КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  

31.03.2023

Выплату пособия по уходу суд не одобрил даже при сокращенном дне, удаленке и перерыве на кормление

Организация сократила сотруднице, которая ухаживает за ребенком, рабочий день менее чем на час в день. В рабочее время входили 2 перерыва для кормления. Другому сотруднику рабочее время сократили на 1 час в неделю. Обоих перевели на дистанционный режим, размер ставки им не сократили.

ФСС посчитал, что пособие по уходу за ребенком работники получили необоснованно. Он потребовал со страхователя возместить излишние расходы. Суды его поддержали.

По Закону о страховании на случай нетрудоспособности сотруднику, который работает неполное время или на дому и присматривает за ребенком, платят ежемесячное пособие.

Однако в данной ситуации пособие стало дополнительным материальным стимулированием. Режим неполного рабочего времени нельзя здесь рассматривать как меру, которая повлекла утрату заработка и позволила ухаживать за ребенком. Несмотря на дистанционный режим, сотрудники трудились в рабочее время.

Отметим, в прошлом году 7-й ААС отказал в выплате пособия при неполном рабочем дне на удаленке.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.03.2023 по делу N А13-4507/2022

31.03.2023

Суд отменил штраф за недостоверные данные об акционерах в справке о доходах

Организация подала 2-НДФЛ на получателей дивидендов. При проверке справок инспекция установила недостоверные данные: неверно указали даты рождения, паспортные данные, ИНН. Налогового агента оштрафовали.

Он оспорил решение налоговиков. Суд наказание отменил:

- в 1994 году, когда открывали лицевые счета, обязанности вносить в них дату рождения и ИНН не было;

- данные лицевого счета можно изменить только по распоряжению владельца или решению суда;

- регистратор не обязан проверять актуальность персональных данных, разыскивать акционеров для получения таких данных;

- организация не вправе не выплачивать дивиденды, если акционер не предоставил свои данные.

Документ: Постановление АС Московского округа от 01.03.2023 по делу N А40-86667/2022

31.03.2023

Малоценные основные средства учреждений не надо реклассифицировать из-за повышения лимита стоимости

Порог стоимости, при которой основное средство учитывают на забалансовом счете 21, увеличили с 3 тыс. до 10 тыс. руб. с 1 января 2018 года. До повышения объекты ценой в интервале этих значений отражали на балансе. После корректировки лимита переносить их на счет 21 не нужно.

Минфин уже говорил: порядок учета активов, которые отразили в составе основных средств до 2018 года, не изменился.

Документ: Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 02-07-05/12413

30.03.2023

Вклад в имущество "дочки": пояснили, надо ли платить НДС при передаче прав на программы для ЭВМ

С 1 января 2021 года НДС не облагают реализацию прав на программы и базы данных из единого реестра российского ПО.

Это правило работает, когда такие права передают как вклад в имущество дочерней компании без изменения уставного капитала. Если программу не включили в единый реестр российского ПО, то с передачи прав в виде вклада в имущество НДС нужно заплатить.

Документ: Письмо Минфина России от 09.03.2023 N 03-07-15/20469

30.03.2023

Работнику не выдали копии коллективных договоров - суды нарушений не увидели

Сотруднику не предоставили копии коллективных договоров в старой и действующей редакциях. Он обратился в суд.

Три инстанции сочли действия работодателя законными. Он не обязан выдавать копии локальных нормативных актов, в том числе коллективных договоров. Такие документы не связаны с работой сотрудника и не содержат сведений о его функциях. С ними достаточно ознакомить при трудоустройстве.

Подобная позиция встречалась в практике и ранее, например у 1-го КСОЮ.

Документ: Определение 7-го КСОЮ от 02.03.2023 N 88-3895/2023

30.03.2023

Штраф за ошибки в бухгалтерской отчетности учреждения: разъяснили, как считать процент искажения

По КоАП РФ штраф назначают в том числе за искажение информации об активах, обязательствах и финрезультате на определенный процент. По инструкциям N 191н и 33н к такой информации относят итоговые показатели:

- стр. 190, 340, 550, 570 баланса (ф. 0503130, ф. 0503730). Речь идет только о данных гр. 6 и 10;

- стр. 300 отчета о финрезультатах (ф. 0503121, ф. 0503721).

