КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 10 по 14 апреля 2023 года.
14.04.2023
Декларация по НДС: ФНС уточнила контрольные соотношения
Скорректировали контрольные соотношения 1.1, 1.2 и 1.52. Все они касаются налоговых агентов.
Изменения связаны с уточнением порядка заполнения декларации. Так, Приложение N 1 к порядку дополнили кодами операций 1011719, 1011720, 1011721.
Напомним, по НДС за I квартал нужно отчитаться по обновленной форме.
Документы: Письмо ФНС России от 11.04.2023 N СД-4-3/4375@
Как заполнить декларацию по НДС
14.04.2023
Транспортный налог при смене места нахождения транспорта: ФНС пояснила нюансы уплаты
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда организация перерегистрировала транспорт с одного на другое подразделение из разных субъектов РФ. В месяце, в котором это произошло, налог платят в прежнюю налоговую. Со следующего месяца его перечисляют в новую.
Сходные разъяснения ФНС давала в 2021 и 2022 годах.
Минфин поддерживает эту позицию.
Документ: Письмо ФНС России от 27.03.2023 N БС-3-21/4213@
14.04.2023
Туроператоров хотят освободить от НДС: Минфин предложил поправки к НК РФ
Перечень не облагаемых НДС операций планируют расширить. В него хотят включить реализацию турпродукта в сфере внутреннего и въездного туризма. Льготу предоставят организациям, которые осуществляют туроператорскую деятельность. Проект проходит публичное обсуждение.
Освобождение будет действовать с 1 июля 2023 года по 30 июня 2027 года включительно. При этом туроператоры, применяющие это освобождение с 1 июля 2023 года, смогут воспользоваться им по путевкам, которые реализовали с 1 января 2023 года.
Напомним, освободить от НДС туроператоров президент поручил в марте.
Документ: Проект федерального закона
14.04.2023
Минфин обновил Единый план счетов и Инструкцию N 157н
Поправки вступают в силу 23 апреля 2023 года.
Начиная с формирования показателей бухучета на 1 января 2023 года внесли, например, такие изменения:
- добавили счет 209 39 (пп. 26 п. 2 изменений). По нему отражают доходы, которые относят к коду 139 КОСГУ;
- уточнили, что на счете 401 60 записывают в том числе суммы предстоящих оплат по контрактам, если документ о приемке оформили не в момент поставки товара, сдачи результатов работ, оказания услуг (пп. 105 п. 3 изменений). Отметим, порядок учета в такой ситуации Минфин разъяснял еще в ноябре 2022 года;
- закрепили требование переносить малоценные основные средства, признанные не активами, с забалансового счета 21 на забалансовый счет 02 (пп. 131 п. 3 изменений).
С 2023 года предусмотрели в том числе такие коррективы:
- на новых счетах 303 14 и 303 15 записывают расчеты по единому налоговому платежу и единому страховому тарифу (пп. 39 п. 2 изменений);
- внесли счета 206 54 и 302 54 для учета перечислений капитального характера другим бюджетам (пп. 20 и 35 п. 2 изменений);
- добавили счета 110 ХХ, 113 ХХ и другие счета для отражения биологических активов;
- в аналитическом учете расчетов обязали приводить дату исполнения по правовому основанию. Если конкретную дату установить нельзя, надо указывать "31.12.2999" (пп. 2 п. 3 изменений);
- по целевым средствам потребовали отражать признак, по которому идентифицируют их назначение (коды цели) (пп. 2 п. 3 изменений).
Документ: Приказ Минфина России от 21.12.2022 N 192н (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202304120006)
14.04.2023
Коды аналитики для учета безвозмездных операций и коды КОСГУ: Минфин обновил таблицу увязок
Ведомство внесло в таблицу соответствия АнГПД и кодов КОСГУ незначительные корректировки. Для подстатей 192 - 197 АнГПД добавили увязки с подстатьей 189 КОСГУ. Используйте их при получении денежных документов.
