КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  

19.05.2023

Больничный для работающих по ГПД: Минтруд изменил правила подсчета страхового стажа

С 1 января 2023 года отменили освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). В связи с этим Минтруд скорректировал правила подсчета страхового стажа для больничного. С 27 мая нужно учитывать время работы по ГПД (п. 1 изменений).

Периоды работы подтвердят договоры и сведения персонифицированного учета (п. 12 изменений).

Документ: Приказ Минтруда России от 12.04.2023 N 307н

19.05.2023

Взносы на травматизм: если деятельность подтвердили позже, высокий тариф может отменить суд

АС Центрального и Московского округов рассмотрели сходные споры. Страхователи подали в ФСС документы о подтверждении деятельности с опозданием. Фонд назначил тарифы по деятельности из ЕГРЮЛ с наивысшим классом риска. Но страхователям удалось успешно оспорить его действия.

Суды указали: если документы все же представили, фонд обязан их учитывать в том числе при проверках. Иной подход заставляет страхователя принимать меры по предотвращению рисков и нести затраты на страхование от несчастных случаев, которые наступить не могут.

Стоит отметить, что в спорах на уровне кассации участвовал уже СФР как правопреемник ФСС. Таким образом, ранее сложившийся подход судов, скорее всего, сохранится.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 13.04.2023 по делу N А83-14762/2022

Постановление АС Московского округа от 13.04.2023 по делу N А40-208758/2022

19.05.2023

Проверка согласия на раскрытие налоговой тайны ИТ-компаниями: Минцифры рассказало о чат-боте

Ведомство запустило чат-бот, с помощью которого организация может проверить, есть ли у ФНС ее согласие на раскрытие налоговой тайны. В нем по ИНН можно узнать, направили ли вы документы.

Минцифры напомнило: сохранить аккредитацию могут только те ИТ-компании, которые подали в ФНС согласие. Без него не подтвердить, что компания соответствует условиям аккредитации или получает льготы и не должна подтверждать аккредитацию. На Госуслугах есть форма для подтверждения госаккредитации. ИТ-компании должны заполнить ее и подать согласие до 1 июня 2023 года.

Документ: Информация Минцифры России от 16.05.2023 (https://digital.gov.ru/ru/events/44291/)

19.05.2023

Компенсация за задержку выплат, которые работодатель не начислил: поправки к ТК РФ

Минтруд хочет уточнить случаи, при которых с работодателей взыскивают проценты за задержку выплат персоналу. По проекту сотруднику положена компенсация, если средства не только не выплатили, но и не начислили вовремя.

Проценты рассчитывают со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить по закону.

Проект подготовили, так как КС РФ признал действующую норму ТК РФ частично неконституционной. В ней нет обязанности работодателя платить проценты, если он неправомерно не начислил сотруднику выплаты. Однако в такой ситуации негативные последствия для него аналогичны тем, что наступают, например, при просрочке зарплаты.

Публичное обсуждение поправок завершат 5 июня.

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/p/138265)

19.05.2023

Зарплату соцработнику нельзя платить за счет ОМС, решил суд

Две медорганизации ввели в штат соцработников. Обосновали это тем, что сотрудники обеспечивают полноценное оказание медпомощи - опекают недееспособных граждан. Более того, данную должность предусматривали рекомендуемые штатные нормативы, которые утвердил Минздрав. Зарплату платили из средств ОМС.

Контролеры и суд признали траты нецелевыми:

- социальная помощь не относится к медицинской;

- расходы нельзя считать необходимыми для деятельности организации в целом.

Отметим, аналогичные выводы поддерживал ВС РФ. Об этом мы рассказывали.

Документы: Постановление 1-го ААС от 19.04.2023 по делу N А11-8701/2022

Постановление 1-го ААС от 30.03.2023 по делу N А11-18503/2019

18.05.2023

Применение ККТ: ФНС рассказала о проведении проверок в 2023 году

Служба поручила управлениям ФНС по субъектам РФ организовать в текущем году проведение контрольных (надзорных) мероприятий (КНМ). Цель проверки - соблюдение правил применения ККТ, включая полноту учета выручки в организациях и у ИП. В письме сообщили:

- о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по итогам рассмотрения сведений о неприменении ККТ из обращений граждан и организаций;

- о порядке отбора налогоплательщиков для КНМ по результатам проверок без взаимодействия с проверяемым в виде наблюдения;

- о рассмотрении мотивированных представлений о проведении документарных проверок и порядке проведения таких проверок;

- о порядке проведения контрольных закупок.

ФНС привела перечень типовых замечаний к мотивированным представлениям о проведении КНМ.

Напомним, в 2023 году внеплановые проверки ККТ проводят по решению руководителя ФНС (его заместителя) по согласованию с прокуратурой.

Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@

18.05.2023

Охрана труда: в каком случае не нужно передавать сведения в реестр обученных лиц, подсказал Минтруд

Если в списке программ для работ повышенной опасности нет той, по которой провели обучение, то информацию в реестр передавать не требуют.

Напомним, с 1 марта работодатели могут сами обучать персонал охране труда только после регистрации в реестре и внесения информации о них в личный кабинет.

Кого нужно обучать и по каким программам, поможет разобраться готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 11.04.2023 N 15-2/ООГ-1410

18.05.2023

Суд не разрешил учреждению учесть систему вентиляции как отдельное основное средство

Казенное учреждение решило заменить в столовой систему принудительной вентиляции. Подрядчик проложил спирально-навивные воздуховоды, установил вытяжные зонты, вентиляторы. Работы ему оплатили по КВР 244. Систему отразили на счете 101 34 как отдельный инвентарный объект.

Проверяющие и суд признали расходы нецелевыми, а способ учета вентиляции некорректным:

- по Техрегламенту о безопасности зданий установленный объект можно отнести к системе инженерно-технического обеспечения. Он - принадлежность, часть здания;

- по Градостроительному кодексу РФ замену систем инженерно-технического обеспечения проводят при капремонте. Значит, затраты надо было оплатить по КВР 243;

- система не может выполнять свои функции отдельно от здания, она не удовлетворяет условиям обособленного учета в составе основных средств.

Документ: Решение АС Кировской области от 19.04.2023 по делу N А28-10974/2022

18.05.2023

Поправки к перечням КБК на 2023 год и плановый период направлены на регистрацию

Корректируют Приказ N 75н. Так, в список кодов доходов бюджетов добавляют коды некоторых межбюджетных трансфертов, например (п. 2 изменений):

- 000 2 02 25170 00 0000 150 - субсидии на развитие материально-технической базы детских поликлиник и детских поликлинических отделений медорганизаций, которые оказывают первичную медико-санитарную помощь;

- 000 2 02 45159 00 0000 150 - иные межбюджетные трансферты на создание в образовательных организациях дополнительных мест для детей от 2 месяцев до 3 лет;

- 000 2 02 45490 00 0000 150 - иные межбюджетные трансферты на создание новых мест в общеобразовательных организациях для ликвидации 3-й смены обучения.

Отметим, многие вводимые коды уже использовали в прошлом году для отражения тех же трансфертов.

Эти и другие траты федерального бюджета отразят в перечне целевых статей расходов (п. 6 изменений).

Вводят и иные новшества.

Учтите, при регистрации текст документа могут изменить.

Документ: Приказ Минфина России от 03.05.2023 N 59н

17.05.2023

НДС при импорте товаров в СЭЗ: налоговики рекомендовали правила заполнения декларации

С 3 апреля можно получить отсрочку в 180 календарных дней по уплате НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС в свободные, специальные и особые экономические зоны РФ (СЭЗ). Пока декларацию по косвенным налогам, т.е. НДС и акцизам, не уточнили, заполнять ее можно по рекомендациям ФНС. Речь о периодах с апреля 2023 года и о товарах, которые приняли на учет с 3 апреля.

Так, налог к уплате по товарам, которые не реализовали или реализовали без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 дней, нужно отражать по строке 031 раздела 1. Это касается отчетности, которую сдают не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда заканчиваются 180 дней.

Также ведомство уточнило особенности заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@

17.05.2023

Суды увидели нарушение в увольнении по соглашению сторон, условия которого не определили

Гендиректор организации направил единственному учредителю заявление о расторжении трудового договора по соглашению сторон. Тот не возражал. Гендиректора уволили, а само соглашение направили почтой.

Суды посчитали, что порядок увольнения нарушен. Стороны не согласовали условия ухода, решение принял единственный учредитель. В связи с этим основание расторжения трудового договора изменили. С организации взыскали в том числе компенсацию при увольнении руководителя.

Отметим: нет нормы, которая предписывает составлять отдельный документ при увольнении по соглашении сторон, однако в практике встречаются разные подходы. Одни суды, в частности 9-й КСОЮ, считают, что заявления с датой ухода и приказа достаточно. Другие, например 4-й КСОЮ, указывают, что раз соглашение не подписали, то об увольнении и его условиях не договорились.

Составить соглашение о расторжении договора поможет готовое решение.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 06.04.2023 N 88-7953/2023

17.05.2023

Госорган заменил нескольких членов комиссии в конце служебной проверки - суд не счел это нарушением

В периоде служебной проверки 2 члена комиссии взяли больничный, а еще 1 уехал в командировку. Их заменили лишь за день до подготовки заключения и конца месячного срока.

