КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

02.11.2024

ФНС напомнила особенности восстановления НДС с аванса

Если покупатель заявил вычет с предоплаты, то налог восстанавливается в налоговом периоде, когда делается вычет по купленным товарам. Это происходит после того, как товары приняты на учет, а также получены счет-фактура и первичка.

ФНС пояснила, что восстановление НДС не зависит от времени отгрузки товаров. Если отгрузка и принятие на учет были в разных периодах, то покупатель восстанавливает налог в периоде принятия на учет. Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату и принял к вычету налог, который предъявил продавец. Товары были отгружены в II квартале, а приняты на учет - в III квартале. Покупатель может восстановить НДС в III квартале.

Такую позицию налоговое ведомство уже высказывало. Минфин с ним соглашался.

Ведомство уточнило: если покупатель получил документы после подачи декларации, восстановить НДС нужно. Так, отгрузка и принятие на учет товаров в марте, а получение счетов в июне не повод отказаться восстанавливать НДС в марте.

Минфин высказывал мнение, что НК РФ не предусматривает восстановление налога в периоде, когда получены налоговые документы.

Отметим, решение судов зависит от обстоятельств дела. Так, АС Западно-Сибирского округа посчитал, что НДС с аванса покупатель может восстановить только в периоде отгрузки. Суд отклонил довод налогоплательщика, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу.

Документ: Информация ФНС России

02.11.2024

Предложены меры по оптимизации численности федеральных служащих в 2025 году

Руководители федеральных госорганов в 2-месячный срок должны рассмотреть вопрос о целесообразности сокращения служащих территориальных органов и направить свои предложения в правительство. Оно рассмотрит эти предложения до 31 марта 2025 года и представит доклад президенту.

Если сокращение пройдет с 1 июля 2025 года, то высвободившиеся в результате этого средства на оплату труда направят на премии. Сократить должны не менее 10% предельной штатной численности служащих.

После сокращения нельзя будет увеличить штат сотрудников. Исключение - случаи, когда у федерального органа появляются новые функции или полномочия.

Отметим, сокращение не коснется новых регионов.

Документ: Указ Президента РФ от 29.10.2024 N 922

01.11.2024

Суд признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет

В 2020 году суд признал сделки по продаже недвижимости недействительными. В 2022 году продавец подал уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за 2017 год и заявление о возврате налогов. Инспекция налоги не вернула.

Суд признал бездействие налоговиков незаконным. Он отклонил их довод о том, что организация утратила право на возврат налогов, поскольку подала заявление за рамками 3 лет. Налогоплательщик не мог это сделать ранее, чем сделку признали недействительной. Кроме того, на момент возврата имущества он был на УСН, что исключает подачу в данный период деклараций по налогу на прибыль и НДС.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 по делу N А19-9994/2023

01.11.2024

Два больничных за один период: суд взыскал переплату пособия со страхователя

Сотруднику открыли 2 больничных, в которых пересекались периоды нетрудоспособности. При камеральной проверке фонд выявил переплату пособия. Он предложил работодателю возместить расходы, так как тот предоставил недостоверные сведения. Страхователь при заполнении реестров с данными о больничных не скорректировал период нетрудоспособности. Ему следовало ограничить период по больничному, который открыли первым.

Суд поддержал фонд: юрлица ответственны за достоверность сведений в документах для назначения, расчета и выплаты пособий. Переплаты из-за недостоверных сведений убытки фонда, которые возникают по вине страхователя. Виновные должны возместить ущерб страховщику.

Доводы организации о том, что убытки фонда возникли из-за того, что тот не проверил поданные документы, отклонили:

- контроль страховщика за полученными данными не освобождает страхователя от ответственности за предоставление недостоверных сведений;

- организация могла и должна была установить обстоятельства (дублирование периодов), которые повлияли на размер выплат;

- страховщик не обязан проводить дополнительную проверку сведений из реестров сплошным методом, если на это нет оснований.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 26.09.2024 по делу N А56-89344/2023

01.11.2024

Усиление ответственности за невыполнение квоты для инвалидов - проект прошел Госдуму

Предложили наказывать ИП и юрлиц, которые не выполняют квоту для инвалидов, хотя должны, либо отказывают им в приеме на работу в пределах квоты. Для них введут штрафы от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 50 тыс. до 100 тыс. руб. соответственно.

