23.12.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 23 по 27 декабря 2019 года.


27.12.2019

Суд: выявив ошибки в бухучете, УФК должно доказать их значимое влияние на достоверность отчетности

Казначейство провело выездную проверку учреждения. Проверяющих интересовало, как учреждение соблюдает условия предоставления и использования средств федерального бюджета. Они установили, что учреждение приобрело полисы ОСАГО (срок действия - один год) и неисключительные лицензионные права на программу. Данные затраты были списаны на расходы текущего финансового года на счет 40120.

По мнению проверяющих, расходы на страхование транспортных средств и на приобретение неисключительных лицензионных прав, предполагающих использование в течение нескольких отчетных периодов, нужно было учесть в составе расходов будущих периодов на счете 40150. В результате учреждение не отразило сальдо на 1 января следующего года. Это нарушение повлекло искажение бюджетной отчетности.

Вместе с тем апелляционный суд отметил: казначейство не указало, к каким нарушениям бюджетного законодательства привели допущенные учреждением ошибки при формировании и отражении операций на конкретных счетах бухучета.

Кассация согласилась с позицией нижестоящих судов. Казначейство не доказало, что выявленные нарушения повлияли на экономические решения учредителей учреждения либо показатели оценки исполнения учреждением условий получения бюджетных средств существенно повлияли на достоверность бухотчетности.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.12.2019 по делу N А26-11214/2018


27.12.2019

Встречная проверка: можно отказать инспекции осматривать помещения, которые контрагент не использует

Если в рамках проверки контрагента к вам пришли для осмотра помещений, имейте в виду, что полномочия контролеров ограничены. Если контрагент не использует ваши помещения, то осматривать их налоговики не вправе. Минфин согласился с такой позицией ВС РФ.

Напомним, ФНС тоже поддерживает этот подход.

Документы: Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-02-07/1/95045

Как налоговики проводят осмотр


27.12.2019

Расчет процентов за поздний возврат НДС не зависит от даты признания решения налоговиков незаконным

Компания заявила НДС к возмещению, но инспекция приняла решение об отказе в привлечении к ответственности и налог не вернула. Суды трех инстанций признали решение проверяющих законным, а вот ВС РФ с этим подходом не согласился. Налоговики НДС выплатили, а проценты за несвоевременный возврат рассчитали за период с момента принятия решения суда до момента фактического возврата.

Организации пришлось снова идти в суд. Она смогла доказать, что инспекция не имела право дробить период начисления процентов. Если решение налоговиков признали незаконным, это означает, что оно не действует с даты принятия. Следовательно, период начисления процентов начинает течь с 12-го дня после завершения камеральной проверки.

Обращаем внимание: такой же подход был у Пленума ВАС РФ.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.11.2019 по делу N А32-38951/2018


26.12.2019

Организации с обособками: утверждена форма для выбора инспекции, куда сдавать отчетность по НДФЛ

ФНС утвердила форму, которая пригодится организациям с несколькими обособленными подразделениями на территории одного муниципалитета. Документ вступит в силу 1 января. Воспользовавшись формой, можно будет перечислять НДФЛ и сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в инспекцию по месту нахождения выбранного обособленного подразделения. Документ нужно будет направить в инспекцию по месту нахождения такой обособки не позднее 9 января (с 1 по 8 января - новогодние каникулы). Это можно сделать на бумаге или в электронном виде.

Форма достаточно простая, поэтому ее заполнение не составит особого труда. На титульном листе нужно будет указать, например:

- налоговый период, начиная с которого вы решили воспользоваться новшеством;

- код инспекции, относящейся к головной организации или обособке, через которую будете перечислять налог и сдавать отчетность;

- КПП головного офиса или данной обособки;

- причину подачи уведомления. Она приводится в закодированном виде (1 - переход на уплату через головной офис или выбранную обособку; 2 - изменение количества обособок; 3 - отказ от перехода на указанную выше уплату; 4 - иные причины).

В разделе "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования" нужно будет указать КПП организации и всех находящихся на территории одного муниципалитета обособок, по которым организация или выбранная обособка будет перечислять НДФЛ и представлять отчетность. Кроме того, в этом разделе потребуется привести коды налоговых органов по месту вашего учета. Эти инспекции автоматически получат уведомление о вашем выборе.

Помимо формы ФНС утвердила порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

Документ: Приказ ФНС России от 06.12.2019 N ММВ-7-11/622@


26.12.2019

Из командировки в отпуск: обратный билет на работу облагается взносами

Работника направили в командировку. После ее завершения он решил провести отпуск в городе, где выполнял служебное задание.

