КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".

28.02.2025

Оплата больничного листа по разным реестрам от 2 организаций: суд не стал взыскивать переплату

Сотрудник, уволенный из организации 27 сентября 2023 года, устроился к новому работодателю 29 сентября 2023 года. С 9 по 16 октября 2023 года он болел. Организация получила данные о закрытии больничного и направила в фонд реестр для выплаты пособий. В графе с условиями начисления она указала код 47 (ставят, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней с увольнения). СФР выплатил пособие 2 раза - на основании данных организации и нового работодателя.

При камеральной проверке фонд вынес решение о возмещении излишних расходов и оштрафовал бывшего работодателя. Суд встал на сторону организации:

- в справке о расчете пособия СФР отразил, что его выплачивают с применением условия по коду 47;

- у фонда был больничный со сведениями о новом работодателе;

- организация вовремя подала данные об увольнении;

- фонд не проверил сведения о страхователе (страхователях) в системах обязательного пенсионного и социального страхования.

Оснований для вывода о подаче бывшим работодателем недостоверных сведений нет. Он правомерно представил в фонд реестр с кодом 47.

Документы: Постановление 7-го ААС от 31.01.2025 по делу N А27-7901/2024

Что нужно делать коммерческой организации для выплаты пособий

Что нужно делать бюджетной организации для выплаты пособий

28.02.2025

Суд: если при камеральной проверке не выявили нарушения, их могут найти при выездной

Налоговая провела камеральную проверку декларации по НДС, в которой заявлены вычеты. Налог возместили частично. По итогам выездной проверки сумму к возмещению уменьшили. Проверяющие указали, что вычет заявлен вне 3-летнего срока. Организация обратилась в суд.

Первая инстанция и апелляция поддержали налогоплательщика. НДС можно возместить позже 3-летнего срока, если сделать это вовремя помешало в том числе то, что инспекция не выполнила свои обязанности.

Кассация посчитала иначе. Обстоятельств, которые мешали получению вычета, не было. Организация не предоставила информацию, которая подтвердила бы своевременные действия по получению вычета.

То, что при камеральной проверке инспекция не нашла нарушение, не исключает его выявление при выездной проверке и не мешает корректировке налога. Выездная проверка - более углубленная форма налогового контроля.

Также кассация отметила, что акт налоговой проверки и решение по нему нельзя рассматривать как разъяснения инспекции о порядке исчисления и уплаты налогов.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А75-18348/2023

28.02.2025

Госслужащий не подписал допсоглашение - суд признал законным увольнение с указанной в нем даты

Госслужащий отказался подписывать соглашение, продлевающее срочный контракт. Продолжив работу по истечении срока контракта, он посчитал его бессрочным. Однако служащего все же уволили с даты, указанной в соглашении. Суды трех инстанций признали увольнение законным.

На госслужащих не распространяется правило трудовых отношений, при котором срочный контракт становится бессрочным, если по истечении его срока сотрудник продолжил работу. Первая инстанция отметила: чиновник, продолжая работать в той же должности и в том же подразделении, фактически согласился на изменения контракта.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 15.01.2025 N 88-670/2025

27.02.2025

Суд: возмещение командировочных расходов на билет в выходной взносами на травматизм не облагают

Сотрудник купил билет с датой отъезда в выходной день, раньше дня начала командировки. Ему возместили расходы. Подтверждающие документы есть. СФР посчитал, что с компенсации затрат на перелет до места назначения нужно было заплатить взносы на травматизм. Эти расходы произвели не в период командировки. Суды поддержали компанию.

Они установили, что сотрудник ездил в командировку на 1 день. Работник вылетел на место назначения в субботу. Апелляция отметила:

- нет подтверждения, что расходы произвели не в интересах компании, а для личных потребностей работника;

- досрочный вылет был вызван необходимостью своевременного прибытия по месту командирования с учетом удаленности от места постоянной работы;

- дату отъезда согласовали с руководителем страхователя.

Документ: Постановление 11-го ААС от 31.01.2025 по делу N А65-24867/2024

27.02.2025

Соцконтракт: единое пособие на детей и беременных женщин теперь не учитывают при оценке дохода

Правительство уточнило порядок поддержки семей с низким доходом. При расчете среднедушевого дохода семьи для социального контракта больше не учитывают единое пособие на детей, которое получают нуждающиеся семьи.

Также уточнен порядок предоставления поддержки. В частности, приоритет при оказании госпомощи будет у многодетных семей.

Форму заявления на социальный контракт скорректировали. Например, с 2026 года в разделе 6 появится строка, где указывается номер платежной карты заявителя.

