28.05.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    
принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 28 мая по 01 июня 2018 года.


01.06.2018

Затраты на адвоката можно включить во внереализационные расходы по налогу на прибыль

Минфин напомнил, что организация вправе учесть как судебные расходы оплату услуг адвокатов.

Скорее всего, речь идет именно о случае, когда спор дошел до суда. Отметим, в 2015 году Минфин уточнял, что учитывать расходы на адвоката можно независимо от исхода судебного спора. Полагаем, это уточнение актуально и сейчас.

Если адвокат не представлял ваши интересы в суде, то затраты на его услуги учитывайте в прочих расходах.

Интересно, что в 2013 году Минфин разрешал признавать в прочих расходах затраты на адвокатов, которые вели судебное дело, но выставили акт на оплату услуг до вступления в силу решения суда. Этим подходом можно руководствоваться и сейчас.

Если у вас получается отнести затраты одновременно к нескольким группам расходов (в нашем случае затраты на адвоката - это внереализационные судебные расходы или прочие расходы на юридические услуги), то вы вправе сами определить, к какой именно группе их отнести. Главное, не забудьте обосновать расходы.

Документ: Письмо Минфина России от 10.05.2018 N 03-03-07/31147


01.06.2018

С 9 июня обновлено соответствие КВР и КОСГУ в Указаниях N 65н

Очередные изменения, внесенные в Порядок применения бюджетной классификации, вступят в силу 9 июня. В основном поправки затрагивают целевые статьи расходов бюджетов и новые КБК по субсидиям и межбюджетным трансфертам. Однако есть новшества, которые касаются учета в учреждениях. Среди прочего актуализирована таблица соответствия видов расходов и КОСГУ. В ней отражены следующие поправки:

- для КВР 244 в части прочих или иных расходов код 290 КОСГУ изменен на код 296;

- для КВР 413 и 414 по бюджетным инвестициям добавлен код КОСГУ 291 "Налоги, пошлины и сборы".

Документ: Приказ Минфина России от 03.05.2018 N 94н (вступает в силу 9 июня 2018 года)


01.06.2018

Появился проект о составе данных, которые потребуется передавать в единую систему кадров госслужбы

Проект унифицированных требований к объему и содержанию сведений о кадровом обеспечении госорганов выставлен на общественное обсуждение. Речь идет об информации в электронном виде, а также о форматах сведений Единой информационной системы управления кадровым составом государственной гражданской службы РФ. Кроме того, проект приказа определяет порядок межведомственного и внутриведомственного взаимодействия в этой сфере.

О кадровом обеспечении госоргана должно быть известно следующее:

- общая информация;

- организационно-штатная структура в объеме сведений формы N Т3;

- личное дело госслужащего в объеме сведений формы N Т2-ГС (МС);

- средства кодирования информации;

- сведения о доходах, расходах, имуществе и обязательствах, которые сдают госслужащие и кандидаты на должности;

- информация о постановке на учет для предоставления единовременной субсидии.

Для каждого из названных информационных объектов предусмотрен перечень параметров, которые нужно отразить, тип данных и обязательность.

Напомним, что Единая информационная система управления кадровым составом государственной гражданской службы РФ формируется на базе ресурса https://gossluzhba.gov.ru/. В этой системе должны размещаться в том числе:

- сведения из личных дел гражданских служащих;

- реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия;

- документы кандидатов для участия в конкурсах на замещение вакантной должности.

Документ: Проект приказа Минкомсвязи России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=81075)

Общественное обсуждение завершается 11 июня 2018 года


01.06.2018

Аренда в госсекторе: при принятии к бухучету всегда определяется справедливая стоимость объекта

Минфин считает, что определение справедливой стоимости арендных платежей - неотъемлемое условие при принятии организациями госсектора к бухгалтерскому (бюджетному) учету любых объектов учета аренды. Ведомство сослалось на положения ФСБУ "Аренда" и Инструкции N 157н.

При безвозмездном пользовании такой подход очевиден - объект всегда принимается к учету по справедливой стоимости. А вот если заключен договор аренды, в котором указана определенная цена, то бухгалтеру нужно сделать следующее:

- по методу рыночных цен определить справедливую стоимость объекта учета аренды;

- сравнить эту справедливую стоимость со стоимостью, указанной в договоре.

Если стоимость в договоре не сильно занижена, то к учету объект принимается по ней. В ином случае для учета берется справедливая стоимость.