Минфин разъяснил, что на стоимость обратного билета к месту работы нужно начислить взносы. Это выплата в рамках трудовых отношений, и ее нельзя отнести к компенсациям, связанным с командировкой. Ведь дата ее окончания и дата, указанная в обратном билете, не совпадают.

ФНС считает так же.

Документы: Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94974

Как оплатить работу в командировке


25.12.2019

Опубликованы изменения к инструкции по бухотчетности учреждений

В Инструкцию N 33н внесены очередные поправки. Большинство новшеств нужно будет применять с отчетности на 1 января 2020 года. Среди основных изменений можно выделить следующие:

- введено новое понятие - периметр консолидации;

- установлено понятие отчетного года для реорганизуемых и ликвидируемых учреждений;

- расширен перечень документов, на основании которых составляется бухотчетность;

- введен дополнительный отчет (ф. 0503738-НП);

- скорректирован отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738).

Кроме того, в инструкции определены последствия непредставления бухотчетности.

Подробно об изменениях мы писали ранее в нашем обзоре на этапе регистрации документа в Минюсте.

Документ: Приказ Минфина России от 16.10.2019 N 166н


25.12.2019

Не стоит устанавливать штраф в ученическом договоре

С гражданином заключили договор о целевом обучении. Из-за неуспеваемости его отчислили. Работодатель обратился в суд с требованием взыскать расходы на учебу и штраф за неисполнение обязательств, предусмотренный договором.

Суд взыскал только затраты организации на обучение. Он указал: условие о штрафе применять нельзя. Правоотношения по ученическому договору регулируются нормами трудового законодательства, а ими штраф не установлен.

К такому выводу суды приходили и ранее, например Свердловский областной суд, Президиум Архангельского областного суда.

Документ: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 28.10.2019 по делу N 33-14974/2019


25.12.2019

Пилотный проект tax free продлили на год

Правительство постановило продолжить реализацию проекта по компенсации НДС иностранцам до 31 декабря 2020 года.

Кроме того, с 1 января в проекте сможет участвовать больше организаций.

Во-первых, географию проекта расширят за счет Ленинградской области, Приморского и Хабаровского краев.

Во-вторых, магазины tax free можно будет открывать на территории всего субъекта-участника, а не только по конкретным адресам.

В-третьих, проект станет доступным и для вновь созданных юрлиц. Сейчас действует ограничение: организации должно быть не менее двух лет на момент подачи заявления для участия в проекте.

В-четвертых станет неважным наличие задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Условие о ее отсутствии есть в действующих правилах. А значит, не потребуется брать справку об этом.

Напомним: с 2021 года проект tax free планируют распространить на всю Россию.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.12.2019 N 1719


25.12.2019

Проверка контрагентов: о возбуждении дела о банкротстве теперь можно узнать из ЕГРЮЛ

ФНС сообщила о расширении списка сведений о банкротстве, которые включаются в ЕГРЮЛ. Раньше из реестра можно было узнать о том, что организацию уже признали банкротом и начинают распродавать ее имущество (открыто конкурсное производство).

Теперь в реестр в автоматическом режиме будет включаться информация о том, что процедура банкротства только началась (возбуждено дело о банкротстве). Будут отражаться и сведения о реабилитационных процедурах: внешнем управлении и финансовом оздоровлении.

Благодаря техническому новшеству полноценно заработает положение Закона о госрегистрации юрлиц, действующее с 28 июня 2017 года.

Отметим, что есть альтернативный способ оперативно узнавать о вероятных проблемах контрагента: можно оформить бесплатную подписку на Федресурсе. Она позволяет одновременно отслеживать информацию о 50 организациях.

Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9395937/)


24.12.2019

Как подать сведения по ф. 0503173, ф. 0503773, если решено раскрыть информацию об исправлении ошибок

Казначейство пояснило: если учреждение решило раскрыть информацию об исправлении ошибок, представить сведения по ф. 0503173 и ф. 0503773 нужно, используя средства ПУиО ГИИС "Электронный бюджет". Скан-копию подписанной формы таких сведений вложите к пояснительной записке по ф. 0503160 и ф. 0503760. Она должна быть сформирована в соответствующем комплекте отчетности (месячный, квартальный) на дату принятия решения о раскрытии информации об исправлении выявленных ошибок.

