09.07.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    
принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 09 по 13 июля 2018 года.

13.07.2018

Минфин установил порядок формирования резервов

Опубликован федеральный стандарт "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах". Новые правила нужно использовать в учете с 1 января 2020 года, а при подготовке бюджетной и бухгалтерской отчетности - с отчетности за 2020 год.

Стандарт определяет порядок признания и оценки резервов. Применяется он при создании следующих резервов:

- по гарантийному ремонту;

- претензиям, искам;

- реструктуризации;

- убыточным договорным обязательствам;

- демонтажу и выводу ОС из эксплуатации.

Кроме того, в стандарте закреплены нормы о раскрытии в отчетности информации о резервах, об условных обязательствах и активах.

Отметим, что в настоящее время порядок формирования резервов учреждения устанавливают в учетной политике.

Подробнее о нововведениях см. в обзоре.

Документ: Приказ Минфина России от 30.05.2018 N 124н


13.07.2018

Покупка спецодежды за счет взносов на травматизм: не принимайте НДС к вычету

Если организация оплачивает спецодежду за счет бюджета, то НДС к вычету не принимают. Взносы в ФСС относятся к бюджетным средствам, пояснил Минфин.

Ведомство делало аналогичный вывод по аптечкам.

Документы: Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124

Что можно оплатить за счет взносов на травматизм?


12.07.2018

Минфин пояснил, как применять новый порядок КОСГУ

Ведомство выпустило методические рекомендации к Порядку применения классификации операций сектора госуправления, который начнет действовать с 2019 года.

В них обращено внимание на основные отличия от действующих положений, например:

- выплаты по ряду подстатей разграничены по форме (денежная или натуральная), по характеру (социальные или несоциальные);

- перечисления детализированы по их получателю (финансовые и нефинансовые организации);

- уточнен порядок применения статей группы 100 "Доходы". Изменения связаны с тем, что начнет действовать соответствующий стандарт бухучета;

- реализован новый подход по отнесению операций к зарплате, социальным и иным выплатам персоналу согласно требованиям международных стандартов СГФ-2014 и СНС-2008;

- учет оплаты работ и услуг также скорректирован в соответствии с международными стандартами.

Кроме того, в рекомендациях министерство выделило в отдельный раздел примеры того, как нужно относить отдельные операции на подстатьи КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 29.06.2018 N 02-05-10/45153


12.07.2018

ВС РФ: нельзя штрафовать за представление отчета по устаревшей форме

Законом N 125-ФЗ установлена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы этого документа, считает ВС РФ.

ФСС отказала организации в приеме расчета по форме N 4-ФСС на старом бланке. Страхователь представил исправленный расчет, но уже с нарушением срока. Данное обстоятельство послужило поводом для привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное представление отчетности.

Суд признал неправомерным наложение штрафа по следующим причинам:

- первоначально организация представила расчет вовремя, пусть и не в том виде;

- показатели исправленной формы аналогичны показателям первичного расчета.

Документ: Определение ВС РФ от 29.06.2018 N 309-КГ18-8391


11.07.2018

Аренда без содержания: учреждение-арендатор отражает объект на забалансовом счете 01

Речь идет о счете "Имущество, полученное в пользование". Разъяснения Минфина применимы к ситуации, когда по распорядительным документам:

- объекты нефинансовых активов переданы в пользование арендатору для эксплуатации в рамках выполнения функций или полномочий;

- арендодатель, а не арендатор обязан содержать данное имущество.

Документ: Письмо Минфина России от 13.06.2018 N 02-07-10/40429


11.07.2018

Минфин пояснил порядок учета безнадежной дебиторки администратором доходов бюджетов

Нереальную к взысканию дебиторскую задолженность по доходам следует списать. Эту операцию учреждение отражает по дебету счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" и кредиту счета 020500000 "Расчеты по доходам" в разрезе аналитических счетов. Одновременно списанный долг ставится за баланс на счет 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Учреждение списывает задолженность с забаланса на основании решения, которым комиссия по поступлению и выбытию активов признает задолженность безнадежной к взысканию, и при наличии подтверждающих документов в следующих случаях:

- если обязательство прекращено смертью (ликвидацией) дебитора;

- в иных случаях, предусмотренных законодательством, в том числе и тогда, когда истек срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности.

