КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

31.05.2024

Изменение налоговой системы РФ: Минфин внес законопроект в правительство

При разработке поправок Минфин опирался на рекомендации Госдумы. Текст законопроекта официально еще не опубликовали. По информации СМИ, среди изменений - введение многоступенчатой шкалы НДФЛ. Так, в зависимости от доходов физлиц планируют установить 5 ставок:

- 13% - для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);

- 15% - от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;

- 18% - от 5 млн до 20 млн руб. в год;

- 20% - от 20 млн до 50 млн руб. в год;

- 22% - свыше 50 млн руб. в год.

Повышенные ставки применяют не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас.

Правительственная комиссия уже одобрила внесенный пакет законопроектов от Минфина, в том числе поправки в НК РФ. Его рассмотрят 30 мая.

Как указал Минфин, изменения могут быть приняты Госдумой уже летом.

Документы: Информация Минфина России от 28.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39043)

Информация Минфина России от 29.05.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39044)

31.05.2024

Закон об уплате НДС при продаже товаров через электронные торговые площадки опубликован

С 1 июля 2024 года местом реализации товаров компаниями из ЕАЭС через электронные торговые площадки станет РФ, если товар в момент получения его покупателем-физлицом будет в России. Для предпринимателей из ЕАЭС это правило заработает с 1 января 2025 года (п. 1 ст. 2ч. 1 ст. 4 закона).

В НК РФ появилась статья с нюансами исчисления и уплаты НДС при продаже товаров ЕАЭС физлицам через такие площадки (п. 6 ст. 2 закона).

Иностранные продавцы и электронные площадки ЕАЭС встанут на налоговый учет в России (п. п. 5 и 6 ст. 1 закона).

Налогоплательщики вправе заявить к вычету НДС по товарам (работам, услугам), если они участвуют в продаже товаров через электронные торговые площадки в ЕАЭС (п. 5 ст. 2 закона).

Российские продавцы могут возместить НДС за 2023 год и I полугодие 2024 года, который они уплатили в ЕАЭС (ч. 1 ст. 3 закона). Для этого надо выполнить 2 условия: продавец должен уплатить налог из своих денег и не выставлять его покупателям. Вычет можно заявить в декларации за III и IV кварталы 2024 года.

Документ: Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202405290003)

31.05.2024

ФНС скорректировала контрольные соотношения для РСВ

Контрольные соотношения для обновленного расчета по взносам дополнили п. п. 0.48, 1.240, 1.241, 1.242 и 2.18. Речь идет, например, о таких значениях: "Количество подр.1 р.1 СВ по значению поля 001=1" (п. 1.240 соотношений), "Количество подр.3 р.1 СВ при значении поля 001"1 или 2"= 1" (п. 1.241 соотношений). Если число подразделов больше 1, то инспекция потребует представить пояснения или внести исправления. Это нужно сделать в течение 5 рабочих дней.

Уточнили соотношения по п. п. 0.25 и 1.154. Как и прежде, соотношение 1.154 ("Значение поля "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа <= гр. 1 стр. 010 подр.1 р. 1 СВ + гр. 1 стр. 010 подр.4 р. 1 СВ") применяют к плательщикам, у которых нет подразделений.

Документ: Письмо ФНС России от 28.05.2024 N ПА-4-11/5994@

(https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/14953243/)

31.05.2024

Питание работников: суд разрешил не облагать взносами компенсацию

Компания по коллективному договору компенсировала сотрудникам стоимость питания в размере 100 руб. за каждую отработанную смену (включая те, что пришлись на выходные дни). Страховые взносы с таких сумм она не платила. Фонд посчитал это ошибкой. Организация обратилась в суд.

Суды поддержали компанию. Они указали, что возмещение стоимости питания не зависело от вклада сотрудников в деятельность компании, трудовых успехов, сложности, количества и качества работы. Выплату делали за счет средств организации. Компенсация не являлась вознаграждением за труд. Она не была систематической. Следовательно, это выплата социального характера. Ее не включают в базу для взносов.

