Новости для бухгалтера

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".

07.02.2025

Договоры с самозанятыми фиктивные - ВС РФ не разрешил уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного НПД

Налоговый орган доначислил ИП взносы и НДФЛ. Физлица, с которыми тот заключил ГПД как с самозанятыми, фактически были с ним в трудовых отношениях.

Три инстанции решили, что договоры фиктивные. Однако посчитали, что налоговики должны были провести налоговую реконструкцию: при расчете НДФЛ учесть суммы НПД, которые физлица уплатили сами.

ВС РФ с таким подходом не согласился:

- налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает этот налог из своих средств;

- НК РФ не разрешает уменьшать налоговую базу и налог, если налогоплательщик умышленно исказил учет и отразил нереальные хозяйственные операции;

- налоговый орган доказал, что ИП действовал ради обхода норм НК РФ, чтобы сэкономить на взносах и минимизировать НДФЛ. Это злоупотребление правом;

- проводить налоговую реконструкцию нельзя. Переплата НПД находится в распоряжении физлиц и ее можно вернуть только по их заявлениям. Поэтому такую переплату нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ.

Дело направили на пересмотр в первую инстанцию.

Документ: Определение ВС РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 (https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/3fb03367-c4da-45d8-8ea6-71902e4eb2e4/e785efaa-a4d5-4246-9ea3-eccf...)

07.02.2025

Суд: больничный выдан после рабочего дня - страхователь вправе выплатить пособие только за 2 дня

Работник после рабочего дня обратился за медпомощью. Ему выдали больничный этим же днем. После выхода на работу он попросил считать первый день болезни рабочим. Страхователь оплатил ему 2-й и 3-й дни нетрудоспособности и подал в СФР сведения об оплате оставшихся дней. Фонд с таким подходом не согласился. Организация оплатила лишь 2 дня вместо 3, значит, страховщик понес лишние расходы.

Суды фонд не поддержали:

- закон не предусматривает выплату пособия и зарплаты одновременно;

- если работник взял больничный за день, который он отработал, то ему полагается лишь 1 выплата;

- по Закону о страховании на случай нетрудоспособности пособие за счет фонда выплачивают с 4-го дня. Этот порядок ни от чего не зависит.

Отметим, к сходным выводам уже приходил АС Московского округа.

Документ: Постановление 14-го ААС от 27.12.2024 по делу N А05-9200/2024

07.02.2025

Статистические формы для сельского хозяйства: Росстат обновил формы и указания по заполнению

Ведомство скорректировало формы статотчетности для сельхозорганизаций и указания по их заполнению. Изменены отчеты:

- 21-СХ;

- 24-СХ;

- 3-фермер;

- 3-фермер (МП).

Среди прочего в подразделе 1.2 формы 24-СХ появилась строка, в которой приводятся данные по шерсти овец по отдельным ОКПД2. В разделе 1 отчета 21-СХ можно отдельно отражать сведения по шерсти, например, шерсти овец по ОКПД2 - 01.45.30.004.АГ.

Обновленная форма 3-фермер (МП) применяется с 1 декабря 2025 года, остальные - с 1 января 2026 года.

Документ: Приказ Росстата от 30.01.2025 N 35

07.02.2025

Госзадание федеральных учреждений: правительство обновило форму задания и отчет о его выполнении

Форму отчета о выполнении госзадания дополнили новым разделом. В нем нужно отражать сведения о фактическом достижении показателей, характеризующих объем работы по научным исследованиям (разработкам).

Небольшие изменения есть и в форме госзадания. Графу 10 раздела 3.2 части II дополнили сноской. Для описания работ по научным исследованиям (разработкам) нужно указывать наименование научной темы по ним и планируемый результат их выполнения.

Также указали, что "длящиеся" научные исследования (разработки), которые не одобрила РАН, не надо включать в госзадание на следующий год при одном из условий:

- отчеты по исследованиям и их результатам не скорректировали с учетом заключений РАН;

- после корректировки таких отчетов РАН повторно пришла к выводу о нецелесообразности финансирования исследований.

