КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 09 по 13 января 2023 года.
13.01.2023
Кассация не отменила приостановку инспекцией операций по счетам при наличии обеспечительных мер суда
Организация через суд добилась приостановки решения налоговиков о доначислении НДС, пеней и штрафа. Суд также запретил инспекции взыскивать с налогоплательщика доначисления в бесспорном порядке. После этого организация попыталась признать недействительной обеспечительную меру налоговиков (приостановку операций по счетам). Ее приняли из-за доначисления. Суд налогоплательщика не поддержал:
- если организация оспаривает решение о привлечении к ответственности и просит суд о запрете на исполнение этого решения, инспекция вправе требовать встречное обеспечение по АПК РФ;
- налоговики в период рассмотрения дела не могут применять обеспечительные меры, предусмотренные НК РФ. Запрет действует после подачи организацией заявления о принятии судом обеспечительных мер;
- обеспечительные меры инспекции позволяют исполнить решение в будущем, но не означают, что она может бесспорно взыскать доначисления;
- обеспечительные меры инспекции и суда не противоречат друг другу. Они позволяют сбалансировать интересы налоговиков и организации.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 21.11.2022 по делу N А82-15269/2021
Как можно отменить обеспечительные меры налоговиков
13.01.2023
УСН и доначисления налогов по общей системе: суды по-разному считают 3 года на возврат
Проверяя налогоплательщика, инспекция может решить, что он неправомерно применяет спецрежим, и доначислить налоги по общей системе. Чаще всего оказывается, что 3 года с моменты уплаты налога по УСН уже прошло, и налоговики отказываются вернуть его. Доказать в суде, что считать срок нужно с момента доначисления, получается не всегда.
Так, АС Западно-Сибирского округа встал на сторону налогоплательщика. Инспекция выяснила, что организация неправомерно не учла часть доходов, поэтому утратила право на спецрежим. Позже доначисления подтвердил суд. Однако сумму, которую налоговики взыскивали, нужно было определять с учетом перечисленного налога по УСН. При этом срок на возврат переплаты следовало начинать считать по истечении 10 дней с даты вступления решения инспекции в силу.
А вот АС Московского округа поддержал проверяющих, которые выявили дробление бизнеса и доначислили налоги по общей системе. Вернуть уплаченный налог по УСН организация не смогла, поскольку с момента его перечисления в бюджет прошло более 3 лет. Суд посчитал: уже тогда налогоплательщик должен был знать, что это переплата.
Отметим: что при дроблении суды довольно часто занимают невыгодную для налогоплательщика позицию. Этот же подход прослеживается у ВС РФ. Его взяла на вооружение и ФНС.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.12.2022 по делу N А70-6842/2022
Постановление АС Московского округа от 05.12.2022 по делу N А40-55463/2022
13.01.2023
Разъяснили, что обучение по охране труда не относят к образовательной деятельности
Минтруд уточнил: обучение по охране труда - это профилактическое мероприятие, а не образовательная деятельность. Оно направлено на предотвращение травматизма и профзаболеваний, снижение их последствий. Такое обучение считают специализированным процессом получения знаний, умений и навыков.
Напомним, с 1 марта работодателей обяжут сообщать о том, что обучение по охране труда они хотят проводить сами. Минтруд внесет их в реестр.
Как обучить персонал требованиям охраны труда своими силами, подскажет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 27.12.2022 N 15-2/ООГ-3348
13.01.2023
Опубликовали методичку для подачи справок о доходах госслужащих в 2023 году
Большинство рекомендаций не отличается от прошлогодних. Дополнительно Минтруд указал, например, на такие нюансы:
- если при консультации служащих у кадровиков возникают сложности, то территориальным органам федеральных госорганов следует сначала обращаться в центральный аппарат, а региональным и местным органам - в уполномоченный орган субъекта РФ;
- участники СВО справки не представляют. Отметим, в конце декабря указ об этом издал президент;
- подавать уточненные справки за предыдущие декларационные кампании нельзя. Об ошибках служащий может сообщить нанимателю, приложив пояснения к справке за текущий отчетный период;
- ответы на многие вопросы о владении ценными бумагами можно узнать из сентябрьских разъяснений ведомства. О них мы уже рассказывали.
Документы: Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2023 году (за отчетный 2022 год)
Информация Минтруда России
12.01.2023
Реструктуризация из-за санкций: ЦБ РФ рекомендует поддержать организации и физлиц
Регулятор предложил банкам рассматривать и удовлетворять, в частности, заявления об изменении условий кредитных договоров и договоров займа по своей программе реструктуризации. Также он рекомендовал не начислять неустойки, штрафы или пени. Речь идет о ситуациях, когда заемщику сложно исполнить обязательства по договору после 18 февраля 2022 года из-за ограничений.
При этом в моделях оценки вероятности дефолта заемщика и при расчете индивидуального рейтинга ЦБ РФ посоветовал не учитывать такую реструктуризацию как ухудшающую кредитную историю.