Отметим, суды часто поддерживают такой подход. Минфин и ФНС считают иначе.

Документ: Постановление 17-го ААС от 23.04.2024 по делу N А60-56659/2023

31.05.2024

ФНС: стандартные вычеты по НДФЛ нельзя применить к дивидендам

К доходам, которые не входят в основную налоговую базу, в общем случае стандартные вычеты не применяют. Дивиденды к такой базе не относятся. Поэтому при исчислении НДФЛ с доходов физлица от долевого участия в организации стандартные вычеты не предоставляют.

Отметим, что к доходам в виде процентов по вкладам стандартный вычет применить можно. Ранее об этом писала ФНС.

Документы: Письмо ФНС России от 19.03.2024 N ЗГ-2-11/4159@

Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях

31.05.2024

Клининг и техническая эксплуатация: ФНС привела показатели возможного уклонения от уплаты налогов

Ведомство указало данные нормативной совокупной фискальной нагрузки участников отрасли клининга и технической эксплуатации для проведения контрольно-аналитических мероприятий. Если показатели налогоплательщика более чем на 20% ниже, инспекция может посчитать, что он ведет деятельность с высоким риском уклонения от уплаты налогов и страховых взносов.

ФНС рекомендовала заказчикам таких услуг тоже сопоставлять совокупную фискальную нагрузку предполагаемых исполнителей с приведенными значениями. Делать это нужно, чтобы снизить риск вовлечения в схемы уклонения от уплаты налогов и взносов.

Документы: Письмо ФНС России от 26.04.2024 N СД-4-2/4985@

Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля

31.05.2024

Поправки к ТК РФ о доплатах наставникам приняты в первом чтении

На федеральном уровне хотят закрепить гарантии для сотрудников, которые выступают в роли наставников. По проекту выполнение таких функций - дополнительная работа. За нее положена доплата.

Определят и порядок привлечения к наставничеству. Работодатель установит перечень функций и сроки их выполнения с письменного согласия будущего наставника. Доплачивать станут с учетом гарантий из НПА и актов социального партнерства. Если их нет, правила поощрения нужно утвердить локальным актом.

Изменения могут вступить в силу 1 сентября 2024 года.

Документы: Проект Федерального закона N 575296-8

Как установить наставничество

Как установить наставничество в бюджетной организации

31.05.2024

Ремонт больницы: оплатить простой сотрудникам за счет ОМС апелляция не разрешила

На время капремонта стационара больница приостановила оказание медпомощи. По приказу главврача сотрудникам простой оплачивали за счет ОМС. Фонд посчитал это нецелевым расходом, и суды с ним согласились.

В спорный период учреждение не оказывало медпомощь. Значит, оплата простоя не связана с реализацией территориальной программы ОМС. Подобные затраты не входят в тариф, на них нужно использовать средства регионального бюджета. 7-й ААС рассматривал оплату простоя как выплату матпомощи сотрудникам. Ее не считают зарплатой.

Документ: Постановление 7-го ААС от 27.04.2024 по делу N А03-11579/2023

30.05.2024

Пособие по уходу за детьми до 1,5 лет: суд подтвердил, что можно менять любой год расчетного периода

Сотрудница родила в 2020 году. Для назначения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет она заявила замену 2020 на 2018 год (для расчетного периода). Работодатель направил в фонд эти сведения. Позже она попросила изменить замену года - 2019 на 2018 год. Организация уточнила данные. СФР рассчитал и выплатил пособие с учетом корректировок.

После выездной проверки фонд посчитал это ошибкой и решил возместить расходы. Компания подала жалобу, но получила отказ. Расходы по требованию она не возместила. Фонд обратился в суд.

Суды поддержали работодателя. 7-й ААС пояснил, что норма о замене лет расчетного периода защищает застрахованных лиц. Замена с 2019 на 2018 год увеличила размер пособия, что по правилам нужно для замены лет в расчетном периоде.