Документ: Письмо Минфина России от 08.05.2018 N 02-07-08/30805


01.06.2018

Казенное учреждение учитывает в доходах по налогу на прибыль страховое возмещение по договору ОСАГО

Суммы страхового возмещения не названы в перечне доходов, не учитываемых в базе по налогу на прибыль. Эти средства не относятся ни к доведенным до казенного учреждения лимитам бюджетных обязательств (бюджетным ассигнованиям), ни к доходам от оказания учреждением услуг (выполнения работ). А значит, казенное учреждение отражает суммы страхового возмещения, полученные от страховой организации по договору ОСАГО, как внереализационный доход.

Отметим, что Минфин и ранее настаивал на учете в доходах сумм страхового возмещения.

Документ: Письмо Минфина России от 10.04.2018 N 03-03-05/23510


01.06.2018

Повышенный налог с авто платят, даже если его описание в перечне дорогих машин и у ГИБДД различается

ФНС напомнила, что неважно, как описана в перечне дорогих машин модель (версия) конкретной марки - менее или более объемно, чем в сведениях ГИБДД. Транспортный налог нужно исчислять с повышающим коэффициентом. Ведомство уже высказывало такое мнение.

Поясним на примере. В перечне модель описана так: "Mercedes-Benz S 400 4MATIC длинная база" с объемом двигателя 2996 куб. см. Налог придется заплатить в повышенном размере, несмотря на то, что в свидетельстве о регистрации авто нет слов "длинная база" (Mercedes-Benz S 400 4MATIC с объемом двигателя 2996 куб. см).

Документ: Письмо ФНС России от 02.04.2018 N БС-4-21/6138


31.05.2018

Отсутствие оригинала договора - не помеха для вычета НДС с перечисленной предоплаты

Чтобы принять к вычету НДС с предоплаты, которую вы перечислили продавцу, не обязательно иметь оригиналы договора и приложения к нему с условием о предоплате. Достаточно их копий, успокоил Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 18.05.2018 N 03-07-09/33573


31.05.2018

ФНС: как получить уведомление, чтобы уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи иностранца

Хорошая новость для организаций, где есть иностранцы, которые работают по патенту. Чтобы получить уведомление, подайте в налоговую заявление. Если его подписал представитель, приложите доверенность. Больше никаких документов к заявлению прилагать не нужно, даже если это потребуют в налоговой инспекции. ФНС разъяснила, что требовать документы от налогоплательщика нельзя.

Документы: Письмо ФНС России от 07.05.2018 N БС-4-11/8635@

Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту?


31.05.2018

Если до 2018 года учреждение отражало недвижимость как ОС, по ФСБУ его стоимость не пересчитывается

Такую позицию Минфин высказал в отношении ситуации, когда автономное учреждение до введения в действие стандарта "Основные средства" уже отражало в бухучете объект недвижимости как основное средство. Для таких объектов порядок учета не изменился. Значит, отражать эти объекты по их актуализированной кадастровой стоимости не нужно.

Министерство снова подчеркнуло: положения стандарта о пересчете стоимости относятся только к объектам, которые до 2018 года не учитывались как основные средства.

Документы: Письмо Минфина России от 24.04.2018 N 02-07-10/27705

Как пользоваться стандартом "Основные средства"


31.05.2018

Льготное обеспечение граждан лекарствами: когда в базе по налогу на прибыль отражать субсидию

По мнению Минфина, момент отражения полученной субсидии в доходах зависит от того, как она выделена:

- субсидия, выделенная как недополученный доход, должна быть отражена на дату реализации лекарств;

- как компенсация убытка - на дату поступления средств на расчетный счет.

О моменте, когда в базе по налогу на прибыль учитывается субсидия, направленная на компенсацию недополученных доходов, ранее высказывался Президиум ВАС РФ. По его мнению, доход нужно отразить в момент признания долга должником, то есть бюджетом, или в момент вступления в силу решения суда, которым подтверждается размер компенсации.

Отметим: Президиум ВАС РФ и Минфин сходятся во мнении, что в подобных обстоятельствах субсидии нужно учитывать в доходах.

Документ: Письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-03-06/3/28522


31.05.2018

Учреждение не всегда должно учитывать переданное им в пользование имущество как аренду

Минфин напомнил, что юрлица сами решают, какой договор заключить. Например, предоставить помещение для проведения спортивных мероприятий можно и по договору оказания услуг. Полагаем, в таком случае учитывать передачу помещения как аренду не нужно.