Документ: Информационное письмо Банка России от 30.12.2022 N ИН-03-59/159 (http://cbr.ru/Crosscut/LawActs/File/6117)
12.01.2023
Судебный пристав арестовал автомобиль - транспортный налог нужно продолжать платить
ФНС разъяснила: если судебный пристав-исполнитель арестовал транспорт должника, по общему правилу это не означает, что право собственности прекратили или автомобиль принудительно изъяли. Соответственно, транспортный налог нужно перечислять.
При этом налоговики обратили внимание, что из постановления или акта об аресте (описи имущества) может следовать иное. Полагаем, речь идет как раз о возможном принудительном изъятии. В таком случае будут действовать спецнормы НК РФ.
Документы: Письмо ФНС России от 27.12.2022 N БС-4-21/17642@
Как организации платят транспортный налог и авансовые платежи по нему
12.01.2023
Груз отправляет экспедитор: появились рекомендации, как заполнить транспортную накладную
Минтранс утвердил методические рекомендации, которые помогут оформить разд. 1 "Грузоотправитель" и разд. 8 "Прием груза" транспортной накладной.
Так, если грузоотправитель по договору перевозки - это экспедитор, то в разд. 1 указывают его реквизиты и ставят отметку. А вот, например, строки с реквизитами и подписью лица, которое провело погрузку, заполняют по-разному в зависимости от того, кто вверяет груз - экспедитор или привлеченное им третье лицо.
Документы: Распоряжение Минтранса России от 22.12.2022 N АК-325-р
Как заполнить транспортную накладную
12.01.2023
Электронный полис ОМС можно получить и посмотреть на Госуслугах
Минцифры рассказало: пользователям Госуслуг больше не нужно носить с собой пластиковый или бумажный полис ОМС. Электронный документ можно показать на экране телефона в личном кабинете. При онлайн-записи к врачу или прикреплении к поликлинике данные подтянутся автоматически.
Для получения электронного полиса для себя или ребенка нужна подтвержденная учетная запись на портале. Если номер полиса есть в личном кабинете, цифровой документ загрузится автоматом. Если полиса нет, можно подать заявление. Электронный документ подготовят за 1 рабочий день.
Пользователь портала может поменять страховую компанию или регион страхования, приостановить или возобновить действие полиса. При этом изменить страховую организацию можно 1 раз в год по любой причине. При переезде ограничений нет.
Документ: Информация Минцифры России от 09.01.2023 (https://digital.gov.ru/ru/events/42355/)
12.01.2023
Кассация согласилась: сотрудник не может приостановить работу из-за неоплаты вынужденного прогула
Работника восстановили в должности и взыскали с организации в том числе средний заработок за вынужденный прогул. Сотрудник счел, что выплатили не всю присужденную сумму, и приостановил работу. Затем он обратился с иском, чтобы получить зарплату за данный период.
Три инстанции требование не удовлетворили. Невыплата средств, которые взыскал суд, не основание приостанавливать работу. Сделать это можно только при задержке зарплаты.
Похожий вывод сделал, например, 6-й КСОЮ.
Хотя работник поступил неправомерно, расторгать договор за прогул в таких случаях рискованно. Мнение судов о законности подобных увольнений неоднозначно.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 15.11.2022 N 88-30600/2022
12.01.2023
Вопросы о том, как считать показатели выполнения госзадания, лучше согласовать с учредителем
Учреждению довели по заданию работу - тренировочные занятия со спортсменами в количестве 58 человек. 11 месяцев оно выполняло ее в полном объеме. В декабре из-за отчисления ряда спортсменов показатель составил 49 человек. Его учреждение отразило в отчете о выполнении задания.
Итоговый показатель отклонился от планового сверх 10%, допустимых по заданию. КСП потребовала вернуть в бюджет часть субсидии из расчета невыполненного годового объема - 9 человек.
Суд с расчетом не согласился. Учреждение не достигло плановых показателей только в декабре. Значит, вернуть субсидию надо исходя из 1/12 невыполненного объема.
Отметим, при расчете суммы к возврату суд не уменьшил недостигнутый показатель на допустимое отклонение 10%. Положение о формировании задания устанавливало лишь то, что субсидию возвращают исходя из объема невыполненной работы. Судьи решили, что правило не обязывает учитывать допустимое отклонение.
Рекомендуем в такой ситуации закрепить порядок расчета в соглашении. Например, для федеральных учреждений в типовой форме предусмотрено вычитать допустимое отклонение из объема невыполненного задания.
Документ: Постановление 5-го ААС от 01.11.2022 по делу N А24-2136/2022
11.01.2023
Единый налоговый счет с 2023 года: бухгалтерам рекомендовали коды срока уплаты акциза
Пока не изменили порядок заполнения декларации по акцизам, ФНС рекомендовала использовать такие коды срока уплаты:
- 01 - для авансового платежа исходя из общего объема этилового спирта, который закупят (передадут) или ввезут в Россию из ЕЭАС в следующем налогового периоде;
- 02 - для разницы между акцизом и авансовым платежом, от уплаты которого налогоплательщика освободили по банковской гарантии;
- 03 - для акциза при реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров;
- 04 - для акциза при операциях с прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом, авиационным керосином и т.д.