Довод фонда о том, что на 2018 год можно менять только 2020 год, суд не принял. Менять можно любой год, который составляет расчетный период. В деле 2018 год предшествовал 2-летнему расчетному периоду (2019, 2020).

Замена лет расчетного периода - право застрахованных лиц, которое нельзя ограничивать. Нормы не предусматривают, что в результате такой замены в расчетный период включают непосредственно следующие друг за другом календарные годы.

Нет законодательно установленного запрета на изменение сотрудниками заявления о замене расчетного периода. Работодатель не вправе отказать сотруднику в замене лет.

Документ: Постановление 7-го ААС от 26.04.2024 по делу N А45-38332/2023

30.05.2024

НДС с авансов: в части периода восстановления налога покупателем товара ФНС согласилась с Минфином

Налогоплательщик должен восстановить НДС в том квартале, в котором налог по купленным товарам подлежит вычету или в котором стороны изменили условия договора (расторгли его) и продавец вернул аванс. Этот налоговый период не зависит от того, когда продавец отгрузил товар и у него возникло право на вычет НДС с аванса.

Свою позицию налоговики согласовали с Минфином.

Отметим, недавно финансисты давали сходные разъяснения.

ФНС привела пример В I квартале налогоплательщик перечислил предоплату и принял к вычету НДС, который предъявили последним по этой сумме. Продавец отгрузил товары в II квартале. Покупатель принял их к учету в III квартале. В такой ситуации он должен восстановить налог в III квартале.

Документы: Письмо ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@

Информация ФНС России от 27.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14945436/)

30.05.2024

Суды: глава муниципалитета не может премировать сам себя

Два похожих спора рассмотрели 7-й и 8-й КСОЮ: главы муниципальных образований издавали распоряжения о премировании по результатам работы, в т.ч. самих себя. Прокуратура посчитала, что решение о премировании главы должны принимать районные депутаты. Выплаченные суммы потребовали вернуть.

Суды поддержали прокуроров. Размер премии по результатам работы твердо не определен и зависит от оценки результатов деятельности главы муниципалитета. Если должностное лицо само принимает решение о выплате премии, то это конфликт интересов. Его надо урегулировать, а этого не сделали.

Документы: Определение 7-го КСОЮ от 04.04.2024 N 88-6870/2024

Определение 8-го КСОЮ от 09.04.2024 N 88-6173/2024

29.05.2024

ВС РФ: соответствие налогоплательщика критериям отбора для выездных проверок не доказывает нарушение

Налогоплательщики, а также Минюст обратились в суд, чтобы признать недействующим п. 7 критериев отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Заявители настаивали:

- по содержанию акт нормативный (дает право налоговой вызывать для дачи пояснений, устанавливает для ряда налогоплательщиков размер вычета по отношению к доходам);

- у налоговой нет права устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами. Иначе они вмешиваются в предпринимательскую деятельность, поскольку налогоплательщик вынужден соблюдать показатели, чтобы не попасть в зону риска;

- ФНС не может осуществлять нормативно-правовое регулирование и у нее нет полномочий на издание данного акта.

ВС РФ заявителей не поддержал. Он в том числе указал:

- приказ определяет общую систему планирования выездных проверок, но он не регламентирует порядок их проведения;

- планирование проверок и выбор налогоплательщика для проверки происходит на усмотрение налоговой. Она оценивает все аспекты деятельности и отбирает тех, кто попал сразу в несколько зон налоговых рисков;

- суммовые показатели (рентабельность продаж и пр.) - это лишь критерии для отбора при планировании выездных проверок;

- соответствие критериям не влечет для налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий и не доказывает нарушение. Такое соответствие лишь указывает на большую долю вероятности, что его включат в план выездных проверок.

Документы: Решение ВС РФ от 18.04.2024 N АКПИ23-1033

Как планируют выездные налоговые проверки

По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной проверки

29.05.2024

Госдума утвердила рекомендации по развитию налоговой системы

Депутаты подготовили рекомендации по итогам парламентских слушаний по вопросам совершенствования налогового законодательства.

