КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

01.09.2023

Справка о среднем заработке для пособия по безработице: с 10 сентября применяют утвержденную форму

Приказ Минтруда с формой справки опубликовали.

В справку включили данные о работодателе и работнике. В отношении последнего нужно будет в числе прочего отразить период работы, привести сведения об отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, если они были в течение 12 месяцев перед увольнением, указать средний заработок.

Ранее не было формы, утвержденной на федеральном уровне. Работодатели использовали формы, разработанные на региональном уровне. Если в субъекте РФ ее не было, разрешалось применять форму, которую рекомендовал Минтруд.

Напомним, с 4 июля действуют новые правила расчета среднего заработка для пособия по безработице.

Документ: Приказ Минтруда России от 27.07.2023 N 604н

01.09.2023

Контрагента исключили из ЕГРЮЛ из-за невозможности ликвидации - Минфин пояснил, как учесть долги

Инспекция вправе исключить юрлицо из ЕГРЮЛ в таких случаях:

- организацию нельзя ликвидировать из-за того, что нет средств на такую процедуру и расходы невозможно возложить на учредителей (участников);

- в ЕГРЮЛ есть сведения, по которым внесли запись об их недостоверности, в течение более 6 месяцев с момента внесения такой записи.

Если контрагента исключают из ЕГРЮЛ по таким основаниям, то налогоплательщик вправе признать дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации и включить ее во внереализационные расходы.

Такой долг можно признать безнадежным и по иным основаниям из НК РФ.

При списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности и иным основаниям (кроме ряда случаев) суммы долга учитывают во внереализационных доходах. Оснований для списания такого долга в НК РФ нет.

Документ: Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088

01.09.2023

Подакцизные сахаросодержащие напитки: ФНС разъяснила особенности заполнения чека при продаже

Налоговики рассмотрели ситуацию, когда организация покупает сахаросодержащие напитки в упаковке у изготовителя, который уже заплатил акциз. При их реализации не нужно указывать в чеке признак подакцизного товара.

ФНС сослалась на разъяснения Минфина: плательщиками считают производителей сахаросодержащих напитков, а, например, при их реализации организациями общепита объекта обложения нет.

Документ: Письмо ФНС России от 15.08.2023 N ЗГ-3-3/10669

31.08.2023

Пособие на погребение: с 8 сентября действует обновленный порядок возмещения расходов страхователя

СФР утвердил новый порядок возмещения расходов страхователя на социальное пособие на погребение. По сравнению с прежними правилами изменения незначительные. Например, в рекомендуемых формах обоих заявлений убрали поле для кода подчиненности.

В основном порядок не меняется. В частности, чтобы получить возмещение, нужно, как и ранее, подать в фонд заявление и справку о смерти.

Напомним, страхователь выплачивает пособие на погребение в случае смерти работника или несовершеннолетнего члена семьи сотрудника.

Документ: Приказ СФР от 28.07.2023 N 1471

31.08.2023

Машиночитаемая доверенность: ФНС напомнила о кодах полномочий уполномоченного представителя

Полномочия представителя, которые указывают в доверенности для взаимодействия с налоговиками в рамках НК РФ, содержатся в Справочнике полномочий представителя налогоплательщика (СППР). Его актуальная версия размещена на сайте ФНС в разделе "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности".

Для наделения полномочиями, например, подписывать и представлять в ИФНС документы (если нет для них отдельных кодов) и получать их в текущей версии СППР есть коды "03", "21" и "22".

Документ: Письмо ФНС России от 16.08.2023 N ЗГ-3-26/10692

31.08.2023

Как заполнять налоговый расчет о доходах иностранных компаний до изменения формы, пояснила ФНС

С 31 августа 2023 года сумму налога, исчисленную в инвалюте, будут пересчитывать на дату выплаты дохода иностранной организации. Сейчас это делают на дату уплаты налога.