Это правило не касается организаций, которые подведомственны Минобороны, МВД, МИД, ФСБ и пр.

Применять новшества нужно с госзаданий на 2026 год и на плановый период.

Документ: Постановление Правительства РФ от 04.02.2025 N 100

07.02.2025

Чиновника восстановили на службе - справку о доходах нужно подать в разумный срок, решил суд

Муниципального служащего сократили в декабре, а в октябре следующего года суд признал увольнение незаконным и восстановил чиновника на службе. Чуть позже служащего снова уволили - теперь уже в связи с утратой доверия, поскольку он вовремя не подал сведения о доходах и имуществе. Апелляция и кассация нарушений не увидели.

Служащий ссылался на то, что в период отчетной кампании (с 1 января по 30 апреля) он фактически не работал. Суды не посчитали уважительной эту причину неподачи сведений. По их мнению, чиновник должен был отчитаться в разумный срок после восстановления. Кроме того, наниматель устно и письменно извещал служащего о такой обязанности.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 23.12.2024 N 88-24688/2024

06.02.2025

Туристический налог: ФНС уточнила нюансы заполнения раздела 2 декларации

В разделе 2 отражают сведения об объектах обложения и расчет налога. Служба обратила внимание на такие моменты:

- при оказании услуг по временному проживанию физлиц в средствах размещения, которые признают включенными в реестр классифицированных средств размещения из-за подачи сведений о них, в строке 001 проставляют нули;

- если местные (региональные) власти установили ставку на каждый месяц налогового периода, по средству размещения заполняют требуемое количество разделов 2. В них указывают нужные ставки налога;

- в разделе 2 стоимость услуг отражают без учета туристического налога и НДС.

Документ: Письмо ФНС России от 27.01.2025 N СД-4-3/694@

06.02.2025

Суды: если сотрудник прошел обучение по своей инициативе, с работодателя нельзя взыскать расходы

Чтобы подтвердить диплом и иметь допуск к работе капитана-координатора, специалист самостоятельно получил дополнительное профобразование. До этого он не обращался к работодателю с просьбой направить на обучение. Тот не издавал приказ и не заключал договор с образовательной организацией. После сотрудник потребовал от руководства компенсировать расходы на обучение.

Три инстанции сочли, что возмещать затраты не нужно, поскольку переподготовку специалист прошел по своей инициативе без соглашения с работодателем. Последний ему не мешал, но и не принимал на себя обязательство организовать и оплатить обучение.

Суды отметили: по общему правилу сотрудник сам должен поддерживать квалификацию. Работодатель лишь создает условия для профессионального роста персонала, но не обязан возмещать расходы на обучение.

Сходной позиции придерживается, например, 3-й КСОЮ.

Документ: Определение 4-го КСОЮ от 26.11.2024 N 88-34388/2024

06.02.2025

Дебиторская задолженность федеральных ПБС: Минфин установит общие правила для регламента управления

Ведомство направило на регистрацию в Минюст общие требования к регламенту по управлению дебиторской задолженностью по расходам. Федеральные ПБС будут использовать их при утверждении своих регламентов начиная с исполнения бюджета на 2025 год (п. 2 приказа).

Так, регламент получателя должен устанавливать (п. 2 общих требований):

- перечень мероприятий по управлению долгами;

- сроки и периодичность этих мероприятий;

- перечень сотрудников или подразделений, ответственных за соблюдение мер по управлению долгами;

- порядок обмена информацией между подразделениями или сотрудниками.

Отметим, при регистрации текст документа могут изменить.

Документ: Приказ Минфина России от 14.01.2025 N 2н

05.02.2025

Справка о среднем заработке для пособия по безработице: Минтруд обновил форму

С 11 февраля 2025 года используют новую форму справки о среднем заработке для пособия по безработице. Действующая форма утратит силу.

