КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 25 по 29 марта 2024 года.
29.03.2024
СФР планирует уточнить формы документов для выплаты пособий
Проект приказа с формами документов, которые нужны при оформлении пособий, выставили на общественное обсуждение. Действующий приказ ФСС утратит силу.
В проекте, как и сейчас, 8 форм. Заявление о перерасчете ранее назначенного пособия хотят заменить заявлением о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде.
Планируют скорректировать и сами формы. Например, в сведениях о застрахованном появится строка, в которой надо указывать дату окончания действия паспорта. В уведомлении о прекращении права на пособие по уходу за ребенком хотят убрать графу "в случае начала (возобновления) его работы на условиях полного рабочего времени". В иных сведениях формы не нужно будет отражать дату окончания отпуска.
Есть и другие изменения.
Документ: Проект приказа СФР (http://regulation.gov.ru/projects#npa=146702)
29.03.2024
Удержание НДФЛ с выплат за время вынужденного прогула не противоречит Конституции, напомнил КС РФ
Работодатель перечислил сотруднику средний заработок за время вынужденного прогула. С выплаты удержали НДФЛ. Работник с этим не согласился и обратился в суд, но спор проиграл. Выплату не удалось признать суммой, которую не облагают налогом. Тогда работник решил, что ряд норм НК РФ противоречит Конституции. Они позволяют увеличивать базу по НДФЛ на спорную выплату без учета ее характера.
КС РФ не стал рассматривать жалобу. Он указал, что освобождение от уплаты налогов - это льгота. То, что в перечне не облагаемых НДФЛ доходов нет выплат за время вынужденного прогула, не нарушает конституционные права налогоплательщиков. Данную позицию КС РФ высказывал и ранее.
Документ: Определение КС РФ от 27.02.2024 N 536-О
29.03.2024
ФНС: обновленную кадастровую стоимость участка для расчета налога применяют с I квартала 2024 года
С налогового периода 2024 года при расчете налога надо применять кадастровую оценку из ЕГРН на 1 января 2024 года (в т.ч. утвержденную в 2022 году).
Налоговики напомнили: организации определяют базу по сведениям из ЕГРН. Выписку о кадастровой стоимости участка можно получить бесплатно на сайте Росреестра или в МФЦ.
Документ: Информация ФНС России от 21.03.2024
29.03.2024
ФНС дополнила сервис "Прозрачный бизнес" информацией о спецрежимах ИП
Ведомство сообщило, что доработало сервис проверки контрагентов. В ресурс добавили сведения о том, какие налоговые режимы применяют ИП. Данные будут размещать ежемесячно 25-го числа по состоянию на 1-е число месяца публикации.
Налоговики пояснили: новая информация поможет контрагентам спланировать финансовые операции, выбрать выгодное сотрудничество, а также правильно оформить договоры и провести расчеты.
Документ: Информация ФНС России от 27.03.2024
29.03.2024
Проект о запрете увольнения овдовевших супругов ветеранов боевых действий принят во втором чтении
Работодателям нельзя будет расторгать трудовые договоры по своей инициативе с овдовевшими супругами ветеранов боевых действий. Планируется, что запрет действует год после смерти, при условии что овдовевший работник вновь не вступил в брак.
Предусмотрен ряд исключений. Уволить таких сотрудников по инициативе работодателя можно будет, например, при ликвидации организации, грубом или неоднократном проступке.
Запрет начнет действовать со дня официального опубликования в качестве закона.
Документ: Проект Федерального закона N 441036-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/441036-8)
29.03.2024
Государственный и муниципальный финансовый контроль: Госдума приняла поправки в первом чтении
К действующим методам контроля хотят добавить (п. 4 ст. 1 проекта):
- анализ. После него органы контроля будут вправе давать рекомендации по повышению эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности (абз. 4 пп. "б" п. 7 ст. 1 проекта);
- наблюдение. При таком методе контролеры смогут предостерегать объект контроля от рисков и нарушений (абз. 2 пп. "б" п. 7 ст. 1 проекта);
- бюджетный мониторинг в системе внутреннего финансового госконтроля (контрольный мониторинг). Этот метод будет применять Казначейство.