Документ: Информация Минфина России от 10.04.2023
13.04.2023
Минфин разрешил операторам ЭДО подписывать документы автоматической электронной подписью
Опубликовали поправки к Порядку выставления и получения электронных счетов-фактур. Они вступят в силу 1 июля.
Операторы ЭДО смогут подписывать документы автоматической электронной подписью, а не электронной подписью уполномоченного лица. Исключение - случаи, когда выставление и получение электронных счетов-фактур и обмен иными документами проводят с помощью единой информсистемы через уполномоченный орган.
Документ: Приказ Минфина России от 12.01.2023 N 3н
13.04.2023
Минфин подготовил поправки к перечням КБК на 2023 год и плановый период
На общественное обсуждение вынесли изменения в Приказе N 75н.
В список кодов доходов бюджетов хотят добавить коды некоторых межбюджетных трансфертов, например (пп. 2.1 п. 2 проекта изменений):
- 000 2 02 25170 00 0000 150 - субсидии на развитие материально-технической базы детских поликлиник и детских поликлинических отделений медорганизаций, которые оказывают первичную медико-санитарную помощь;
- 000 2 02 45159 00 0000 150 - иные межбюджетные трансферты на создание в образовательных организациях дополнительных мест для детей от 2 месяцев до 3 лет;
- 000 2 02 45490 00 0000 150 - иные межбюджетные трансферты на создание новых мест в общеобразовательных организациях для ликвидации 3-й смены обучения.
Отметим, многие вводимые коды уже использовали в прошлом году для отражения тех же трансфертов.
Эти и другие траты федерального бюджета отразят в перечне целевых статей расходов (пп. 6.1 п. 6 проекта изменений).
Планируют ввести и иные новшества.
Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=137397)
13.04.2023
Профессиональное обучение: Минпросвещения может утвердить новый перечень должностей
Предлагают заменить список профессий рабочих и должностей служащих, для которых необходима спецподготовка, на новый. Он может вступить в силу уже 1 сентября 2023 года.
Профессии и должности сгруппируют по отраслям. Для каждой из них укажут код в соответствии с общероссийским классификатором, а также разряд, класс и категорию (если они есть).
От идеи соотнести пункты нового перечня с наименованиями в Едином тарифно-квалификационном справочнике и профстандартах отказались.
Общественное обсуждение проекта завершат 24 апреля.
Документы: Проект приказа Минпросвещения России (http://regulation.gov.ru/p/137367)
Как организовать профобучение
13.04.2023
Особенности практики и стажировки закрепят в ТК РФ - поправки внесены в Госдуму
Предлагают зафиксировать в отдельной статье ТК РФ понятия практической подготовки и стажировки. Для работы, которая с ними связана, заключают срочные трудовые договоры. В них потребуют указывать в том числе то, что это нужно для получения обучающимся практических профессиональных навыков (п. 2 ст. 1 проекта).
Планируют также установить основные правила обязательной стажировки, например для адвокатов и нотариусов.
Документ: Проект Федерального закона N 333871-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/333871-8)
12.04.2023
Налог на прибыль: ФНС пояснила, когда налоговый агент подает уведомление об исчисленных суммах
Налоговый агент должен подать уведомление, если он перечисляет налог на прибыль с доходов иностранных компаний до представления налогового расчета.
Если сроки подачи уведомления и налогового расчета совпадают, в инспекцию направляют только налоговый расчет.
Напомним, налоговый агент перечисляет налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денег иностранной организации или иного получения ею доходов. Налоговый расчет подают не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода и не позднее 25 марта после налогового периода.
Документ: Письмо ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@
12.04.2023
Срочные трудовые договоры: кассация не признала отношения постоянными из-за перерыва в работе
Специалиста 4 раза брали на работу по срочным трудовым договорам. Когда расторгли последний из них, сотрудник обратился в суд. Он потребовал признать трудовые отношения бессрочными и восстановить его в должности.
Кассация не согласилась с нижестоящими судами, которые встали на сторону работника. Они не учли, что между трудовыми договорами был существенный промежуток времени. Их заключали, поскольку ненадолго расширяли производство и объем услуг.
