КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  

05.05.2023

Больше ИТ-компаний смогут платить пониженный налог на прибыль с 2024 года: закон опубликовали

Перечень результатов интеллектуальной деятельности для применения пониженных ставок по налогу на прибыль расширили. Субъекты РФ вправе снижать региональную часть налога по прибыли от такой деятельности. Закон вступит в силу с 1 января 2024 года.

К результатам интеллектуальной деятельности, на которые будет действовать льгота, отнесли:

- изобретения, полезные модели, промышленные образцы, удостоверенные патентами, выданными Роспатентом, международными организациями (при условии их действия на территории РФ) или иностранными национальными (региональными) патентными ведомствами. Перечень последних определит правительство;

- селекционные достижения, удостоверенные патентами Минсельхоза;

- зарегистрированные в Роспатенте программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем.

Льготу смогут применять только российские компании, которым принадлежат эти объекты интеллектуальной собственности. Они обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

Размер ставки и дополнительные условия ее применения установят регионы.

Документ: Федеральный закон от 28.04.2023 N 166-ФЗ

05.05.2023

ФНС сообщила, что не будет формировать акты сверки и справки на 28-е число каждого месяца

Из-за работ по актуализации единого налогового счета введут приостановку. Она затрагивает такие документы:

- справка о сальдо единого налогового счета;

- справка о принадлежности сумм единого налогового платежа;

- справка об исполнении обязанности по уплате налогов;

- акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.

Возобновят формирование справок 29-го числа автоматически.

Если 28-е число - нерабочий день, то блокировку формирования справок и актов сверки перенесут на ближайший следующим за ним рабочий. Данные в личных кабинетах 28-го числа отобразят по состоянию на 27-е число.

Документ: Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@

05.05.2023

Минтруд хочет продлить действие положения о проверках работодателей

Планируют до конца 2025 года контролировать соблюдение работодателями норм трудового права по действующим правилам. Сейчас закреплено, что их применяют до 1 июня 2023 года.

Публичное обсуждение проекта завершат 16 мая.

Напомним: в настоящее время объявлен мораторий на большинство плановых и внеплановых проверок.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/p/137909)

05.05.2023

Поправки к Плану счетов и Инструкции N 174н направлены на регистрацию

Новшества хотят внедрить начиная с бухучета 2023 года (п. 2 приказа). Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.

В Плане счетов N 174н отразят коррективы, которые недавно внесли в Единый план счетов N 157н. Например, добавят счета 0 209 39 000, 0 303 14 000 и 0 303 15 000.

Выделим основные поправки к Инструкции N 174н:

- укажут проводки по счетам 0 303 14 000 и 0 303 15 000. Единый налоговый платеж изначально будут отражать по дебету счета 0 303 14 000. После того как налоговая распределит суммы, начнут делать записи по кредиту счета 0 303 14 000 и дебету счета 0 303 00 000, в т.ч. счета 0 303 15 000 (пп. 69, 71 п. 2 изменений);

- закрепят корреспонденции по счету 0 209 39 000 (пп. 40, 59, 60 п. 2 изменений);

- добавят типовые записи по счетам 0 110 00 000, 0 113 00 000 и иным счетам для учета биологических активов;

- объект учета операционной аренды надо будет отражать на счете 0 111 40 000 в корреспонденции со счетом 0 401 60 224 или 0 401 60 229. На счетах 0 302 24 730 или 0 302 29 730 долг обяжут начислять по графику оплаты (пп. 34, 67 п. 2 изменений).

Документ: Приказ Минфина России от 27.04.2023 N 57н

05.05.2023

Суд: остатки прошлогодней субсидии на иные цели нельзя тратить, если на 1 января нет обязательств

Учредитель разрешил учреждению расходовать на те же цели остатки субсидии 2020 года. Заключенных за счет данных средств контрактов на 1 января 2021 года не было.

