КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 09 по 12 января 2024 года.
12.01.2024
ЦБ РФ обновил альбом распоряжений на перевод денег
Банк России представил новую версию альбома - 2024.2.1. Ее применяют с 18 марта 2024 года.
При переводе денег в электронном сообщении, содержащем платежку, поручение для СБП, может быть указано среди прочего взимается ли за перевод комиссия банком плательщика с последнего.
В поручение для СБП добавили реквизиты:
- 31 - признак перевода средств физлицом в свою пользу;
- 32 - категория платежа;
- 33 - лицевой счет;
- 34 - наименование финансового органа.
Эти реквизиты не обязательные.
Уточнили правила заполнения полей 10.3.1 "Тип идентификатора счета плательщика", 10.3.2 "Значение идентификатора счета плательщика" и др. в поручении для трансграничного перевода денег. Корректировки касаются порядка перевода электронных денег.
Напомним, альбом содержит:
- перечень распоряжений, которые используют в платежной системе Банка России;
- формы этих документов;
- правила указания их реквизитов.
Документ: Альбом распоряжений о переводе денежных средств, применяемых в платежной системе Банка России. Версия 2024.2.1
12.01.2024
Налог на прибыль: Минфин пояснил, как учитывать расходы на содержание помещений общепита
По НК РФ налоговую базу по работе подразделений, которые относятся к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ), надо формировать отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Если объект общепита относится к ОПХ, то налоговую базу по деятельности этого подразделения определяют по правилам ст. 275.1 НК РФ, т.е. доходы и расходы учитывают отдельно.
В иных случаях затраты на содержание помещений признают прочими расходами.
Для целей налогообложения прибыли ОПХ - подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты, иные сходные хозяйства и службы, которые реализуют товары, работы и услуги как своим работникам, так и сторонним лицам.
Документ: Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122149
12.01.2024
Роструд допускает прием на работу без военного билета
Организация вправе заключить трудовой договор с гражданином, у которого нет документов воинского учета. Закон не закрепляет, что это обстоятельство препятствует приему на работу. Оно не связано с деловыми качествами соискателя.
Отметим: подобную позицию высказывал Минтруд.
Роструд также разъяснял: представить военный билет при трудоустройстве - обязанность работника, за ее невыполнение можно наказать.
Документы: Письмо Роструда от 20.12.2023 N ПГ/26681-6-1
Как вести воинский учет в организации
11.01.2024
ДТП по вине водителя перевозчика: суд взыскал с работодателя выплаты СФР в порядке регресса
Организация заключила договор оказания услуг по перевозке своего персонала. По вине водителя перевозчика автобус с сотрудниками попал в ДТП. Фонд выплатил страховое обеспечение, а потом в порядке регресса обратился за взысканием сумм с работодателя водителя.
АС Западно-Сибирского округа поддержал СФР. Суд указал: фонд выплатил страховое обеспечение, а значит, у него есть право на взыскание понесенных расходов в порядке регресса с перевозчика. Последний владеет источником повышенной опасности, и его водитель виноват в ДТП.
Отметим, что позиция судов по этому вопросу неоднозначна. К примеру, АС Волго-Вятского округа не стал взыскивать с работодателя выплаты фонда из-за ДТП по вине сотрудника. В нем пострадали работники одной организации. В ином деле, по материалам которого сотрудник сбил пешехода, суд поддержал фонд.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 19.12.2023 по делу N А45-38342/2022
11.01.2024
Статистическая отчетность: Росстат обновил указания по заполнению П-4
Ведомство утвердило новые указания по заполнению отчета П-4. В нем отражают данные о числе работников и их зарплате. Приказ вступил в силу 1 января 2024 года.
Указания состоят из 24 разделов. В одном из них поясняют, как сдавать форму, если есть подразделения. Так, например, все подразделения юрлица, расположенные на одной территории (по одному почтовому адресу), относят к одному подразделению. Части, расположенные на разных территориях, отражают как разные подразделения.
Разъяснили, в частности, как подавать отчет:
- при банкротстве;
- реорганизации;
- применении УСН;
- ликвидации.