Проверяемый решил, что голоса 3 новых членов комиссии учитывать нельзя. Без них нет кворума, поэтому комиссия нелегитимна.

Суд не согласился с проверяемым:

- состав комиссии изменили из-за обстоятельств, которые нельзя предвидеть и обойти;

- акт госоргана разрешал замены лишь до начала проверки, однако данное правило касалось только случаев конфликта интересов. Это не исключает возможности изменить состав в непредвиденных обстоятельствах.

Документ: Определение 6-го КСОЮ от 16.03.2023 по делу N 88-5092/2023

16.05.2023

Расходы по налогу на прибыль: Минпромторг подготовил перечень высокотехнологичного оборудования

Ведомство вынесло на публичное обсуждение проект с перечнем российского высокотехнологичного оборудования, расходы на которое при формировании первоначальной стоимости ОС можно учесть с коэффициентом 1,5.

Льготу введут для оборудования из перечня промпродукции, произведенной в РФ.

Напомним, расходы с коэффициентом 1,5 можно учитывать при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования с 28 апреля 2023 года.

В пояснительной записке к проекту Минпромторг отметил, что реестр ведут в электронном виде в государственной информсистеме промышленности. Это позволяет обмениваться информацией и данными с ФНС.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

16.05.2023

Очередность принадлежности сумм единого налогового платежа хотят скорректировать - проект в Госдуме

Группа сенаторов и депутатов подготовила поправки к НК РФ.

Инспекция станет определять принадлежность сумм единого налогового платежа по учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика сумме его совокупной обязанности в такой последовательности (пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта):

- недоимка по НДФЛ - с более раннего момента ее образования;

- НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - с более раннего момента ее образования;

- иные налоги, авансы, сборы, взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

При положительном сальдо единого налогового счета налоговики смогут автоматически засчитывать удержанный налоговым агентом НДФЛ в счет будущего исполнения обязанности по перечислению налога. Сделают это по уведомлению об исчисленных суммах НДФЛ не позднее дня, следующего за днем его поступления в инспекцию (п. 3 ст. 1 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 357275-8

16.05.2023

Проверка контрагентов: ФНС разместила новый сервис "Реестр субсидиарных ответчиков"

На сайте службы появился новый сервис с данными о лицах, которых привлекли к гражданско-правовой ответственности. Речь идет о субсидиарной ответственности в рамках и вне рамок дел о банкротстве, взыскании убытков, ущерба, долгов с зависимых лиц. Сведения доступны по спорам с налоговиками.

Пока сервис работает в тестовом режиме. Данные будут обновлять по мере поступления сведений.

Информация поможет повысить мотивацию контролирующих лиц к законному и добросовестному ведению бизнеса. Благодаря сервису станет проще анализировать контрагента на наличие связей с лицами, которые намеренно не исполняли обязательства или довели компанию до банкротства.

Документ: Информация ФНС России от 12.05.2023 (http://static.consultant.ru/obj/file/doc/fns_120523-subsid.rtf)

16.05.2023

Налоговый мониторинг: ФНС предлагает регламентировать электронный документооборот с участниками

Разработали порядок направления требования о подаче документов (информации) и представления последних через инфосистемы организаций, к которым налоговикам предоставлен доступ. Проект проходит публичное обсуждение.

ФНС также подготовила форматы:

- требования о подаче документов (информации);

- представления ответа на требование;

- решения о продлении (об отказе в продлении) сроков подачи документов (информации);

- подачи документов по требованию;

- протокола обработки документов (информации);

- сообщения об ошибке.

Приказ вступит в силу не ранее 1 января 2024 года.

Напомним, с 14 мая действует новый порядок доступа инспекции к информсистемам организации.

Документы: Проект приказа ФНС России

Информация ФНС России от 10.05.2023

16.05.2023

Суды: водителя-экспедитора нельзя привлечь к полной материальной ответственности за вред автомобилю

С водителем-экспедитором заключили договор о полной матответственности, передали автомобиль. Вернул он его с повреждениями. Работодатель решил взыскать ущерб.

Апелляция и кассация отметили: требования предъявили к сотруднику как к водителю, который ездил на автомобиле при выполнении своих обязанностей. Однако такая должность и работы по управлению ТС не входят в перечень тех, при которых можно заключать договоры о полной матответственности. Взыскание всего ущерба признали незаконным.

Аналогичный подход ранее применил ВС РФ, но суды продолжают совершать ошибки.

Отметим, должность экспедитора есть в перечне. Однако его полная матответственность распространяется на перевозимые ценности, а не на автомобиль. Такой вывод встречался, например, в практике 1-го КСОЮ и 3-го КСОЮ.