ФНС обновленную форму налогового расчета о доходах иностранных организаций. До ее утверждения подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполняют так:

- по строке 110 "Срок уплаты налога в бюджет" указывают 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег;

- по строке 130 "Дата перечисления налога в бюджет" - также 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег;

- по строке 120 "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет" - курс инвалюты к рублю на дату выплаты дохода иностранной организации;

- по строке 140 - сумму налога в рублях. Одновременно ее отражают в разделе 1 по строке 040 и разделе 2 по строке 040. По данной сумме налога в разделе 1 по строке 030 "Срок уплаты" также указывают 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денег.

Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@

31.08.2023

Увольнение директора по соглашению: Роструд разъяснил нюансы оформления документов

Ведомство рекомендует наделить то или иное лицо полномочием подписать от имени работодателя соглашение об увольнении гендиректора.

Например, ООО вправе сделать такой выбор при рассмотрении вопроса о прекращении полномочий руководителя. Соглашение может подписать:

- председательствующий на общем собрании или участник общества, уполномоченный решением собрания;

- председатель совета директоров (наблюдательного совета) общества или лицо, уполномоченное решением совета.

Эти вопросы ТК РФ не регулирует.

О других нюансах увольнения руководителя по соглашению сторон читайте в готовом решении.

Документ: Письмо Роструда от 08.08.2023 N ПГ/16208-6-1

31.08.2023

Внутренний финансовый аудит: Минфин планирует скорректировать ряд стандартов

На общественное обсуждение выставили поправки к стандартам внутреннего финансового аудита:

- права и обязанности должностных лиц;

- определения, принципы и задачи;

- основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий;

- планирование и проведение аудита;

- реализация результатов;

- осуществление аудита для подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии.

Обращаем внимание, что поправки касаются текстов документов с изменениями, которые сейчас на регистрации в Минюсте (Приказ Минфина России от 18.07.2023 N 118н https://www.consultant.ru/law/review/fed/ld2023-07-31.html).

Основные изменения вносят в последний из перечисленных стандартов, т.е. в правила внутреннего финансового аудита для подтверждения отчетности. Например, корректируют перечень моментов для определения сроков мероприятий.

Поправок к другим стандартам немного, они точечные. Так, планируют установить особый срок, когда руководитель главного администратора или администратора должен утвердить план аудиторских мероприятий. Это не позднее 20 рабочих дней с даты образования субъекта (пп. "а" п. 4 проекта изменений в стандарты).

Предполагается, что изменения станут применять при аудите с 1 января 2024 года. Для подтверждения отчетности на 1 января 2024 года хотят предусмотреть особые правила.

Документы: Проект приказа Минфина России об изменениях в стандарты

Проект приказа Минфина России о поправках к стандарту для подтверждения отчетности

30.08.2023

ФНС уточнила контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам

Внутридокументное соотношение 1.1 теперь такое: р. 1 ст. 030 = р. 1 ст. (031 + 032 + 033 + 034 + 035) + р. 1.1 ст. 070, если левая часть < правой. Если равенство не соблюдено, то, возможно, занизили сумму налога к уплате.

Новшество связано с изменениями в декларации и порядке ее заполнения, которые применяют с отчета за август 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 17.08.2023 N СД-4-3/10545@

30.08.2023

Книга учета доходов и расходов по УСН: ФНС планирует обновить форму

На общественное обсуждение выставили обновленную форму книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения.

Раздел V, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН, хотят сделать разделом VI. Новый раздел V будут заполнять плательщики, которые не производят выплаты физлицам. В нем станут показывать взносы на ОПС и ОМС к уплате в налоговом периоде по ст. 430 НК РФ, которые уменьшают по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налог (авансовые платежи).