Документы: Постановление Правительства РФ от 18.02.2025 N 173

Постановление Правительства РФ от 13.02.2025 N 154

Информация с сайта Правительства РФ (http://government.ru/docs/54332/)

27.02.2025

До 1 марта надо скорректировать срочные трудовые договоры с руководителями структурных подразделений

У работодателей осталось несколько дней, чтобы проверить документы с руководителями структурных подразделений и добавить новое основание срочности, если таковое есть.

В ТК РФ уточнили: по соглашению сторон срочные трудовые договоры можно заключать именно с руководителем организации, его заместителями и главбухом.

Это основание нельзя применять при приеме руководителя структурного подразделения. Если его использовали до 13 декабря 2024 года, то договор, как правило, считают бессрочным. Однако в случае, когда есть другое основание для установления срока, нужно скорректировать документ не позднее 1 марта 2025 года.

Документы: Федеральный закон от 13.12.2024 N 470-ФЗ

Как изменить существенные условия трудового договора

Как изменить существенные условия трудового договора

27.02.2025

Компания выгодно обменивала валюту по ошибке банка - ВС РФ не увидел злоупотребления правом

Банк в своем сервисе случайно установил курсы, которые сильно отличались от рыночных. В один из дней, когда они отображались, компания (клиент) более 100 раз подряд конвертировала валюту. Позже банк сам перерассчитал сумму операций и списал деньги с компании. Она попросила суд взыскать неосновательное обогащение. Первая инстанция и кассация отказали.

По мнению ВС РФ, в многократном и быстром обмене валют по кросс-курсу, который отличается от значений Центробанка, нет злоупотребления правом. То, что сделки были невыгодными для банка, не отменяло право компании их совершать. Она не могла повлиять на курсы валют, а банк иных не размещал.

Верховный суд оставил в силе акт апелляции. Она удовлетворила иск компании и среди прочего отметила:

- условия банковского обслуживания не позволяли без согласия клиента списать с него доход от конвертации. Это не долг;

- до обмена валют банк не уведомлял компанию об ошибке;

- нет оснований возложить бизнес-убытки банка на клиента, который действовал по договору.

ВС РФ уже приходил к аналогичным выводам, но это было в споре между банком и физлицом.

Документ: Определение ВС РФ от 24.02.2025 N 305-ЭС24-11316

27.02.2025

Санкционирование оплаты обязательств федеральных ПБС: Минфин разрешил не подавать ряд документов

Ведомство указало, что федеральные ПБС для подтверждения денежных обязательств могут пока не представлять в Казначейство такие документы:

- авансовый отчет;

- договор с физлицом (не ИП) на сумму не выше 100 тыс. руб.;

- заявление на выдачу денег под отчет;

- заявление физлица;

- квитанцию;

- приказ о командировке;

- служебную записку;

- справку-расчет.

Послабление действует до уточнения нумерации строк перечня в порядке санкционирования.

Документ: Письмо Минфина России от 17.02.2025 N 02-11-08/14628

26.02.2025

Счет на оплату в электронной форме: ФНС утвердила формат представления

С 20 марта 2025 года начнет действовать формат представления электронного счета на оплату. Документ описывает требования к XML-файлу передачи по ТКС такого счета.

Формат поможет налогоплательщику сократить документооборот, упростить взаимодействие с инспекцией.

Документ: Приказ ФНС России от 20.01.2025 N ЕД-7-26/29@          

26.02.2025

Суды: на допстимулирование госслужащих не начисляются районные коэффициенты

7-й и 6-й КСОЮ рассмотрели похожие споры: госслужащие пытались через суд взыскать невыплаченное дополнительное матстимулирование. Они считали, что выплаты - часть денежного содержания и на них нужно начислять районные коэффициенты. Речь шла о стимулировании сверх установленного правительством фонда оплаты труда федеральных госслужащих.

Суды с таким подходом не согласились. К аналогичному выводу уже приходили, например, 3-й и 8-й КСОЮ.

Документы: Определение 7-го КСОЮ от 12.12.2024 N 88-22726/2024

Определение 6-го КСОЮ от 05.12.2024 по делу N 88-28697/2024

25.02.2025

Выдача чеков и применение ККТ в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации

Новые правила передачи кассового чека (БСО) клиенту и применения ККТ вступят в силу 1 марта 2025 года. Так, при расчетах за услуги общепита чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Такой чек (БСО) подтвердит предстоящий прием денег.

В связи с изменениями ФНС разместила на своем сайте рекомендации по формированию кассовых чеков организациями общепита. Пояснения дали для расчетов:

- при обслуживании официантами (в ресторанах);

- обслуживании за стойками (в барах);

- обслуживании за прилавками (на предприятиях быстрого питания);

- доставке по заказам;

- самообслуживании (в столовых, в т.ч. корпоративных).