Контролеры потребовали вернуть деньги в бюджет. Они сослались на общее правило: чтобы использовать остатки прошлогодней субсидии, у учреждения должны быть неисполненные обязательства на 1 января текущего года. Учредитель полагал, что в этой норме речь идет не только о принятых обязательствах. Например, на часть суммы субсидии у учреждения был контракт, но его расторгли в конце 2020 года. Другие контракты заключили в 2021 году.

Суд встал на сторону контролеров. На 1 января 2021 года у учреждения не было неисполненных обязательств. Факт расторжения контракта в 2020 году лишь подтверждает этот вывод.

Отметим, учредитель уже подал кассационную жалобу. Мы сообщим, если вывод пересмотрят.

Документ: Постановление 13-го ААС от 20.03.2023 по делу N А26-2364/2022

05.05.2023

Формы обоснований смет для федеральных казенных учреждений: Минфин подготовил изменения

На общественное обсуждение вынесли поправки к Приказу N 87н.

Для федеральных органов и казенных учреждений хотят добавить 3 новые формы обоснований и расчетов плановых сметных показателей (п. 3 проекта изменений):

- на закупку НИОКР гражданского назначения (проект приложения 219);

- предоставление субсидий юрлицам на выполнение НИОКР гражданского назначения (проект приложения 220);

- предоставление субсидий юрлицам (кроме некоммерческих организаций), ИП и физлицам на возмещение части затрат по кредитам и иным инструментам финансирования (проект приложения 221).

В 23 формы обоснований планируют внести небольшие правки (п. 2 проекта изменений). Например, в раздел 4.2 обоснования фонда оплаты труда и страховых взносов на работников территориальных органов хотят добавить строку. В ней из рассчитанного фонда оплаты труда нужно выделить районный коэффициент и северные надбавки.

Новшества хотят внедрить с составления бюджетных смет на 2024 год и плановый период (п. 2 проекта приказа).

Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=137926)

04.05.2023

Страхование от несчастных случаев: СФР разработал правила установления скидки к тарифу

Новый административный регламент предусмотрит порядок и стандарт госуслуги по установлению скидки к тарифу взносов на травматизм. Проект проходит независимую антикоррупционную экспертизу. Административный регламент ФСС утратит силу (п. 2 проекта приказа).

Услугу предоставят страхователям (п. 2 проекта регламента):

- юрлицам, в т.ч. иностранным компаниям, которые работают в России и нанимают граждан РФ;

- юрлицам по месту нахождения подразделений;

- физлицам, у которых есть работники, подлежащие страхованию.

Услугу окажут по одному из вариантов (п. 3 проекта регламента). Для заявителей, у которых сумма начисленных взносов за предыдущий год менее 15 млн. руб., предусмотрят 6 вариантов (п. 30 проекта регламента). Столько же вариантов будет для страхователей, у которых сумма начисленных взносов за предыдущий год более 15 млн. руб. (п. 31 проекта регламента). Конкретный вариант определят анкетированием (п. 34 проекта регламента).

Услугу предоставят бесплатно (п. 21 проекта регламента). Максимальный срок составит 23 рабочих дня с момента регистрации заявления об услуге и документов к нему. Срок определят для каждого варианта (п. 13 проекта регламента).

Заявление и документы можно будет подать через единый портал, почтой, в территориальном органе СФР или МФЦ (п. 17 проекта регламента).

Документ: Проект приказа СФР (http://regulation.gov.ru/projects#npa=137906)

04.05.2023

Проверка контрагентов: ФНС опубликовала данные о доходах и расходах за 2022 год

На сайте службы в формате открытых данных разместили сведения организаций за прошлый год. Речь идет о доходах и расходах по бухотчетности. Эту информацию далее будут размещать 25-го числа каждого месяца до декабря 2023 года. Затем публикация будет 1 мая 2024 года.