Ранее Минфин уже давал аналогичные разъяснения.

Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 02-06-10/41414


11.07.2018

Форму 2-НДФЛ планируют изменить

ФНС представила на обсуждение новую форму справки о доходах физлица и суммах НДФЛ. Если проект приказа утвердят, то представить сведения по новой форме необходимо будет за 2018 год.

Изменения по сравнению с действующей формой незначительны. В новой справке меняют штрихкод. Количество разделов будет сокращено с пяти до трех. Данные, отражаемые сейчас в Разделе 1, необходимо будет показывать в заголовке формы справки, а расшифровку сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода вынесут в отдельное приложение к справке.

Больше не нужно будет указывать ИНН физлица в стране гражданства. Вместо полей "Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет", "Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет", "Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи" предусмотрены новые поля, в том числе "Код вида уведомления".

Документ: Проект Приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=82092)

Публичное обсуждение завершается 26 июля 2018 года


11.07.2018

Минфин озвучил налоговые планы на ближайшие три года

Ведомство подготовило проект налоговой политики на 2019-2021 годы. По многим инициативам уже есть документы, которые рассматривает Госдума. Вы узнаете о важнейших предложениях, прочитав новость.

Уплата налогов

Можно будет уточнить счет, на который ошибочно перечислили обязательный платеж.

Размер начисленных пеней не должен быть больше недоимки, на которую их начислили.

Налоговые проверки

Количество внутрироссийских контролируемых сделок планируют сократить. По ним не нужно будет отчитываться.

НДС

Предлагают повысить основную ставку НДС с 18 до 20%. Все пониженные ставки останутся.

Камералку по НДС хотят проводить за два месяца, а не за три.

Возмещение НДС планируют сделать доступнее. Для этого снизят порог по сумме перечисленных налогов - один из критериев для права на возмещение НДС в заявительном порядке возмещения НДС.

Не нужно будет для подтверждения нулевой ставки по НДС представлять транспортные документы с отметками таможенников о вывозе товара из России.

Налог на прибыль

Распределение налога на прибыль между бюджетами из расчета 3% в федеральный, а 17% - в региональные предлагают продлить до 2024 года.

Сумму превышения стоимости имущества, которое получают при ликвидации, над взносом в уставный капитал планируют приравнять к дивидендам.

УСН

Можно будет не подавать декларацию на УСН с объектом "доходы", если пользоваться онлайн-кассой.

Хотят упростить признание расходов на основные средства, права на которые надо регистрировать. Не нужно будет подтверждать подачу документов на госрегистрацию. Кроме того, предлагают прописать для предпринимателей, как определять остаточную стоимость основных средств.

Налог на имущество организаций

По движимому имуществу предлагают не платить налог. По мнению ведомства, это поможет налогоплательщикам обновить машины и оборудование.

Страховые взносы

Планируют зафиксировать временный тариф пенсионных взносов на постоянной основе. Речь идет о ставке 22% с предельной базы и 10% сверх нее.

Собираются освободить от взносов компенсацию стоимости проезда в отпуск члена семьи работника, который трудится на Крайнем Севере. Сейчас, чтобы работодателю не платить взносы, приходится покупать билеты для членов семьи напрямую у продавца.

Акцизы

Планируют проиндексировать акцизы на 2021 год на уровень инфляции. По прогнозам, она составит 4%.

Госпошлина

Госпошлину за электронную регистрацию юрлиц и ИП хотят обнулить.

Документ: Проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики (http://www.komitet-bn.km.duma.gov.ru/Novosti_Komiteta/item/16452107/)


11.07.2018

ВС РФ рассказал, что нужно учесть малому и среднему бизнесу для работы на УСН

В обзоре практики судьи разъяснили, например, такие вопросы:

- как рассчитать лимит для "слета" со спецрежима;

- учитывать ли гарантийный платеж в доходах;

- должен ли ИП контролировать остаточную стоимость ОС для того, чтобы быть на УСН.

Подробно о главных выводах из обзора мы скоро сообщим в новостной ленте. А пока рассмотрим последнюю ситуацию.

Если остаточная стоимость основных средств у ИП превысит 150 млн руб., то он "слетает" с УСН. Несмотря на то, что в НК РФ это правило предусмотрено лишь для организаций, ВС РФ предписал применять его и предпринимателям. Остаточную стоимость им надо определять так же, как это делают организации.