Данные П-4 не могут быть отрицательными. Если респондент отразил их за январь - декабрь отчетного года с нарушением указаний, арифметическими или логическими ошибками, он должен подать исправленные данные. К ним прилагают обоснования корректировок. Сделать это нужно не позднее 3 рабочих дней после того, как отправитель обнаружил эти факты или получил уведомление от территориального органа Росстата.
Указания также разъясняют, в частности:
- как рассчитать среднесписочную численность работников;
- кто входит в списочную численность;
- каких работников списочной численности не нужно включать в среднесписочную численность;
- как определить среднесписочную численность тех, кто работает неполный месяц, квартал, год;
- как рассчитать среднюю численность внешних совместителей и работников на ГПД;
- как заполнить данные о фонде зарплаты.
Документ: Приказ Росстата от 22.12.2023 N 678
11.01.2024
Правительство определило ставки экологического сбора на 2024 год
Кабмин утвердил ставки экологического сбора для 2024 года.
Ставка сбора определяется как базовая ставка, умноженная на коэффициент. Расчет делают по каждой группе товара или упаковки по перечню.
На 2024 год установили коэффициенты, на которые умножают базовые ставки.
Базовые ставки на текущий год соответствуют ставкам сбора для производителей и импортеров, которые не утилизируют отходы сами, по Постановлению Правительства РФ от 09.04.2016 N 284.
Перечень товаров и упаковки, которые утилизируются, соответствует перечню по Распоряжению Правительства РФ от 28.12.2017 N 2970-р.
Отметим, что это Распоряжение не действует с 2021 года. Правительство разрешило использовать перечень для расчета экологического сбора. Для других целей на 2024 год утвердили перечень товаров и упаковки, отходы от которых утилизируются.
Документы: Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2406
Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414
11.01.2024
ФНС разработала формат единой электронной банковской гарантии
Ведомство передало на общественное обсуждение проект формата банковской гарантии и порядок ее направления в налоговую.
В документе, который банки будут подавать по такому формату, должны быть сведения:
- о принципале;
- бенефициаре;
- гаранте (его филиале);
- сумме банковской гарантии;
- сроке действия;
- том, кто подписал гарантию;
- дате формирования;
- номере, который присваивает гарант.
Предполагается, что приказ вступит в силу с апреля 2024 года.
ФНС пояснила, что принятие приказа позволит перевести бумажный документооборот в электронную форму, обеспечить быструю и прозрачную логистику, снизить риски подачи поддельных гарантий.
Документ: Проект приказа ФНС России
11.01.2024
Суд счел правомерным отказ соискателю в трудоустройстве из-за приема более подходящего кандидата
Соискатель направил резюме, выполнил задания, прошел тесты и собеседования. Но на работу его так и не взяли, объяснив это тем, что заполняли вакансии на основе конкурса и по его итогам отдали предпочтение другому кандидату. Соискатель счел отказ необоснованным, поскольку все задачи он выполнил успешно, и обратился в суд.
Три инстанции признали действия работодателя правомерными. Он не принял соискателя из-за его деловых качеств на основании собеседования. Тот в том числе хуже других кандидатов справился с тестом.
Ответ о причинах отказа соответствует закону.
Отметим, к подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, уже приходили.
Документы: Определение 8-го КСОЮ от 23.11.2023 N 88-22291/2023
В каких случаях нельзя отказать в приеме на работу
В каких случаях бюджетная организация не может отказать в приеме на работу
11.01.2024
Устанавливать за счет ОМС охранную и пожарную сигнализации суд не разрешил
Медучреждение оплатило за счет ОМС монтаж охранной и пожарной сигнализаций для фельдшерско-акушерских пунктов, поскольку в них оказывали медпомощь и они были указаны в лицензии. Фонд посчитал эти расходы нецелевыми. Суд согласился с проверяющими.