Изменения технические. Для ИНН и КПП работодателя предусмотрели отдельные строки. Строку "Адрес места жительства" переименовали в "Адрес регистрации по месту жительства (пребывания)". Есть и другие правки.

Напомним, с 1 января 2025 года действуют обновленные правила регистрации граждан для поиска подходящей работы, правила регистрации безработных граждан, а также правила определения службой занятости подходящей работы.

Документ: Приказ Минтруда России от 27.11.2024 N 637н

05.02.2025

НДФЛ: к отпускным в части районных коэффициентов и надбавок применяют ставку 13% и 15%, указала ФНС

Ведомство разъяснило, как облагать НДФЛ выплаты работникам из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые рассчитывают из средней зарплаты (оплата отпуска и др.).

Так, ту часть выплаты, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам, относят к налоговой базе из п. 6.2 ст. 210 НК РФ. К этой части применяют ставку налога 13% (для дохода не более 5 млн руб.) и 15% (для дохода свыше 5 млн руб.).

Напомним, с 1 января 2025 года доходы работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей облагают по ставке 13% и 15%. Правило применяют не ко всей зарплате, а только к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам.

Документ: Письмо ФНС России от 28.01.2025 N БС-4-11/739@

05.02.2025

ФНС представила обзор позиций высших судов за III квартал 2024 года

Служба подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Среди них можно выделить такие:

- в расходах учитывают документально подтвержденные потери электроэнергии из-за несанкционированного потребления. При этом они не должны быть связаны с технологическими причинами. Однако в расходах не признают затраты на доставку электроэнергии до потребителя, если поставщик не принял меры для их выявления и получения оплаты, указал ВС РФ;

- если налогоплательщик по объективным причинам перестал создавать ОС, то понесенные расходы считают производственными и учитывают во внереализационных расходах. Если же создание ОС экономически нецелесообразно, но налогоплательщик продолжает нести расходы, их нельзя признать обоснованными. Такую позицию озвучил ВС РФ;

- налоговики вправе использовать в споре материалы уголовного дела. Однако, как считает КС РФ, у них нет заранее установленной силы;

- если налогоплательщик не подал заявление о вычете по НДФЛ и подтверждающие документы, он не утрачивает право на вычет. ВС РФ пояснил, что для этого права у физлица должны быть реально произведенные и документально подтвержденные расходы.

Документы: Письмо ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022

05.02.2025

Правительство освободило производителей масла и яиц от выплат ретейлерам

Перечень социально значимых продтоваров, за приобретение которых производители не должны выплачивать вознаграждение ретейлерам, расширили. В него включили яйцо куриное столовое первой и второй категорий по ГОСТ 31654-2012 и масло сливочное с массовой долей жира 72,5% по ГОСТ 32261-2013.

Правительство отметило, что запрет на взимание вознаграждения даст производителям возможность сократить затраты при поставках продукции в торговые сети и направить деньги на модернизацию и расширение производства. Мера поможет снизить оптово-отпускные цены для потребителей.

Напомним, по Закону о торговле поставщики платят ретейлерам бонусы за то, что сети приобретают у них определенное количество товара. Изменения позволят исключить подобную практику в части яиц и масла.

Документы: Постановление Правительства РФ от 01.02.2025 N 76

Информация с сайта Правительства РФ от 03.02.2025

05.02.2025

Страхование от несчастных случаев: уточнены правила установления скидки и надбавки к тарифу взносов

С 7 февраля 2025 года в правила вносят, в частности, такие корректировки:

- исключают уточнение о том, что заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм страхователи направляют в фонд по месту своей регистрации;

- предусматривают, что решение об установлении (отказе в установлении) скидки или надбавки, а также решение об отмене скидки можно обжаловать в вышестоящем органе или в суде. Сейчас в правилах зафиксировано, что разногласия рассматриваются в суде.