Если заключен договор безвозмездного пользования, в бухучете операцию нужно провести как передачу в аренду. Это следует из стандарта "Аренда". В таком случае объект учета аренды должен быть учтен по справедливой стоимости, то есть как в случае предоставления права пользования имуществом на рыночных (коммерческих) условиях. Никаких исключений из этого правила не предусмотрено.

Документы: Письмо Минфина России от 19.04.2018 N 02-07-05/26416

Как применять стандарт "Аренда"?


31.05.2018

С 5 июня вступает в силу дополнительное ограничение времени управления автомобилем

Если работодатель ведет суммированный учет рабочего времени, водители смогут находиться за рулем не больше 56 часов в неделю. Неделей будут считать период с 00:00 понедельника до 24:00 воскресенья.

При максимальном использовании дневных лимитов водитель проведет за рулем не более шести дней в неделю: четыре дня по девять часов и два дня - по десять часов. На следующей неделе он сможет управлять автомобилем суммарно не более 34 часов.

Напомним, что при перевозках в горной местности пассажиров автобусами длиной свыше 9,5 метров, а также тяжеловесных, длинномерных и крупногабаритных грузов лимит времени управления в смену составляет 8 часов. При суммированном учете можно также дважды в неделю увеличить этот лимит до 10 часов.

Документы: Приказ Минтранса России от 03.05.2018 N 170 (вступает в силу 5 июня 2018 года)

Как вести суммированный учет рабочего времени водителей? (Путеводитель по кадровым вопросам)


31.05.2018

Появились контрольные соотношения для новой формы декларации по земельному налогу

Возьмите на заметку подготовленные ФНС контрольные соотношения. Они пригодятся вам, чтобы проверить новую декларацию по земельному налогу. Например, должно выполняться такое соотношение (все строки из второго раздела):

строка 150 = (строка 110 * строка 120 * строка 140 * строка 145) / 100 (если есть коэффициент Ки).

Если равенства нет, значит, вы могли ошибиться в сумме исчисленного налога.

Напомним, что новая декларация может пригодиться уже в этом году при ликвидации и реорганизации.

Документ: Письмо ФНС России от 07.05.2018 N БС-4-21/8648@


31.05.2018

Электронную первичку и регистры бухучета предлагают заверять только квалифицированной подписью

Организации не смогут использовать простую электронную и усиленную неквалифицированную подписи для первичных документов и регистров бухучета. Это предлагает Минфин в новом проекте.

На данный момент налоговики и финансисты не против любой электронной подписи на первичке.

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=80703)

Общественное обсуждение завершается 12 июня 2018 года


30.05.2018

Отпуск по месту командировки: начислять ли взносы на стоимость обратного билета

Если вы отправили работника в командировку, а тот после выполнения служебного задания решил провести в этом месте отпуск, то на стоимость обратного билета начислите взносы. Так считает ФНС. Дело в том, что, когда командировка плавно перетекает в отпуск, днем ее окончания будет последний день перед отпуском. По мнению ведомства, оплачивая обратный билет, вы оплачиваете проезд не из командировки, а из отпуска к месту работы. Такие выплаты не освобождаются от взносов.

Документ: Письмо ФНС России от 11.05.2018 N БС-4-11/8968


30.05.2018

Даже если предприниматель в счете-фактуре указан без "ИП", вычет можно применить

Ничего страшного, если в строке "Покупатель" продавец написал Ф.И.О. предпринимателя без его статуса, то есть без слов "индивидуальный предприниматель" или сокращения "ИП". Это несущественная ошибка, считает Минфин. Полагаем, то же самое касается и строки "Продавец". Заявляйте вычет НДС без опаски.

Документ: Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461


30.05.2018

ВС РФ: на компенсацию за задержку выплат при увольнении взносы не начисляются

Перечисляя компенсацию за нарушение срока выплат при увольнении, можно не платить с нее взносы, считает ВС РФ. Несмотря на то, что суд пришел к выводу на основе утратившего силу Закона о страховых взносах, полагаем, подходом суда можно воспользоваться и сейчас.

Отметим, что проверяющие, скорее всего, потребуют заплатить взносы. Ведь Минтруд раньше настаивал на этом. Такой же позиции придерживается и Минфин. Правда, он высказывался о компенсации за задержку зарплаты, а не выплат при увольнении (как известно, это не только зарплата, но и, например, компенсация за неиспользованный отпуск).

Если вы опасаетесь споров с контролерами, то лучше перечислите взносы.

Документ: Определение ВС РФ от 07.05.2018 N 303-КГ18-4287


30.05.2018

Беременная уволилась по собственному желанию - суд может ее восстановить

Мосгорсуд признал увольнение беременной сотрудницы по собственному желанию незаконным из-за того, что оно произошло под давлением работодателя.