В структуру тарифа входят затраты на содержание недвижимого и движимого имущества. К первым относят и затраты на эксплуатацию системы охранной сигнализации и противопожарной безопасности. Ко вторым - только расходы на техобслуживание и ремонт движимого имущества. Монтаж охранной и пожарной сигнализаций не относится к работам по техобслуживанию систем. Суд отметил: расходы по установке и расширению единых функционирующих систем, а также работы по их модернизации относят на подстатью 228 КОСГУ "Услуги и работы для целей капитальных вложений". Речь идет о сигнализациях, локально-вычислительной сети, видеонаблюдении, контроле доступа и др. Значит, считать такие работы эксплуатацией или содержанием при использовании нельзя.
Также суд обратил внимание на то, что модульные конструкции фельдшерско-акушерских пунктов оплачивали за счет средств регионального бюджета. Эти средства должны были пойти и на монтаж сигнализаций.
Документ: Постановление 13-го ААС от 11.12.2023 по делу N А21-6852/2023
10.01.2024
Статистическая отчетность: Росстат обновил указания по заполнению П-1 и П-5(м)
В июле 2023 года уточнили формы статистики о деятельности организации П-1 (применяется с отчета за январь 2024 года) и П-5(м) (используется с отчета за январь - март 2024 года). Теперь ведомство утвердило указания по их заполнению. Приказ вступает в силу с отчета за январь 2024 года.
Для обеих форм действуют единые указания. Они содержат такие разделы, например:
- кто представляет;
- периодичность представления;
- оформление адресной части и титульного листа формы;
- при наличии у юридического лица обособленных подразделений;
- при отсутствии наблюдаемого явления;
- при банкротстве;
- при реорганизации юридического лица;
- для организаций с упрощенной системой налогообложения.
Сроки представления формы П-1 скорректировали. Ее надо подавать:
- ежемесячно с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода - данные по разделам 1 (кроме строки 05 и подраздела 1.2), 2, 3, 4, 5 (кроме графы 5) - за отчетный месяц, по строке 05 раздела 1 и по графе 5 раздела 5 - на конец отчетного месяца;
- ежеквартально с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода по подразделу 1.2 раздела 1 - по строкам 07, 08, 09 - по состоянию на конец отчетного периода, по строкам 10, 11, 12, 13, 14 - за период с начала отчетного года.
Данные по формам П-1 и П-5(м) не подают, в частности:
- малые предприятия и микропредприятия из единого реестра МСП;
- организации с основным видом экономической деятельности по кодам ОКВЭД2 из классов 64, 65, 66.
Указания по заполнению разделов форм представили в табличной форме. Документ содержит пояснения о том, как заполнять отдельные строки в зависимости от вида деятельности организации.
Документ: Приказ Росстата от 26.12.2023 N 693
10.01.2024
Прием на работу перед декретом: позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна
При проверке СФР посчитал, что пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком сотруднице выплатили необоснованно: организация приняла ее на работу за 11 дней до отпуска по беременности и родам. Кроме того, ее должность не соответствовала диплому об образовании, профильного образования у женщины не было. Фонд потребовал возместить излишние расходы.
АС Волго-Вятского округа счел, что контролеры не доказали создание организацией искусственной ситуации для неправомерной выплаты пособий:
- факт трудоустройства подтвердили приказом о приеме, договором и записью в трудовой книжке;
- договор оформили по ТК РФ;
- организация представила табели, учетные листки выполненных работ, пояснения работницы;
- страховой случай наступил.
Как отметил суд, недочеты в оформлении документов не говорят о том, что трудовые отношения фиктивные.
Доводы фонда о том, что должности нет в штатном расписании, рабочий день женщины был 4 - 5 ч, до момента трудоустройства она не работала более 10 месяцев, а бухгалтер организации - мать мужа сотрудницы, суд отклонил. Целесообразность принимать новых работников, определять порядок распределения обязанностей - прерогатива работодателя, а не фонда.
В другой ситуации АС Северо-Кавказского округа встал на сторону фонда.
Договор с женщиной заключили за 2 месяца и 20 дней до отпуска по беременности и родам. Приказ о приеме на работу, должностная инструкция не подтверждали выполнение должностных обязанностей. Работодатель не искал сотрудника в то время, когда женщина была в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. Ставка все время была свободной.