Напомним, с 6 января 2025 года действуют обновленные правила установления скидки к тарифу. С этой же даты заявление на скидку к тарифу подают по новой форме.

Документ: Постановление Правительства РФ от 28.01.2025 N 56

05.02.2025

ЦБ РФ и Казначейство дали рекомендации по заполнению платежек для обеспечения контракта

При перечислении средств для обеспечения исполнения контракта в реквизите "Назначение платежа" платежных документов стоит указывать идентификационный код закупки. Его рекомендовали размещать перед текстом назначения платежа, отделяя знаком "//". Применять правило посоветовали уже с 1 февраля.

Документ: Письмо Банка России N 03-45/732, Казначейства России N 07-04-05/05-2127 от 29.01.2025

04.02.2025

Передача компьютеров с предустановленным ПО: Минфин пояснил учреждениям нюансы учета

Если учреждения передают компьютеры с предустановленным ПО без заключения сублицензионного договора, то учитывать это ПО не нужно. Факт передачи следует оформить двусторонним актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0510448). В спецификации документа надо указать только компьютеры, не выделяя программы отдельными позициями.

Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 02-07-07/121662

04.02.2025

Казначейство утвердило сроки сдачи отчетности федеральных ГАБС на 2025 год

Годовые справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) нужно подать до 17 февраля 2025 года. В прошлый раз аналогичные справки подавали до 16 февраля. Исключение - справки по счетам 304 04 и 304 06. Их сдают вместе с отчетностью за 2024 год.

Для отчетов об обязательствах по нацпроектам предельную дату сохранили - 25-е число месяца, следующего за отчетным.

По остальным формам годовой и квартальной отчетности сроки сдвинули в ту или иную сторону в основном из-за выходных.

Отметим, от данных сроков зависят сроки представления индивидуальной отчетности федеральных казенных, а также бюджетных и автономных учреждений.

Документ: Приказ Казначейства России от 23.10.2024 N 15н

04.02.2025

Уведомление об исчисленных налогах: ФНС сообщила, есть ли последствия его непредставления

В непредставлении (несвоевременном представлении) уведомления об исчисленных суммах нет налогового нарушения.

Уведомление выполняет идентификационную и расчетную функции для определения обязанности и распределения ЕНП. Поэтому уведомление осуществляет функции, которые ранее выполняло платежное поручение.

Служба напомнила, что в 2023 году уведомление можно было подавать в виде распоряжения на перевод денег. Учитывая преемственность уведомления и платежного поручения, неподача (несвоевременная подача) уведомления не приводит к наказанию.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776

04.02.2025

Ставка 0% по прибыли для медорганизаций: Минфин пояснил, как отражать комплекс услуг в чеке ККТ

В общем случае при расчете за услуги в чеке нужно указывать каждую такую услугу. Однако если медорганизация продает отдельный продукт из нескольких услуг и у него есть своя цена, в чеке процедуры можно не детализировать.

Документ: Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114196

04.02.2025

Суды не восстановили работника, который взял больничный вечером после увольнения

Организация решила расторгнуть договор с директором. В последний день работы его ознакомили с распоряжением и выдали трудовую книжку. Вечером после увольнения сотрудник оформил больничный. Документ предъявил в суде, чтобы его восстановили в должности.

Три инстанции требования работника не удовлетворили. При ознакомлении с распоряжением об увольнении он не сообщил о нетрудоспособности. Обратился за медпомощью уже после того, как организация фактически прекратила с ним отношения.

Из документов также следовало, что сотруднику стало плохо на фоне стресса уже после увольнения.

Отметим, в подобных ситуациях суды, например 1-й КСОЮ, уже вставали на сторону работодателей.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 23.12.2024 N 88-27069/2024

Что нужно знать работодателю об увольнении

Что нужно знать бюджетной организации об увольнении

04.02.2025

Декларация о плате за НВОС: Росприроднадзор пояснил, как подать отчетность через личный кабинет

Ведомство среди прочего напомнило, что через личный кабинет природопользователя можно сформировать и сдать декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Для этого на главной странице нужно выбрать раздел "Мои отчеты", затем нажать кнопку "Новый отчет" и выбрать нужный.