Дело направили на новое рассмотрение.
Отметим: суды признают незаконными срочные трудовые договоры, когда их заключают несколько раз и именно подряд. Так поступил, например, 7-й КСОЮ.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 16.01.2023 N 88-262/2023
12.04.2023
Суд: декларируя расходы, чиновники должны отражать объекты, которые принадлежат им неформально
Муниципальный депутат не отразил в справке о доходах и расходах факт покупки недвижимости и транспорта. По договорам покупателем выступала женщина, с которой чиновник воспитывает общих детей, ведет совместное хозяйство, но не состоит в браке.
При контроле расходов установили, что решения о покупках принимал депутат: он единолично осматривал объекты, обсуждал с продавцами цену, заказывал отделку помещений. Проверяющие сочли его фактическим владельцем.
Депутата освободили от должности за то, что он подал не все сведения. Суд с такой квалификацией согласился:
- чиновники, которые декларируют расходы, должны "прозрачно" размещать свои активы, чтобы была возможность определить их, как конечных собственников;
- даже если принадлежащие должностному лицу объекты правомерно зарегистрировали на другого человека, сведения о них надо отражать в справке о доходах и расходах.
Отметим, к сходному выводу приходил 2-й КСОЮ.
Документ: Кассационное определение 3-го КСОЮ от 25.01.2023 N 88а-1015/2023
11.04.2023
НДС 0% не подтвердили из-за непредставления документов контрагентом - суд взыскал с него компенсацию
Организация предоставляла заказчику железнодорожный подвижной состав. По договору предусмотрели, что по услугам, реализация которых облагается НДС по ставке 0%, заказчик должен передать исполнителю документы, подтверждающие применение нулевой ставки. В договоре также указали, что за нарушение этого условия и доначисления исполнителю НДС, заказчик платит ему компенсацию и пени по НК РФ.
Исполнитель услуги оказал, однако заказчик документы не предоставил. Исполнитель рассчитал НДС со стоимости услуг по ставке 20% и потребовал с заказчика компенсацию и пени.
Заказчик требование не исполнил, и организация обратилась в суд. Тот ее поддержал. Из-за отсутствия документов исполнитель не смог обосновать применение ставки 0%. Поэтому заказчик должен компенсировать ему расходы.
Документ: Постановление АС Московского округа от 14.02.2023 по делу N А41-64928/2021
11.04.2023
Выплаты иностранным компаниям в валюте: ФНС рассказала о нюансах уплаты налога и сдачи расчета
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда организация - налоговый агент выплачивает иностранной компании доход в валюте. ФНС отметила, что налог на прибыль с таких доходов учитывают на ЕНС на основании расчетов или уведомлений. Происходит это не ранее 28-го числа месяца, следующего после выплаты доходов. На эту же дату пересчитывают налог в рубли.
Как указала служба, когда наступает срок подачи расчета или уведомления, налоговый агент не может определить итоговый размер обязательства в рублях. Поэтому, если расчет или уведомление подали в период после 25-го до 28-го числа включительно, нарушением срока сдачи отчетности это считать нельзя. В такой ситуации налогового агента не оштрафуют.
Документ: Письмо ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@
11.04.2023
Минтруд не советует подписывать кадровые документы факсимиле
В законе нет ни определения факсимиле, ни возможности так подписывать кадровые документы. Закреплено, что трудовой договор работодатель обязан визировать лично. Иногда стороны могут использовать электронные подписи.
В методических рекомендациях по оформлению документов тоже указано, что эту часть реквизита проставляют собственноручно.
Какие подписи используют для электронного кадрового документооборота, подскажет готовое решение.
Документ: Письмо Минтруда России от 15.03.2023 N 14-6/ООГ-1863
11.04.2023
Грубое нарушение правил учета: суд наказал главу администрации за отражение в регистре мнимой сделки
Местная администрация приняла к учету акт по форме КС-2 и оплатила работы. Фактически подрядчик работы не выполнял. Суммы в регистрах сторнировали, но контролеры и суд сочли действия органа грубым нарушением правил. Главу администрации оштрафовали.