Кроме того, работодатель выплатил сотруднице пособие за январь полностью, хотя пособие она получала с 20 января.
Суд решил, что женщину трудоустроили лишь для возмещения расходов за счет фонда. Формальный характер трудовых отношений работодатель опровергнуть не смог.
Отметим, в конце прошлого года АС Западно-Сибирского округа не поддержал возмещение пособия страхователем, который принял сотрудницу незадолго до ее декретного отпуска.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 08.11.2023 по делу N А17-1040/2023
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.11.2023 по делу N А32-1334/2023
10.01.2024
Пособие по беременности можно выплатить совместителю, который работает недавно, - решил суд
Сотрудница работала в двух компаниях - по основному месту работы и по совместительству. Последняя представила в СФР сведения для назначения и выплаты пособия по беременности и родам. После проверки фонд посчитал выплату неправомерной. До наступления страхового случая сотрудница не отработала в организации два предшествующих года как совместитель. В связи с этим выплачивать пособие нужно по основному месту работы.
АС Северо-Западного округа фонд не поддержал: в Законе о страховании на случай нетрудоспособности нет таких условий. Напротив, если сотрудница на момент наступления страхового случая работает в нескольких компаниях, то она вправе выбрать работодателя для назначения и выплаты пособия.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 12.12.2023 по делу N А56-29443/2023
10.01.2024
Дробление бизнеса: виды деятельности взаимозависимых лиц не совпадали - суд не увидел схему
По итогам выездной проверки налоговая доначислила организации НДС и налог на прибыль. Она установила схему дробления бизнеса: несколько взаимозависимых компаний учредили незадолго до расширения производства и увеличения штата сотрудников. По ее мнению, организации являлись одним предприятием.
АС Северо-Западного округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил: в споре о применении схемы дробления бизнеса нужно установить не только взаимозависимость лиц. Важно также выявить факты искусственного разделения единого процесса (производственного, хозяйственного, управленческого) на отдельные части и их формальное отнесение на взаимозависимых лиц. Суд указал:
- организации вели деятельность в сфере общепита, но виды их деятельности полностью не совпадали. Одна часть компаний занималась ресторанным бизнесом, другая - производила мясную продукцию;
- расчеты в основном были безналичные, по пластиковым картам. Возможности перераспределить выручку при таких расчетах суд не увидел;
- организации имели разное имущество для ведения своей деятельности. К примеру, оборудование для производства и переработки мясной продукции в ресторанном бизнесе не использовалось;
- доказательств перераспределения трудового персонала также нет.
Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2023 по делу N А56-4952/2023
Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
10.01.2024
Суд поддержал начисление взносов при переквалификации ГПД фитнес-центра с самозанятыми в трудовые
Фитнес-центр заключал с самозанятыми договоры на оказание услуг инструкторов, фитнес-тренера, управляющего отдела продаж, техника. При камеральной проверке уточненного РСВ налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые. Они доначислили взносы, пени и оштрафовали организацию. Суд поддержал инспекцию. Договоры содержали признаки трудовых:
- закрепление трудовой функции;
- необходимость выполнять определенную работу, а не разовое задание;
- нет конкретного объема работ;
- фиксированные ставки оплаты;
- обязанность подчиняться внутреннему трудовому распорядку;
- систематическое оказание услуг;
- контроль выполнения работ заказчиком;
- запрет на заключение договоров с клиентами заказчика, лицами с ними связанными и т.п. без его письменного согласия;
- использование материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории;
- составление заказчиком акта приема-передачи услуг.
Также суд выяснил:
- самозанятые не несли расходов на аренду помещения и оборудования;
- оплату получали регулярно;
- услуги, которые они оказывали, были основными для организации.