Также на странице есть все инструкции по созданию и отправке отчетов в Росприроднадзор.

Плату за НВОС за 2024 год нужно внести не позднее 1 марта, представить декларацию - не позже 10 марта.

Документы: Информация Росприроднадзора от 30.01.2025

Как рассчитать плату за НВОС по итогам года

Как заполнить декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду

04.02.2025

ФНС изменила методику оценки финансово-хозяйственного состояния юридических лиц

Юрлица могут получить в личном кабинете на сайте ФНС информацию о своем финансово-хозяйственном состоянии. Методику, которую налоговики используют для оценки, изменили. Например, ввели дополнительные критерии оценки. Среди них такие:

- отсутствие долга по обязательным платежам более 30 тыс. руб. на первое число месяца проведения оценки;

- отсутствие долга по обязательным платежам более 1% от величины активов и 3 000 руб. одновременно на 1 января года проведения оценки.

Выписку с результатами оценки можно будет сформировать по шаблонам:

- стандартному (с основным набором критериев и показателей);

- дополнительному (с основным и дополнительным наборами или комбинацией критериев и показателей из этих наборов).

Сейчас при запросе выписки можно выбрать 1 из 2 шаблонов, которые могут содержать различные наборы основных критериев и показателей.

ИП тоже смогут оценить свое финансово-хозяйственное состояние, запросив выписку на сайте ФНС. Для проведения такой оценки утвердили отдельную методику.

Приказ вступит в силу 10 февраля 2025 года.

Документ: Приказ ФНС России от 27.01.2025 N ЕД-7-31/49@

03.02.2025

Статистические данные по форме П-3: Росстат обновил указания по ее заполнению

С 1 февраля 2025 года применяют новые указания по заполнению формы (п. 3 приказа). Прежние указания утратят силу (п. 2 приказа).

Изменения технические. Например, выделили в отдельные разделы правила подачи формы в разных ситуациях: при реорганизации, банкротстве, отсутствии наблюдаемого события и др. В таблицах уточнили формулировки заполнения отдельных строк. Например, показатель по строке 01 соответствует показателю "Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до налогообложения" формы "Отчет о финансовых результатах".

Документ: Приказ Росстата от 24.01.2025 N 22

03.02.2025

Освобождение от НДС общепита: Минфин пояснил, как сравнивать показатели по выплатам

Организации общепита не платят НДС при выполнении ряда условий. Одно из них - среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за предшествующий год не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. Зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2.

НК РФ не требует проводить сравнение с показателем по подклассам 56.1, 56.2, 56.3 класса 56, размещенным на сайте Росстата. Поэтому применяют сравнение по классу 56 в целом. Какой подкласс 56 указан в ЕГРЮЛ, неважно.

Напомним, при расчете среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников из титульного листа РСВ за расчетный (отчетный) период.

Документ: Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127468

03.02.2025

Суд: главврач отвечает за выплату за счет ОМС незаконной компенсации при увольнении заместителей

Медорганизация за счет ОМС выплатила заместителям главврача компенсации при увольнении по соглашению сторон в размере 5 и 3 среднемесячных зарплат. Выплаты были закреплены в соглашениях с работниками. Фонд посчитал суммы нецелевым расходом, указав на прямой запрет в ТК РФ подобных выплат. Больница вернула деньги в бюджет, а ущерб попыталась взыскать с главврача.

Суды трех инстанций согласились, что руководитель отвечает за ущерб. Он обязан знать о запрете таких компенсаций при увольнении по соглашению сторон.

Однако 6-й КСОЮ посчитал, что размер ущерба можно уменьшить, и направил дело на новое рассмотрение.

Документ: Определение 6-го КСОЮ от 31.10.2024 N 88-26437/2024