03.09.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 03 по 07 сентября 2018 года.


07.09.2018

Tax free: ФНС подготовила новый проект реестра чеков для подтверждения нулевой ставки НДС

В новом проекте реестра появились четыре графы, которых в старом проекте не было:

- графа 7 "Кассовый чек - ФН". Здесь нужно будет вносить номер фискального накопителя;

- графа 8 "Кассовый чек - ФД". Тут нужно будет указывать номер фискального документа;

- графа 9 "Кассовый чек - ФПД". В ней нужно будет приводить фискальный признак документа;

- графа 23 "Признак даты выплаты (перечисления) компенсации суммы налога иностранному физлицу". Здесь понадобится указывать "1", "2", "3" или "4". Так, код "4" будет означать, что компенсацию выплатили наличными по расходнику.

Напомним, с 1 октября для того, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС по услугам компенсации налога и вычеты, организации должны будут передавать налоговикам реестр чеков tax free в электронном виде.

Сейчас можно подать комплект бумажных документов или направить в электронном виде рекомендуемую форму реестра.

Документы: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=83640)

Публичное обсуждение завершается 17 сентября 2018 года

Как работает tax free в России?


07.09.2018

Суд разъяснил, всегда ли надо платить за задержку выдачи трудовой книжки

Чтобы работник получил компенсацию, недостаточно того факта, что работодатель вовремя не выдал трудовую книжку. К такому выводу пришел Верховный суд Республики Марий Эл.

Работодателю придется платить, если уволенный подтвердит, что лишен возможности трудиться. Для этого бывший работник должен доказать два обстоятельства:

- он пытался устроиться в другие организации;

- ему отказывали из-за того, что у него нет трудовой книжки.

Отметим, судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Рассмотренного подхода придерживаются Санкт-Петербургский городской суд, Воронежский областной суд, Нижегородский областной суд, Калужский областной суд.

Некоторые суды высказывают другую позицию. Задержка выдачи трудовой книжки сама по себе говорит о том, что у работника нет возможности трудиться. Такой подход применяют Свердловский областной суд, Ставропольский краевой суд, Самарский областной суд, Верховный суд Республики Башкортостан.

Разнится и практика Мосгорсуда. Ранее он требовал от работника доказательств, что тот не мог трудоустроиться. Теперь Мосгорсуд считает иначе.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Марий Эл от 24.07.2018 по делу N 33-1207/2018


06.09.2018

Нужно ли менять бюджетную смету, если расходы перераспределены внутри одного КОСГУ - разобрался суд

По мнению УФК, расходы по доведенным ЛБО отражены недостоверно, так как учреждение не внесло изменения в бюджетную смету и в обоснования (расчеты) плановых сметных назначений. По результатам проверки ревизоры вынесли представление, в котором указали на необходимость устранить нарушения.

Поводом послужило следующее. Учреждение направило часть выделенной субвенции по статьям 222 и 212 КОСГУ на оплату расходов, не предусмотренных расчетами к смете, но в пределах тех же самых КОСГУ.

Суд решил, что учреждение не нарушило порядок ведения бюджетной сметы. Оснований для ее изменения не было, поскольку корректировка расчетов плановых сметных назначений не повлекла изменения:

- в бюджетных сметах - сумм по конкретным показателям, видам расходов как в сторону их увеличения, так и в сторону уменьшения;

- вида расходов.

Документ: Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.08.2018 N Ф03-3378/2018


06.09.2018

Кто виноват в нарушении при принятии обязательств и выплате зарплаты при недостатке ЛБО, решил суд

УФК провело плановую ревизию ФХД учреждения. По ее результатам обнаружены следующие нарушения:

- принято бюджетное обязательство сверх доведенных и утвержденных ЛБО на приобретение ГСМ;

- не полностью выплачено денежное довольствие сотрудникам.

Учреждение не согласилось с проверяющими и обратилось в суд. Суды трех инстанций его поддержали. ВС РФ отказался передавать жалобу УФК в судебную коллегию.