ФНС также разместила сведения о спецрежимах налогоплательщиков на 1 апреля 2023 года. В дальнейшем их станут публиковать 25-го числа каждого месяца. Они будут содержать данные на 1-е число месяца размещения.

Служба отметила: такой усовершенствованный порядок позволит получать наиболее актуальные данные.

Документ: Информация ФНС России от 02.05.2023 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/13444668/)

04.05.2023

Правительство расширяет программу субсидирования найма

Расходы на зарплату частично компенсировать станут тем, кто принимает на работу ветеранов боевых действий, которые в том числе участвовали или содействовали выполнению задач в специальной военной операции. На господдержку также можно будет претендовать за трудоустройство членов семей погибших бойцов.

Документ вступит в силу 10 мая.

Напомним, что компенсацию выдают трижды: после 1-го, 3-го и 6-го месяца работы сотрудника. Заявления на субсидии можно подать через портал "Работа в России".

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.04.2023 N 669

04.05.2023

Дисциплинарные взыскания у служащих: суды отменили приказы, в которых госорганы не описали проступки

В приказе госорган указал как основание для взыскания то, что чиновник не исполнил должностные обязанности. Первая инстанция отменила наказание. Ее поддержали апелляция и кассация (3-й КСОЮ). Судьи отметили: в приказе наниматели должны отразить конкретный проступок, в связи с которым применяют меру ответственности.

К сходным выводам пришел Советский районный суд г. Липецка:

- из формулировки "за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей, выраженное в направлении по обращениям граждан ответов с недостоверной информацией" нельзя понять, за какой проступок наказали служащего;

- в приказе недостаточно сослаться на заключение по служебной проверке.

Об аналогичном решении еще одного суда мы писали. О том же подходе судей при применении ТК РФ см. в обзоре.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 20.02.2023 N 88-3090/2023

Решение Советского районного суда г. Липецка от 27.02.2023 по делу N 2-358/2023

03.05.2023

Ключевую ставку снова оставили прежней

ЦБ РФ в очередной раз решил не корректировать ключевую ставку. Таким образом, показатель оставили на прежнем уровне, который регулятор установил еще в сентябре прошлого года, - 7,5%. Напомним: в октябре и декабре 2022 года, а также в феврале и марте 2023 года ставку тоже не меняли.

Следующее заседание по ключевой ставке намечено на 9 июня.

Документ: Информация Банка России от 28.04.2023

03.05.2023

Социальные вычеты по НДФЛ и расходы на высокотехнологичное оборудование: закон опубликован

С 2024 года повышают максимальный размер:

- вычета на обучение детей - с 50 тыс. до 110 тыс. руб.;

- суммы социальных вычетов на лечение, свое обучение, фитнес и других - с 120 тыс. до 150 тыс. руб.

Также с 28 апреля 2023 года при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5. Ранее правило действовало, например, для объектов из единого реестра российской радиоэлектронной продукции.

Напомним, такие меры поддержки среди прочего озвучил президент в феврале в ходе послания Федеральному Собранию.

Документы: Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ

Как работодатель - коммерческая организация предоставляет социальные вычеты по НДФЛ

Как учреждение-работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ

03.05.2023

НДС можно принять к вычету и по чеку, решил суд

Налоговики посчитали незаконным вычет НДС, который организация применяла по кассовым чекам на покупку бензина на АЗС. Кассация с таким подходом не согласилась. Суд сослался на позицию КС РФ и мнение ВАС РФ. Они говорили, что счет-фактура не единственный документ, по которому можно принять налог к вычету. Когда его нет, основанием могут служить и иные документы.

В чеках на покупку ГСМ отдельной строкой был выделен НДС. Подотчетные лица сдавали на склад все приобретенные за наличность ценности и оформляли авансовые отчеты, прилагая документы, которые обосновывали расходы. Значит, организация использовала бензин в предпринимательской деятельности и все условия для вычета соблюдала.