По закону нельзя принимать к учету документы по фактам хозяйственной жизни, которых не было. То, что администрация внесла сторнировочные записи, говорит об устранении нарушения, но не опровергает его совершение.
Документ: Решение Медведевского районного суда Республики Марий Эл от 17.01.2023 по делу N 12-9/2023
10.04.2023
Премии к праздникам не облагают взносами на травматизм, посчитала кассация
Суд признал соцвыплатами премии работникам к праздникам, за здоровый образ жизни и участие в общественной деятельности организации. Значит, платить с них взносы не нужно.
АС Северо-Западного округа указал, что эти премии:
- нельзя признать стимулирующими;
- не зависят от квалификации и трудовых успехов сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы;
- не относятся к оплате труда и не предусмотрены трудовыми договорами;
- не носят систематический характер.
К такому выводу АС Северо-Западного округа приходил и ранее.
Отметим, что для разовых премий сотрудникам к праздникам и юбилеям у судов аналогичный подход по любым взносам. А вот Минфин считает иначе.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.03.2023 N А13-5448/2022
10.04.2023
Среднесписочная численность работников: данные теперь публикуют на сайте ежемесячно, напомнила ФНС
Налоговики обратили внимание на размещение 1 апреля открытых данных о среднесписочной численности за предыдущий календарный год. Далее их будут публиковать 25 числа каждого месяца до декабря. В следующий раз сведения разместят 1 апреля 2024 года.
Отметим, раньше такие сведения публиковали ежегодно.
Документы: Информация ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13327467/)
Как проверить добросовестность контрагента по его ИНН для проявления должной осмотрительности
10.04.2023
Среднесписочная численность работников: данные теперь публикуют на сайте ежемесячно, напомнила ФНС
Налоговики обратили внимание на размещение открытых данных о среднесписочной численности за предыдущий календарный год. Указанные сведения сначала разместили 1 апреля 2023 года, а в дальнейшем сделают это 25-го числа каждого месяца текущего календарного года до декабря. Далее их разместят 1 апреля 2024 года.
Отметим, раньше такие сведения публиковали ежегодно.
Документы: Информация ФНС России
Как проверить добросовестность контрагента по его ИНН для проявления должной осмотрительности
10.04.2023
Выплаты заслуженным работникам учреждений: Минфин пояснил, как отражать их в учете
По региональному закону учреждения ежемесячно доплачивали сотрудникам за почетные звания "заслуженный работник культуры" и "заслуженный педагог". Суммы перечисляли из средств субсидии на иные цели. Минфин указал:
- выплаты отражают по КВР 112 и коду 212 КОСГУ;
- их облагают страховыми взносами в общем порядке.
Документ: Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 02-05-11/7402
10.04.2023
Порядок приостановки действия срочных служебных контрактов хотят изменить - проект внесен в Госдуму
Группа сенаторов и депутатов подготовила поправки к Закону о системе госслужбы.
Срок действия срочных контрактов с госслужащими не будет течь в период приостановки службы (п. 1 ст. 1 проекта). Речь идет в том числе о ситуациях, когда сотрудника мобилизовали, он заключил контракт о военной службе либо о добровольном содействии Вооруженным силам РФ. После возобновления службы продолжит течь срок, оставшийся на дату приостановки (п. 2 ст. 1 проекта).
Изменение не коснется контрактов, которые заключили:
- на срок до 1 года включительно;
- на время выполнения задания;
- на период, пока нет основного служащего, за которым сохраняется должность.
Поправки распространят на правоотношения, которые возникли с 24 февраля 2022 года (ч. 2 ст. 2 проекта).
Напомним, сейчас на протяжении всего периода приостановки службы продолжает течь срок действия любого срочного контракта. По его окончании служащего увольняют, если иное не установлено законом о виде госслужбы. Уволенный получает на время преимущественное право поступить на службу в тот же госорган.
Документ: Проект Федерального закона N 327328-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/327328-8)