В документ включили, в частности, такие предложения:

- ввести многоступенчатую шкалу НДФЛ с разумной прогрессией. Повышение нагрузки не должно коснуться большинства граждан. Оно не затронет также доходы участников специальной военной операции. Нижний порог шкалы рекомендуют установить исходя из не менее чем двукратного размера среднемесячной номинальной зарплаты по РФ. Отметим, средняя зарплата за 2023 год в нашей стране - 74854 руб.;

- поддержать наиболее нуждающихся граждан, в т.ч. путем увеличения стандартных вычетов по НДФЛ и введения новых для многодетных семей;

- ввести вычеты для тех, кто регулярно проходит диспансеризацию и успешно сдает нормативы ГТО;

- сохранить условия применения спецрежима "Налог на профессиональный доход" до истечения срока эксперимента;

- предусмотреть меры налоговой поддержки по стимулированию бизнеса, который вкладывает средства в развитие, расширение производства, новые технологии и т.д. Речь идет о налоге на прибыль;

- продлить действие инвестиционного вычета, усовершенствовать его механизм и распространить на федеральную часть налога;

- применить повышающие коэффициенты к базе для расчета амортизации и повысить коэффициент по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях;

- сохранить стабильные и предсказуемые условия для реализации долгосрочных инвестпроектов (СЗПК, СПИК, ОЭЗ, ТОР);

- признать тех, кто применяет УСН и получает доход свыше 60 млн руб. в год, плательщиками НДС с возможным повышением предельного уровня объема выручки;

- предусмотреть амнистию для тех, кто откажется от схем дробления бизнеса;

- ввести льготный режим для малого и среднего бизнеса, работающего в обрабатывающем производстве;

- устранить пробелы и лазейки в налоговом законодательстве для исключения возможностей ухода от уплаты налогов;

- повысить налоговую нагрузку на дорогостоящее имущество и участки.

Документы: Информация с сайта Госдумы от 24.05.2024 (http://duma.gov.ru/news/59369/)

Рекомендации по итогам парламентских слушаний (https://storage.consultant.ru/site20/202405/27/gd_270524-nalogi.rtf)

29.05.2024

Ответственность за невыполнение квоты для инвалидов хотят усилить - проект прошел первое чтение

Планируют увеличить штраф для тех, кто не создает или не выделяет рабочие места для инвалидов, а также отказывает им в трудоустройстве в пределах квоты. Наказывать должностных лиц предлагают на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб. Сейчас они платят от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Хотят также ввести ответственность за это нарушение для юрлиц. Штраф для них может составить от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Напомним, с сентября 2024 года обновят правила, по которым устанавливают квоту.

Документы: Проект Федерального закона N 537160-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/537160-8)

Как рассчитать квоту для приема на работу инвалидов

Как бюджетной организации рассчитать квоту для приема на работу инвалидов

29.05.2024

Экстренная помощь в федеральных медорганизациях: ФФОМС пояснил нюансы оплаты в 2021 - 2023 годах

За счет средств ФФОМС экстренную медпомощь оплачивают, только если ее оказывает:

- федеральная медорганизация, которая расположена в закрытом административно-территориальном образовании или которая единственная в муниципалитете оказывает специализированную либо высокотехнологичную помощь;

- подведомственная Управлению делами Президента РФ медорганизация;

- научная медорганизация и вуз, который оказывает медпомощь, например, по профилям "хирургия", "кардиология", "сердечно-сосудистая хирургия", "травматология и ортопедия";

- федеральная медорганизация во время получения медпомощи в плановой форме, т.е. когда пациента направляет на госпитализацию лечащий врач в рамках базовой программы ОМС.

Во всех остальных случаях экстренную помощь оплачивают за счет средств территориальных программ. При этом ТФОМС не вправе отказать в выплате.

Документ: Письмо ФФОМС от 27.04.2024 N 00-10-30-1-06/7213

28.05.2024

ФНС обновила методику оценки финансового состояния юридических лиц

Налоговики в новой редакции изложили методику оценки компаний на базе личного кабинета налогоплательщика юрлица.