Ранее суды уже подтверждали право налогоплательщика на вычет НДС по кассовому чеку с выделенным налогом. Однако Минфин настаивает на том, что для вычета нужен счет-фактура.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 03.04.2023 по делу N А12-1198/2022

Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке

03.05.2023

6-НДФЛ: ФНС скорректировала контрольные соотношения

Уточнили внутридокументное соотношение 1.3. Теперь оно выглядит так: (стр. 110 - стр. 130) / 100 * стр. 100 (при значении ставки 13 %) = стр. 140 (с учетом соотношения 1.2).

Невыполнение соотношения говорит о завышении (занижении) исчисленного налога.

Отметим, небольшое расхождение допускается. Оно может возникнуть из-за округления данных по каждому физлицу до суммы в рублях.

Обновленное соотношение 1.3 надо применять с подачи 6-НДФЛ за I квартал 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 19.04.2023 N БС-4-11/5042@

03.05.2023

ВС РФ напомнил, когда временный перевод признают постоянным

В своем обзоре Верховный суд указал на то, что временно переводить сотрудника на другую работу можно на период до года. Если после этого срока прежнее место не предоставили, перевод становится постоянным.

Продавца-кассира перевели на должность заведующего отделом на год. После этого с ним заключали допсоглашения, которые устанавливали адрес работы и зарплату, однако должность в них не упоминали. Сотрудника вернули на прежнюю работу спустя более чем 2,5 года. Он попытался признать в суде временный перевод постоянным.

Три инстанции не поддержали сотрудника. ВС РФ с ними не согласился и потребовал пересмотреть дело. Суды не учли, что допсоглашения, которые заключали после перевода, не касались должности. Когда закончился годичный срок перевода, прежнюю работу сотруднику не предоставили.

Документы: Обзор судебной практики N 1 (2023) (утв. Президиумом ВС РФ 26.04.2023)

Как оформить временный перевод на другую работу

03.05.2023

Оплату по коллективному договору дополнительных отпусков сотрудникам суд не счел целевыми расходами

По коллективному договору учреждение давало сотрудникам дополнительные оплачиваемые отпуска за выслугу лет и работу в течение года без больничных. Средний заработок перечисляли за счет субсидии на муниципальное задание. Нормативные акты вышестоящих органов такие отпуска не предусматривали.

Контролеры и суд посчитали затраты нецелевыми:

- по ТК РФ отпуска по данным основаниям работодатели могут устанавливать только с учетом своих финансовых возможностей;

- необходимости их вводить у учреждения не было. Подобные гарантии нельзя оплачивать за счет субсидии на задание.

Документ: Постановление 10-го ААС от 21.03.2023 по делу N А41-58174/2022

03.05.2023

Субсидии на иные цели федеральным учреждениям: Минфин планирует ввести единые правила предоставления

На общественное обсуждение выставили проект порядка, который может вступить в силу 1 января 2024 года (п. 5 проекта постановления). Рассмотрим основные предлагаемые новшества.

Так, учредителям федеральных бюджетных и автономных учреждений больше не нужно будет утверждать свои отдельные правила, как сейчас (пп. "б" п. 2, п. 4 проекта постановления). Они станут формировать реестр предоставляемых субсидий в системе "Электронный бюджет" (п. 4 проекта правил). Порядок его формирования определит Минфин.

Чтобы получить субсидию, учреждение по новым правилам должно предоставить учредителю в том числе пояснительную записку, где обосновывает необходимость средств и рассчитывает сумму (п. 6 проекта правил). В зависимости от целей субсидий также нужно передать, например:

- перечень объектов для ремонта;

- программу мероприятий (конференций, выставок и др.);

- информацию об имуществе, которое планируют купить;

- сведения о числе физлиц - получателей выплат или их среднегодовом числе.

Решение предоставить субсидию или отказать примут за 20 рабочих дней с даты поступления документов (п. 7 проекта правил).