Например, при самообслуживании в корпоративных столовых, когда стоимость питания вычитают из зарплаты сотрудника, порядок такой:

- после выбора блюд сотрудник получает бумажный чек на передачу в кредит;

- в конце месяца производят вычет из зарплаты и затем выдают чек на оплату кредита (бумажный или электронный).

При обслуживании официантами, когда оплату принимают после оказания услуги, есть 2 варианта формирования чеков:

- клиенту выдают бумажный чек на полный расчет с планируемым типом оплаты, затем он платит;

- клиент получает бумажный чек на отгрузку в кредит с типом оплаты "кредит". После того как он заплатит, ему выдают чек на оплату кредита с подтвержденным типом оплаты (бумажный или электронный).

Документы: Письмо ФНС России от 14.02.2025 N АБ-4-20/1500@

Рекомендации по формированию чеков (https://kkt-online.nalog.ru/materials/)

25.02.2025

Декларация по налогу на имущество с ошибкой в ОКТМО: суд подтвердил, что нельзя отказать в ее приеме

Организация подала декларации по налогу на имущество в инспекции по разным ОКТМО. Позже структура налоговой службы изменилась. Компания направила уточненные декларации в УФНС по одному коду, поскольку уточнения были нужны для одного объекта недвижимости. Управление не приняло документы. Оно пояснило, что уточненные декларации должны были содержать все ОКТМО, которые были в первичке до реорганизации налоговиков.

Первая инстанция поддержала управление. Она отметила: организация могла уточнить декларацию, но не воспользовалась этим правом.

Апелляция с такими выводами не согласилась. Она указала, что в налоговом законодательстве нет норм, по которым можно было бы отказать в приеме декларации из-за ошибки в ОКТМО. Управление могло легко устранить этот недостаток при камеральной проверке.

Документ: Постановление 19-го ААС от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023

25.02.2025

Взносы на травматизм: Минтруд хочет уточнить правила определения класса профриска

На общественное обсуждение вынесли поправки к правилам определения класса профриска. Они заработают 1 сентября 2025 года (п. 2 проекта).

Основной вид деятельности станут определять (п. 1 изменений):

- по ЕГРЮЛ. Это касается любых организаций. Изменения в Законе о страховании от несчастных случаев уже предусматривают, что с 1 сентября 2025 года подтверждать основной вид деятельности не нужно;

- по заявлению о регистрации страхователя и ЕГРЮЛ, если речь идет о юрлице по месту нахождения подразделения. Минтруд установит порядок подтверждения основного вида деятельности подразделения. Порядок также коснется выделения подразделений в самостоятельные классификационные единицы (п. 2 изменений).

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=154869)

25.02.2025

Бухгалтерский учет, финансовая отчетность и аудит: Минфин подготовил план мероприятий до 2030 года

Ведомство утвердило план мероприятий для реализации основных направлений госполитики в сфере бухучета, финансовой отчетности и аудита до 2030 года:

- проведут мероприятия нормативного и методического обеспечения бухучета. Качество стандартов вырастет. Уточнят Законы о бухучете и о консолидированной финотчетности;

- определят мероприятия по развитию ГИРБО. Хотят расширить отчетную информацию, которую включают в ресурс, укрепить контрольные механизмы, повысить ответственность за неподачу данных для публикации в ресурсе;

- повысят результативность и эффективность системы регулирования аудита и его контроля. Уточнят нормы Закона об аудиторской деятельности, устранят недостатки системы внешнего контроля за работой аудиторских организаций.

Документы: Приказ Минфина России от 18.02.2025 N 53 (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=311335,)

Информация Минфина России от 19.02.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39608)

25.02.2025

Роструд напомнил, что нумерацию трудовых договоров работодатель ведет по своему усмотрению

В законе нет процедуры, по которой присваивают номера договорам с сотрудниками. Работодатель вправе установить порядок в локальном акте. При этом ведомство полагает, что можно каждый год начинать новую нумерацию или продолжать вести прежнюю.

Отметим, сходной позиции придерживается Минтруд. Он также указывал, что номер трудового договора обычно состоит из собственного номера и цифр, которые обозначают год его заключения.

Документы: Письмо Роструда от 03.02.2025 N ПГ/00337-6-1

Как заполнить журнал регистрации трудовых договоров

Как бюджетной организации заполнить журнал регистрации трудовых договоров

25.02.2025

Заместитель как врио директора учреждения назначил себе премию - суд признал ее нецелевым расходом

Заместитель руководителя учреждения исполнял обязанности директора. Проверяющие посчитали его премии нецелевым расходом, поскольку руководителю поощрения должен был назначать учредитель-министерство. 14-й ААС с таким подходом согласился.