Документ: Письмо Казначейства России от 27.11.2019 N 07-04-05/08-25472


24.12.2019

Электронные трудовые книжки: Минтруд разработал форму сведений о трудовой деятельности работника

Ведомство представило на публичное обсуждение проект формы СТД-Р и порядка ее заполнения. По ней с 2020 года организации будут предоставлять сотрудникам, отказавшимся от бумажной трудовой книжки, сведения об их трудовой деятельности в организации.

Выдавать СТД-Р предстоит по запросу работника и при его увольнении. Формировать сведения понадобится на бумаге или в форме электронного документа. Формат выберет сотрудник.

Работодатели станут вносить данные в СТД-Р на основании распорядительных документов организации с указанием на них. Отражать нужно будет и те сведения, которые были отменены или исправлены.

Отметим, ранее ПФР предлагал выдавать сведения о трудовой деятельности по форме СЗИ-ТД. Так как окончательный вариант документа утвердит Минтруд, сейчас стоит ориентироваться на проект формы СТД-Р.

Документ: Проект приказа Минтруда России


24.12.2019

ФНС утвердила форматы, по которым в информресурс нужно будет представлять бухотчетность

С 1 января 2020 года начнет действовать приказ, в котором установлено, в каких форматах представлять в государственный информационный ресурс в электронном виде:

- годовую бухотчетность и аудиторское заключение к ней;

- упрощенную годовую бухотчетность.

Следует иметь в виду, что аудиторское заключение нужно представлять в формате PDF. Если оно подается после направления в инспекцию бухотчетности, то нужно применять формат документов, необходимых для электронного документооборота.

Напомним, в следующем году большинство организаций должны будут сдать бухотчетность за 2019 год в электронном виде в инспекцию, чтобы можно было сформировать единый информресурс. Порядок подачи документов недавно утвердила ФНС.

Документ: Приказ ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@


24.12.2019

Смена адреса организации при больших доначислениях еще не основание принимать обеспечительные меры

Инспекция проверила компанию и выявила недоимку, а затем приняла обеспечительные меры. Решение об их принятии организация успешно обжаловала в суде. Три инстанции посчитали, что оснований для запрета на отчуждение имущества и для блокировки счета не было.

Проверяющие обосновали правомерность действий тем, что:

- доначислена значительная сумма налогов;

- основных средств на балансе организации нет;

- у компании большая кредиторская задолженность;

- налогоплательщик пытался сменить местонахождение, т.е. мигрировать в другой налоговый орган.

Все эти доводы суды отклонили. Они отметили: смена адреса не свидетельствует о том, что организация хочет прекратить налоговые обязательства. Суды также обратили внимание, что у компании имеются остатки, а значит, у нее есть активы на значительную сумму.

На практике суды и в других спорах приходили к выводу: смена организацией или ИП местонахождения еще не означает, что нужны обеспечительные меры (например, АС Западно-Сибирского и Поволжского округов). Однако в определенных обстоятельствах подобная миграция может быть аргументом против налогоплательщика. Например, АС Северо-Западного округа посчитал обеспечительные меры законными, когда компания не только сменила адрес, но и попыталась распродать имущество. АС Восточно-Сибирского округа обратил внимание на изменение места регистрации проверяемого и других лиц, которые, как считала инспекция, создали схему уклонения от уплаты налогов.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 05.12.2019 по делу N А12-16129/2019

Когда есть смысл оспаривать в суде обеспечительные меры инспекции


24.12.2019

КС РФ: если товар куплен у банкрота, но счет-фактура выставлен с НДС, налог можно принять к вычету

Конституционный суд указал, когда инспекция не может отказать в вычете НДС при банкротстве контрагента. Согласно материалам дела продавец, у которого организация приобрела продукцию, был признан банкротом. Счета-фактуры он выставил с НДС. Покупатель предъявил уплаченный по ним налог к вычету. Однако проверяющие решили, что речь идет о реализации имущества банкрота. Основания для выделения налога в счете-фактуре не было, значит, нет и права на вычет. Арбитражные суды с ними согласились.

КС РФ такой подход не разделил. По его мнению, покупатель продукции компании-банкрота фактически платит НДС дважды: при покупке товара и при реализации уже своей продукции. Истребовать у банкрота необоснованно выставленный НДС покупатель не может. Поэтому норма о том, что при продаже имущества банкрота нет объекта обложения, не соответствует Конституции.

Законодатель должен внести изменения в НК РФ. Пока поправок нет, нужно руководствоваться следующим:

- покупатель вправе принять к вычету НДС, который ему предъявил банкрот при реализации продукции, произведенной в текущей деятельности;

- право на вычет у покупателя есть, если не доказано, что он и конкурсный управляющий знали о невозможности уплаты НДС из стоимости товара в бюджет;

- инспекция не может доначислять покупателю налог и отказывать в вычете, если она в рамках дела о банкротстве не прекращала текущую деятельность организации, когда была произведена продукция.