Суд установил, что работница не имела иных источников дохода и предложений о работе от других организаций. Из-за увольнения она лишилась выплат, связанных с рождением ребенка. Это означает, что у работницы не было намерения расторгнуть трудовой договор.

По данному вопросу единой судебной практики не сложилось. Краснодарский краевой суд, Хабаровский краевой суд, Мосгорсуд в таких ситуациях признавали увольнение беременных незаконным. В то же время ВС Республики Татарстан, Московский областной суд, Ростовский областной суд считали, что увольнение беременных было добровольным, и отказывали им в восстановлении на работе.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 28.03.2018 N 33-13175/2018


30.05.2018

На лицевой стороне авансового отчета можно указать все необходимые проводки

Бухгалтер отражает на лицевой стороне авансового отчета (ф. 0504505) в графах 1-3 корреспонденции о расходах, целесообразность которых подтверждают документы подотчетного лица и которые учреждение принимает к учету. Минфин считает, что в этих графах допустимо делать дополнительные бухгалтерские записи по сумме выданных (полученных) авансов.

Документ: Письмо Минфина России от 08.05.2018 N 02-07-05/30993


29.05.2018

ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в текущем квартале за прошлые периоды

ФНС напомнила, что сумму ЕНВД, исчисленную за квартал, можно уменьшить на страховые взносы за прошлые периоды, которые фактически перечислили в этом же квартале. Налоговики и финансисты уже высказывали такое мнение.

Документ: Письмо ФНС России от 21.05.2018 N СД-4-3/9598@


29.05.2018

С 2020 года введут отдельный стандарт для раскрытия бюджетной информации в бухотчетности учреждений

Минфин опубликовал очередной стандарт, который нужно будет применять с отчетности 2020 года. Называется он "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности".

Бюджетной информацией по стандарту считаются бюджетные назначения исполнения бюджета и утвержденные показатели плана ФХД, а также иные плановые значения показателей деятельности бюджетного или автономного учреждения.

По общему правилу отчеты, которые раскрывают бюджетную информацию, будут составлять ежеквартально и ежегодно. При этом может быть установлена обязанность составлять отчеты чаще.

Стандарт также определяет, какие именно отчеты потребуется составлять для раскрытия бюджетной информации. Перечни отчетов установлены для каждой категории субъектов отчетности. Например, бюджетные и автономные учреждения будут формировать:

- отчет об исполнении плана ФХД;

- отчет об обязательствах;

- пояснительную записку к балансу.

Документ: Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 37н (применяется при составлении отчетности начиная с отчетности 2020 года)


29.05.2018

Что делать, если проверяющие нашли нестыковки между РСВ и СЗВ-СТАЖ

ПФР и ФНС сверили данные в отчетности и поручили своим территориальным органам истребовать уточненки. Расскажем, как компаниям действовать в этой ситуации.

Кому пришлют требование

Уточненку потребуют, когда данные о работниках в годовых РСВ и СЗВ-СТАЖ отличаются. Например, в одном отчете больше сотрудников, чем в другом. Даже если вы не получили требования, советуем все-таки сопоставить данные из двух отчетов. Обнаружив ошибку, поспешите сдать уточненку. Тогда вы сможете избежать штрафа или успешно его оспорить.

Как уточнить РСВ

Уточненный расчет сдайте по той же форме, что и первоначальный, но на титульном листе поставьте номер корректировки. При заполнении есть нюансы. Например, если вы ошиблись в персональных данных работника (подраздел 3.1), в уточненке нужно заполнить на него два раздела 3:

- в первый перенесите данные из ошибочного подраздела 3.1, а в подразделе 3.2 во всех строках поставьте "0";

- во втором укажите верные данные о работнике, заполнив все подразделы.

Как уточнить СЗВ-СТАЖ

Уточнить СЗВ-СТАЖ можно несколькими способами. Какой выбрать, зависит от ситуации, в которой вы оказались.

 Документ: Письмо ФНС России N БС-4-11/8702@, ПФ РФ N ЛЧ-08-24/8824 от 08.05.2018


29.05.2018

Росстат не может потребовать подать нулевой отчет вместо письма о том, что нет статданных

Организация, у которой нет сведений для заполнения формы статистики, вправе сама решить, что подать: нулевой отчет или письмо об отсутствии показателей.

Орган статистики может лишь попросить заполнить форму. Им удобнее обрабатывать отчеты. Но если организация отправит письмо, никаких штрафов не будет, разъясняет Росстат.

