КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".

31.01.2025

ВС РФ: неправомерное списание денег с ЕНС налоговики обязаны компенсировать

Суд решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами - как при излишнем взыскании налогов.

С ЕНС организации дважды списали налоги. После жалобы суммы восстановили. Незаконное уменьшение положительного сальдо ЕНС налогоплательщик посчитал излишним взысканием налогов и потребовал у инспекции выплатить проценты.

Три инстанции не поддержали организацию. Та добровольно зачислила деньги на счет. Их списание нельзя признать принудительным взысканием.

ВС РФ не одобрил такой подход:

- средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств - собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение;

- неправомерное уменьшение положительного сальдо надо признавать излишним взысканием;

- нарушенное право налогоплательщика восстанавливают по НК РФ. Имущественные потери компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.

ВС РФ направил дело на пересмотр.

Документ: Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347

31.01.2025

Кассовые операции банка с наличной иностранной валютой: ЦБ РФ обновил порядок

С 1 октября 2025 года применяют новые правила ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой (п. 31 указаний). Прежний порядок утратит силу (п. 32 указаний).

Среди новшеств, например, такие:

- банк сам определяет, что включать в перечень иностранных валют и нужно ли ему работать с монетой того или иного иностранного государства (п. 2 указаний);

- кассового работника, который принимает и выдает наличную валюту, надо обеспечить прибором контроля подлинности банкнот, увеличительным стеклом и иными приборами (п. 6 указаний);

- банк должен проводить ревизию такой валюты, ее итоги отражать в акте (п. 9 указаний).

Документ также определяет правила приема и выдачи валюты клиентам, порядок оформления первички и последовательность действий кассового работника в ряде ситуаций.

Документ: Указание Банка России от 03.10.2024 N 6896-У

31.01.2025

Служебную проверку можно проводить и во время больничного или отпуска госслужащего, решил суд

Госслужащей после служебной проверки объявили выговор за дисциплинарный проступок. Однако та оспорила выговор в том числе потому, что на момент проверки была в отпуске, а заключение подписывала на больничном.

Суд отклонил эти доводы: закон не запрещает проверять служащего в период его отпуска или временной нетрудоспособности. При служебной проверке чиновнице дали возможность объясниться, и она ее реализовала.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 10.12.2024 по делу N 33-58222/2024

30.01.2025

Обновленная декларация по НДПИ: налоговики направили контрольные соотношения

Уточненную декларацию по НДПИ подают начиная с отчета за январь 2025 года. ФНС разработала для нее контрольные соотношения. Их стало больше. Например, появились соотношения для строки 171.

Документ: Письмо ФНС России от 15.01.2025 N СД-4-3/239@

30.01.2025

ВС РФ: после признания судом отношений трудовыми у работника есть год, чтобы взыскать зарплату

Со сторожем многократно заключали договоры об оказании охранных услуг. Он обратился в суд, чтобы признать отношения трудовыми и взыскать в том числе недополученную зарплату.

Суды сочли трудовой договор заключенным, но по поводу выплат мнения разделились. Первая инстанция и кассация указали, что годичный срок исковой давности для части выплат пропущен.

ВС РФ поддержал апелляцию и пояснил, почему сотруднику нужно доплатить за весь период работы. Срок обращения с зарплатными требованиями не истек: он начинает течь после того, как суд признает отношения трудовыми. Только тогда у специалиста возникает право заявлять о взыскании выплат по ТК РФ.

Документ: Определение ВС РФ от 16.12.2024 N 64-КГ24-4-К9

30.01.2025

Матстимулирование госслужащих и отпускные: кассация взыскала недоплату лишь за последний год

Два похожих спора рассмотрели 1-й и 6-й КСОЮ: наниматели не учитывали матстимулирование при расчете отпускных, и госслужащие через суд пытались взыскать неполученные суммы. В обоих случаях суды подтвердили, что чиновники получили неполные выплаты, однако взыскали суммы только за год, который предшествовал подаче иска.

1-й КСОЮ отметил, что служащий в силу должности (старший налоговый инспектор) мог и должен был знать о нарушении своих прав. 6-й КСОЮ согласился с апелляцией: то, что чиновник повторно получил расчетные листки и обратился в прокуратуру, не говорит об уважительности пропуска срока.