Документ: Постановление КС РФ от 19.12.2019 N 41-П


23.12.2019

С 2021 года организации бюджетной сферы начнут применять новый стандарт бухучета

Опубликован приказ, которым утвержден федеральный стандарт бухучета государственных финансов "Нематериальные активы". Применять его нужно будет при ведении бюджетного и бухгалтерского учета с 1 января 2021 года. В документе раскрыто понятие НМА, закреплен порядок признания в бухучете объектов НМА и их учета при обменных и необменных операциях. Установлены правила начисления амортизации, предусмотрены особенности списания объектов, указано, какую информацию о НМА нужно раскрывать в отчетности.

Ранее мы подробно рассматривали нововведения. Вы можете узнать о них из нашего обзора.

Документ: Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 181н


23.12.2019

Сроки по взносам на травматизм будут считать в рабочих днях: проект принят в третьем чтении

Закон о страховании от несчастных случаев на производстве в скором времени будет скорректирован. Госдума приняла проект с поправками в третьем чтении, а заседание Совета Федерации запланировано на 23 декабря.

Одно из нововведений затронет всех страхователей: некоторые сроки будут исчисляться в рабочих днях. Сейчас в законе четко не определено, какие дни имеются в виду - календарные или рабочие. Уточнения коснутся, например, сроков:

- направления требования об уплате недоимки по результатам проверки (пп. "а" п. 14 ст. 1 законопроекта);

- представления пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки (п. 18 ст. 1 законопроекта);

- подачи документов, истребованных в ходе проверки, или сообщения о невозможности их представить (пп. "б" и "в" п. 20 ст. 1 законопроекта);

- представления возражений на акт проверки (пп. "в" п. 21 ст. 1 законопроекта).

Если поправки одобрит Совет Федерации и документ подпишет президент, новые сроки должны будут применяться уже в январе - по истечении 10 дней с даты опубликования закона (ч. 1 ст. 3 законопроекта).

Есть и другие новшества. Так, с 1 апреля будущего года в законе появится обязательный досудебный порядок обжалования споров, связанных с назначением пособий (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 3 законопроекта). Речь идет о том, как должно подавать жалобу застрахованное лицо. Поэтому полагаем, что положения будут актуальны в регионах, которые участвуют в пилотном проекте "Прямые выплаты".

Документ: Проект Федерального закона N 744049-7


23.12.2019

Сведения о численности работников в составе расчета по взносам: проект принят в первом чтении

Госдума приняла в первом чтении законопроект, по которому сведения о среднесписочной численности работников нужно будет подавать в составе расчета по взносам за год (п. 2 ст. 1 проекта). По общему правилу срок их представления увеличится на 10 дней: отчитываться надо будет не позднее 30 января. Сейчас большинство организаций ежегодно сдает сведения в срок не позднее 20 января.

Особого порядка подачи сведений для случаев, когда организация только появилась или прошла реорганизацию, в проекте не предусмотрено. Значит, срок представления будет таким же, как для отчетности по взносам за расчетный период. По действующим правилам сообщить о численности такой компании нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.

Документы: Проект Федерального закона N 837128-7


23.12.2019

Взносы на травматизм: Госдума согласилась, что порядок взыскания небольшой недоимки нужно изменить

Проект, который корректирует пороговую сумму взыскания взносов на травматизм за счет денег и имущества страхователя, принят в первом чтении. Госдума должна представить поправки к 15 января 2020 года. Значит, с 1 января, как предполагает законопроект, новшества точно не заработают.

По новым правилам ФСС будет применять действующие увеличенные сроки взыскания, если общая сумма задолженности, в том числе по нескольким требованиям, не превышает 3000 руб. (п. п. 1 и 2 ст. 1 проекта). По действующей редакции пороговая сумма составляет 500 руб. Речь идет о сроках, который отведен территориальному органу фонда для того, чтобы:

- принять решение о взыскании за счет денежных средств;

- обратиться в суд;

- принять постановление о взыскании за счет имущества страхователя.

Кроме того, продолжительность периода, в течение которого фонд должен принять указанное постановление, предлагают увеличить на год: с двух до трех лет (п. 2 ст. 1 проекта).

Подобные изменения в части суммы налоговой недоимки вступят в силу 1 апреля 2020 года.

Документ: Проект Федерального закона N 831096-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/831096-7)



Новые документы для бухгалтера