Документ: Проект приказа ФНС России

30.08.2023

Ошибка в платежке не говорит о нецелевых тратах учреждения, решил суд

ВС РФ не стал пересматривать выводы нижестоящих судов, которые не увидели нецелевого расходования средств ТФОМС. Медучреждение получало деньги из федерального и территориального фондов. В учете оно отразило платежку по зарплате сотрудников, которые выполняли программу за счет ФФОМС, как перечисление средств ТФОМС и наоборот. Суммы были одинаковые.

Суды отметили, что деньги разносили только в аналитическом учете, изначально они поступали от обоих фондов на один и тот же счет. Работникам перечислили правильные суммы. Значит, говорить о нецелевом расходе нельзя: ошибки в отражении данных в платежках для этого недостаточно.

Документ: Определение ВС РФ от 14.07.2023 N 309-ЭС23-10778

29.08.2023

Суд: стоимость некачественного товара возвращают с НДС, даже если в договоре она была без налога

Организации заключили договор поставки. Цену товара установили без НДС. Налог нужно было исчислить сверх нее. В сумме, перечисленной покупателем, налог был. Позднее товар признали некачественным. Суд обязал поставщика вернуть деньги. Однако тот перечислил сумму без НДС. Покупатель обратился в суд, чтобы взыскать налог как неосновательное обогащение. АС Уральского округа его поддержал.

Поставщик имеет право на вычет. При этом покупатель обязан восстановить НДС, т.е. выступает потерпевшей стороной. Суд отметил: с учетом возврата товара перечисленный налог - неосновательное обогащение поставщика за счет покупателя. Его нужно вернуть.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 14.07.2023 по делу N А76-40998/2021

29.08.2023

ФНС планирует обновить декларацию по НДПИ

На общественное обсуждение выставили новую форму отчетности по НДПИ, порядок ее заполнения и формат подачи в электронной форме. Планируют, что документ вступит в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, а первый раз отчитаться по-новому нужно будет за месяц, следующий за месяцем вступления в силу.

По сравнению с действующей формой изменений немного. Наиболее существенно переработали подраздел 7.1. Также предлагают добавить строки:

- 206 в подраздел 2.1.2 для коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть Кц;

- 095 в раздел 3 для показателя Ккг;

- 145 в подраздел 8.1 для коэффициента Кю.

Документ: Проект приказа ФНС России

29.08.2023

Соискателю отказали незаконно, но суды не обязали предоставить ему работу

Суды сошлись во мнении, что работодатель отказал кандидату незаконно. Однако только на этом основании нельзя обязать организацию принять на работу. Такого безусловного способа защиты прав нет. Заключать трудовой договор с конкретным соискателем работодатель не обязан. Это его право.

Отметим: некоторые суды, в том числе 1-й КСОЮ, в подобных случаях также не понуждали принимать кандидатов при незаконном отказе. Однако противоположная практика встречается, например в обзоре Президиума ВС РФ.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 25.07.2023 N 88-14536/2023

29.08.2023

Централизованная бухгалтерия: суд счел целевыми расходами оплату обучения бухгалтера за счет бюджета

Учреждение оплатило профпереподготовку своему бухгалтеру по составлению и подаче финансовой отчетности казенного учреждения. Контрольно-счетная палата посчитала, что бюджетные деньги потратили необоснованно, ведь вела бухучет и составляла отчетность централизованная бухгалтерия. Суд подход проверяющих не поддержал.

Он выяснил:

- функции по ведению бухучета разделены между учреждением и централизованной бухгалтерией. Бухгалтер готовил и направлял данные для отчетности. По соглашению о передаче полномочий у бухгалтера нет права подписи отчетности, однако это не препятствует ее формированию и составлению;

- по профстандарту сотрудник должен получать дополнительное профобразование. Должностная инструкция также предусматривала систематическое повышение квалификации по бухучету;

- программа переподготовки содержала не только вопросы составления отчетности, но и иные, не отнесенные к компетенции централизованной бухгалтерии. При этом к функциям централизованной бухгалтерии не относились вопросы по программе обучения.