Отказать смогут, если недостаточно ЛБО либо документы (п. 8 проекта правил):

- не подали, подали не вовремя или не полностью;

- не соответствуют требованиям;

- содержат недостоверную информацию.

Планируют закрепить требования и к получателям субсидии (п. 13 проекта правил). Так, по общему правилу на 1-е число месяца, который предшествует месяцу, когда должны принять решение о субсидии, не должно быть:

- неисполненных обязанностей по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам;

- просроченного долга по возврату в федеральный бюджет субсидий и бюджетных инвестиций.

По субсидиям учреждение ежеквартально должно сдавать учредителю отчеты (п. 16 проекта правил):

- о расходах, которые произвели за счет субсидии;

- достижении значений результатов предоставления субсидии;

- реализации плана мероприятий по достижению результатов предоставления субсидии.

Напомним, что сейчас действуют рекомендуемые формы подобных отчетов.

Точные сроки сдачи отчетов укажут в соглашении или сведениях, но они не могут быть позднее 10-го рабочего дня, следующего за отчетным периодом.

Также закрепят правила контроля за соблюдением целей, условий и порядка предоставления субсидий и ответственность за их несоблюдение (разд. IV проекта правил).

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=137787)

02.05.2023

Проезд на работу на личном транспорте: с оплаты сотруднику ГСМ нужно платить взносы, считает Минфин

Ведомство разъяснило ситуацию, когда для проезда из дома до работы и обратно сотрудник использует личный транспорт, а работодатель оплачивает ему ГСМ. Такой выплаты нет в перечне необлагаемых, значит, как считает Минфин, взносы нужно перечислять в общем порядке.

Ранее финансисты разъясняли, что взносы нужно платить с возмещения расходов работника, который добирается до работы на такси или каршеринге. Другой вопрос, если работодатель оплачивает такси, когда сотрудник добирается на нем до работы по производственной необходимости и у него нет возможности доехать на общественном транспорте. В 2022 году Минфин говорил, что взносы в этом случае не перечисляют, однако ранее настаивал на ином подходе.

Документ: Письмо Минфина России от 30.03.2023 N 03-03-06/1/27888

02.05.2023

Льготы компаниям радиоэлектронной промышленности: Минфин пояснил распределение доходов от разработки

Ведомство рассмотрело 2 ситуации. В первом случае ПО создают при проектировании либо разработке электронной компонентной базы, электронных модулей или электронной (радиоэлектронной) продукции. При таком варианте доходы от передачи прав на это ПО или предоставления прав его использования включают в доход от профильной деятельности.

Второй случай - самостоятельная разработка ПО, которое нужно для электронной компонентной базы, электронных модулей или электронной (радиоэлектронной) продукции. Поступления от реализации таких работ и услуг нельзя считать доходами от профильной деятельности.

Напомним, что доля доходов организаций радиоэлектронной промышленности - одно из условий для льготных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов взносов.

Документ: Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 01-06-13/03-6138

02.05.2023

Суд: за счет ОМС нельзя оплачивать дни работы врача в аккредитационной комиссии

Медорганизация направила врача работать в аккредитационной комиссии. За это время она выплачивала ему средний заработок из средств ОМС.

Контролеры и суд признали траты нецелевыми. Закон не обязывает медорганизацию участвовать в создании аккредитационной комиссии. Значит, расходы нельзя считать необходимыми для выполнения программы ОМС.

Отметим следующее:

- к аналогичному выводу приходил АС Центрального округа в части среднего заработка, который выплатили главврачу за дни работы депутатом;

- по направлениям военкоматов медорганизация должна предоставлять сотрудников, в т.ч. для их участия в призывных комиссиях. Тратить средства ОМС на исполнение этой обязанности разрешали АС Западно-Сибирского округа и ФАС Поволжского округа;

- в любом случае расходы надо восстановить после того, как получили возмещение от принимающей организации.

Документ: Постановление 7-го ААС от 20.03.2023 по делу N А03-11956/2021