КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 24 по 28 июня 2024 года.
28.06.2024
Взыскание налоговой задолженности с физлиц: Минфин предлагает изменить правила
На общественное обсуждение выставили поправки к НК РФ. Хотят установить внесудебный порядок взыскания с физлиц (не ИП) недоимки.
Появится новая статья с нюансами рассмотрения жалобы физлица (п. 7 ст. 1 проекта). Суммы долгов не будут учитывать в совокупной обязанности, пока налоговики не примут решение по жалобе (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта). Судебный порядок применят, только если есть спор о законности и обоснованности требований инспекции (пп. "г" п. 3 ст. 1 проекта).
Если долг надо взыскать за счет имущества, налоговики направят приставу постановление. Сделают это, только если нет возражений должника в части недоимки (пп. "ж" п. 3 ст. 1 проекта).
Поправки заработают с 1 января 2025 года (ст. 2 проекта).
Документ: Проект федерального закона
28.06.2024
Налоговые льготы на внутренние авиаперевозки: правительство хочет продлить их еще на 3 года
Председатель правительства поручил продлить до 1 января 2028 года льготы по НДС:
- ставку 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа через аэропорты Дальнего Востока, Крыма и Севастополя;
- ставку 10% для перевозок через аэропорты Московского авиаузла.
Чтобы продлить льготы, нужно изменить НК РФ.
Документ: Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/news/51942/#)
28.06.2024
Вуз оплатил субсидией на госзадание кофе-брейк: суд нецелевого расхода не увидел
Университет за счет субсидии на госзадание купил новогодние украшения и организовал кофе-брейки во время педагогического форума. Проверяющие посчитали это нецелевым использованием средств, но суд с ними не согласился.
17-й ААС отметил, что новогодние украшения приобрели для культурно-массовых мероприятий со студентами. Оплата этих мероприятий, а также физкультурной, спортивной и оздоровительной работы - часть затрат на оказание госуслуг по реализации образовательных программ.
Форум - это также культурно-массовое мероприятие со студентами, которое проводил университет. Он был обязан организовать кофе-брейки по санитарным нормам из-за длительности форума.
Документ: Постановление 17-го ААС от 03.06.2024 по делу N А50-26221/2023
27.06.2024
Продажа подержанных автомобилей: ФНС пояснила, когда применять рекомендации по счету-фактуре
Ранее налоговики разъяснили дилерам подержанных автомобилей и мотоциклов, как заполнять счет-фактуру и книгу продаж. Ведомство уточнило, что такие рекомендации применяются для отчетности по НДС за II квартал 2024 года (не позднее 25 июля).
Документ: Информация ФНС России от 19.06.2024
27.06.2024
Премии медсестрам за интенсивность работы суд разрешил выплачивать за счет ОМС
Больница перечисляла медсестрам стимулирующие выплаты за регистрацию в приемном покое иностранцев и за интенсивную нагрузку в прививочную кампанию. Фонд посчитал оплату таких расходов нецелевым использованием средств ОМС. Суд с проверяющими не согласился:
- учреждение должно сообщать в ОВД о прибытии иностранцев. То, что их не считают застрахованными лицами, на обязанность не влияет;
- премию за регистрацию медсестре назначали за допнагрузку по подготовке и передаче сведений. Выплата была в положении об оплате труда и относилась к ФОТ медперсонала;
- мероприятия календаря прививок проводили за счет бюджетных ассигнований, но конкретного их перечня в программе госгарантий нет. Больнице за счет ассигнований выделили дозы вакцины, которые напрямую передали учреждению. Дополнительных денег не было;
- выплаты за интенсивную нагрузку в прививочную кампанию были установлены медсестрам в положении о матстимулировании. Это часть зарплаты персонала, который принимает участие в оказании медуслуги.
Документ: Постановление 2-го ААС от 30.05.2024 по делу N А31-10195/2021
26.06.2024
Разделение недвижимости в бухучете и налог на имущество: ФНС подготовила обзор практики
В обзоре служба рассмотрела споры по определению объекта обложения налогом на имущество. В них суды устанавливали необоснованное разделение в бухучете единого ОС - недвижимости.
Среди объектов, в которых есть оборудование, упоминаются:
- линии энергопередачи;
- магистральный нефтепровод;
- магистральный трубопровод;
- ГЭС;
- ТЭЦ;
- паротурбинная электростанция;
- система очистки и отвода сточных вод с территории промплощадки;
- элеватор.