В действиях учреждения не было нарушений. ЛБО не были доведены до него в полном объеме. Так, на приобретение ГСМ необходимые средства на 2015 год были выделены лишь в феврале 2016 года. При этом учреждение в 2015 году принимало меры по сокращению расхода ГСМ. Нет вины учреждения и в несвоевременной выплате части денежного довольствия. Меры к получению необходимых ЛБО им принимались. Из-за отсутствия средств в требуемом объеме выплата осуществлялась в пределах имеющихся.

Документ: Определение Верховного Суда РФ от 23.08.2018 N 310-КГ18-12255


06.09.2018

У обособки больше нет полномочий начислять зарплату: как подать РСВ

Если вы в середине квартала лишили обособленное подразделение права начислять выплаты работникам, то включите сведения по ним в свой РСВ. Сдавайте расчет по месту головного офиса.

Аналогичное разъяснение ФНС уже давала.

Документ: Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006


06.09.2018

Минпромторг уточнил перечень дорогих автомобилей

Ведомство перегруппировало машины в зависимости от их цены и года выпуска. Проверьте, не изменились ли сведения о ваших автомобилях.

Пример. За Hyundai Genesis G90 L с объемом двигателя 5 000 куб. см стоимостью от 5 до 10 млн руб. по новому перечню нужно платить налог с повышающим коэффициентом, если автомобилю не более 2 лет. А до корректировки повышенный налог следовало перечислять дольше - пока машина не станет старше 5 лет.

В итоге корректировки может получиться одно из двух:

- вы переплатили авансовые платежи;

- вы их недоплатили.

Переплату можно будет зачесть или вернуть.

Недоимку по авансам погасите, когда будете платить аванс за 9 месяцев. Пени перечислять не нужно, ведь вы действовали по перечню, действовавшему ранее.

Документ: Письмо ФНС России от 21.08.2018 N СД-4-21/16188


06.09.2018

Уход по соглашению вместо увольнения по дисциплинарному основанию - суд нарушений не увидел

Работника уволили за неоднократное неисполнение обязанностей. На следующий день ему предложили заключить соглашение об уходе, отменить увольнение по компрометирующему основанию и изменить запись в трудовой книжке.

Работник согласился, но позднее обратился в суд. Он посчитал, что такой цепочкой действий работодатель оказал на него давление.

Суд не поддержал сотрудника. Хотя ему грозило увольнение по негативному основанию, это не означает, что соглашение подписано под давлением.

Более того, действия работника указывали на его готовность уйти. Он лично подписал соглашение, с заявлением об аннулировании не обращался. При увольнении сотрудник получил причитающиеся выплаты и трудовую книжку без каких-либо возражений.

Напомним, суды и ранее признавали законным соглашение об уходе, когда работник был на грани увольнения по дисциплинарному основанию. Такая ситуация не означает, что организация оказала давление на работника.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 22.06.2018 по делу N 33-27089/2018


06.09.2018

После 2-НДФЛ или после выездной проверки: суд решил, когда инспекция должна требовать уплаты налога

За периоды до 2016 года налоговики доначисляют НДФЛ только после выездных проверок. 2-НДФЛ не камералят, а 6-НДФЛ тогда не сдавали. Компании утверждают, что инспекторы не вправе выставлять требования, так как могли узнать о недоимке из справок 2-НДФЛ. Разберемся вместе с судом, кто прав.

В 2017 году инспекция, завершив выездную проверку, выставила компании требование об уплате НДФЛ за 2014 и 2015 годы, пеней и штрафа.

Налоговый агент обратился в суд. Он утверждал: в справках 2-НДФЛ за эти периоды указано, что налог удержан, но не перечислен. Следовательно, налоговики должны были выставить требования не позднее трех месяцев после получения справок, т.е. еще в 2015 и 2016 годах соответственно.

Суд встал на сторону налоговиков. Справка 2-НДФЛ не является декларацией или расчетом, значит, инспекторы не обязаны их проверять. Кроме того, по справкам невозможно определить действительный размер недоимки и рассчитать пени и штраф.