Организации теперь вправе выбрать в личном кабинете один из 2 шаблонов выписки. Их привели в приложениях к приказу. В шаблонах могут быть разные наборы критериев.

Критерии, по которым оценивают параметры финансово-хозяйственного состояния на втором этапе, дополнили такими:

- адрес регистрации лица не массовый;

- лицо зарегистрировано не менее чем за 12 месяцев до даты подачи запроса на выписку;

- финрезультат по бухотчетности за последний год положительный;

- лицо не наказывали по КоАП РФ за нарушение налогового законодательства в течение 24 месяцев перед подачей запроса и др.

Напомним, в начале года ФНС и Минстрой изложили совместную позицию о том, как применять сервис оценки юрлица.

Документ: Приказ ФНС России от 17.05.2024 N ЕД-7-31/398@

28.05.2024

Снижение штрафа СФР - суд учел большой объем больничных, сведения по которым подали вовремя, и другое

Организация подала сведения для выплаты пособия по больничному с нарушением срока. Фонд ее оштрафовал и не стал снижать штраф.

17-й ААС ответственность организации смягчил. Он учел такие обстоятельства:

- сведения по большому количеству электронных больничных (свыше 7 000) организация направила вовремя;

- были технические проблемы с сертификатом;

- нарушение было формальным (ущерба у бюджета нет);

- организацию оштрафовали впервые;

- она признала вину и добровольно уплатила штраф.

При снижении штрафа суды учитывают различные обстоятельства, например незначительность просрочки или значимость организации. Обычно, решая этот вопрос, суды оценивают совокупность обстоятельств. Поэтому лучше ссылаться на несколько фактов: так шанс уменьшить штраф выше. Подробнее о том, какие обстоятельства в практике считаются смягчающими, см. обзор.

Документ: Постановление 17-го ААС от 14.05.2024 по делу N А60-46254/2023

28.05.2024

Срок сдачи ЕФС-1 при заключении и расторжении договора ГПХ хотят перенести - проект в Госдуме

Депутаты рассмотрят поправки к Закону о персонифицированном учете. Планируют установить, что сведения о датах заключения и расторжения договоров ГПХ страхователь подает не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их заключения (расторжения).

Сейчас на исполнителей по таким договорам сведения направляют в течение 1 рабочего дня с даты заключения (прекращения) договора.

Документ: Проект Федерального закона N 631759-8

28.05.2024

ФНС напомнила о сервисах "Мои чеки онлайн" и "Проверка чеков"

Налоговая служба рассказала о своих разработках, которые удобны для работы с электронными чеками.

Для получения и хранения чеков есть бесплатный сервис - "Мои чеки онлайн" https://lkdr.nalog.ru/. Также доступно мобильное приложение.

"Мои чеки онлайн" отображает и хранит чеки из интернет-магазинов и традиционных магазинов, которые перешли на электронные чеки. Туда попадают и чеки, которые отсканировали в мобильных приложениях "Мои чеки онлайн" и "Проверка чеков".

Приложение "Проверка чеков" обладает похожим функционалом, а также проверяет передачу чека в ФНС. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести данные вручную и запросить проверку у ведомства. Результат отобразится на экране. Если в чеке ошибка или его не выдали, пользователь может сообщить об этом налоговикам.

Также приложение "Проверка чеков" подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в системе маркировки.

Отметим, проверить чек можно также через сервис для ККТ в разделе Проверка чеков.

Документ: Информация ФНС России от 22.05.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14604551/)

28.05.2024

С 1 сентября информацию в службу занятости надо подавать по новым формам

Минтруд обновил формы, по которым работодатели передают информацию в службу занятости. С 1 сентября форм станет 7 вместо 8.

Появится новая форма - информация о свободных рабочих местах и вакансиях, в т.ч. о потребности в их замещении (приложение N 6 к приказу).

Сведения о работе инвалидов будут только в одной форме - о выполнении квоты для приема на работу (приложение N 7 к приказу).

Отчет об отпусках без сохранения зарплаты подавать не придется.