Сейчас за подобные нарушения грозит ответственность только должностным лицам. Штраф для них также хотят увеличить. Он может составить от 20 тыс. до 30 тыс. руб. Пока он закреплен в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Документы: Проект Федерального закона N 537160-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/537160-8)

Как рассчитать квоту для приема на работу инвалидов

Как бюджетной организации рассчитать квоту для приема на работу инвалидов

01.11.2024

Президент анонсировал новую систему оплаты труда бюджетников с 2025 года

В следующем году в ряде пилотных регионов должны отработать новую, более справедливую модель оплаты труда в бюджетной сфере. Ее цель - увеличить доходы работников и устранить неравенство в зарплатах одних и тех же специалистов в разных регионах. С 2027 года эту модель планируют распространить на всю страну.

Отметим, с 1 января 2025 года стартует эксперимент по переходу учреждений на новую систему оплаты труда медиков.

Документ: Информация с сайта Президента РФ от 29.10.2024

(http://www.kremlin.ru/events/president/news/75433)

01.11.2024

Несколько лет назад был трудовой договор и ГПД - суд поддержал увольнение из-за конфликта интересов

Руководитель отдела местной администрации согласовывала разрешения на реконструкцию, строительство и ввод объектов в эксплуатацию. Проектную документацию для этого готовила организация, в которой муниципальная служащая работала 10 лет назад. Для этой же компании она 4 года назад разрабатывала документы по ГПД. О возможном конфликте интересов служащая не сообщала.

Прокурор требовал увольнения чиновницы в связи с утратой доверия. Суд его поддержал. У служащей могла возникнуть личная заинтересованность, которая могла повлиять на исполнение должностных обязанностей.

Суд отметил, что не имеет значения, была заинтересованность или нет. По закону сообщить нужно было даже о возможности ее появления.

Документ: Кассационное определение 6-го КСОЮ от 27.08.2024 N 88а-18208/2024

01.11.2024

С 8 ноября надо применять скорректированные перечни КБК на 2024 год

В основном корректируют перечни целевых статей расходов федерального бюджета. Например, добавляют код 01 2 01 56080 по трансфертам на покупку медизделий за счет средств резервного фонда правительства (п. 3 изменений). Вносят также точечные правки в коды доходов и перечень кодов доходов бюджетов (п. п. 1 и 2 изменений).

Документ: Приказ Минфина России от 19.09.2024 N 130н

31.10.2024

С 1 января 2025 года МРОТ составит 22 440 руб. - закон опубликован

Минимальная зарплата вырастет более чем на 3000 руб. Сейчас она равна 19 242 руб.

Документ: Федеральный закон от 29.10.2024 N 365-ФЗ

31.10.2024

ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество

Налоговики скорректировали форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи. Изменения затронули титульный лист:

- добавили поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Его заполняют крупнейшие налогоплательщики. В поле указывают код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации. По ряду объектов (находящихся за границей и др.) нужно отразить код инспекции по месту нахождения организации (пп. "в" п. 1.3.1 приказа);

- убрали строку, в которой указывали наименование организации - представителя налогоплательщика;

- изменили порядок заполнения поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают ее GUID (п. 1.3.3 приказа).

Эти изменения надо учитывать с подачи декларации за 2024 год (п. 2 приказа).

Документ: Приказ ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@

31.10.2024

Минтруд предлагает продлить программу маткапитала до 2030 года

Программу маткапитала хотят продлить по 31 декабря 2030 года. Сейчас она действует до конца 2026 года. Проект проходит независимую антикоррупционную экспертизу.