Напомним, что с 1 января все сроки перенесены на 28-е число из-за перехода на единый налоговый платеж. Подробнее см. обзор.
Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17567@
11.01.2023
Единый налоговый платеж с 2023 года: утвердили формы заявлений о зачете и возврате
ФНС определила формы и форматы документов, которые инспекции и налогоплательщики должны использовать с 10 января при зачете и возврате переплаты. Речь идет, в частности, о положительном сальдо единого налогового счета.
Так, в заявлении о возврате положительного сальдо нужно указывать среди прочего сумму, которую хотят вернуть, и сведения о счете (номер счета, БИК). В заявлении о зачете положительного сальдо, например, следует выбрать, в счет чего нужен зачет:
- исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, взносов и т.д.;
- предстоящей уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
- исполнения отдельных решений налоговиков;
- погашения долга, который не учитывают в совокупной обязанности.
Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@
11.01.2023
Пилотный проект tax free распространили еще на 5 регионов
Правительство расширило территорию пилотного проекта по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС. В перечень мест размещения розничных продавцов добавили:
- Республику Бурятия;
- Забайкальский край;
- Красноярский край;
- Амурскую область;
- Иркутскую область.
Новшества действуют с 8 января.
Документ: Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2538
11.01.2023
Обеспечительные меры налоговиков: суд указал, что инспекция должна выявлять имущество
При проверке инспекция доначислила организации налог, а после приостановила операции по ряду счетов. Налогоплательщик оспорил решения об этих обеспечительных мерах. Суд с ним согласился.
Сначала налоговики должны запретить отчуждать имущество. Если его стоимости не хватает для покрытия доначислений, могут заблокировать счета. Инспекция наложила обеспечительные меры лишь на автомобили. Она не выяснила, что у организации были еще акции. Общая стоимость имущества перекрывала недоимку, поэтому, по мнению суда, проверяющие не имели права приостанавливать операции по счетам.
Налоговики ссылались на то, что налогоплательщик должен предоставлять актуальную информацию о своем имуществе. Однако суд отметил: проверяющим следовало учесть баланс организации за 2021 год. Они не приняли достаточных мер для выявления всего имущества.
Документы: Постановление АС Поволжского округа от 07.12.2022 по делу N А55-11515/2022
Какие обеспечительные меры принимает инспекция после решения по проверке
11.01.2023
Суд напомнил: нельзя увольнять по итогам испытания работницу, которая не сообщила о беременности
Женщина на момент трудоустройства была беременной. Ей установили испытательный срок, а по его итогам уволили.
Суды не согласились. Беременным испытание при приеме на работу не устанавливают. Если его все же закрепили в трудовом договоре, то увольнять по результатам испытания нельзя.
В данном случае инициатором увольнения выступил работодатель. О беременности он знал. Даже если бы сотрудница не уведомила о своем положении, ее все равно пришлось бы восстановить.
Отметим, суды и ранее вставали на сторону беременных, которых увольняли по результатам испытания.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 18.10.2022 N 88-23846/2022
11.01.2023
Скорректировали перечень мер по исполнению федерального бюджета
На 3 месяца сократили сроки, в которые федеральные ПБС заключают и оплачивают ряд контрактов.
Так, по общему правилу теперь нельзя принимать бюджетные обязательства по закупкам после 1 июня. Если ситуация подпадает под исключение, ПБС направляет информацию об этом в Казначейство до 6 июня. Напомним, такие сроки уже передвигали с октября на сентябрь.
До 1 июня также завершают расчеты по отдельным контрактам, которые надо было оплатить в отчетном году. Речь идет о закупках для капвложений, капремонта, нацпроектов и др.
Федеральные бюджетные и автономные учреждения должны заключать контракты за счет субсидий на иные цели и капвложения до 1 июня включительно. В противном случае в течение 15 рабочих дней после этой даты подписывают допсоглашение об уменьшении размера целевых средств.
Новшества действуют с 1 января 2023 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2531
11.01.2023
Разработали поправки к Плану счетов и Инструкции N 183н
Проект выставили на общественное обсуждение. Новшества хотят внедрить начиная с бухучета 2023 года (п. 2 проекта приказа).
В Плане счетов N 183н отразят корректировки, которые вносят в Единый план счетов N 157н. Отметим, поправки к этим документам предусматривают разные сроки начала применения счета 209 39. В Единый план счетов его хотят добавить начиная с отчетности за 2022 год. Решение о том, когда начать использовать новый счет, рекомендуем согласовать с учредителем и финансовым органом.