Документ: Проект Федерального закона N 532893-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/532893-8)
29.03.2024
Суд: госслужащий отказался переехать - он имеет право на компенсацию как при сокращении
Место работы госслужащего перенесли в другой город. Чиновник отказался изменить существенные условия служебного контракта, на этом основании его уволили. Апелляция и кассация посчитали, что основание расторжения контракта - сокращение и служащий имеет право на компенсацию.
Фактически госорган, где работал госслужащий, прекратил свою деятельность в населенном пункте. Чиновник отказался от продолжения трудовых отношений из-за того, что рабочее место слишком удалено от места жительства. Получается, что служащий теряет возможность продолжать работу из-за действий нанимателя. Значит, чиновнику нужно предоставить гарантии, которые наступают из-за потери работы по сокращению должности.
Документ: Определение 9-го КСОЮ от 14.12.2023 N 88-11828/2023
28.03.2024
Минприроды сообщило о сроках уплаты экологического сбора
Ведомство напомнило, что экологический сбор для товаров (упаковки), которые впервые реализовали в России за 2 прошлых года, рассчитывают и уплачивают:
- до 15 апреля 2024 года - если товары (упаковку) продали в 2022 году;
- до 15 апреля 2025 года - если товары (упаковку) продали в 2023 году.
Документ: Письмо Минприроды России от 05.03.2024 N 25-50/3691-ОГ
28.03.2024
Налог на прибыль: суд согласился, что договоры подряда с бывшими работниками фиктивные
Инспекция посчитала, что организация заключила договоры подряда с ИП, чтобы занизить налог на прибыль. Фактически физлица работали по трудовым договорам.
Налоговики указали:
- все ИП зарегистрированы почти одновременно;
- они работали в организации и получали прожиточный минимум;
- ИП открыли счета в одном банке, все применяют УСН, сотрудников в штате нет;
- основной заказчик - бывший работодатель;
- ИП не платили за связь, канцтовары, аренду и т.п.;
- с привлечением ИП цена услуг для основного заказчика не изменилась;
- IP-адреса ИП и организации одинаковые.
Суд согласился, что договоры с ИП фиктивные. Однако расчет налоговых обязательств, произведенный инспекцией, не одобрил.
Почти половину денег со счетов ИП тратили на личные нужды. Налоговики не доказали, что средства вернули в общество. Поэтому суд признал их зарплатой, которую также следовало учесть при налогообложении прибыли.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 04.03.2024 по делу N А50-18677/2022
28.03.2024
Суд: за счет ОМС нельзя перечислять зарплату фармацевту и провизору
Фонд посчитал, что больница допустила нецелевой расход средств ОМС на оплату труда провизоров и фармацевтов. Суд с проверяющими согласился: эти работники медпомощь не оказывали, а к административному или вспомогательному персоналу их отнести нельзя.
Учреждение ссылалось на то, что функционал фармацевтов и провизоров неразрывно связан с оказанием медпомощи. Это штатные сотрудники. Кроме того, у больницы есть лицензия на фармдеятельность. Однако суд эти доводы отклонил. По территориальной программе функции провизора должны выполняться за счет бюджетных ассигнований регионального бюджета. Значит, за счет этих средств нужно перечислять и оплату труда провизора.
Документ: Постановление 1-го ААС от 26.02.2024 по делу N А39-3808/2023
27.03.2024
Закон о вычетах по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан опубликован
Для физлиц расширили состав налоговых вычетов. В НК РФ ввели вычеты на долгосрочные сбережения граждан, в частности (п. 7 ст. 2 закона):
- на добровольные взносы по негосударственному пенсионному обеспечению;
- на сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом (НПФ). Срок вложений - не менее 10 лет;
- на суммы, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 1 января 2024 года, и положительный финрезультат от операций, которые учитывают на этом счете. Договор на ведение ИИС должен действовать не менее 10 лет.
Вычеты в сумме уплаченных пенсионных (сберегательных) взносов и внесенных на ИИС денег предоставят в совокупности в пределах 400 тыс. руб. в год.
Для договоров долгосрочных сбережений с НПФ и договоров на ведение ИИС предусмотрели переходный период - не менее 5 лет с ежегодным повышением срока на 1 год.