Ведомство отметило, что на продление программы с 2027 по 2030 год планируют выделить из федерального бюджета 2,7 трлн руб.

Документы: Проект федерального закона

Информация Минтруда России от 28.10.2024 (https://mintrud.gov.ru/social/family/332)

31.10.2024

Минфин пояснил, что при передаче акций работникам нужно платить страховые взносы

У организации есть программа долгосрочной мотивации. Она нужна, чтобы удерживать ключевых сотрудников. В рамках программы работникам безвозмездно передают акции. Ведомство отметило, что таких выплат в натуральной форме нет в перечне сумм, которые не облагают взносами. На цену акций нужно начислить взносы в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-15-06/97226

31.10.2024

Поправки к ТК РФ о наставничестве приняты в третьем чтении

Особенности регулирования труда наставников хотят отразить в отдельной статье ТК РФ. Поручить такую работу специалисту можно будет с его письменного согласия. Она подразумевает помощь коллеге в овладении навыками работы по профессии или специальности. В трудовом договоре или допсоглашении предлагают указывать содержание, сроки и форму выполнения обязанностей наставника.

За выполнение таких функций потребуют установить доплату. Это нужно будет сделать в трудовом договоре либо соглашении к нему. При этом следует учесть в том числе содержание и объем обязанностей. Условия доплаты должны быть не хуже, чем в НПА и отраслевых соглашениях.

Хотят зафиксировать, что сотрудник вправе досрочно отказаться от наставничества. Работодатель тоже сможет отменить поручение такого труда. Специалиста потребуют уведомить об этом не менее чем за 3 рабочих дня.

Планируют, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 года.

Документ: Проект Федерального закона N 575296-8

31.10.2024

Росстат утвердил новые указания для отчета П-4 (НЗ) о неполной занятости и движении работников

Документ нужно применять с отчета П-4 (НЗ) за январь - март 2025 года. Указания дополнят те, что приведены в приказе с обновленной формой.

От действующих правил новые практически не отличаются. Однако можно отметить, что станет шире список категорий юрлиц, которым заполнять форму не нужно. В него включили объединения работодателей, саморегулируемые организации, товарищества собственников недвижимости и жилья.

Документ: Приказ Росстата от 04.09.2024 N 394

31.10.2024

Федеральные казенные учреждения: с 8 ноября 2024 года действуют обновленные формы обоснований смет

Для федеральных органов и казенных учреждений добавили 6 форм обоснований и расчетов плановых сметных показателей, в том числе:

- на социальное обеспечение населения в части приобретения товаров, работ, услуг по электронному сертификату (приложение N 229 к приказу);

- предоставление субсидий субъектам РФ на закупку лекарств для лиц под диспансерным наблюдением с диагнозом "хронический вирусный гепатит C" (приложение N 232 к приказу).

Также вносят небольшие правки в 14 форм обоснований и исключают форму об оснащении образовательных организаций компьютерным, мультимедийным, презентационным оборудованием и ПО.

Новшества нужно применять начиная с составления бюджетных смет на 2025 год и плановый период. Отметим, они уже отражены в методрекомендациях по составлению обоснований.

Документ: Приказ Минфина России от 14.06.2024 N 89н

30.10.2024

Суды вновь против взносов на травматизм с материальной помощи работникам

По колдоговору организация оказывала матпомощь работникам:

- в виде поддержки тем сотрудникам, у кого многодетная семья, а также тем, чей совокупный доход ниже прожиточного минимума;

- в связи с государственными и профессиональными праздниками, юбилейными датами, вступлением в брак;

- на оздоровление при уходе в отпуск.

Выплаты не облагали взносами на травматизм. СФР посчитал, что страхователь занизил базу. Суды его не поддержали:

- факт трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты работникам - оплата труда;

- выплаты носят социальный характер;

- не являются стимулирующими;

- не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, трудовых успехов;

- они не систематические и не гарантированные.

