабочих дней, но денег, которые перечислили и признали ЕНП, недостаточно, чтобы погасить недоимку, пени и штрафы;

- решение об ответственности полностью не выполнили, размер неисполненной обязанности указывает на налоговое преступление.

При отсрочке или рассрочке нет неисполненной обязанности по уплате, поскольку ее перенесли на более поздний срок.

ФНС также пояснила: сумма долга не формирует совокупную обязанность и не отражается на ЕНС до дня уплаты по решению об отсрочке (рассрочке). Следовательно, обязанность не считают неисполненной.

Документы: Письмо ФНС России от 20.10.2023 N КЧ-4-8/13372

Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при признаках налоговых преступлений

07.11.2023

Можно работать по внешнему совместительству во время отпуска за свой счет, считает Минтруд

По общему правилу трудовые договоры о работе по совместительству разрешено заключать с любым количеством нанимателей. Закон не запрещает оформить такой документ и в период отпуска без сохранения зарплаты по основному месту.

Отметим: с ежегодным отпуском ситуация иная. Обычно во время такого отдыха нельзя трудиться по внешнему совместительству.

Как принять на работу совместителя, подскажет путеводитель.

Документ: Письмо Минтруда России от 18.10.2023 N 14-6/ООГ-6540

07.11.2023

Кассация запретила платить за счет ОМС зарплаты врачу-статистику, психологу и врачу-методисту

Медучреждение отнесло врача-статистика, психолога и врача-методиста к административно-управленческому персоналу, который нужен для работы организации в целом. Поскольку зарплату такого персонала включают в затраты, связанные с оказанием медпомощи, учреждение перечислило оплату труда за счет ОМС. Однако проверяющие и АС Западно-Сибирского округа признали расходы нецелевыми.

Деятельность спорных специалистов не включена в территориальную программу ОМС. В структуре тарифа затрат есть оплата труда работников медорганизации, которые не принимают непосредственного участия в оказании медпомощи. Но это не доказывает, что расходы нужны для деятельности организации в целом.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.10.2023 по делу N А81-11603/2022