Таким образом, налоговики действовали законно, направив требование после вступления в силу решения по результатам выездной проверки.

Отметим, что Верховный суд занимает аналогичную позицию.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.08.2018 по делу N А56-52006/2017


05.09.2018

Какие будут последствия, если отменить приказ о дисциплинарном взыскании, не дождавшись решения суда

Сотрудник обжаловал в суде замечание, которое ему вынес работодатель. Пока дело рассматривалось, организация самостоятельно отменила приказ о дисциплинарном взыскании.

Суд иск не удовлетворил. Сотрудник не доказал, что приказ все еще действует и нарушает его права. А признавать незаконным акт, который уже отменен, нет смысла.

Кроме того, суд подчеркнул: трудовые отношения сторон продолжались, поэтому работодатель имел право аннулировать принятое ранее решение.

В итоге организация избежала возмещения судебных расходов, чего она не смогла бы сделать, если бы проиграла дело.

В то же время при отмене приказа суд может обязать работодателя компенсировать сотруднику моральный вред. Его взыскивают, поскольку дисциплинарное взыскание изначально было необоснованным и нарушало права сотрудника. Так поступил, например, Санкт-Петербургский городской суд.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Коми от 28.06.2018 по делу N 33-3729/2018


04.09.2018

С чем сравнивать уровень налоговой нагрузки, если показателя для вашего вида деятельности нет

Сравните ваш уровень налоговой нагрузки с таким уровнем по России в целом, следует из письма ФНС. За 2017 год он равен 10,8%.

Рекомендации налоговиков пригодятся организациям медицины, образования, культуры, спорта.

Напомним, низкая налоговая нагрузка организации - это повод включить вас в план выездных проверок.

Документы: Письмо ФНС России от 22.08.2018 N ГД-3-1/5806@

Что такое налоговая нагрузка и как ее рассчитать?


04.09.2018

ФНС указала уровень налоговой нагрузки для отдельных видов учреждений

Служба предложила использовать общий показатель по РФ. За 2017 год он составил 10,8%.

Рекомендации даны в отношении деятельности санаторно-курортных организаций. По нашему мнению, ими могут воспользоваться также учреждения медицины, образования, культуры и спорта.

Напомним, что из-за низкой налоговой нагрузки учреждение могут включить в план выездных проверок.

Документ: Письмо ФНС России от 22.08.2018 N ГД-3-1/5806@


04.09.2018

Компенсацию, предоставленную контрактнику вместо допотдыха, возможно, придется облагать НДФЛ

Минфин планирует устранить неопределенность в вопросе обложения НДФЛ компенсаций за неиспользованные дополнительные сутки отдыха. Облагать такие выплаты военнослужащим-контрактникам, которые, например, были на учениях, боевом дежурстве, скорее всего, нужно будет уже с 1 января 2019 года.

Ранее мы писали, что с компенсаций налог удерживать не нужно. Так решил КС РФ, который также постановил уточнить положения НК РФ.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=81867)

Публичное обсуждение завершается 20 сентября 2018 года


04.09.2018

Доплаты в отпуске по уходу за детьми и иные соцвыплаты - суды по-прежнему против начисления взносов

АС Западно-Сибирского округа разрешил не облагать страховыми взносами следующие выплаты по коллективному договору:

- матпомощь свыше 4000 руб. в год работникам, которые впервые вступают в брак;

- ежемесячные пособия на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет;

- оплату санаторно-курортного лечения;

- единовременную компенсацию при выходе на пенсию.

Суд сослался на позицию Президиума ВАС РФ и указал, что социальные выплаты по локальному акту организации не нужно включать в базу. Они не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работника, сложности выполняемой работы или ее условий. Их нельзя признать оплатой труда. Они не предусмотрены в трудовом договоре.

Спор рассматривался еще по нормам Закона о страховых взносах, который утратил силу. В НК РФ сейчас есть аналогичные нормы.

При этом Минфин неоднократно указывал, что перечень необлагаемых выплат исчерпывающий.