Контролеры должны определять процент искажения по этим итоговым показателям.

Аналогичное разъяснение ведомство уже давало. Также оно отмечало, что в ряде случаев могут оштрафовать независимо от величины искажения.

Документ: Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 02-07-05/11505

30.03.2023

Обновили таблицу соответствия КВР и кодов КОСГУ на 2023 год

Добавили увязки КВР 615 и 625 с подстатьей 241 КОСГУ, а также соотношения КВР 827 с кодами КОСГУ.

Исключили увязку КВР 524 с подстатьей 254 КОСГУ.

Также внесли технические правки.

Документ: Информация Минфина России от 24.03.2023

29.03.2023

Проверки страхователей: хотят ввести формы документов по взаимодействию между СФР и банками

СФР подготовил проекты приказов, которыми планирует утвердить такие формы:

- запроса в банк о счетах и об остатках денег на них, о выдаче выписки по операциям на счетах;

- сообщения банка об открытии или о закрытии счета;

- сообщения банка об изменении реквизитов счета;

- информации о счетах в банке и об остатках денег на них, выписки по операциям на счетах.

Документы содержат новые порядки:

- направления территориальным органом СФР запроса в банки о счетах и об остатках денег на них, о выдаче выписки по операциям на счетах;

- представления банками такой информации.

Проекты разработали взамен действующих приказов ФСС, которые утратят силу:

- о порядке направления запросов в банк;

- формах сообщений банком;

- представлении банками информации о счетах.

Документы: Проект приказа СФР о порядке направления запросов в банк

Проект приказа СФР о формах сообщений банком

Проект приказа СФР о представлении банками информации о счетах

29.03.2023

Декларация по налогу на имущество: пояснили нюансы заполнения отдельных строк раздела 2

ФНС обратила внимание на следующее:

- в стр. 170 разд. 2 ставят "0", если по гр. 4 в стр. 020 - 140 разд. 2 указали нулевую остаточную стоимость льготируемой недвижимости;

- показатель стр. 240 разд. 2 принимает нулевое значение, если в этом разделе не заполнили стр. 230 или в стр. 220 отразили "0".

Служба напомнила: правильность заполнения разд. 2 проверяют по контрольным соотношениям 1.7 - 1.23. Так, если в стр. 230 разд. 2 указали код льготы "2012500", то в стр. 240 не может быть "0" (контрольное соотношение 1.14). Для стр. 170 предусмотрели контрольные соотношения 1.8 и 1.16.

Документ: Письмо ФНС России от 16.03.2023 N БС-3-21/3728@

29.03.2023

При увольнении работнику выдают выписку из ЕФС-1 и персонифицированных сведений

СФР напомнил, что в день увольнения застрахованного лица или прекращения с ним ГПД страхователь должен передать работнику заверенные копии сведений персонифицированного учета и сведений о доходах и начисленных взносах.

Сведения персонифицированного учета сейчас подают в составе отчетности ЕФС-1. А информацию о доходах и взносах предоставляют налоговикам в разд. 3 РСВ и в отдельной форме.

Документы: Письмо СФР от 06.03.2023 N 19-20/33754

Какие документы и в какой срок нужно выдать работнику при увольнении

29.03.2023

По коду 224 КОСГУ надо отражать и возмещение арендодателю затрат на охрану

Минфин разъяснил, что компенсацию арендодателю расходов на охрану следует учитывать по подстатье 224 КОСГУ.

Приказ N 209н не регламентирует порядок классификации таких выплат. По подстатье 224 в нем упомянуто возмещение арендодателю затрат лишь в части услуг связи и коммунальных услуг, налогов на имущество и землю. Полагаем, к данному коду надо относить и другие сходные по экономическому содержанию компенсации арендодателям. Это касается оплаты им, например, расходов на уборку.