Выделим основные поправки к Инструкции N 183н:
- укажут проводки по счетам 303 14 и 303 15. Единый налоговый платеж изначально будут отражать по дебету счета 303 14. После того как налоговая распределит суммы, будут делать записи по кредиту счета 303 14 и дебету счетов 303 ХХ, в т.ч. счета 303 15 (пп. 104, 106 п. 2 проекта изменений);
- добавят корреспонденции по счетам 110 ХХ, 113 ХХ и иным счетам для учета биологических активов;
- закрепят ряд проводок, о которых Минфин говорил в письмах. Это касается, например, учета закупок, когда даты поступления товара и его приемки отличаются (пп. 124 п. 2 проекта изменений);
- по безвозмездным неденежным поступлениям и передачам предусмотрят отражение ненулевых значений в разрядах 15 - 17 номеров счетов 0 304 04 000, 0 401 20 200 и 0 401 10 190 (пп. 2 п. 2 проекта изменений).
Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=134820)
11.01.2023
Восстановление служащей, которую уволили за подачу справки о доходах с опозданием, одобрила кассация
Во время отпуска по уходу за ребенком госслужащая забыла подать справку о доходах. Спустя 3 месяца после крайнего срока наниматель уведомил ее о том, что начал проверку нарушения. Служащая принесла сведения, но их не приняли.
Когда чиновница вышла из отпуска, ее уволили из-за утраты доверия. Женщину поддержали первая инстанция и апелляция, о решении которых мы рассказывали. Они признали увольнение незаконным. Служащая представила сведения, хотя и с опозданием. Суды учли смягчающие обстоятельства. В отпуске по уходу за ребенком интересы чиновницы заключались только в заботе о детях, а вопросы службы отошли на второй план. Нарушение она допустила впервые.
Теперь кассация сочла эти выводы судов обоснованными и правомерными.
Документ: Определение 6-го КСОЮ от 10.11.2022 по делу N 88-23685/2022, 2-85/2022
11.01.2023
С 1 января 2023 года ввели новые соцвыплаты для ряда медработников
Доплаты получат сотрудники организаций, которые входят в государственную и муниципальную системы здравоохранения и участвуют в программах ОМС. Правительство установило перечень категорий таких работников и работодателей, максимальные суммы ежемесячных выплат.
В список вошли, например, врачи, медсестры, младший медперсонал районных и участковых больниц, станций и отделений скорой помощи. В нем есть сотрудники, которые принимают пациентов и в других организациях первичного звена здравоохранения. Выплата не коснется руководителей учреждений, их замов, внутренних и внешних совместителей.
Максимальный размер доплаты в зависимости от категории работника и работодателя составит от 4,5 до 18,5 тыс. руб. в месяц. Сумма будет меньше этих значений, если сотрудник отработает неполный месяц.
Доплаты перечисляет СФР. Для этого медорганизации должны ежемесячно направлять в информсистему "Соцстрах" электронный реестр сотрудников. Срок - не позднее 10-го рабочего дня следующего месяца. За декабрь сведения надо подавать до 25-го числа этого месяца. Деньги выплатят в течение 7 рабочих дней после получения данных.
Если по техническим причинам сотруднику не успеют назначить доплату в I квартале, деньги не пропадут. Их перечислят во II квартале 2023 года.
Напомним, в декабре такие доплаты поручил ввести президент.
Документы: Постановление Правительства РФ от 31.12.2022 N 2568
Информация с сайта Правительства РФ от 09.01.2023 (http://government.ru/docs/47504)
10.01.2023
Суды: инспекция не обязана сообщать плательщику сведения о лице, сдавшем за него отчетность
Инспекция получила "нулевые" декларации по НДС. На отчетности была усиленная квалифицированная подпись руководителя организации, который имел право действовать без доверенности. Когда проверяющие запросили причины подачи отчетности, налогоплательщик пояснил, что эти документы не направлял, и подал уточненки.
Затем организация обратилась в УФНС и ФНС с просьбой предоставить документы и информацию по приему "нулевых" деклараций. Отказ обжаловали в суде, однако три инстанции встали на сторону налоговиков. ВС РФ спор пересматривать не стал.
Суды отметили: данная информация не относится к той, которую инспекция обязана представить налогоплательщику. Пояснения о подписи руководителя на отчетности налоговики дали. Получается, они действовали в рамках полномочий.
Документ: Определение ВС РФ от 14.12.2022 N 303-ЭС22-20118
10.01.2023
Продажа маркированных товаров: в ряде случаев в чеке разрешили указывать код товара, а не маркировки
Опубликовали поправки к Закону о ККТ. Они уже вступили в силу.
Во-первых, закрепили случаи, в которых пользователи ККТ в момент расчета могут не формировать сведения о маркированных товарах в виде запросов о коде маркировки.
В уведомлении о реализации маркированного товара вместо кода маркировки можно теперь указывать только код такого товара. Это допустимо, если продажа товара происходит:
- с помощью вендинговых автоматов;
- при оказании услуг общепита;
- между юрлицами и ИП за наличные или, например, с помощью банковской карты.