Вычеты на уплаченные пенсионные и сберегательные взносы можно получать до окончания налогового периода через работодателя. Для этого надо выполнить 2 условия:
- есть документы, которые подтвердят взносы по договорам;
- работодатель удерживал взносы из выплат в пользу налогоплательщика и перечислял их в НПФ.
Изменения вступят в силу поэтапно. Вычет можно будет применить к ряду видов сбережений, осуществленных с 1 января 2024 года. Вычет по пенсионным взносам можно использовать с 1 января 2025 года (ч. 9 ст. 3 закона).
Закон предусматривает также штраф для налоговых агентов и НПФ за недостоверные сведения при получении вычетов в упрощенном порядке (п. 2 ст. 1 закона).
Документ: Федеральный закон от 23.03.2024 N 58-ФЗ
27.03.2024
Налоговый мониторинг: ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода
Налоговики направили рекомендуемые образцы плана-графика перехода и дорожной карты по подготовке к нему. В письме есть также порядки заполнения документов и формат их подачи.
Актуальные версии форматов и XML-схемы к ним вы можете найти на сайте ФНС.
Обновленные форматы применяют с 1 мая 2024 года с подачи дорожной карты по подготовке к переходу с 2025 года.
Прежние рекомендуемые формы утратили силу.
Документ: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-23/2854@
27.03.2024
Зарплата медработников из разных источников: суды разрешили исправить пропорцию премией
ВС РФ не стал пересматривать вывод нижестоящих судов, которые поддержали медучреждение. Выяснилось, что врачи скорой помощи оказывали ее в том числе гражданам, которые не зарегистрированы в системе ОМС. В таких случаях зарплату нужно было выдавать за счет регионального бюджета. Однако медучреждение использовало только средства ОМС. Обнаружив ошибку, больница доплатила врачам премию за счет субсидии на госзадание. Таким образом она устранила диспропорцию оплаты труда за счет ОМС и бюджета.
Фонд с этим способом не согласился и потребовал вернуть средства ОМС, использованные не по целевому назначению. Однако суды отметили: больница, по сути, исправила нарушение до того, как проверяющие нашли его. Наличие ущерба бюджету ОМС фонд не доказал.
Документ: Определение ВС РФ от 26.02.2024 N 309-ЭС24-950
26.03.2024
ЦБ РФ снова не стал менять ключевую ставку
На очередном заседании показатель оставили на прежнем уровне - 16%. В феврале регулятор также не менял ставку.
Следующее заседание планируют 26 апреля 2024 года.
Документ: Информация Банка России от 22.03.2024
26.03.2024
Росстат указал на нюанс срока сдачи статотчетности
Ведомство пояснило, что сроки подачи статданных исчисляют в пользу исполнителя. Это значит, что предлог "до" включает применяемую с ним дату.
Отметим, Росстат дал разъяснение о таких отчетах:
- 1-цены производителей;
- 1-СХ-цены;
- 1-цены производителей (удобрения).
Так, форму о ценах производителей промышленных товаров (услуг) подают до 22-го числа отчетного периода (о ценах на электроэнергию и связанные услуги - до 26-го числа отчетного периода). Ведомство отметило, что 22-го и 26-го числа можно направлять корректирующие отчеты в территориальные органы Росстата.
Документ: Письмо Росстата от 05.03.2024 N 815/ОГ
26.03.2024
Опубликован стандарт бухгалтерской отчетности
Минфин утвердил ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Его надо применять начиная с отчетности за 2025 год. Действующие формы утратят силу с 1 января следующего года.
ФСБУ должны применять все экономические субъекты, кроме организаций бюджетной сферы и Банка России. Не нужно использовать стандарт, если вы формируете консолидированную финансовую отчетность или создаете информацию, чтобы составить отчетность не для целей Закона о бухучете.
Стандарт устанавливает:
- состав бухотчетности;
- состав и содержание информации, которую раскрывают в отчетности (в т.ч. образцы форм);
- порядок оформления отчетности;
- условия ее достоверности;
- требования к упрощенной и промежуточной бухотчетности.
Подробнее о документе расскажем в ближайшее время.
Документ: Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н
26.03.2024
Заполнение счета-фактуры организацией: Минфин пояснил, какие реквизиты можно удалить и изменить
Вы не нарушите порядок оформления счетов-фактур, если:
- удалите реквизиты, где ИП или иное уполномоченное лицо подписывает документ, а также указывает данные свидетельства о госрегистрации;
- укажете отдельно реквизиты для руководителя, главбуха или иных уполномоченных лиц.
Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2024 N 03-07-09/13420
26.03.2024
При сокращении нужно предлагать вакансии во всех подразделениях филиала, напомнили суды
В филиале организации проводили сокращение. Работнику предложили свободные должности только в городе, где он выполнял обязанности. Увольнение он оспорил.
Три инстанции сочли, что порядок сокращения нарушен. Они отметили: следовало предложить сотруднику все подходящие вакансии в филиале, в том числе распределенные по другим городам.
Подобную точку зрения суды уже высказывали.
Что нужно знать работодателю о сокращении, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 06.02.2024 N 88-1935/2024
26.03.2024
Субсидии на иные цели для федеральных учреждений: Минфин разработал единую форму сведений
Ведомство выставило на общественное обсуждение проект формы информации о предоставлении субсидии на иные цели федеральному бюджетному или автономному учреждению. В форме будут в том числе сведения:
- о размере субсидии и годах, когда ее предоставляют;
- о том, для выполнения мероприятия какого элемента госпрограммы предназначены средства;
- о правах и об обязанностях учреждения.
Также приложениями к информации планируют утвердить формы:
- перечня субсидий;
- графика перечисления субсидии (изменений в графике);
- значений результатов предоставления субсидий и плана мероприятий по их достижению;
- отчетов о расходах, достижении результатов и реализации планов мероприятий по субсидии;
- сведений об исполнении обязательств по информации;
- изменений информации.
Новшества должны вступить в силу с 1 июня, но применять их нужно будет начиная с предоставления субсидий с 1 января 2025 года. Отметим, новые правила по предоставлению субсидий на иные цели начнут применять также с 2025 года.
Документ: Проект приказа Минфина России
26.03.2024
Кулер и стаканчики нельзя оплатить за счет ОМС, посчитал суд
Медучреждение за счет ОМС купило кулер и стаканчики, поскольку полагало: питьевая вода нужна пациентам в дневном стационаре, чтобы запивать лекарства. Фонд посчитал это нецелевым расходом, и суд с ним согласился.
В стандартах оснащения поликлиники и дневного стационара нет информации об организации питьевого режима для пациентов. Затраты на кулер и стаканчики непосредственно не связаны с оказанием медпомощи и не нужны для деятельности медорганизации в целом. Кроме того, эти расходы не включены в тариф.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.02.2024 по делу N А29-3723/2023
25.03.2024
Налоговый мониторинг: ФНС утвердила новые формы документов для мотивированного мнения
Налоговики обновили формы и форматы документов для мотивированного мнения, в т.ч. добавили новые. Среди прочего появилась форма уведомления о сделках (совокупности взаимосвязанных сделок) или отказа от них. На этапе проекта ведомство поясняло, что этот документ подают вместе с уведомлением о согласии с мотивированным мнением.
Утвердили форму заявления об отзыве запроса на мотивированное мнение. До этого она была рекомендованной.
Новшества вступают в силу 19 апреля 2024 года.
Документы: Приказ ФНС России от 22.01.2024 N ЕД-7-23/53@
Как проводится налоговый мониторинг
25.03.2024
6-НДФЛ и уведомление об исчисленных налогах: ФНС указала КБК для НДФЛ с дивидендов нерезиденту
Налоговики отметили: для НДФЛ с дивидендов нерезиденту в 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленных налогах используют КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Напомним, по общему правилу доходы нерезидентов облагают по ставке НДФЛ 30%. Есть исключения. Так, ставку 15% применяют к дивидендам нерезидентов, полученным от долевого участия в российских организациях.
Документы: Письмо ФНС России от 01.03.2024 N БС-2-11/3034@
Как облагают НДФЛ выплаты нерезидентам
25.03.2024
Зарплата медикам: правительство повысило соцвыплаты с 1 марта 2024 года
По поручению президента подняли ежемесячные соцвыплаты медработникам (пп. "в" п. 1 изменений). Они начнут получать такие выплаты с 1 апреля (за март).