Документ: Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 02-01-06/4283

28.03.2023

Порядок подтверждения деятельности для взносов на травматизм скорректировали

С 4 апреля изменяют правила, по которым страхователь-организация подтверждает основной вид деятельности для тарифа взносов на травматизм. Новшества в основном технические. Так, часть поправок связана с отменой 4-ФСС и введением отчетности ЕФС-1.

Корректируют и форму заявления страхователя: вместо кода подчиненности теперь нужно указывать код территориального органа СФР.

Также вводят рекомендуемую форму уведомления о тарифе, которое направляет фонд.

Документы: Приказ Минтруда России от 27.12.2022 N 818н

Как подтвердить основной вид деятельности в СФР

28.03.2023

НДФЛ и взносы: дали рекомендации по заполнению платежек и уведомлений об исчисленных суммах

ФНС рассказала об особенностях заполнения реквизитов документов в части НДФЛ и взносов, а также о порядке исправления ошибок в уведомлении.

Заполнение поручения. При формировании платежки надо заполнить все реквизиты, чтобы налоговики могли определить принадлежность денег к источнику доходов бюджетов и обязанности. Полагаем, речь идет о платежке, которая заменяет уведомление.

В документе указывают (приложение 1 к письму):

- в поле "101" (статус) - "02";

- в поле "102" (КПП) - КПП головной организации или ее подразделения, за которое делают перечисление;

- в поле "104" (КБК) - КБК из перечня. Их привели в приложении 3 к письму;

- в поле "105" (ОКТМО) - код муниципального образования;

- в поле "107" (налоговый период) - код, который соответствует сроку уплаты. Эти коды обобщили в приложении 4 к письму.

Сведения о получателе средств и его банковских реквизитах в платежке заполняют по общим правилам.

Заполнение уведомления. Документ должен содержать данные по плательщику в целом по всем подразделениям (филиалам) в разрезе КПП, а также (приложение 2 к письму):

- КБК по взносам и НДФЛ к уплате;

- ОКТМО;

- сумма обязательства;

- отчетный (налоговый) период, месяц (квартал);

- отчетный год.

Информация о КБК есть в приложении 3 к письму, о сроках подачи уведомления и периодах - в приложении 4 к письму.

Исправление ошибок в уведомлении. Если плательщик неверно указал реквизиты, то должен направить новое уведомление с правильными данными только по той обязанности, в которой ошибка.

Если неточности в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов", то подают уведомление с теми же реквизитами обязанности, но с верной суммой взносов и НДФЛ. Если ошибочно заполнили иные реквизиты, то направляют уведомление с 2 обязанностями:

- повторяют ошибочные реквизиты обязанности, а в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" ставят "0";

- указывают новую обязанность с верными реквизитами и суммой взносов и НДФЛ.

Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@

28.03.2023

Ошибки в декларации: суд указал, что решение выносят с учетом всех поданных документов и пояснений

При камеральной проверке декларации по НДС инспекция установила завышение вычетов. Организация повторно отразила сведения из авансовых счетов-фактур, которые ранее указала в декларации за предыдущий квартал.

На требования налоговиков организация представила документы, в том числе счета-фактуры. Также она сообщила, что допустила техническую ошибку: отразила не те авансовые счета-фактуры в декларации. До вынесения решения организация представила уточненную декларацию, где исправила ошибку. Однако ей выписали штраф за неуплату налога.

Организация оспорила решение. Суд отменил наказание. С учетом верных счетов-фактур НДС к возмещению меньше на 555 тыс. руб., чем в первичной декларации. Эту сумму организации не возместили, в счет уплаты иного долга не зачли. Кроме того, к моменту вынесения решения организация имела переплату по налогу.

Суд указал, что налоговая обязана:

- установить, привело ли нарушение к неуплате налога и в чем заключаются потери бюджета;

- при вынесении решения определить реальный размер налоговых обязательств с учетом пояснений и документов налогоплательщика.

Инспекция этого не сделала.