Документ: Письмо Росстата от 17.05.2018 N 04-04-4/48-СМИ


28.05.2018

Правительство решило понизить акцизы на бензин и дизельное топливо

Кабинет министров поручил Минфину совместно с Минэнерго и ФАС подготовить до 28 мая проект закона о снижении ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо.

Мы следим за развитием ситуации и напишем о проекте, как только появится его текст.

Как сообщала ФАС, доля налогов в каждом литре бензина составляет порядка 60%. При этом доля акциза, например, в литре 92-го бензина равна только 21%. Остальные налоговые компоненты - НДПИ и НДС. Одно из предложений антимонопольной службы - ввести гибкую шкалу акциза.

Документ: Решение Правительства РФ (http://government.ru/news/32636/)


28.05.2018

Опубликован очередной ФСБУ для организаций госсектора - "Непроизведенные активы"

Опубликован новый стандарт бухучета для организаций госсектора, по которому с 2020 года нужно учитывать непроизведенные активы.

По новому стандарту к непроизведенным активам будут относиться:

- земля (земельные участки);

- ресурсы недр;

- водные ресурсы;

- некультивируемые биологические ресурсы;

- прочие непроизведенные активы.

Подробнее о нововведениях в учете и отчетности, связанных с применением нового стандарта, см. наш обзор. По сравнению с проектом утвержденный стандарт не претерпел существенных изменений.

Документ: Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 34н (применяется при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 1 января 2020 года и при составлении отчетности начиная с отчетности 2020 года)


28.05.2018

Первое чтение: применять дисциплинарное взыскание за коррупцию можно будет по докладу отдела кадров

Для применения дисциплинарного взыскания за коррупционное правонарушение предлагается ввести упрощенный порядок. Такие положения планируется закрепить, например:

- в Закон о государственной гражданской службе РФ;

- Закон о муниципальной службе в РФ;

- Закон о прокуратуре РФ;

- Положение о службе в органах внутренних дел РФ;

- Закон о службе в таможенных органах РФ;

- Закон о воинской обязанности и военной службе;

- Закон о службе в Государственной противопожарной службе;

Закон о службе в органах внутренних дел.

Для взыскания будет достаточно доклада подразделения кадровой службы по профилактике коррупционных правонарушений и письменного объяснения сотрудника. Однако необходимо, чтобы коррупционер признался в проступке и согласился на упрощенный порядок.

Уволить в связи с утратой доверия в таком порядке не получится - придется соблюсти стандартные процедуры.

Документ: Проект Федерального закона N 430594-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/430594-7)

Принят Госдумой в первом чтении 22 мая 2018 года


28.05.2018

Работник ушел заранее: нужно ли оплатить оставшиеся дни до сокращения сверх двух месяцев

Сотрудника уведомили о сокращении за три месяца. Позднее этот срок продлили еще на несколько месяцев. Он уволился до окончания срока, но допкомпенсацию не получил. Организация посчитала: раз после предупреждения прошло больше двух месяцев, значит, компенсировать работнику оставшиеся дни необязательно.

Суд с работодателем не согласился. ТК РФ не ограничивает выплаты допкомпенсаций каким-либо периодом. Два месяца - это минимальный срок предупреждения об увольнении, который работодатель может увеличить по своему усмотрению. Допкомпенсации должны выплачиваться пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения о сокращении.

К такому выводу суды приходили и ранее.

Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 14.02.2018 по делу N 33-2730/2018

Как уволить в связи с сокращением численности или штата работников? (Путеводитель по кадровым вопросам)


28.05.2018

Минприроды подготовило проект декларации о воздействии на окружающую среду и порядок ее заполнения

Предполагается, что новую отчетность будут сдавать организации и предприниматели, которые ведут деятельность на негативно влияющих на природу объектах II категории.

Срок представления - не позднее момента, когда перестанет действовать разрешение на выброс или сброс загрязняющих веществ.

В декларации предлагается отражать, например:

- вид и объем производимой продукции;

- информацию о реализации природоохранных мероприятий;

- сведения об авариях и инцидентах, которые повлекли негативное воздействие на окружающую среду.

Отчетность можно будет оформить от руки или на компьютере. Электронную декларацию потребуется заверять усиленной квалифицированной электронной подписью. Сдать ее можно будет и через портал Госуслуг.

По проекту приказ должен вступить в силу с 2019 года.

Документ: Проект приказа Минприроды России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=80270)

Публичное обсуждение завершается 9 июня 2018 года


Новые документы для бухгалтера