Такой подход часто встречается у судов. Однако бывают и другие примеры. Так, 1-й КСОЮ в одном из споров решил, что служащая не занималась начислением зарплаты или контролем за начислением, поэтому пропустила годичный срок по уважительной причине. А 9-й КСОЮ посчитал, что чиновник узнал о нарушении прав, лишь когда обратился к прокурору.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 09.12.2024 по делу N 88-34667/2024

Определение 6-го КСОЮ от 21.11.2024 N 88-26535/2024

29.01.2025

НДС 0% при экспорте по железной дороге: ФНС утвердила реестр для обоснования ставки

Приказ с формой, форматом и порядком заполнения реестра для обоснования нулевой ставки НДС вступит в силу 1 апреля 2025 года. Так, реестр пригодится при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров.

В реестр вносят сведения из деклараций на товары, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и др. документов. Так, нужно указать номер перевозочного документа, регистрационный номер декларации на товары, маршрут. Есть графа для отражения налоговой базы по операции реализации услуг, в отношении которой документально подтверждена ставка НДС 0%.

Обязанность по заполнению реестра предусмотрели поправками к НК РФ (новая редакция пп. 3 п. 3.1 и пп. 2 п. 3.7 ст. 165 НК РФ), которые заработают 1 апреля 2025 года.

Документ: Приказ ФНС России от 15.11.2024 N ЕД-7-15/1036@

29.01.2025

Минтруд: период отпуска по беременности и родам учитывают при расчете ежегодного отдыха

Время отпуска по беременности и родам засчитывают в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отдых, пояснило ведомство.

Напомнили также, что учесть надо сам ежегодный отпуск, нерабочие праздники, выходные и другие дни отдыха. Однако отметим, отпуск по уходу за ребенком в этот стаж не включают.

Документы: Информация Минтруда России от 24.01.2025 (https://t.me/mintrudrf/2309)

Как рассчитать рабочий год для ежегодного отпуска после отпуска по беременности и родам

Как бюджетной организации рассчитать рабочий год для ежегодного отпуска после отпуска по беременности и родам

29.01.2025

Штрафы за уклонение от многих проверок вырастут в несколько раз - изменения прошли первое чтение

Поправки коснутся тех, кто мешает провести либо завершить контрольно-надзорное мероприятие или, например, ввести спецрежим по Закону о госконтроле, а также осуществить проверку по Закону о защите прав юрлиц и ИП. По общему правилу должностное лицо заплатит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., а компания - от 250 тыс. до 500 тыс. руб.

Пока штрафы от 5 тыс. до 10 тыс. руб. для первых и от 20 тыс. до 50 тыс. руб. для вторых.

За повторное нарушение должностному лицу назначат штраф от 20 тыс. до 50 тыс. руб. либо его дисквалифицируют на срок от 6 мес. до года. Денежная санкция для компании составит от 500 тыс. до 1 млн руб. Сейчас период дисквалификации тот же, а штраф для должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для организаций - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Поправки к КоАП РФ могут вступить в силу через 10 календарных дней после опубликования закона.

Документы: Проект Федерального закона N 736449-8

Как проводят плановые проверки организаций (контрольно-надзорные мероприятия)

Как проводят внеплановые проверки организаций (контрольно-надзорные мероприятия)

28.01.2025

Требование о представлении документов: ФНС пояснила, что нужно отражать цепочку контрагентов

В строке "касающиеся деятельности" требования о представлении документов (информации) указан не налогоплательщик, которого проверяют, а его контрагент. Это не освобождает инспекцию от необходимости привести в требовании наименование налогоплательщика и отразить цепочку взаимодействия с ним иных лиц (адресата требования, его контрагента). Налоговики согласились с таким выводом ВС РФ.

Ведомство пояснило: можно признать, что требование не соответствует НК РФ, при выполнении условий:

- в документе не указана цепочка контрагентов;

- нет возможности установить связь запрошенных документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.

НК РФ не ограничивает истребование документов только у первого контрагента и не запрещает запрашивать сведения по цепочке сделок у последующих организаций.

Документы: Письмо ФНС России от 10.01.2025 N БВ-4-7/58@

Решение ВС РФ от 09.12.2024 N АКПИ24-755

28.01.2025

СФР указал, где для оплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами отражать их СНИЛС

Страхователь указывает в заявлении, которое подает в фонд, СНИЛС ребенка-инвалида для возмещения расходов на оплату дополнительных выходных дней.

В форме заявления работника о предоставлении таких дней нет поля для указания СНИЛС ребенка. СФР считает, что работник может внести его в раздел со сведениями, которые сообщает работодателю.