Во-вторых, маркированных товаров теперь нет в исключениях об отображении QR-кода на дисплее автоматического устройства для расчетов.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2022 N 597-ФЗ
10.01.2023
Правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма хотят скорректировать
Проект проходит общественное обсуждение. Планируют уточнить формулировки ряда предупредительных мер (п. 2 проекта изменений). Список лиц, которые проходят обучение по охране труда за счет страховых взносов, изменят (пп. "а" п. 2 проекта изменений). К ним отнесут, например:
- руководителей организаций и их замов, руководителей филиалов и их замов, на которых возложили обязанности по охране труда;
- руководителей подразделений организации и их замов, руководителей подразделений филиала и их замов, когда полномочия по охране труда на них не возлагали;
- работников-специалистов;
- рабочих.
Скорректируют перечень документов, которые надо подавать с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер. Так, из списка уберут копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам спецоценки (п. 4 проекта изменений).
Уточнят перечень документов, которые должен подать страхователь для обоснования финансирования предупредительных мер (п. 5 проекта изменений).
Документ: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=134729)
10.01.2023
Для электронного путевого листа разработали формат
ФНС вынесла на общественное обсуждение формат электронного путевого листа. Он описывает требования к XML-файлам передачи по ТКС такого листа. Последний будет включать 4 обязательных файла обмена.
Если формат примут, он поможет налогоплательщикам сократить время на обмен документами между контрагентами и автоматизировать обработку данных.
Напомним, возможность составлять электронные путевые листы закрепили на уровне закона с 1 марта 2023 года.
Документ: Проект приказа ФНС России
10.01.2023
Отсрочка и рассрочка по налогам, взносам: обновили порядок предоставления и формы документов
Правила заработают с 10 января 2023 года. Закрепили, что за отсрочкой или рассрочкой нужно обращаться по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 порядка). Сейчас такого условия нет.
Заявление о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита надо подавать (п. 2 порядка):
- в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (жительства) - если заявленная сумма не больше 10 млн руб.;
- межрегиональную ИФНС по управлению долгом - если сумма больше 10 млн руб.
Сейчас место, куда подают заявление, определяют иначе.
Сократили срок извещения инспекции об изменениях в поданных документах и представления измененных документов (п. 10 порядка). Это нужно сделать не позднее следующего рабочего дня (сейчас - в течение 7 рабочих дней).
С 7 до 5 рабочих дней уменьшили срок, в который инспекция должна сообщить о результатах рассмотрения банковской гарантии, заявления поручителя или залогодателя (п. 14 порядка).
Закрепили правило: если инспекции, рассматривающей заявление об отсрочке (рассрочке), нужна дополнительная информация, она может приостановить принятие решения, но не более чем на 20 календарных дней (п. 16 порядка).
Изменили формы и рекомендуемые образцы документов. Например, в заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) нужно указывать КБК и ОКТМО для предстоящих платежей. Можно указать несколько платежей.
Утвердили форму заявления о досрочном исполнении решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил. Сейчас такой формы нет.
Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@
10.01.2023
Опубликовали формы справки о сальдо ЕНС и справки о принадлежности денег, перечисленных как ЕНП
Приказы вступят в силу 10 января 2023 года. Вместе с формами ФНС утвердила форматы представления справок.
В справке о сальдо единого налогового счета налоговики укажут сумму, которую он составляет на конкретную дату. Справка содержит 2 приложения:
- детализацию сведений отрицательного сальдо ЕНС;
- расчет пеней.
Сведения о долгах приведут по каждой обязанности по уплате налогов, в т.ч. по срокам возникновения. В таблице с расчетом пеней отразят сроки уплаты, периоды недоимки, ключевую ставку Банка России.
В справку о принадлежности денег включат сведения обо всех поступлениях единого налогового платежа с указанием их принадлежности, которую определят на дату справки. Укажут также информацию о списаниях денег.
Напомним, недавно ФНС утвердила форму заявления о предоставлении этих справок.
Документы: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1128@
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1129@
10.01.2023
ЕНП с 2023 года: определили, какие сведения будут размещать в реестре решений о взыскании
С 1 января меняется порядок взыскания налоговой задолженности. Долг - это отрицательное сальдо ЕНС. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга обязаны будут разместить в спецреестре решение. Порядок ведения такого реестра утвердила ФНС.
В нем должны размещать следующие документы и сведения из них:
- решения о взыскании долга за счет денег или драгметаллов на счетах в банках, а также электронных денежных средств;
- поручения инспекции на списание и перечисление долга в бюджет, на продажу иностранной валюты со счета и т.д., а также решения о приостановке (отмене приостановки) действий этих поручений;
- уведомления о приостановке операций по счетам;
- постановления о взыскании долга за счет имущества;
- информация о вступившем в силу судебном акте по административным делам о судебном приказе;
- заявление о возбуждении исполнительного производства.
Предусмотрели также перечни обязательных реквизитов, которые отражают в реестре, например:
- ИНН, КПП и наименование налогоплательщика;
- дата возникновения отрицательного сальдо ЕНС;
- реквизиты банковского счета;
- дата и номер документа налоговиков.
Актуализировать сведения о долге будут дважды в день.
Отметим: если налоговики разместили поручение или уведомление в реестре, это будут считать направлением документов в банк. Каждый банк должен иметь доступ к сведениям по тем налогоплательщикам, счета которых открыты в нем.
Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@
10.01.2023
Обновили ряд форм персонифицированного учета
С 9 января при регистрации граждан в системе персонифицированного учета применяют обновленные документы, среди которых:
- АДВ-1;
- АДВ-2;
- АДВ-3;
- АДВ-6-1;
- СЗВ-К.
Правки в основном технические. Так, в АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3 указали, что документ заполняет зарегистрированное лицо. Ввели также строки для даты составления актовой записи о рождении и для названия органа, который его зарегистрировал. В АДВ-3 строку для СНИЛС перенесли в верхнюю часть формы.
В порядке заполнения АДВ-6-1 закрепили, что работодатели представляют форму в пакете документов к СЗВ-К (п. 20 порядка).
Уточнили и справочник "Виды документов, удостоверяющих личность". Например, добавили код для разрешения на временное проживание в РФ.
Документ: Постановление Правления ПФР от 31.10.2022 N 243п
10.01.2023
С 1 января обновляют форму согласия на информирование о долгах по налогам и взносам
ФНС утвердила форму согласия, ее формат, порядок заполнения и порядок представления. По сравнению с прежней формой изменения в основном технические. Так, скорректировали штрихкод и наименование формы. Заменили и номер версии формата: 5.02 вместо 5.01.
Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1135@
10.01.2023
Декларацию подали на 2 года позже - суды все равно снизили штраф
Организация сдала отчетность по налогу на имущество организаций за 2 периода с опозданием больше чем на 2 года и год. Инспекция рассчитала штраф по максимальному размеру - 30% суммы к уплате. Однако суды снизили санкцию в 2 раза.
Смягчающими посчитали такие обстоятельства:
- организация вела деятельность с 2002 года, регулярно и вовремя сдавая всю налоговую отчетность;
- налог по декларациям и пени оплатили в полном объеме, что являлось существенной для налогоплательщика суммой;
- размер штрафа несоизмерим с последствиями действий организации.
Документ: Постановление АС Московского округа от 14.12.2022 по делу N А40-277862/2021
10.01.2023
Статформу о распределении числа работников по размерам зарплаты обновили
Росстат утвердил измененную форму 1. Ее подают для отчета за апрель 2023 года. Как и раньше, отчетность заполняют выборочно и сдают 1 раз в 2 года.
В форму добавили детализацию строки 01. В новых строках отражают:
- у скольких работников зарплата равна МРОТ;
- сколько человек трудилось неполное рабочее время.
Изменили и границы размера зарплаты. Например, по строке 01 отражают сведения о зарплате до 16 242 руб., т.е. до актуального МРОТ, и числе сотрудников, которые ее получают.
Документ: Приказ Росстата от 26.12.2022 N 978
10.01.2023
На 2023 год продлили мораторий на ряд внеплановых проверок и других контрольных мероприятий
В новом году внеплановые контрольно-надзорные мероприятия продолжат проводить по сокращенному числу оснований. Поправка вступила в силу 30 декабря.
Например, это будут делать по согласованию с прокуратурой при явной угрозе:
- причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан;
- обороне и безопасности страны;
- возникновения ЧС природного и (или) техногенного характера.
То же касается внеплановых проверок по Закону о защите прав юрлиц и ИП.
Однако, если выявят индикаторы риска нарушения обязательных требований, по согласованию с прокуратурой проведут внеплановое мероприятие или проверку любого объекта. До 29 декабря включительно правило затрагивало, в частности, объекты чрезвычайно высокого и высокого рисков.
Есть и другие новшества.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2022 N 2516
10.01.2023
Могут разрешить оформлять в электронном виде документы о проведении инструктажей по охране труда
Предлагают снять запрет на ведение электронных документов, которые подтверждают прохождение инструктажей по охране труда. Проект внесли в Госдуму.
Если у работодателя своя информсистема электронного кадрового документооборота, то при оформлении таких документов персонал сможет использовать, например, усиленную квалифицированную ЭП.
Изменения не коснутся целевого инструктажа по охране труда.
Документ: Проект Федерального закона N 270457-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/270457-8)
10.01.2023
Суды не согласились с увольнением по инициативе работника в конце срока трудового договора
Апелляция и кассация признали увольнение по собственному желанию незаконным. Его формулировку и дату изменили, так как срок трудового договора истек.
Дело в том, что в организации было принято подавать заявление об уходе в конце срока трудового договора перед тем, как заключить новый. Работник выполнил данную формальность, но увольняться не хотел.
На нежелание уходить также указывало то, что сотрудник пробовал отозвать заявление и обращался в ГИТ.
Уволить в связи с истечением срока трудового договора поможет путеводитель.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 14.11.2022 N 88-27123/2022
10.01.2023
С 1 января 2023 года упростили возврат излишне уплаченной госпошлины
К заявлению о возврате госпошлины, которую внесли наличными, разрешили не прилагать подлинники платежных документов. Теперь достаточно их копий. Поправки заработали с нового года.