Документ: Постановление АС Московского округа от 20.02.2023 по делу N А40-57479/2021

28.03.2023

Взносы на травматизм: разработали формы заявлений об отсрочке, о зачете и возврате

СФР выставил на общественное обсуждение проекты форм документов, которые касаются отношений со страхователями по взносам на травматизм, в т.ч. пеням и штрафам. Так, планируют утвердить формы:

- заявления об отсрочке и о рассрочке;

- заявлений о зачете или возврате излишне уплаченных и излишне взысканных сумм;

- акта совместной сверки расчетов;

- решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денег в банках;

- справки о выявлении недоимки у страхователя.

Документы: Проект приказа СФР по зачету и возврату (http://regulation.gov.ru/projects#npa=136978)

Проект приказа СФР по отсрочке и рассрочке (http://regulation.gov.ru/projects#npa=136980)

Проект приказа СФР по выявлению недоимки (http://regulation.gov.ru/projects#npa=136979)

28.03.2023

При прекращении срочного договора с мобилизованным окончательный расчет не производят

Если срочный договор с мобилизованным работником расторгают из-за истечения срока, то окончательный расчет не делают. Это связано с тем, что за сотрудником сохранили рабочее место, но зарплату не начисляли.

Минтруд также напомнил, что при приостановке трудового договора мобилизованному выплачивают:

- зарплату за период работы до такой приостановки;

- иные суммы по трудовому договору, коллективному договору, соглашению сторон социального партнерства (командировочные, поощрительные выплаты, матпомощь, суммы к отпуску и др.).

Сделать это надо не позднее дня приостановки договора.

Документ: Письмо Минтруда России от 21.02.2023 N 14-6/В-173

28.03.2023

Отчеты в службу занятости: работодателям напомнили о порядке и сроках подачи сведений

Ряд отчетов направляют в органы занятости регулярно. Минтруд напомнил, что сведения о рабочих местах для инвалидов передают ежемесячно, в частности, до 10-го числа.

Другие отчеты нужно сдавать из-за того, что наступили определенные события. Так, об организации дистанционной работы сообщают, если желание сотрудника о переводе связано с ситуацией, которая, например, может повлечь массовое высвобождение персонала.

Рекомендовали актуализировать информацию в течение 1 рабочего дня после того, как приняли решение об изменениях.

Не пропустить сроки сдачи отчетов в службу занятости в 2023 году поможет календарь кадровика.

Документ: Письмо Минтруда России от 03.03.2023 N 16-3/ООГ-383

28.03.2023

Обновили формы обоснований для сметы федеральных казенных учреждений

Минфин скорректировал Приказ N 87н. Изменения вступают в силу 4 апреля. Их начнут применять начиная с исполнения бюджета на 2023 год и плановый период.

Для федеральных органов и казенных учреждений обновили 45 форм обоснований (п. 3 изменений). Многие новшества связаны с введением единого тарифа взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Также добавили 7 форм (п. 4 изменений). В основном они касаются предоставления межбюджетных трансфертов. Исключили две формы по публичным обязательствам и одну по расходам ФСС (п. 2 изменений).

Правки уже отражены в методических рекомендациях по составлению обоснований.

Документ: Приказ Минфина России от 21.02.2023 N 21н

28.03.2023

По социальным выплатам, введенным для ряда медиков с 2023 года, выпустили разъяснения

Минздрав утвердил разъяснения по новым соцвыплатам. Документ действует с 3 апреля 2023 года.

Уточнили, что доплаты вправе получать в том числе медработники:

- центральных районных, районных и участковых больниц, которые являются филиалами или другими подразделениями медучреждений;

- медорганизаций, которые оказывают первичную медико-санитарную помощь прикрепленному населению амбулаторно и в дневном стационаре. К этой категории относят и акушеров-гинекологов в женских консультациях, в том числе созданных как подразделения;

- учреждений, которые проводят диспансерное наблюдение (речь идет, например, об онкологических диспансерах и больницах, о кардиологических диспансерах).