Документ: Письмо СФР от 16.01.2025 N 14-20/1390

28.01.2025

Меры поддержки граждан: Минтруд сообщил, что более 40 пособий и выплат проиндексируют с 1 февраля

На совещании, которое президент провел с правительством, глава Минтруда сообщил, что с 1 февраля по уровню фактической инфляции увеличат на 9,5% более 40 социальных пособий, компенсаций и выплат. Документ уже подготовили и внесли в правительство.

С 2025 года перечень таких выплат расширился. Теперь ежегодно будут индексировать выплаты по уходу за детьми с инвалидностью и инвалидам с детства I группы.

Также среди индексируемых с 1 февраля пособий - ежемесячные выплаты Героям Советского Союза, Героям РФ, ветеранам боевых действий, гражданам, пострадавшим от радиации, и инвалидам.

Вырастут и выплаты для семей с детьми. Например, единовременное пособие при рождении ребенка составит почти 27 тыс. руб., маткапитал на первого ребенка - 690 тыс. руб., на второго (если ранее не использовали сертификат) - 912 тыс. руб.

Ряд мер поддержки, размер которых зависит от прожиточного минимума, также проиндексируют. Речь идет о едином пособии, социальных доплатах к пенсиям, выплатах на детей до 3 лет из средств маткапитала и др.

Выплаты увеличат автоматически, заявление не нужно.

Документы: Информация с сайта Президента РФ от 23.01.2025 (http://kremlin.ru/events/president/news/76148)

Информация Минтруда России от 23.01.2025 (https://mintrud.gov.ru/social/social/1334)

28.01.2025

Сведения о трудовой деятельности поданы позже - суд отказал служащей в компенсации морального вреда

СФР отклонил заявки на обучение, которые подала госслужащая в отпуске по уходу за ребенком, поскольку не было сведений о ее трудовой деятельности. Чиновница попыталась взыскать с нанимателя компенсацию морального вреда. 2-й КСОЮ ее не поддержал.

Суд отметил: наниматель не бездействовал в кадровой работе. На момент рассмотрения спора сведения уже были представлены. То, что их подали с опозданием, не говорит о нарушении прав госслужащей и не является основанием для взыскания компенсации морального вреда.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 05.12.2024 по делу N 2-3722/2023

28.01.2025

Премии медсестрам за интенсивность работы кассация посчитала нецелевым расходом средств ОМС

Больница перечисляла медсестрам стимулирующие выплаты за регистрацию в приемном покое иностранцев и за интенсивную нагрузку в прививочную кампанию. Фонд решил, что это нецелевое использование средств ОМС.

АС Волго-Вятского округа (в отличие от апелляции) с таким подходом согласился:

- за счет ОМС медпомощь оказывают только застрахованным по ОМС лицам. Премию выплачивали в том числе за регистрацию иностранцев, которые к ним не относятся. Значит, оснований возмещать расходы за счет ОМС нет;

- прививка против гриппа входит в Национальный календарь профилактических прививок. Финансируют такие прививки РФ и регионы. Поэтому расходы на прививочную кампанию за счет ОМС не оплачиваются.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.12.2024 по делу N А31-10195/2021

27.01.2025

Пособие при рождении: фонд взыскал с организации переплату, возникшую из-за ошибки в фамилии ребенка

СФР дважды перечислил пособие при рождении ребенка. Так вышло потому, что организация передала 2 реестра сведений для выплаты: с ошибкой в фамилии ребенка и с исправленными данными.

Страховщик хотел взыскать переплату с организации. Она же полагала, что фонд сам виноват в переплате, так как не проверил полученные документы. Довод признали несостоятельным. Контроль фонда за представленными данными и невыполнение застрахованным лицом своих обязанностей не освобождает организацию от обязанности подавать достоверные сведения. Она могла и должна была установить обстоятельства, которые повлияли на задвоение выплаты. Суд отметил: фонд не обязан проводить дополнительную проверку сведений из реестров сплошным методом без оснований.

С организации взыскали переплату.

Документ: Постановление АС Московского округа от 16.12.2024 по делу N А40-43419/2024

27.01.2025

Уплата налога по УСН при выплате действительной стоимости доли ООО имуществом: новые правила КС РФ

Суд признал неконституционными пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 41, п. п. 1 и 2 ст. 248, п. п. 1 и 2 ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ. По ним можно произвольно разрешать вопрос о возникновении у ООО на УСН дохода при передаче им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику и определять размер облагаемого дохода.

Вышедшему из общества участнику организация передала недвижимость в счет выплаты действительной стоимости доли. Стоимость последней превысила первоначальный взнос этого участника. Стоимость имущества за вычетом его остаточной стоимости и номинальной стоимости доли участника инспекция признала доходом общества. 3 инстанции согласились с таким расчетом.