Для полного возврата судебной госпошлины нужно среди прочего приложить копии документов об уплате. Ранее копии прилагали только для частичного возврата, а для полного НК РФ требовал оригиналы.
Напомним, документально подтверждать уплату не надо, если информация о платеже есть в спецсистеме.
Документ: Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ
10.01.2023
Закон об отмене квалификационных экзаменов для госслужащих и об оценке их профуровня опубликовали
Поправки к Закону о госслужбе вступят в силу 29 апреля 2023 года. Проводить квалификационные экзамены на классные чины будет не нужно. Напомним, сейчас такие экзамены проводят для ряда служащих, которые работают по срочному контракту.
Кадровые подразделения госорганов станут обязаны проверять, соответствует ли служащий либо кандидат на должность квалификационным требованиям. Речь идет о ситуациях, когда такое полномочие не исполняет кто-то еще (в частности, конкурсная или аттестационная комиссия). Кадровики будут в том числе оценивать профессиональный уровень. К оценке они привлекут подразделение, в котором учреждена должность. Можно будет привлекать также научные, образовательные и другие компетентные организации.
В законе появится уточнение, что профессиональный уровень - это уровень знаний и умений, которые нужны для исполнения должностных обязанностей. Данный термин заменит понятие "уровень квалификации". Также появится определение того, что надо понимать под областью и видом профессиональной служебной деятельности.
Наниматели смогут устанавливать для претендентов на должность требования к квалификации, полученной по программе профпереподготовки.
Есть и другие уточнения.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2022 N 645-ФЗ
10.01.2023
Поправки к Единому плану счетов и Инструкции N 157н направили на регистрацию
Начиная с отчетности за 2022 год планируют внести, например, такие изменения:
- добавят счет 209 39 (пп. 26 п. 2 изменений). По нему будут отражать доходы, которые относят к коду 139 КОСГУ. Отметим, проекты корректировок к Инструкциям N 162н и 174н предусматривают применение счета с 2023 года. Применять ли счет при подготовке отчетности за 2022 год, рекомендуем согласовать с учредителем и финансовым органом;
- уточнят, что на счете 401 60 записывают в том числе суммы предстоящих оплат по контрактам, если документ о приемке оформили не в момент поставки товара, сдачи результатов работ, оказания услуг (пп. 105 п. 3 изменений). Порядок учета в такой ситуации Минфин разъяснял в ноябре;
- закрепят требование переносить малоценные основные средства, признанные не активами, с забалансового счета 21 на забалансовый счет 02 (пп. 131 п. 3 изменений).
С 2023 года хотят предусмотреть в том числе такие коррективы:
- на новых счетах 303 14 и 303 15 будут записывать расчеты по единому налоговому платежу и единому страховому тарифу (пп. 39 п. 2 изменений);
- внесут счета 206 54 и 302 54 для учета перечислений капитального характера другим бюджетам (пп. 20 и 35 п. 2 изменений);
- добавят счета 110 ХХ, 113 ХХ и другие счета для отражения биологических активов;
- в аналитическом учете расчетов обяжут приводить дату исполнения по правовому основанию. Если конкретную дату установить нельзя, надо будет указывать "31.12.2999" (пп. 2 п. 3 изменений);
- по целевым средствам потребуют отражать признак, по которому идентифицируют их назначение (коды цели) (пп. 2 п. 3 изменений).
Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 21.12.2022 N 192н
10.01.2023
Установили дополнительные соцгарантии ряду военных и служащих нацгвардии со званиями полиции
Президент утвердил размеры выплат в случае смерти и ранений при спецоперации.
Семьи погибших получат 5 млн руб., если смерть наступила при выполнении задач по содействию органам ФСБ:
- в охране госграницы РФ на участках, которые примыкают к районам проведения спецоперации на территории ДНР, ЛНР и Украины с 24 февраля 2022 года;
- на участках, примыкающих к районам проведения спецоперации на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, Украины с 30 сентября 2022 года.
Ту же сумму выплатят семьям, если смерть наступит до истечения 1 года со дня увольнения со службы из-за увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания при выполнении задач.
Получившим увечье выплатят 3 млн руб.
Эти суммы не станут учитывать при начислении других социальных пособий.
День участия в боевых действиях засчитают за 2 при назначении пенсии за выслугу лет. А месяц нахождения на лечении после увечья (ранения, травмы, контузии) зачтут в стаж как 2 месяца.
Действие документа распространили на правоотношения с 24 февраля 2022 года.
Документ: Указ Президента РФ от 31.12.2022 N 996
10.01.2023
Кассация: госорган не может предполагать, что чиновник отказался ознакомиться с материалами проверки
По результатам служебной проверки составили заключение. Наниматель не проявил инициативу, чтобы ознакомить служащего с документом. Позже оформили акт об отказе от ознакомления.
Чиновник обжаловал действия нанимателя: тот не предупредил, где и когда можно изучить заключение.
Отменить акт об отказе удалось только в апелляции, о решении которой мы сообщали в июне. Кассация такое решение поддержала.