Документы: Определение 4-го КСОЮ от 30.03.2023 по делу N 88-8244/2023

Как заключить договор о полной индивидуальной матответственности

15.05.2023

Утрата права на УСН: кассация посчитала 3 года на зачет с даты окончания выездной проверки

Проверяющие доначислили предпринимателю на УСН налоги по общей системе, поскольку посчитали, что он утратил право на спецрежим. Суд согласился с таким подходом. ИП подал нулевые уточненные декларации по УСН и обратился в инспекцию с заявлением о зачете уплаченных сумм в счет НДС. Однако в части переплаты налоговики отказали в зачете, так как с момента уплаты прошло более 3 лет.

Первая инстанция встала на сторону инспекции, а вот апелляция и кассация поддержали налогоплательщика. Инспекция должна была учесть переплату при расчете действительных налоговых обязательств по результатам проверки. Налоговики так не поступили, однако это не лишает налогоплательщика права распоряжаться переплатой.

Кассация отметила, что о наличии переплаты предприниматель узнал с момента вынесения решения по проверке. Перевод с УСН на общий режим связан с оценкой обстоятельств деятельности налогоплательщика. Следовательно, 3-летний срок на зачет или возврат не нарушен.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.04.2023 по делу N А75-10364/2021

15.05.2023

ВС РФ: налоговый агент подает расчет, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагают

Организация обратилась в ВС РФ с требованием признать недействующими нормы Порядка заполнения налогового расчета. Они обязывают российскую организацию подавать расчет при выплате иностранной компании доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ.

Суд отказал. Отсутствие удержанных налогов не влияет на обязанность подать сведения о доходах. Суд отметил следующее:

- доходы не облагают налогом, но признают доходами от источников в РФ, то есть они являются объектом обложения, но попадают под льготу;

- налоговые агенты подают расчеты за каждый отчетный (налоговый) период, в котором были выплаты налогоплательщику;

- в расчете отражают не только суммы налога, но и сведения об объекте налогообложения - сумме дохода.

Документ: Решение ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19

15.05.2023

Коррективы к Плану счетов и Инструкции N 183н направлены на регистрацию

Новшества хотят внедрить начиная с бухучета 2023 года (п. 2 приказа). Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.

В Плане счетов N 183н отразят поправки, которые недавно внесли в Единый план счетов N 157н. Например, добавят счета 0 209 39 000, 0 303 14 000 и 0 303 15 000.

Выделим основные изменения Инструкции N 183н:

- укажут проводки по счетам 0 303 14 000 и 0 303 15 000. Единый налоговый платеж изначально будут отражать по дебету счета 0 303 14 000. После того как налоговая распределит суммы, начнут делать записи по кредиту счета 0 303 14 000 и дебету счета 0 303 00 000, в т.ч. счета 0 303 15 000 (пп. 105, 107 п. 2 изменений);

- закрепят корреспонденции по счету 0 209 39 000 (пп. 43, 70, 71 п. 2 изменений);

- добавят типовые записи по счетам 0 110 00 000, 0 113 00 000 и иным счетам для учета биологических активов;

- объект учета операционной аренды надо будет отражать на счете 0 111 40 000 в корреспонденции со счетом 0 401 60 224 или 0 401 60 229. На счете 0 302 24 730 или 0 302 29 730 долг обяжут начислять в тот момент, когда его нужно оплатить по договору (пп. 37, 89 п. 2 изменений).

Документ: Приказ Минфина России от 05.05.2023 N 64н

15.05.2023

Инвентаризация в учреждении: Минфин разработал 5 новых форм электронной первички

Поправки к Приказу N 61н выставили на общественное обсуждение.

Планируют добавить 5 форм (п. 1 проекта изменений):

- 0510464 - инвентаризационная опись на счетах учета денег;

- 0510465 - инвентаризационная опись (сличительная ведомость) БСО и денежных документов;

- 0510466 - инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по нефинансовым активам;

- 0510467 - инвентаризационная ведомость наличных денег;

- 0510468 - инвентаризационная опись расчетов по поступлениям.

Предполагается, что по общему правилу использовать новые формы нужно будет с 2025 года или раньше в установленных учетной политикой случаях (п. 2 проекта приказа).

Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=138146)

15.05.2023

Нецелевое использование средств ОМС надо возмещать за счет иного источника финансирования, решил суд

Медучреждение возместило ТФОМС нецелевые расходы. В бюджет деньги перечислили с лицевого счета, на котором учитывают средства ОМС. Контролеры потребовали восстановить на этом счете ту же сумму из средств иного источника финансирования. Суд не принял возражения учреждения.

Отметим, АС Северо-Западного округа уже приходил к выводу: траты на возмещение нецелевых расходов не обеспечивают оказание медпомощи. Мнение поддержал ВС РФ.

Документ: Постановление 1-го ААС от 23.03.2023 по делу N А39-5313/2022