Документы: Письмо ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@
Письмо ФНС России от 25.06.2024 N БС-4-21/7145@ (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/15026615/)
26.06.2024
Периодичность и сроки командировок работника: разъяснения Роструда
Ограничений периодичности командировок и их длительности не установлено. Ведомство полагает, что лимиты таких поездок можно определить локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором.
Роструд прежде уже указывал, что максимального срока командировки в законе нет. Однако она не может быть бессрочной.
Оформить командировку поможет путеводитель.
Документ: Письмо Роструда от 24.05.2024 N ПГ/10179-6-1
26.06.2024
Формы обоснований смет для федеральных казенных учреждений: поправки проходят регистрацию
Для федеральных органов и казенных учреждений добавляют 6 форм обоснований и расчетов плановых сметных показателей, в том числе (п. 4 изменений):
- на социальное обеспечение населения в части приобретения товаров, работ, услуг по электронному сертификату (приложение N 229 к приказу);
- на предоставление субсидий субъектам РФ на закупку лекарств для лиц под диспансерным наблюдением с диагнозом "хронический вирусный гепатит C" (приложение N 232 к приказу).
Также вносят небольшие правки в 14 форм обоснований и исключают форму об оснащении образовательных организаций компьютерным, мультимедийным, презентационным оборудованием и ПО (п. 2, 3 изменений).
Изменения нужно будет применять с составления бюджетных смет на 2025 год и плановый период (п. 2 приказа).
Правки уже отражены в методических рекомендациях по составлению обоснований.
Документы: Приказ Минфина России от 14.06.2024 N 89н
Методические рекомендации по заполнению обоснований (расчетов) плановых сметных показателей, применяемых при составлении и ведении бюджетных смет федеральных казенных учреждений, на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов
26.06.2024
Суд: районные коэффициенты и северные надбавки не начисляют на допстимулирование госслужащих
Госслужащему по указу президента выплачивали премии за достижение показателей результативности профессиональной деятельности. К этим суммам не применяли районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера. Чиновник счел это нарушением и попытался взыскать задолженность через суд.
3-й КСОЮ не нашел оснований для доначислений. Он пояснил: спорные выплаты не были гарантированы и не входили в систему оплаты труда. Перечисляли их сверх установленного ФОТ в зависимости от достижения служащими определенных показателей. К аналогичному выводу недавно пришел и 8-й КСОЮ.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 08.04.2024 N 88-6291/2024
25.06.2024
Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: требования смягчены
Правительство смягчило требования об обязательной репатриации валютной выручки крупнейшими российскими экспортерами. С 29 июня они обязаны зачислять на свои счета не менее 60% валюты по внешнеторговым контрактам, а не 80%, как ранее.
Требование касается ряда экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года.
Правительство приняло решение с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности.
Документ: Постановление Правительства РФ от 20.06.2024 N 825
25.06.2024
Прием на работу беременной: позиция судов о возмещении пособия страхователем противоречива
СФР установил, что трудоустройство беременной формальное. Его цель - назначение и выплата ей пособия. У страхователя потребовали возместить расходы. Он обратился в суд.
АС Восточно-Сибирского округа поддержал суды, которые согласились с фондом:
- на момент трудоустройства женщины кассиром срок ее беременности был 27 недель;
- срочный договор заключили на 2 месяца. У женщины не было профильного образования и опыта работы кассиром. Среднее профобразование по иной профессии она получила уже после окончания договора;
- ставка кассира была вакантна с начала работы общества. После ухода беременной в декрет и отпуск по уходу за ребенком на эту ставку тоже никого не принимали;
- производственную необходимость в таком сотруднике страхователь не доказал.
В сходном деле 11-й ААС также встал на сторону фонда. Женщину приняли на работу всего за 9 рабочих дней до наступления страхового случая.
А вот АС Западно-Сибирского округа защитил страхователя:
- наступление страхового случая фонд не оспорил;
- заключение договора за 52 рабочих дня до декрета не говорит о том, что женщина не работала это время;
- у нее есть свидетельство об обучении для той должности, на которую ее приняли, и опыт работы;
- документы организации подтверждали, что она трудилась.
Довод фонда о том, что беременная не могла работать в одном городе и одновременно очно учиться в другом, суд отклонил. Договор заключили в период летних каникул. Справка об обучении не подтверждает нахождение студента в том городе, где он учится, а говорит о том, что его перевели на другой курс. Кроме того, с сентября она брала больничный и отпуск за свой счет.