КС РФ не поддержал этот подход. Он отметил, что к корпоративным организациям и корпоративным отношениям надо учитывать нюансы интересов не только выходящих из состава участников лиц, но и иных лиц, связанных с обществом.

Оценка экономической выгоды ООО исходя из стоимости переданного в счет выплаты действительной стоимости доли имущества не основана на законе. Она не позволяет достоверно определить наличие экономической выгоды и ее размер у лица, передающего имущество. Стоимость полученной организацией доли может быть как выше стоимости переданного имущества, так и ниже.

Суд постановил:

- внести поправки в НК РФ;

- до этого момента облагать налогом по УСН экономическую выгоду в виде действительной (рыночной) стоимости доли. Выгоду определять после перехода доли к обществу;

- если налоговая обязанность возникла до вступления в силу постановления, к налогоплательщику не применять ответственность за ее неисполнение.

Документ: Постановление КС РФ от 21.01.2025 N 2-П

27.01.2025

Пенсионеров ждет дополнительная индексация пенсий с 1 января 2025 года по поручению президента

Задним числом с начала года поднимут на 9,5% страховые и военные пенсии. Об этом глава государства заявил на совещании по экономическим вопросам. Правительство должно реализовать это решение в самые короткие сроки.

С января текущего года страховые пенсии выросли на 7,3% - на прогнозируемый уровень инфляции. Однако она оказалась выше. Президент призвал проиндексировать пенсии по фактической инфляции прошлого года - на 9,5%. Их пересчитают с 1 января. Доплату пенсионеры получат уже в феврале.

Дополнительную индексацию (с учетом фактического роста цен в 2024 году) проведут и военным пенсионерам, причем тоже задним числом - с 1 января.

Документ: Информация с сайта Президента РФ от 22.01.2025 (http://kremlin.ru/events/president/news/76145)

27.01.2025

Станет больше случаев, когда работник может взять отпуск за свой счет, - проект прошел первое чтение

В ТК РФ планируют закрепить случаи, когда нужно давать неоплачиваемый отпуск для ухода за раненым или тяжелобольным членом семьи по медзаключению. Работники смогут использовать до 35 календарных дней в году. Такой отпуск вправе будут брать родители и супруги военнослужащих, добровольцев Вооруженных Сил РФ или Росгвардии, ряда других сотрудников, если те получили ранение, контузию, увечье либо заболевание при исполнении обязанностей (п. 2 ст. 1 проекта).

На отпуск без сохранения зарплаты также смогут рассчитывать родители и супруги тех, кто погиб либо умер, в частности, из-за ранения или заболевания при добровольном содействии Вооруженным Силам РФ либо Росгвардии. По письменному заявлению потребуется оформить до 14 календарных дней в году (п. 1 ст. 1 проекта).

Сейчас неоплачиваемый отдых гарантирован в том числе родителям и супругам погибших военнослужащих.

Документы: Проект Федерального закона N 772497-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/772497-8)

Как оформить отпуск за свой счет

Как бюджетной организации оформить отпуск за свой счет

27.01.2025

Электронный документооборот в учреждении: Минфин ввел еще 8 форм

Ведомство скорректировало Приказ N 61н. Добавили акт сверки расчетов (ф. 0510477), сведения о признании объектов права нефинансовых активов (ф. 0510478) и 6 инвентаризационных описей (п. 1 изменений):

- для расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469);

- ценных бумаг (ф. 0510470);

- долгов по кредитам, займам и ссудам (ф. 0510471);

- состояния госдолга (ф. 0510472, 0510473 и 0510474).

Учреждения должны использовать новые формы с 1 января 2026 года, но могут начать применять их и раньше, если будут готовы.

Документ: Приказ Минфина России от 30.09.2024 N 144н

27.01.2025

Годовая бюджетная и бухгалтерская отчетность: Минфин указал, как отразить перечисления ЕНП

Для формирования отчетности за 2024 год ведомство направило доптребования к письму о закрытии расчетов с ФНС. Так, суммы налоговых обязательств, которые уплачены в 2024 году через ЕНП до срока уплаты налогов в 2025 году, нужно отразить по дебету 0 303 00 000 и кредиту 0 303 14 000. Речь идет о суммах, которые зарезервированы инспекцией по уведомлениям (КНД 1110355) или заявлениям о зачете (КНД 1150057).

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2024 N 02-06-09/133794