Документ: Решение АС Вологодской области от 04.07.2023 по делу N А13-12572/2021

28.08.2023

Встречная проверка: суды выяснили, когда нужно представить документы по контрагентам разных звеньев

Инспекция запросила документы по контрагенту: счета-фактуры, накладные акты выполненных работ, договор со спецификациями. Организация отказалась представлять их, поскольку документы не касались проверяемого налогоплательщика. Однако АС Волго-Вятского округа счел требование налоговиков и штраф законными.

Суд отметил, что инспекция вправе запрашивать документы по цепочке сделок, которые связаны с первичной, у последующих организаций, т.е. контрагентов второго, третьего и последующего звеньев. Напомним, такой подход разделяет и ВС РФ, позицию которого взяла на вооружение ФНС.

Однако, например, АС Московского округа посчитал, что истребуемые налоговиками документы относятся только к деятельности самой организации и стороннего партнера. В требовании инспекция не указала цепочку контрагентов, а связь с проверяемым налогоплательщиком установить невозможно. Суд признал штраф за непредставление документов неправомерным.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 30.06.2023 по делу N А11-15600/2021

Постановление АС Московского округа от 10.07.2023 по делу N А40-195835/2022

28.08.2023

Поле 101 в платежном поручении и статус 02: Минфин напомнил сроки применения временных правил

Статус 02, который обозначает налогоплательщика, представляющего в инспекцию вместо уведомления об исчисленных налогах, сборах, авансовых платежах, страховых взносах платежку, применяют до 31 декабря 2023 года включительно.

Напомним, платежку в 2023 году можно представлять, если уведомление ни разу не подавали.

Документ: Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 21-01-09/96405

28.08.2023

ЕНП: налоговики назвали преимущества уведомления перед платежками

До конца 2023 года организации и ИП вправе представлять не уведомления об исчисленных налогах, а распоряжения на перевод денег. ФНС отметила, что подача уведомлений имеет ряд преимуществ, например:

- в уведомлении всего 5 реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма;

- по всем авансам достаточно одного уведомления. Платежек же придется заполнять много, а в каждой по 15 реквизитов;

- уведомление можно представить разными способами (по ТКС, через личный кабинет, а некоторые налогоплательщики могут и лично или почтой).

Документ: Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-3/10444

28.08.2023

При увольнении сотрудник не сказал, что отозвал заявление по почте, - суды его не восстановили

С работником расторгли трудовой договор по его инициативе. Он обратился в суд. Утверждал, что его вынудили написать заявление об уходе и уволили, несмотря на отзыв этого документа, направленный почтой.

Три инстанции сочли, что сотрудник злоупотребил правом. Он сам написал заявление об уходе и указал в нем причину. При ознакомлении с приказом не возражал против увольнения, не известил работодателя, что отправил отзыв заявления по почте. В организацию письмо пришло уже после того, как трудовой договор расторгли.

Отметим: практика в подобных случаях неоднозначна. Рекомендуем при увольнении уточнять у работника его намерения.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 20.06.2023 N 88-16339/2023

28.08.2023

Суд: заявление об оплате проезда в отпуск чиновник-"северянин" может подать и после увольнения

Госслужащий работал в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. После отпуска он запросил компенсацию расходов на проезд. Госорган отказал, поскольку получил не все нужные документы. Позже чиновник направил недостающие материалы, но на тот момент он уже уволился.

Наниматель посчитал, что выплата положена только действующим сотрудникам, и компенсацию не перечислил. Суд с таким подходом не согласился http://dad-ais.consultant.ru:8091/media/dnk/base/LinkedFiles/44865/iddoc_271579_idnews_44865_Resheni.... Право на выплату возникло в тот момент, когда чиновник был на госслужбе. Увольнение не приводит к утрате этого права.

Документ: Решение Холмогорского районного суда Архангельской области от 14.06.2023 N 2-264/2023~М-178/2023