Отметим, суды часто рассматривают споры о возмещении расходов на выплату пособий женщинам, которых взяли на работу незадолго до декрета. О некоторых из них мы писали.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2024 по делу N А19-12150/2023
Постановление 11-го ААС от 27.05.2024 по делу N А72-14495/2023
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 по делу N А27-12076/2023
25.06.2024
Суд: больничный совместителю не оплачивают, если он не отработал 2 года
СФР оплатил больничные по данным реестров сведений страхователя. Застрахованные работали у него по совместительству. При проверке фонд установил, что физлица не отработали 2 года до наступления страхового случая, и потребовал у работодателя возместить расходы.
Суды поддержали фонд. Пособие выплачивают по всем местам работы, если на момент страхового случая застрахованный работал у всех этих страхователей 2 года. В данной ситуации физлица получили выплату и по основному месту работы, и по совместительству.
Эти же суды в прошлом году решили, что пособие по беременности можно выплатить совместителю, который работает недавно. В Законе о страховании на случай нетрудоспособности нет положений, которые запрещают выплачивать пособия застрахованным-совместителям. Также для выплаты пособия закон не обязывает работать по совместительству 2 года.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 16.05.2024 по делу N А56-56310/2023
25.06.2024
Налог на имущество по кадастровой стоимости: позиция ФНС после разъяснения КС РФ
ФНС собрала обзор позиций КС РФ и ВС РФ за I квартал 2024 года. Среди прочего она отметила, что включать недвижимость в кадастровые перечни будут с учетом Постановления КС РФ N 46-П. Ведомство пояснило, что пересматривать налог на имущество, который уже исчислили и уплатили, не будут. Такого обязательства нет.
Напомним, налоговики обратились за разъяснением постановления. В нем суд указал: нельзя считать налоговую базу по кадастровой стоимости только потому, что объекты стоят на участке с одним из разрешенных видов использования - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Нужно учитывать предназначение и фактическое использование здания.
КС РФ пояснил:
- суды могут пересмотреть акты тех налогоплательщиков, которые до постановления требовали в суде исключить объект из перечня, но им отказали;
- в иных случаях нельзя изменить налог, который уплатили до вынесения постановления;
- дату, с которой не применяют решение о включении объекта в перечень, определяют по правилам КАС РФ. Суды должны учитывать время, в течение которого налогоплательщик обратился за пересмотром решения;
- после опубликования постановления субъекты РФ не вправе включать недвижимость в перечни без учета предназначения и фактического использования. Можно исключить из перечней объекты, которые не отвечают критериям.
Документы: Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
В каких случаях нужно платить налог на имущество по кадастровой стоимости
25.06.2024
Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года - проект в Госдуме
Депутаты рассмотрят поправки к Закону о страховых пенсиях. Со следующего года хотят возобновить индексацию страховой пенсии и фиксированной выплаты к ней работающим пенсионерам. Индексацию будут проводить ежегодно.
Напомним, с такой инициативой выступил президент на пленарном заседании XXVII Петербургского международного экономического форума.
Документ: Проект Федерального закона N 652632-8
25.06.2024
Минэкономразвития хочет дать регионам право вводить туристический налог с 2025 года
Ведомство планирует распространить с 1 января следующего года эксперимент по взиманию курортного сбора на все регионы страны. Основные моменты:
- решение о взимании налога и его размере будут принимать субъекты;
- базовую ставку хотят установить в размере около 65 руб. в сутки за номер. При этом субъекты смогут применять понижающий коэффициент от 0 до 1 в зависимости от сезона и заполняемости номерного фонда. Так, можно будет снизить или обнулить налог в низкий сезон;
- администрировать налог должна ФНС, при этом дополнительную отчетность вводить не планируют;
- собранные деньги хотят направлять в бюджеты муниципалитетов на создание, ремонт, реконструкцию объектов туристической инфраструктуры;
- сведения обо всех отелях и гостиницах, которые платят туристический налог, планируют указывать в Едином перечне классифицированных средств размещения.
Сейчас эксперимент с курортным сбором проводят в Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях, а также в Санкт-Петербурге.
Отметим, что Госдума по итогам парламентских слушаний проекта о налоговой реформе предложила дать право вводить туристический налог муниципалитетам.
Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
Документ: Информация Минэкономразвития России от 21.06.2024
25.06.2024
Налоговая проверка: незаверенная копия доверенности представителя не нарушение, решил суд
Налогоплательщик подал жалобу на решение инспекции. Налоговики отказались рассматривать жалобу: ее подписал представитель по нотариальной доверенности, копия которой не заверена.