Напомним, информацию размещают на портале "Работа России".

Документ: Приказ Минтруда от 16.04.2024 N 195н (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202405240029)

28.05.2024

Суд: даже если работник прямо не подчиняется руководителю учреждения, конфликт интересов может быть

Прокурорская проверка установила, что руководитель бюджетного учреждения наняла на работу своего отца и мужа. О возможном конфликте интересов с отцом она сообщила, однако комиссия решила, что конфликта нет, поскольку отец у нее не в прямом подчинении. О конфликте интересов с супругом руководитель не сообщила.

Прокуратура посчитала иначе. Есть прямое подчинение или нет, не имеет значения, поскольку руководитель - это работодатель для всех сотрудников учреждения.

Проверка также показала нарушения при подаче справки о доходах на супруга, с учетом которых руководителя уволили в связи с утратой доверия. Суд поддержал это решение.

Документ: Определение 6-го КСОЮ от 21.03.2024 N 8Г-4962/2024, 88-7491/2024

28.05.2024

Кассация: снизить штраф за нецелевой расход средств ОМС можно без заявления учреждения

При проверке фонд обнаружил, что медучреждение потратило средства ОМС на зарплату специалисту по связям с общественностью, и оштрафовал больницу. Суд согласился с тем, что это нецелевой расход, однако уменьшил штраф в 5 раз и взыскал с фонда пошлину. Проверяющие посчитали, что без заявления учреждения суд не мог снижать размер санкции.

АС Западно-Сибирского округа указал: первая инстанция и апелляция следовали принципам справедливости и соразмерности публично-правовой ответственности. Они не применяли правила уменьшения неустойки в гражданско-правовых обязательствах. Поэтому кассация согласилась с судами.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.05.2024 по делу N А81-7039/2023

27.05.2024

Минфин: амортизацию за время простоя можно учесть в расходах по прибыли

Амортизацию за период временного простоя организация признает в расходах в общем порядке. При этом в НК РФ нет информации о периоде такого простоя, в т.ч. о его предельном сроке.

О том, что прямые и косвенные расходы за время простоя можно учесть при обложении прибыли, ведомство сообщало в прошлом году.

Документ: Письмо Минфина России от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336

27.05.2024

Изменение налоговой системы: Минфин сообщил, какие новшества готов поддержать

В Госдуме прошли слушания по совершенствованию налогового законодательства. Озвучен ряд предложений, часть из которых одобрил министр финансов. Выделим такие:

- сделать разумной прогрессивную шкалу НДФЛ. Новшество не затронет доходы участников специальной военной операции;

- оставить прежними ставки НДС;

- сохранить на текущем уровне обложение доходов по депозитам;

- расширить границы, в рамках которых можно применять УСН. Одновременно обязать платить НДС при повышении порога по выручке;

- поддержать высокотехнологические проекты. Установить повышающий коэффициент "2" для расходов, что позволит уменьшать базу по налогу на прибыль.

Ведомство также рассматривает возможность преобразовать курортный сбор в туристический налог.

Напомним, 20 мая Минфин озвучил основные направления реформы налоговой системы. А 30 марта президент дал поручения правительству поддержать бизнес и граждан.

Документ: Информация с сайта Госдумы от 23.05.2024 (http://duma.gov.ru/news/59359/)

27.05.2024

Отзыв ЛБО в 2024 году: Казначейство подготовило план-график мероприятий

Федеральные ПБС до 1 июня должны завершить расчеты по госконтрактам, которые нужно оплатить в отчетном году за счет ЛБО. Казначейство указало, в какие сроки нужно провести мероприятия по отзыву этих лимитов:

- до 31 мая стоит подать в ТОФК распоряжения о казначейских платежах и сведения о бюджетных обязательствах;

- до 6 июня следует направить информацию о суммах, не подлежащих отзыву. Сделать это нужно через систему "Электронный бюджет", если сведения не отнесены к гостайне.

Документ: Письмо Казначейства России от 17.05.2024 N 07-04-05/03-13389