Допсоглашение с заместителем не заключали, поэтому он посчитал, что работал по совместительству и его работодатель - учреждение, а не министерство. Однако суд этот довод отклонил.

Напомним, ВС РФ не раз отказывался пересматривать аналогичные выводы.

Документ: Постановление 14-го ААС от 11.02.2025 по делу N А44-3627/2024

25.02.2025

Апелляция не разрешила перечислять зарплату социальному педагогу за счет ОМС

В поликлинике работал социальный педагог. На его зарплату использовали средства ОМС. Фонд посчитал это нецелевым расходом. Суд с этим согласился.

12-й ААС отметил: деятельность социального педагога не связана с оказанием медпомощи по территориальной программе ОМС. Введение такой должности сверх штатных нормативов не соответствует закону, а значит, платить ему зарплату за счет ОМС нельзя.

Документ: Постановление 12-го ААС от 06.02.2025 по делу N А06-1646/2024

24.02.2025

Налог на имущество и земельный налог: ФНС взяла на вооружение практику ВС РФ за 2024 год

Служба направила обзор судебной практики Верховного суда по ряду споров об обложении имущества. В них ВС РФ отказал в пересмотре выводов судов. Среди решений такие:

- доначисление налога на имущество на стоимость выполненных работ правомерно, если у них капитальных характер, после них изменяется функциональное назначение объекта, улучшаются качественные характеристики. В таком случае стоимость работ учитывают в стоимости ОС;

- собственники части помещений в административно-деловых и торговых центрах должны платить налог по кадастровой стоимости, если эти центры включены в региональный перечень. К сходному выводу судьи пришли в другом деле;

- если недвижимость на 1 января есть в региональном перечне, то вновь образованные из нее в течение года объекты также облагают по кадастровой стоимости;

- пониженная ставка по земельному налогу - мера поддержки, обосновать ее применение должен налогоплательщик. Если он не использовал участок по назначению, отказ в льготе правомерен.

Документ: Письмо ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@

24.02.2025

Туристический налог с 2025 года: ФНС отметила важные нюансы исчисления и уплаты

Служба обратила внимание на такие моменты:

- если в договоре об оказании услуг по временному проживанию иные сопутствующие услуги не выделены из цены, то базу рассчитывают исходя из общей цены услуг с учетом сопутствующих;

- при простое номера (места в номере) нет объекта обложения. Поэтому с платы за простой при позднем отказе от бронирования, опоздании или незаезде потребителя налог (минимальный налог) не исчисляют;

- если муниципалитет установил ставку 0%, то сумму налога определяют в размере минимального.

Документы: Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1490@

Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1489@

Письмо ФНС России от 14.02.2025 N ЕА-4-3/1451@

24.02.2025

НДФЛ и взносы при покупке билетов вахтовикам: Минфин пояснил, почему расходы нужно облагать

Затраты организации на покупку для вахтовиков билетов для проезда от места жительства до пункта сбора и обратно не относятся к компенсации оплаты такого проезда. Поэтому их нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами.

Отметим, Минфин уже разъяснял: когда нет документального подтверждения целевого использования компенсации, то она также облагается НДФЛ.

Документ: Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/417

24.02.2025

Индексация социальных пенсий с 1 апреля 2025 года на 14,75% - проект Минтруда

На общественное обсуждение вынесли проект, которым предлагают с 1 апреля 2025 года увеличить размеры социальных пенсий в 1,1475 раза, или на 14,75%.

Как указано в пояснительной записке к проекту, мера позволит повысить уровень пенсионного обеспечения почти 4,2 млн пенсионеров, из которых около 3,5 млн человек - получатели социальных пенсий.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=154807)

24.02.2025

ОМС: суд не разрешил тратить остатки прошлых лет на коммунальные расходы без учета пропорции доходов

Медучреждение за счет остатков средств ОМС прошлых лет оплатило коммунальные услуги. При этом не соблюли пропорцию выручки по источникам финансирования, как того требовали закон и учетная политика. Фонд посчитал расходы нецелевыми. Суд поддержал проверяющих.

В спорном периоде не было особых правил расходования остатка средств ОМС. Тратить эти деньги нужно так же, как если бы их получили в текущем периоде. Учреждение обязано сохранять принцип пропорциональности, который закреплен в учетной политике.

Документ: Постановление 10-го ААС от 03.02.2025 по делу N А41-54236/2024