АС Северо-Кавказского округа действия инспекции не одобрил. Представитель налогоплательщика предъявлял оригинал доверенности при подаче жалобы. Он же участвовал в рассмотрении возражений на акт проверки. Значит, его полномочия проверили. По данным сайта проверки доверенностей, документ действующий.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.06.2024 по делу N А63-22474/2022
25.06.2024
Минтруд: бессрочный трудовой договор нельзя преобразовать в срочный
Срок не относится к условиям трудового договора, а определяет его вид, считает ведомство. Изменять последний недопустимо. Поэтому перевести постоянного работника на срочный трудовой договор не получится.
Отметим, в практике все же можно найти примеры, когда тех, кто допсоглашением трансформирует документ, суды поддержали. В частности, так поступил 5-й КСОЮ.
Некоторые работодатели оформляют увольнение, а затем заключают новые трудовые договоры со сроком. В этом случае тоже есть риски. Например, 2-й КСОЮ такую замену не одобрил.
Документы: Письмо Минтруда России от 03.06.2024 N 14-6/ООГ-3394
Как принять на работу по срочному трудовому договору
Как бюджетной организации принять на работу по срочному трудовому договору
25.06.2024
Отчетность учреждений за I полугодие 2024 года: изменения контрольных соотношений от Казначейства
На сайте ведомства разместили обновленные контрольные соотношения на 1 июля 2024 года. Новшеств немного. Среди них можно отметить указания к сведениям по кредиторской и дебиторской задолженности учреждения (ф. 0503169, ф. 0503769). Так, в графе 9 этих форм не должна увеличиваться сумма долгов на счетах, которые раньше использовали для страховых взносов - 303 02, 303 07, 303 08, 303 11. Также уточнили, что долгосрочная и просроченная задолженность не может превышать общий долг.
Документы: Контрольные соотношения к показателям бухотчетности бюджетных и автономных учреждений
Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета, представляемой в Казначейство России
25.06.2024
Суды: если фонд выявил нецелевое использование, восстанавливать средства за счет ОМС нельзя
Медучреждение должно было вернуть средства ОМС, которые фонд посчитал нецелевым расходом. При проверке исполнения решения выяснилось, что для восстановления больница использовала также средства ОМС. Фонд решил, что это еще один случай нецелевого использования. Суды с проверяющими согласились, а ВС РФ их вывод пересматривать отказался.
Довод о том, что для восстановления учреждение взяло не потраченные на конец отчетного периода средства, суды отклонили. В тариф восстановление не входит, значит, расходование было нецелевым.
Документ: Определение ВС РФ от 27.04.2024 N 307-ЭС24-5310
24.06.2024
Заявление о выдаче справки о сальдо ЕНС: налоговики хотят скорректировать форму
На общественное обсуждение вынесли проект с обновленной формой заявления о предоставлении справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, и справки об уплате налогов.
Хотят добавить поля, в которых надо указать признак КБК, КПП и ОКТМО. В каждом поле потребуется проставить:
- "1" - по всем показателям;
- "2" - по перечню.
Титульный лист дополнят приложением с детализацией справки. Также появятся листы, в которых надо указать перечни КБК, КПП и ОКТМО.
Изменения планируют внести и в формат подачи заявления.
Приказ заработает по истечении месяца после опубликования.
Документ: Проект приказа ФНС России
24.06.2024
Налоговая реформа: Госдума приняла проект в первом чтении
20 июня проект правительства о масштабных поправках к НК РФ принят Госдумой в первом чтении. Изменения планируют применять с 2025 года.
Отметим, что 19 июня Общественная палата РФ в заключении к проекту дала ряд рекомендаций ко второму чтению. Так, в части НДФЛ палата предложила:
- проиндексировать не только вычеты на детей, но и иные социальные вычеты - на обучение, медицинские услуги, имущественный вычет и др.;
- при установлении прогрессивной шкалы налога учесть особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Это связано с тем, что зарплату там рассчитывают с учетом надбавок и районных коэффициентов. Есть риск снижения реальной зарплаты высококвалифицированных сотрудников в области медицины, строительства, образования и др. Важно не допустить оттока персонала из этих местностей.
18 июня ряд предложений по доработке проекта также направил комитет Госдумы по бюджету и налогам. Мы писали об этом подробно.
Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
Документы: Проект Федерального закона N 639663-8
Заключение Общественной палаты РФ от 19.06.2024 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8)
24.06.2024
Стандартный налоговый вычет: ФНС рассказала об особенностях заполнения 6-НДФЛ при перерасчете
Ведомство привело примеры заполнения налоговыми агентами 6-НДФЛ, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет.
Если организация 28 марта 2024 года пересчитала налог, но не вернула его работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета за I квартал 2024 года. Если же налог вернули, то эту сумму отражают по строкам 190 и 196 раздела 2 формы за I квартал 2024 года.