Отметим, недавно мы рассказывали о случае, в котором налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения с ИП в трудовые.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.12.2023 по делу N А04-2860/2023
10.01.2024
Возврат излишне уплаченного налога с 2024 года: ФНС направила новую рекомендуемую форму заявления
С 1 января 2024 года вступят в силу поправки к НК РФ, по которым налогоплательщик может вернуть переплату по налогу на сверхприбыль. В связи с этим заявление о возврате излишне уплаченных налогов скорректировали. Налогоплательщикам дали возможность заявить в нем возврат налога на сверхприбыль.
Прежняя рекомендуемая форма действует до 1 января 2024 года.
Документ: Письмо ФНС России от 27.12.2023 N СД-4-8/16147@
10.01.2024
Минфин подготовил спецперечень офшоров на 2024 - 2026 годы
Ведомство вынесло на публичное обсуждение проект со спецперечнем государств и территорий. Приказ должен вступить в силу 1 января 2024 года. Его нужно будет применять к налоговым периодам 2024 - 2026 годов.
В списке 40 пунктов. Он более чем в 2 раза меньше того, который Минфин утвердил в июне 2023 года. В новом списке нет, например, Австралии, Канады, Республики Кипр, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, США, Тайваня (Китай), Украины, Японии.
Новый перечень надо будет применять в таких случаях:
- для освобождения от налогообложения прибыли КИК по абз. 3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ;
- для корректировки прибыли КИК по пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ;
- для определения налоговой базы по налогу на прибыль по абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;
- для применения ставки по прибыли по пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=144623)
10.01.2024
Проект об обложении торговым сбором продажи через мобильные объекты внесен в Госдуму
Депутаты предложили изменения к НК РФ. Действие торгового сбора хотят распространить на предпринимательскую деятельность, которую осуществляют через мобильные торговые объекты (п. 1 ст. 1 проекта закона).
Предполагается, что поправки заработают с 1 сентября 2024 года (ст. 2 проекта закона).
Документ: Проект Федерального закона N 523052-8
10.01.2024
ФНС: фиксированные взносы за 2023 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2024 года
Срок уплаты ИП за себя взносов в совокупном фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего года. Поскольку 31 декабря 2023 года - выходной день, крайний срок уплаты переносится на 9 января 2024 года.
Напомним, фиксированный размер взносов для ИП за 2023 год - 45 842 руб.
Документ: Информация ФНС России от 29.12.2023
10.01.2024
Проверки ГИТ: Минтруд расширит перечень индикаторов риска с 8 января 2024 года
В перечень индикаторов, которые используют при решении вопроса о внеплановой проверке, добавили 2 показателя:
- средняя оплата труда работника ниже МРОТ при сопоставлении размера фонда оплаты труда и количества сотрудников за квартал. Не учитываются случаи отпуска за свой счет, отстранения от обязанностей без оплаты, сокращения времени труда, ставки или оклада;
- нет кадровых изменений за квартал при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%.
Документ: Приказ Минтруда России от 28.11.2023 N 836н
10.01.2024
При сокращении работник не выразил согласия на вакансию письменно - суды поддержали увольнение
Сотрудника предупредили о сокращении и предложили свободные ставки. В уведомлении среди прочего указали, что заявить о переводе нужно письменно. По одной из вакансий работник запросил должностную инструкцию и положение об отделе. Второй документ не предоставили.
После увольнения сотрудник оспорил действия организации. Он полагал, что выразил желание занять вакансию, но без запрошенных документов не смог этого сделать.
Суды встали на сторону работодателя. Процедуру сокращения он не нарушил, уволил сотрудника, поскольку тот не выразил письменного согласия на перевод.
Что нужно знать о сокращении, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2023 N 88-35216/2023
10.01.2024
Правила временного перевода сотрудников к другому работодателю продлены на 2024 год
Правительство уточнило особенности временного перевода сотрудников к другому работодателю, которые применяли по 31 декабря 2023 года. Теперь правила действуют до 1 января 2025 года.
Временный перевод возможен, когда в центр занятости поступили:
- запрос работодателя о потребности во временном переводе сотрудников из другой организации;
- сведения от организации о приостановке деятельности.
Определили, в частности, сроки направления запроса работодателю о подтверждении временного перевода, ответа на такой запрос и предложения работнику. Так, организация должна отправить в центр занятости отказ или согласие на временный перевод в течение 3 рабочих дней с момента получения запроса.