Отметим, суды не раз уже приходили к сходным выводам (АС Западно-Сибирского округа, АС Северо-Кавказского округа и др.).

Документ: Постановление 14-го ААС от 17.09.2024 по делу N А13-4250/2024

30.10.2024

Работник ушел по соглашению сторон, чтобы не уволили за проступок, - кассация не увидела принуждения

Специалиста ознакомили с приказом о выговоре, и в тот же день он написал заявление об увольнении по соглашению сторон. После того как трудовой договор расторгли, он обратился в суд. Работник счел действия организации незаконными, поскольку уходить с должности не хотел, документы подписал из-за страха быть уволенным по порочащим основаниям.

Две инстанции встали на сторону сотрудника, но кассация с ними не согласилась. Она указала: попытка избежать наказания сама по себе не подтверждает, что на специалиста оказывали давление. Об этом не говорит также то, что в день подачи заявления работодатель исполнил свою обязанность - ознакомил специалиста с приказом о взыскании. Тот его не оспаривал.

Сотрудник, наоборот, совершал последовательные действия по увольнению: подписал документы, получил расчет и трудовую книжку.

Дело направили на новое рассмотрение.

Отметим, в практике встречается и иной подход.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 05.09.2024 N 88-19165/2024

30.10.2024

Внутренний финансовый контроль: с 25 октября действуют 5 обновленных стандартов

В стандарты внесли небольшие изменения. Выделим наиболее значимые из них:

- в стандарте о правах и обязанностях должностных лиц ВФК уточнили, каких специалистов из иных госорганов и учреждений можно привлекать к контрольным мероприятиям;

- в стандарте о планировании проверок дополнили перечень информации, которую используют для оценки критерия "вероятность" при составлении плана контрольных мероприятий. Также расширили список причин, по которым можно изменять план контрольных мероприятий;

- в стандарте о проверках и оформлении их результатов указали, что можно продлевать срок подачи документов на запрос ревизоров. Однако воспользоваться этим правом можно лишь один раз;

- в стандарте о правилах составления отчетности закрепили требование о том, что в пояснительной записке нужно раскрывать сведения из допформ отчетности.

Документ: Постановление Правительства РФ от 24.10.2024 N 1428

29.10.2024

ЦБ РФ снова повысил ключевую ставку

С 28 октября показатель равен 21%. Прежнее значение - 19%.

Регулятор допускает повышение ключевой ставки на ближайшем заседании, которое запланировано на 20 декабря 2024 года. Прогноз среднего значения ставки в 2025 году - 17 - 20%.

Отметим, по данным среднесрочного прогноза годовая инфляция к декабрю 2024 года составит 8 - 8,5%. С учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,5 - 5% в 2025 году и до 4% в 2026 году.

Документы: Информация Банка России от 25.10.2024

Среднесрочный прогноз Банка России

29.10.2024

Признание записи об увольнении в трудовой книжке недействительной: разъяснения Минтруда

Записи в трудовой книжке не зачеркивают. Если данные об увольнении в нее внесли по ошибке, следом за последней записью в разделе "Сведения о работе" нужно:

- в графе 1 поставить последующий порядковый номер;

- в графе 2 указать дату исправления;

- в графе 3 сделать отметку: "Запись за номером таким-то недействительна";

- в графе 4 внести реквизиты документа, на основании которого вносится правка.

Ведомство также напомнило: по общему правилу сотруднику с недействительной записью работодатель, допустивший ошибку, по заявлению выдает дубликат трудовой книжки.

Документ: Письмо Минтруда России от 24.09.2024 N 14-6/ООГ-5613

29.10.2024

Госслужащая смогла взыскать недоплаченные премии после увольнения

Чиновница попала под сокращение. При увольнении она не получила премию по итогам работы за полугодие, которую выплатили всем остальным работникам. Суды посчитали такие действия нанимателя незаконными. Они отметили:

- наниматель не может действовать произвольно, принимая решение о премировании;

- не доказано, что чиновница недобросовестно исполняла свои обязанности и не сделала положенный объем работ;

- то, что служащая, по словам нанимателя, не выполняла напряженных работ и не принимала активного участия в мероприятиях Законодательного собрания, - недостаточное основание для лишения ее премии.