Минфин считает аналогично.

Документ: Обзор практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 04.07.2018


11.07.2018

Суд не взыскал с уволившегося работника командировочные за поездку на учебу

Сотрудник по направлению работодателя отучился в другой местности, но уволился раньше срока, установленного в ученическом договоре. Мосгорсуд обязал работника возместить все связанные с обучением затраты организации, кроме расходов на командировку.

Суд отметил: выплата командировочных - особая гарантия для сотрудника. Она не зависит от ученического договора. Работник при увольнении эти деньги не возвращает.

Многие суды придерживаются аналогичной позиции, например Нижегородский областной суд, Ставропольский краевой суд и Верховный суд Республики Карелия.

Однако в практике есть и иной подход. Так, Саратовский областной суд указал: список расходов на обучение сотрудника законодательно не закреплен. Значит, работодатель может включать в него любые затраты, в том числе и командировочные. Главное, что они связаны с обучением и подтверждены документами.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 28.05.2018 по делу N 33-23030/2018

В каком порядке работник возмещает работодателю расходы на обучение при увольнении?


10.07.2018

Отражение в учете субсидий учреждениям: рекомендации Минфина помогут учредителю

Если учредитель предоставляет субсидии бюджетным и автономным учреждениям на государственное (муниципальное) задание, то бюджетные обязательства следует отражать в сумме заключенных соглашений.

Указанные соглашения и перечисление денег учредитель оформляет в бюджетном учете следующими записями:

- дебет 1 501 23 241 кредит 1 502 21 241 - приняты к учету бюджетные обязательства по предоставлению субсидий в сумме соглашений, заключенных в текущем году на очередной год;

- дебет 1 502 21 241 кредит 1 502 11 241 - перенесены показатели по санкционированию в первый рабочий день года, следующего за текущим;

- дебет 1 502 11 241 кредит 1 502 12 241 - приняты денежные обязательства;

- дебет 1 206 41 560 кредит 1 304 05 241 - перечислен аванс;

- дебет 1 401 20 241 кредит 1 302 41 730, дебет 1 302 41 830 кредит 1 206 41 660 - начислен расход по субсидии.

Документ: Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 02-07-10/41205


10.07.2018

ФНС предлагает уточнить расчет по взносам

По проекту впервые подать новую форму нужно будет за I квартал 2019 года.

В расчете много технических правок, однако есть и существенные изменения. О самых главных вы узнаете, прочитав новость.

По всему расчету хотят убрать графы, где сейчас указывают итог за последние три месяца расчетного или отчетного периода. Например, для подраздела 1.1 это графа 2, в которой отмечают количество застрахованных лиц. Такие сведения вносить больше не потребуется.

Титульный лист

Чиновники предлагают новшество для организаций, где есть обособки, лишенные полномочий по начислению выплат работникам. При подаче уточненки за такое подразделение нужно будет заполнять новый показатель "Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)". ФНС предлагает указывать там код 9.

Раздел 1

Планируют добавить новую строку "Тип плательщика (код)". В ней нужно будет указывать "1" или "2". Двойку - если ничего не платили работникам за последние три месяца, единичку - если выплаты были.

Кроме того, исключили строки для указания общей суммы страховых взносов за расчетный или отчетный период и такую же строку для суммы превышения расходов над исчисленными взносами. Эту информацию вносить не понадобится.

Подраздел 1.1 Приложения 1

Хотят добавить новую строку 045. В ней потребуется указывать расходы, на которые можно уменьшить выплаты по договорам авторского заказа, лицензионному договору и другим подобным соглашениям.

Приложение 2

Появится поле 001 "Код тарифа плательщика" - такое же, как в приложении 1.

Собираются ввести строку, где вам нужно будет указывать количество физлиц, с выплат которым вы исчислили взносы.

Раздел 3

ФНС планирует убрать ряд строк и полей с технической информацией. Например, строка 040 с порядковым номером сведений о работниках.

Поле "Номер корректировки" предлагают переименовать на "Признак аннулирования сведений о застрахованном лице".

Если расчет первичный, это поле заполнять не надо. Когда данные о работнике нужно аннулировать, в это поле следует внести "1", а в подразделе 3.2 поставить прочерки. Если данные нужно исправить, то дополнительно надо будет подать верные сведения.