Если компания излишне удержала НДФЛ в 2024 году, а вернет его в следующем году, то нужно скорректировать строку 180 раздела 2 расчета за 2024 год.
Налоговики напомнили, что такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Если зарплату за март 2024 года организация выплатила в апреле, то вычет предоставляют за апрель 2024 года.
Документ: Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468
24.06.2024
Дробление бизнеса: суд решил, что контрагенты - подразделения налогоплательщика
Организации доначислили НДС. Налоговики посчитали, что она применила схему минимизации налогов, перенеся часть выручки на подконтрольные лица на спецрежимах.
Суды налоговиков поддержали. Розничную продажу вело именно общество. У договоров поставки были идентичные условия, оплата проходила фиксированными суммами с нарушением сроков. Налогоплательщик регулировал число работников контрагентов, чтобы соблюсти критерии для спецрежимов. Подконтрольные лица - подразделения общества с общими финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.
Суды учли, в частности, такие факты:
- у контрагентов при постановке на учет не было расходов. Оборудование перешло от организации, которая работала под одним товарным знаком с обществом;
- адреса инкассации, доставки товаров и местонахождения контрагентов совпадали;
- они без договоров и оплаты занимали помещения налогоплательщика, который арендовал их у организации, работающей с ним под одним товарным знаком;
- кассиры спорных контрагентов трудились в разных торговых точках с одинаковыми условиями организации работы;
- основные покупатели общества - подконтрольные лица. Для них оно тоже единственный поставщик;
- наценка для неподконтрольных лиц выше в 11 - 27 раз;
- товар покупателям передавали со склада общества, минуя спорных контрагентов;
- их работу контролировали логисты и диспетчеры общества;
- работники налогоплательщика инкассировали всю выручку и вели учет во всех организациях;
- IP-адреса контрагентов и общества совпадают;
- долг и неустойку с подконтрольных лиц организация не взыскивала.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.06.2024 по делу N А27-26576/2021
24.06.2024
ФНС хочет отказаться от деклараций по НДФЛ и ввести ряд других изменений
Планируют внедрить к декабрю 2025 года бездекларационный порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Об этом говорится в плане деятельности службы.
Кроме того, хотят, например:
- внедрить автоматизированную систему, чтобы определять статус резидентства у физлиц, - к декабрю 2025 года;
- автоматизировать предоставление имущественного, инвестиционного и социального вычетов в упрощенном порядке - к декабрю 2024 года;
- создать технологию расширенного информационного взаимодействия налогоплательщиков с инспекциями в рамках налогового мониторинга - к декабрю 2024 года;
- разработать и утвердить дистанционный порядок рассмотрения жалоб - к декабрю 2024 года;
- сократить отчетность подразделений - к июлю 2026 года.
Документ: План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025 - 2029 годов
24.06.2024
Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: уплаченный налог с аванса можно зачесть или вернуть
Если вы с 1 января 2024 года применяете освобождение от НДС, а до этой даты получили предоплату, ее не нужно было включать в базу.
Если налог с аванса все же уплачен, его можно зачесть (вернуть) по правилам ст. 78 НК РФ.
Напомним, организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при ряде условий. С этого года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.
Документ: Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498
24.06.2024
КВР для договоров холодного водоснабжения и лизинга - поправки опубликованы
Минфин скорректировал порядок применения и формирования КБК. Новшества надо применять начиная с составления и исполнения бюджетов на 2025 год.
Среди изменений можно отметить такие:
- оплату договоров холодного водоснабжения, водоотведения, ассенизации надо относить на КВР 247, а не на КВР 244, как сейчас;
- добавили два кода для отражения расходов на лизинг: КВР 248 и 416.
Документ: Приказ Минфина России от 15.04.2024 N 44н
24.06.2024
Кассация: госслужащего можно уволить, даже если суд еще не подтвердил материалы уголовного дела
Сотрудника ОВД задержали по подозрению в злоупотреблении должностными полномочиями. Его сначала отстранили, а потом и уволили из-за совершения порочащего честь проступка. Оспаривая увольнение в суде, госслужащий среди прочего ссылался на то, что приговора не было. 6-й КСОЮ признал прекращение служебного контракта законным.
Суд отметил: служащего уволили из-за совершения не преступления, а порочащего проступка. Установление вины юридического значения не имеет. Важен сам факт порочащих действий, который подтвердила в том числе служебная проверка.
Документ: Определение 6-го КСОЮ от 28.03.2024 по делу N 2-1237/2023