Поэтому, если вы не начисляете взносы на такие выплаты, спора не избежать. Однако суд, скорее всего, вас поддержит.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.08.2018 по делу N А27-912/2018


03.09.2018

Суды разрешают не начислять взносы на оплату допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом

Средний заработок, который выплачивается родителю, опекуну или попечителю ребенка-инвалида за допвыходные, имеет характер господдержки. Он не относится к оплате труда, поэтому не облагается страховыми взносами.

АС Уральского округа привел в обоснование своего подхода позицию Президиума ВАС РФ, согласно которой не все выплаты в рамках трудовых отношений считаются оплатой труда и должны подпадать под обложение взносами. Суд также сослался на мнение ВС РФ, который считает: оплата допвыходных для ухода за детьми-инвалидами не облагается взносами. Такое мнение было высказано неоднократно.

Отклонил суд и довод фонда о том, что необходимость исчислить и уплатить взносы следует из норм законодательства. Согласно им оплата допвыходных и начисленные на нее взносы подлежат возмещению из ФСС. Однако, как отметил суд, если работодатель не начислит взносы, то и возмещать нечего, а значит, негативных последствий для бюджета фонда нет.

Спор был разрешен на основании положений Закона о страховых взносах, который утратил силу. Однако при "переносе" норм в НК РФ ситуация не прояснилась. Минфин настаивает: взносы начислять нужно.

Полагаем, претензии со стороны контролеров по-прежнему могут возникать. Для работодателя безопаснее в такой ситуации уплатить взносы, а потом получить возмещение из ФСС. Если же взносы не были начислены, можете обращаться в суд - вероятность решения в вашу пользу весьма велика.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 31.07.2018 по делу N А34-12522/2017


03.09.2018

Трехуровневая документация по ТЦО: появились КБК для штрафов

Установили такие КБК:

- для штрафа за просрочку подачи национальной документации - 000 1 16 03060 01 0000 140;

- для санкций за остальные нарушения, которые касаются отчетности международных групп компаний, - единый КБК 000 1 16 03070 01 0000 140.

Второй КБК еще долго не пригодится нарушителям. Напомним, что налоговики не будут штрафовать за правонарушения, которые они выявят по отчетным периодам, начинающимся в 2017, 2018 и 2019 годах.

Документы: Приказ Минфина России от 08.06.2018 N 132н

Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний?


03.09.2018

Суды против штрафа за неполноту СЗВ-М, если страхователь сам обнаружил ошибку и дополнил отчет

По мнению АС Уральского округа, когда в целом сведения СЗВ-М являются полными и достоверными и страхователь самостоятельно исправил ошибку, штрафа быть не может.

В обоих спорах организации подали дополняющие отчеты на забытых застрахованных лиц до того, как ПФР обнаружил ошибки. В судебной практике встречаются примеры положительных для страхователя решений об отмене штрафа в подобных ситуациях. А вот у ПФР мнение иное: санкций не будет за подачу корректирующей формы, а вот за дополняющую с забытыми лицами штраф положен.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 09.08.2018 по делу N А34-12550/2017

Постановление АС Уральского округа от 01.08.2018 по делу N А34-12432/2017


03.09.2018

Матпомощь сотруднику в связи со смертью брата или сестры не облагается взносами - суд согласен

Суды посчитали указанную матпомощь социальной выплатой. Она не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности работы и т.д. Таким образом, применена позиция Президиума ВАС РФ.

Фонд ссылался на Закон о страховых взносах, в котором было указано, что взносами не облагается матпомощь в связи со смертью членов семьи, а брат и сестра к ним не относятся. Однако суд сказал, что эту норму в данном случае применять нельзя. Матпомощь выплачивалась на основании коллективного договора, а не закона.

Полагаем, что позицию суда можно использовать и сейчас, то есть после "переноса" норм о страховых взносах в НК РФ, поскольку в части базы обложения взносами положения не изменились.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 20.08.2018 по делу N А13-21280/2017


Новые документы для бухгалтера