Пояснили, как считать выплаты сотрудникам на неполной основной ставке. Для них за месячную норму рабочего времени принимают ту, что предусмотрена для полностью занятых на данной должности. Напомнили и общий порядок расчета месячной нормы.

Документ: Приказ Минздрава России от 10.03.2023 N 99н

27.03.2023

Платежка по НДФЛ в 2023 году: налоговым агентам разъяснили, как указывать периоды

В этом году организации и ИП вправе вместо уведомления об исчисленных налогах представлять распоряжения на перевод денег. ФНС разъяснила, как заполнить поле 107 платежки тем налоговым агентам, которые воспользовались таким правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно, т.е. не в составе ЕНП. Например, если перечисляют налог, который удержали в 2023 году:

- с 1 по 22 января, указывают "МС.01.2023";

- с 23 февраля по 22 марта, - "МС.03.2023";

- с 23 ноября по 22 декабря, - "МС.12.2023";

- с 22 по 31 декабря, - "ГД.00.2023".

Документы: Письмо ФНС России от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@

Письмо ФНС России от 17.02.2023 N БС-3-11/2382@

27.03.2023

Налогоплательщики на АУСН в личном кабинете найдут информацию о подаче сведений в СФР

Налоговики сообщили, что в личном кабинете налогоплательщика обновили информацию о том, в каких случаях, когда и как работодателям на АУСН нужно подать сведения в СФР. Подробности получится найти в разд. "Сотрудники" во вкладке "Сведения о работниках (ЕФС-1)". Там есть и ссылка на сайт фонда, где можно заполнить ЕФС-1 и отчитаться по ней.

Также ФНС напомнила, что взносы на травматизм для страхователей на спецрежиме на 2023 год равны 2 217 руб. Информацию об этом и о порядке уплаты актуализировали во вкладке "Страховые взносы на травматизм".

Документ: Информация ФНС России от 23.03.2023 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/13289199/)

27.03.2023

Налог на имущество за 2022 год: указали, когда не нужно подавать уведомление об исчисленной сумме

Уведомление об исчисленном за 2022 год налоге на имущество, который уплатили в 2023 году, не подают, если сумму отразили в декларации.

ФНС напомнила: уведомление используют для формирования совокупной обязанности со дня его подачи. Эта дата должна быть не ранее срока уплаты налогов (авансовых платежей) и до момента сдачи декларации (расчета) по налогам (авансовым платежам), которые отразили в уведомлении.

Ранее служба пояснила, как заполнять уведомление об исчисленных имущественных налогах.

Документ: Информация ФНС России от 21.03.2023 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/13281431/)

27.03.2023

Пояснили, как считать совокупные расходы для правила 5% по НДС

В НК РФ нет правил определения совокупных расходов на покупку, производство и продажу товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагают НДС.

Минфин считает, что в составе таких расходов надо учитывать:

- расходы по освобождаемым от налога операциям;

- относящуюся к таким операциям часть расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.

При этом расходы по освобождаемым и налогооблагаемым операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой берут такие показатели:

- прямые расходы;

- количество персонала;

- фонд оплаты труда;

- цена основных фондов;

- иные показатели, которые утвердили в учетной политике для целей НДС.

Напомним, "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях, можно не распределять в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не выше 5% от общих расходов. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.

Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081

27.03.2023

Хотят разрешить изменять основание увольнения госслужащего, если его не успели наказать за коррупцию

Госдума приняла в первом чтении поправки к Закону о противодействии коррупции.

Планируют установить такой порядок:

- госорганы направляют материалы в прокуратуру при увольнении чиновника после начала антикоррупционной проверки и до применения взыскания за коррупционное нарушение;

- если эту проверку не успели завершить, ее проводят прокуроры;

- если обнаружена причина утратить доверие к чиновнику, прокурор подает иск в суд. Тот может изменить формулировку основания для расторжения контракта, предусмотрев увольнение из-за утраты доверия;

- положительное решение по иску отражают в реестре лиц, которых уволили из-за утраты доверия.

Документ: Проект Федерального закона N 297964-8