Подраздел 3.2.2

Появится новая графа. В нее нужно будет вносить код застрахованного лица. Код следует брать из нового приложения. А вот код тарифа вносить не потребуется. Такой графы не будет.

Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=82036)

Публичное обсуждение завершается 25 июля 2018 года


09.07.2018

Заработали новшества по ККТ: покупки за наличные, авансы, займы, чеки коррекции

Вечером 3 июля опубликовали закон с важными поправками по онлайн-кассам. Если в тот день вы работали по старым правилам, срочно внесите корректировки и в течение трех рабочих дней сообщите налоговикам о нарушении. Это поможет избежать штрафа.

Напомним, основные новшества касаются:

- покупок организациями и ИП товаров, работ, услуг за наличные или по банковской карте;

- выплаты, зачета, возврата авансов;

- выдачи и погашения займов;

- реквизитов чеков;

- применения чека коррекции;

- приема безналичной оплаты от физлиц;

- расчетов через торговые автоматы.

Об этих и других изменениях читайте в нашем обзоре

Документ: Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

(вступил в силу 3 июля 2018 года)


09.07.2018

Заключите договор с туроператором для учета расходов на отдых сотрудников

С 2019 года организации смогут учитывать при расчете налога на прибыль затраты на отдых в России работников и их семей.

Минфин разъяснил, что сделать это можно будет только на основании договора о реализации турпродукта между работодателем и туроператором или турагентом. Если организация заключит договор напрямую с исполнителем услуг, например с отелем, то учесть расходы будет нельзя.

Документ: Письмо Минфина России от 02.07.2018 N 03-03-20/45524 (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id_4=122985&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)


09.07.2018

ФНС: при отражении дивидендов в отчетности по НДФЛ учтите те, которые получили сами

Если при расчете НДФЛ с дивидендов физлицу вы учитывали дивиденды, которые получили от других организаций, то при заполнении отчетности по этому налогу используйте код вычета "601".

В разделе 1 формы 6-НДФЛ отразите:

- по строке 025 общую сумму доходов в виде дивидендов, распределенную в пользу физлиц;

- по строке 030 сумму, которая уменьшает базу по доходам в виде дивидендов (код вычета "601").

В разделе 3 справки 2-НДФЛ укажите:

- по коду дохода "1010" дивиденды, полученные физлицом;

- в поле "Код вычета" код "601";

- в поле "Сумма вычета" сумму, уменьшающую базу по доходам в виде дивидендов.

Если вы выплачиваете физлицам доход в виде дивидендов по акциям, представлять отчетность по НДФЛ не нужно. Сведения о доходах следует отразить в декларации по налогу на прибыль.

Документы: Письмо ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@

Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в отчетности по НДФЛ


09.07.2018

ВС РФ напомнил, что работник вправе выбирать, в какой суд подать иск

Вывод включен в п. 13 нового обзора практики Верховного суда.

Примером послужил случай, когда работник обратился в суд по месту нахождения филиала организации. Иск вернули, сославшись на неподсудность.

ВС РФ такой подход не поддержал. Были все основания пойти именно в выбранный суд: истец трудился в филиале компании, стороны указали место работы в трудовом договоре.

Рассмотренная ситуация подтверждает, что нельзя ограничить право работника на выбор суда. Об этом должны помнить работодатели. Как мы сообщали ранее, не стоит закреплять в трудовых договорах условие о подсудности.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2018), утвержденный Президиумом ВС РФ 04.07.2018 (http://www.vsrf.ru/documents/practice/26987/)


09.07.2018

Учреждение должно заключить договор с туроператором для учета расходов на отдых сотрудников

С 2019 года учреждения, ведущие предпринимательскую деятельность, смогут учитывать при расчете налога на прибыль затраты на отдых работников и членов их семей в России.

Минфин разъяснил, что сделать это можно будет только на основании договора о реализации турпродукта между работодателем и туроператором или турагентом. Если учреждение заключит договор напрямую с исполнителем услуг, например с отелем, то учесть расходы нельзя.

Документ: Письмо Минфина России от 02.07.2018 N 03-03-20/45524 (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id_4=122985&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)


Новые документы для бухгалтера