Максимальные месячные соцвыплаты врачам центральных районных, районных и участковых больниц, больниц и медико-санитарных частей составят:
- в населенных пунктах с численностью от 100 тыс. человек - 18,5 тыс. руб.;
- в населенных пунктах, где живет от 50 тыс. до 100 тыс. человек, - 29 тыс. руб.;
- в населенных пунктах с численностью менее 50 тыс. человек - 50 тыс. руб.
Средний медперсонал таких больниц получит 8, 13 и 30 тыс. руб. соответственно.
Максимальные месячные размеры соцвыплат врачам поликлиник такие:
- в населенных пунктах с численностью от 100 тыс. человек - 14,5 тыс. руб.;
- в населенных пунктах, где живет от 50 тыс. до 100 тыс. человек, - 29 тыс. руб.;
- в населенных пунктах с численностью менее 50 тыс. человек - 50 тыс. руб.
Средний медперсонал, работающий с этими врачами, получит 6 500, 13 000 и 30 000 руб. соответственно.
Врачам скорой помощи заплатят 11,5 тыс. руб., фельдшерам и медсестрам - 7 тыс. руб.
Младший медперсонал медорганизаций получит 4,5 тыс. руб.
Федеральные госучреждения, оказывающие медпомощь по программе ОМС, должны обеспечить с 1 апреля 2024 года долю оклада в зарплате медработников не ниже 50% без учета компенсаций (п. 2 изменений).
Документы: Постановление Правительства РФ от 20.03.2024 N 343
Информация с сайта Правительства РФ от 21.03.2024 (http://government.ru/docs/51150/)
25.03.2024
НДС 0% и экспорт: ФНС подготовила новые рекомендуемые формы реестров за I квартал 2024 года
С I квартала 2024 года нулевую ставку НДС при экспорте товаров подтверждают электронными реестрами. Приказ с формами, форматами реестров, установленных п. 15 ст. 165 НК РФ (кроме уже утвержденных), а также порядок их заполнения на регистрации в Минюсте.
Чтобы налогоплательщики могли подать реестры за I квартал 2024 года и доработать свои информсистемы, налоговики направили рекомендуемые формы, их форматы, порядок заполнения и XSD-схемы.
Реестры можно подать и по прежним форматам, пока их не отменили.
Документы: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-15/2857@
Информация ФНС России от 19.03.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14663107/)
25.03.2024
Сотрудник в обед ушел к врачу и не вернулся - суды признали взыскание незаконным
Работнику объявили выговор за то, что его не было на месте с 13 ч 48 мин. до 16 ч 00 мин. (конец рабочего дня). Наказание он оспорил, поскольку в это время обращался за медпомощью.
Три инстанции сочли причину отсутствия на работе сотрудника уважительной, а взыскание незаконным. Он говорил руководителю, что ходил к врачу в обед.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 01.02.2024 N 88-1183/2024
25.03.2024
Претендент оспорил результаты конкурса - суд не стал рассматривать нарушения правил его проведения Гражданин участвовал в конкурсе на замещение вакансии. По баллам он занял третье место, и его зачислили в кадровый резерв. Не согласившись с результатами, гражданин обратился в суд.
Апелляция увидела нарушения правил проведения конкурса: на сайте информсистемы по госслужбе не было информации о дате, месте, времени и участниках. В пользу претендента взыскали компенсацию морального вреда.
Кассация не согласилась с таким подходом. 1-й КСОЮ отметил: гражданин оспаривал результаты конкурса, а не доступ к этапам, в которых он участвовал. На собеседовании претендент не заявлял о нарушении прав или несогласии с действиями комиссии. Значит, он реализовал свое право на равный доступ к госслужбе.
Все этапы конкурса гражданин успешно прошел. То, что на сайте не было информации, не повлекло негативных последствий для участников.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 16.01.2024 N 88-2825/2024
25.03.2024
Консолидированная отчетность финансовых органов: поправки о переносе сроков сдачи уже на регистрации
Минфин корректирует Инструкцию N 191н. Финансовые органы субъектов РФ станут сдавать годовые отчеты об исполнении консолидированного бюджета в Казначейство позже установленных сейчас сроков (п. 2 изменений).
Для ряда регионов поправки распространят на большинство отчетов по состоянию на 1 января 2024 года (пп. "б" п. 1 изменений).
Напомним, что при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 07.03.2024 N 21н