Документ: Определение 9-го КСОЮ от 29.08.2024 N 88-7544/2024

29.10.2024

Отчет о результатах деятельности учреждения: Минфин скорректировал его форму и порядок подачи

Новшества вступают в силу с 1 февраля 2025 года, а применять их нужно начиная с отчета за 2024 год.

Предельный срок утверждения и сдачи отчетности учредителю сдвинули на 1 апреля.

Небольшие уточнения внесли в рекомендуемую форму отчета, например:

- в раздел 1 добавили строки по иным поступлениям;

- из раздела 2 исключили строки по нематериальным, непроизведенным активам и материальным запасам.

Документ: Приказ Минфина России от 23.09.2024 N 138н

28.10.2024

Пособие при рождении: фонд не смог взыскать переплату, возникшую из-за ошибки в фамилии ребенка

Организация направила реестр сведений для пособия при рождении ребенка. Фонд перечислил деньги. Позже страхователь направил реестр, где была исправлена ошибка в фамилии ребенка. Фонд перечислил пособие повторно. Для возврата переплаты он обратился в суд: излишняя сумма образовалась из-за грамматической ошибки в реестре со стороны страхователя. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.

Они указали, что для взыскания убытков должны быть установлены:

- вред;

- причинно-следственная связь между действиями и убытками;

- вина;

- наличие документального подтверждения убытков.

Если хотя бы одного условия нет, отказ во взыскании убытков обоснован.

Суды отметили, что фонд не доказал наличия всех признаков для установления убытка. Выплата пособия в излишнем размере произошла не из-за неправомерных действий страхователя. Фонд мог идентифицировать застрахованное лицо и документы на ребенка.

Кроме фамилии ребенка реестр содержал другие данные, в т.ч. Ф.И.О. и номер СНИЛС матери. Сведения и документы полные, исчерпывающие и достоверные. Следовательно, страховщик мог определить, что выплата уже произведена, и мог не перечислять ее повторно. Проверка правильности расчета - обязанность фонда.

Документ: Постановление 9-го ААС от 16.09.2024 по делу N А40-43419/2024

28.10.2024

Суд отменил штраф за позднюю подачу ЕФС-1 из-за недостатков документов, которые составил фонд

Организация представила ЕФС-1 с опозданием. СФР начислил штраф. Первая инстанция с этим согласилась. Апелляция и кассация поддержали страхователя. Они указали, что нет документов, которые подтверждают нарушение. Акт о нарушении и решение о привлечении к ответственности достоверно не установили нарушение. Так, в акте проверки не было обязательных позиций:

- документов, на основании которых выявлено нарушение;

- документов, на основании которых проведена проверка;

- документально подтвержденных фактов нарушения;

- сведений о составе правонарушения.

Похожие выводы 9-й ААС сделал по другому делу с участием этого страхователя.

Отметим, страхователь - ГУП. Полагаем, выводы судов можно распространить и на другие организации.

Документы: Постановление АС Московского округа от 12.08.2024 по делу N А40-232597/2023

Постановление 9-го ААС от 05.08.2024 по делу N А40-232606/2023

28.10.2024

С 2025 года расходы на консервацию незавершенного строительства станут учитывать по коду 228 КОСГУ

Минфин исключает из назначения подстатьи 225 КОСГУ расходы на приобретение работ по консервации объекта незавершенного строительства и переносит их на подстатью 228 КОСГУ (изменения к приказу). Предполагается, что новшества начнут применять в учете с 1 января 2025 года и с отчетности за 2025 год (п. 2 приказа).

Отметим, изначально ведомство планировало внести больше изменений.

Документ: Приказ Минфина России от 04.10.2024 N 146н (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=308971)