Напомним, что для временного перевода на работу в другую компанию нужно письменное согласие сотрудника. С ним другой работодатель может заключить срочный трудовой договор, если на постоянном месте руководство не против. Теперь продлевать такой договор разрешили до 1 января 2025 года. На время перевода действие первоначального трудового договора приостанавливается, но его срок продолжает течь. Кто и какие записи должен вносить в трудовую книжку при временном переводе, разъяснял Минтруд.
Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2390
10.01.2024
Расширенная ответственность производителей и импортеров: утвержден перечень товаров и упаковки
Правительство утвердило на 2024 год перечень товаров и упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, и нормативы утилизации таких отходов.
С 1 января 2024 года обеспечить утилизацию отходов или заплатить экологический сбор обязаны не только производители товаров и импортеры, но и производители упаковки на территории РФ.
С этой же даты установлено, что производитель товара не должен обеспечивать утилизацию отходов от упаковки, которую не изготавливает.
Минприроды пояснило: подать отчетность и заплатить сбор за 2023 год нужно по старым правилам.
Документы: Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414
Экологический сбор: плательщики, расчет, уплата, отчетность
10.01.2024
Казначейство обновило контрольные соотношения для отчетности учреждений на 1 января 2024 года
На сайте ведомства разместили скорректированные соотношения. Среди новшеств можно выделить такие:
- для отчета о финрезультатах деятельности (ф. 0503121, ф. 0503721) и сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168, ф. 0503768) среди прочего отразили соотношения по биологическим активам;
- для сведений по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф. 0503169, ф. 0503769) уточнили, какие счета должны быть детализированы в разделе 1;
- для сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173, ф. 0503773) добавили соотношения по разделам 1 и 4;
- для отчета о движении денежных средств (ф. 0503123, ф. 0503723) указали, например, что в строке 4610 должно быть отрицательное значение, а в строке 4620 - положительное.
Документы: Контрольные соотношения к показателям бухотчетности бюджетных и автономных учреждений
Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета, представляемой в Казначейство России
10.01.2024
Кадровая работа государственных органов: Минтруд утвердил методику оценки уровня клиентоцентричности
Методика поможет внедрить методологию оценки кадровой работы федеральных и региональных госорганов. Ее рекомендуют применять также в муниципалитетах и иных организациях государственного и муниципального управления.
Документ адресован руководителям госорганов и их кадровым службам. Он поможет:
- оценить состояние кадровой работы;
- разработать и оценить эффективность мер по ее улучшению;
- подготовить отчеты и рекомендации.
Методика предусматривает регулярный мониторинг в госорганах, по итогам которого составляют план оптимизации кадровой работы.
Мониторинг рекомендуют проводить не реже 1 раза в год, желательно в одно и то же время года. Так сравнение данных с предыдущими периодами будет более точным.
При мониторинге нужно заполнить ряд форм. Их ведомство привело в приложениях к методике.
Документ: "Методика оценки уровня клиентоцентричности кадровой работы государственных органов" (утв. Минтрудом России)
10.01.2024
Правила расчета ЛБО по зарплате на 2024 год для федеральных органов скорректированы
Правительство установило особенности реализации Закона о федеральном бюджете на 2024 - 2026 годы. Документ вступил в силу 1 января 2024 года.
В этом году не станут утверждать ЛБО на зарплату федеральных госслужащих и работников, которые госслужащими не являются, если лимиты превысят спецвеличину. Ее рассчитают исходя из фактической численности персонала и 25% вакансий от предельного числа сотрудников госоргана.
Если численность вырастет, ЛБО смогут пересчитать. Для этого ГРБС должны направить в Минфин информацию об увеличении не позднее 5-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором изменились показатели.
Главным распорядителям нужно будет предложить Минфину направить в резервный фонд правительства средства на зарплату в части вакансий, если их число превысит порог 25% по итогам квартала.