Наниматель не доказал, что известил о дате и месте ознакомления с материалами проверки. В акте об отказе нет сведений о том, что явилось основанием для его составления (пояснительная, докладная записка и т.д.). Фактически служащий не отказывался.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 01.11.2022 N 88-24098/2022
09.01.2023
Утвердили КБК по взносам для периодов до и после 1 января 2023 года
Минфин дополнил перечень КБК на следующий год и плановый период 2024 и 2025 годов. Среди прочего из-за объединения ПФР и ФСС появились такие коды для страховых взносов с 1 января 2023 года:
- 1 02 01000 01 0000 160 - общий КБК по всем видам страхования;
- 1 02 01010 01 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 01020 01 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 01030 01 0000 160 - для взносов на ОМС.
Ввели также КБК для периодов, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Напомним, что с 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП (подробнее см. обзор). ФНС уже разъяснила, по каким реквизитам его нужно будет перечислять.
Документы: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н
(http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202212280040)
Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы
09.01.2023
Ратифицировали изменения порядка уплаты НДС при покупке для филиала работ и услуг в ЕАЭС
Президент подписал закон о ратификации поправок к Договору о ЕАЭС. Закон вступит в силу 9 января. Изменения среди прочего затронули правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов.
Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала или представительства, которые находятся либо работают в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.
Документ: Федеральный закон от 29.12.2022 N 574-ФЗ
09.01.2023
Контрагенты могут договориться, что делать с ошибочными счетами-фактурами и первичкой
Как отметила ФНС, в законодательстве нет порядка аннулирования счетов-фактур и первичных документов с ошибками. Но контрагенты могут заключить соглашение и признавать, что у ошибочно сформированного документа не будет гражданско-правовых последствий. Договориться стоит и о способе такого признания.
Документы: Письмо ФНС России от 31.10.2022 N СД-4-3/14664
Как исправить ошибки, которые допустили при заполнении счета-фактуры
Что делать продавцу при ошибочном выставлении счета-фактуры
Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
09.01.2023
Чек при возврате товара: разъяснили, какой тег отражать при смене системы налогообложения
Налоговики пояснили: если пользователь ККТ сменил систему налогообложения, нужно скорректировать настройки кассы и сформировать отчет об изменении параметров регистрации. В чеках реквизит тег 1055 должен быть с актуальным значением с момента применения другой системы.
Если товар возвращают после смены режима налогообложения, в чеке с признаком расчета "Возврат прихода" можно отразить как прежнюю систему, которая была в чеке с признаком "Приход", так и актуальную.
Аналогичный подход можно применять при отказе клиента от услуг или работ.
Документ: Письмо ФНС России от 28.11.2022 N ПА-4-20/15986
09.01.2023
С 1 января действуют новые формы отчетов для службы занятости
Со следующего года станет больше форм, по которым работодатели передают информацию в службу занятости. В отдельных отчетах понадобится представлять данные о введении режима простоя (приостановке производства), об организации дистанционной работы и отпусках без сохранения зарплаты.
Всего форм станет 8 вместо 5. Каждому отчету потребуется присвоить номер.
Рекомендовали актуализировать сведения на сайте "Работа в России" в течение рабочего дня после того, как приняли решение об изменениях.
Документ: Приказ Минтруда России от 16.12.2022 N 786
09.01.2023
Учреждения подают обновленные статформы по зарплате с отчета за январь - март 2023 года
Росстат утвердил измененные формы:
- ЗП-образование;
- ЗП-культура;
- ЗП-наука;
- ЗП-соц;
- ЗП-здрав.
Используйте их с отчетности за январь - март 2023 года. Есть небольшие отличия от утвержденных ранее отчетов. Например, в форму ЗП-образование добавили графу для отражения сумм, которые выплачивают педагогам за классное руководство (кураторство) из федерального бюджета.
Документ: Приказ Росстата от 26.12.2022 N 980
09.01.2023
Опубликовали поправки к перечням КБК на 2023 год и плановый период
По безвозмездным неденежным поступлениям исключили коды с аналитическими группами подвида доходов 191 - 193. Минфин указал, что вместо этих кодов в разрядах 1-14 счета казенные учреждения и органы отражают нули.
Добавили КДБ по ряду межбюджетных трансфертов, в частности:
- 2 02 25098 00 0000 150 - субсидии на обновление материально-технической базы для организации учебно-исследовательской, научно-практической, творческой деятельности, занятий физкультурой и спортом в образовательных организациях;
- 2 02 25116 00 0000 150 - субсидии на программу комплексного развития молодежной политики в регионах;
- 2 02 27110 00 0000 150 - субсидии на софинансирование создания и модернизации инфраструктуры в сфере культуры.
Расширили назначение нескольких действующих КДБ. Например, по коду 2 02 25590 00 0000 150 надо учитывать субсидии бюджетам на техническое оснащение не только муниципальных музеев, но и региональных.
Ввели КДБ по операциям возврата остатков ряда целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет. В новой редакции изложили все перечни кодов целевых статей расходов федерального бюджета (приложения 8 - 95).
Документ: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н