Ввели ограничения для федеральных казенных учреждений. Им запретили перечислять стимулирующие выплаты за счет экономии, которая образовалась из-за вакансий, превышающих 15% нормы работников.
Также уточнили Положение о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета. Ввели исключение на запрет по использованию в текущем финансовом году экономии бюджетных ассигнований на стимулирующие выплаты из-за вакансий свыше 15% предельного числа федеральных госслужащих и работников - не федеральных госслужащих. Его распространили на территориальные органы федеральных госорганов, представительства РФ и представительства федеральных органов исполнительной власти за рубежом. Поправки заработали 1 января 2024 года.
Документы: Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2369
Постановление Правительства РФ от 28.12.2023 N 2363
10.01.2024
Кассация не разрешила оплачивать допотпуск на 1 сентября за счет ОМС
Медучреждение по коллективному договору предоставляло работникам - родителям младших школьников кратковременный отпуск с сохранением зарплаты на 1 сентября. Фонд посчитал, что оплата этих дней за счет ОМС - нецелевой расход. Первая инстанция и апелляция встали на сторону учреждения, а вот кассация согласилась с проверяющими.
Больница вправе устанавливать дополнительные гарантии работникам, но это не говорит о том, что их можно возмещать за счет ОМС. Выплаты социального характера, которые перечисляются по локальному акту и не зависят от квалификации сотрудников и сложности работ, нельзя отнести к вознаграждению в рамках трудовых отношений. Значит, оплата допотпусков не входит в систему оплаты труда. Использовать средства ОМС в этом случае неправомерно.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 17.10.2023 по делу N А56-121430/2022
Суды: наниматель не выбирает, какому госслужащему предлагать отдельные должности при сокращении (10.01.2024)
Сразу три похожих спора рассмотрели 2-й, 3-й и 8-й КСОЮ. Госслужащих - начальников отделов уволили по сокращению штата. Им предлагали должности, от которых чиновники отказались. Однако позже выяснилось, что это были не все вакансии. Увольнение признали незаконным.
В одном из споров наниматель посчитал, что у госслужащей не было необходимых знаний и квалификации, но не смог доказать в суде, что оценивал эти критерии. В двух других ситуациях (3-й и 8-й КСОЮ) преимущественное право на замещение непредложенных вакансий было у иных чиновников.
Суды указали: права выбора, кому и какую должность предлагать, у нанимателя нет. И лишь потом, если на одну должность претендуют несколько человек, он должен решить, кого перевести на должность.
Документы: Определение 2-го КСОЮ от 19.10.2023 N 88-27145/2023
Определение 3-го КСОЮ от 30.10.2023 N 88-21045/2023
Определение 8-го КСОЮ от 13.11.2023 N 88-22332/2023
09.01.2024
Выплата пособий: с 4 января 2024 года действуют обновленные правила получения СФР сведений
Опубликовали поправки к Правилам получения СФР сведений и документов для назначения и выплаты пособий. Изменения вступают в силу 4 января 2024 года.
Страхователь станет представлять страховщику недостающие сведения с помощью электронного документооборота страховщика в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения (пп. 4 ч. 2 изменений).
Страховщик исчислит пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по данным о выплатах застрахованному из сведений персонифицированного учета (пп. 7 ч. 2 изменений).
Из Правил убрали норму о том, что страхователь размещает в информсистеме страховщика сведения о выплатах застрахованному лицу. Речь идет о суммах, которые включались в базу для начисления взносов на ВНиМ, за расчетный период у этого страхователя, а также у другого, если в таком периоде застрахованный у него работал (пп. 13 ч. 2 изменений).
Данные о выплатах застрахованного страховщик будет направлять страхователю, чтобы тот мог начислить больничный за первые 3 дня (пп. 14 ч. 2 изменений).
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2312
09.01.2024
В 2024 году будут действовать послабления по взысканию налоговых долгов и начислению пеней
Правительство сохранило в 2024 году увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании.
До 31 декабря 2024 года за ошибки в уведомлении об исчисленных налогах не станут начислять пени, если на ЕНС достаточно средств.
Документ вступит в силу 1 января 2024 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315
(http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202312280069)
09.01.2024
ФНС напомнила нюансы зачета в счет платежа по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ
В НК РФ нет исключений к порядку зачета денег, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет предстоящей уплаты налога на прибыль в региональный бюджет.
Для зачета надо подать заявление о распоряжении. Его направляют в инспекцию по месту учета в электронной форме с усиленной квалифицированной ЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
В апреле ФНС направляла памятку, в которой отразила порядок зачета суммы:
- если наступил срок уплаты, указанный в заявлении, то деньги учтут в счет уплаты конкретного налога;
- если есть отрицательное сальдо ЕНС (до наступления срока уплаты по заявлению), то деньги зачтут в образовавшийся долг;
- если подали заявление об отмене зачета, деньги зачислят на ЕНС как ЕНП.
ФНС пояснила: если сумма зачета больше суммы начислений, остаток денег отразят в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) и не учтут как ЕНП. Тот же порядок действует, если в ОКНО нет начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.
Деньги, которые отразили в ОКНО при зачете по заявлению, могут признать как ЕНП, если налогоплательщик подаст заявление об отмене зачета.
Документ: Письмо ФНС России от 15.12.2023 N СД-4-8/15744
09.01.2024
Неточность в требовании налоговиков привела в суде к отмене штрафа за неподачу документов
При выездной проверке у налогоплательщика запросили путевые листы. В требовании указали конкретные даты и номера транспорта. За непредставление документов налогоплательщика оштрафовали.
Суд решение отменил. Для наказания надо, чтобы затребованные документы у налогоплательщика были и он не представил их в срок. В данном случае транспорт, по которому запрашивали путевые листы, не был в собственности или ином пользовании у проверяемого лица. Предпринимательскую деятельность налогоплательщик вел на автомобиле с иным регистрационным номером. Поэтому запрошенных путевых листов у него не было.
Неточность в указании номера транспорта не позволила:
- налогоплательщику точно и недвусмысленно установить, об истребовании каких документов идет речь;
- инспекции обосновать, за неподачу каких документов они наказали проверяемое лицо.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 05.12.2023 по делу N А48-5356/2022
09.01.2024
Убыток и налог на сверхприбыль: Минфин пояснил особенности исчисления при раздельном учете
Компания платила налог на прибыль по нескольким ставкам и вела раздельный учет. При расчете базы, которую облагают по одной из ставок, она получила убыток. Ведомство отметило, что при расчете сверхприбыли такой убыток не уменьшает базу по налогу на прибыль, которую облагают по другой ставке.
Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2023 N 03-03-06/1/112849
09.01.2024
Работодатель не обязан переводить сотрудника на дистанционку по его просьбе, напомнили суды
Мать пятерых детей не раз просила перевести ее на удаленку, но ей отказывали. Суды указали, что решение о таком переводе принимает только работодатель. Он учитывает характер обязанностей сотрудника и возможности организации. Их у работодателя не было.
Подобную позицию уже высказывали суды, например 8-й КСОЮ, и Роструд.
Документы: Определение 6-го КСОЮ от 16.11.2023 по делу N 88-23511/2023
Как перевести работника на дистанционку по соглашению сторон
09.01.2024
Суд не счел нецелевыми расходы на выплаты медикам, работавшим по адресу, которого нет в лицензии
Медучреждение из средств ОМС выплатило работникам поликлинического отделения единовременное вознаграждение по итогам работы за год. Проверяющие признали траты нецелевыми, поскольку адреса поликлиники не было в лицензии.
Первая инстанция и апелляция поддержали проверяющих. Кассация с выводами не согласилась. Лицензия на меддеятельность у учреждения была бессрочная. То, что в ней не был указан адрес, говорит о нарушении лицензионных требований, а не о нецелевом использовании средств. Более того, медучреждение чуть позже скорректировало документы.
Отметим, в подобных случаях суды не всегда встают на сторону медорганизаций. Так, АС Московского округа признал нецелевыми расходы при смене адреса до переоформления лицензии.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.12.2023 по делу N А21-11760/2022