КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".

25.04.2025

Отсрочка и рассрочка по уплате налогов и страховых взносов: ФНС хочет скорректировать правила

Предлагают закрепить возможность передачи региональным управлениям ФНС ряда полномочий Межрегиональной инспекции ФНС по принятию решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита:

- по заявлениям в сумме свыше 50 млн руб., но не более 1 млрд руб.;

- по заявлениям, если до их поступления в календарном году уже есть решение об отсрочке (рассрочке), инвестиционном налоговом кредите на сумму не более 1 млрд руб.;

- по заявлениям в сумме свыше 1 млрд руб.;

- по заявлениям, если до их поступления в календарном году уже есть вступившее в силу решение об отсрочке (рассрочке), инвестиционном налоговом кредите на сумму более 1 млрд руб. (с учетом нового заявления).

Перечень региональных управлений утвердит ФНС.

Проект проходит общественное обсуждение.

Документ: Проект приказа ФНС России

25.04.2025

Пояснения к декларации по НДС: налоговики рекомендовали формат представления

ФНС направила рекомендуемый формат подачи пояснений к декларации по НДС. Он применяется с 28 апреля 2025 года до изменения утвержденного формата.

Напомним, с отчета за I квартал 2025 года декларация направляется по обновленной форме.

Документ: Письмо ФНС России от 02.04.2025 N ЕА-4-5/3520@

25.04.2025

Суды напомнили: работодатель не может решать, кому предлагать вакансии при сокращении

На заседании рабочей группы определили, кого из сокращаемых приглашать на свободные ставки. Одному из специалистов предложили только 2 вакансии из 59. Он от них отказался. Сокращение оспорил.

Три инстанции пришли к выводу, что процедура увольнения нарушена. Работодатель не может выбирать, кому предлагать вакансии. Предоставлять информацию сотрудникам нужно по всем подходящим свободным ставкам. Только если на одну должность претендуют несколько специалистов, решить вопрос о переводе можно с учетом преимущества на оставление на работе.

Отметим, аналогичная позиция встречалась у ВС РФ.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 27.01.2025 по делу N 88-1787/2025

Какие вакансии и в каком порядке нужно предложить работнику при сокращении

Какие вакансии и в каком порядке нужно предложить работнику бюджетной организации при сокращении

25.04.2025

Обязательный контроль крупных денежных операций: их список изменится с 20 августа 2025 года

Из перечня операций, которые нужно контролировать по "антиотмывочному" закону, исключат внесение физлицом наличных в уставный капитал. То же коснется получения физлицом наличных по чеку на предъявителя, если чек выдал нерезидент. Речь идет об операциях на сумму минимум 1 млн руб.

В список добавят такие операции:

- зачисление денег на банковский счет юрлица или ИП, которые покупают и продают ювелирные изделия, драгметаллы и т.п.;

- списание средств с этого счета;

- покупка физлицом у банка (или, наоборот, продажа ему) инвестиционных драгметаллов и пр.;

- приобретение юрлицом либо ИП у банка (или, наоборот, продажа ему) драгметаллов в слитках и т.д.

Банки будут направлять сведения об этих операциях в Росфинмониторинг.

Документ: Федеральный закон от 21.04.2025 N 88-ФЗ

25.04.2025

ОМС: научное учреждение оказывало медпомощь - суд разрешил распределить расходы по площади

Бюджетное учреждение занималось медицинской и научной деятельностью, причем научная была основной. По учетной политике общехозяйственные расходы оно распределяло пропорционально площади, которую занимали помещения для оказания медпомощи по ОМС. Фонд посчитал, что нужно опираться на долю финансирования ТФОМС в общем объеме поступлений.

Суд поддержал учреждение. Поскольку большинство его доходов относилось к научной, т.е. не связанной с медицинской, деятельности, могли появиться остатки денег, которые были бы больше среднемесячного финансирования. Препятствий к тому, чтобы учитывать общехозяйственные расходы пропорционально площади, суд не увидел.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 08.04.2025 по делу N А76-14092/2024 

24.04.2025

Нормативы потерь полезных ископаемых при добыче: с 1 января 2026 года действуют новые правила

Правительство обновило порядок утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения. Изменения заработают 1 января 2026 года и будут действовать по 31 декабря 2031 года.

Недропользователь станет рассчитывать нормативы потерь твердых полезных ископаемых и подземных вод при добыче по местам их образования и утверждать в техпроектах:

- разработки месторождений;

- строительства и эксплуатации подземных сооружений;

- ликвидации и консервации горных выработок, буровых скважин и иных сооружений, связанных с пользованием недрами.

Заявление о нормативах потерь должно содержать:

- сведения о пользователе недр;

- номер лицензии на пользование недрами и дату ее госрегистрации;

- наименование участка недр (при наличии), целевое назначение пользования участком;

- реквизиты решения о согласовании проектной документации;

- реестровые номера госотчетности в реестре первичной геологической информации о недрах и интерпретированной геологической информации о недрах госинформсистемы.

Перечень документов для согласования нормативов потерь, которые прилагают к заявлению, станет меньше. Например, не нужно будет направлять копии лицензий на право пользования недрами и нормативов потерь за предыдущий период.

Заявление с документами можно будет подать лично или отправить почтой на бумаге, с помощью единого портала или информресурсов.

Как и сейчас, если нет утвержденных нормативов потерь полезных ископаемых, они будут считаться сверхнормативными.

Есть и другие изменения.

Напомним, обложение НДПИ производят по ставке 0% (руб.) при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь.

Документ: Постановление Правительства РФ от 18.04.2025 N 514

24.04.2025

СФР досрочно выплатит пенсии за май 2025 года и детские пособия за апрель 2025 года многим гражданам

Из-за ближайших праздников многим россиянам пенсия за май поступит до 30 апреля Выплата коснется тех, кому деньги перечисляют через банк с 1-го по 5-е число. С 6 мая доставку пенсий через банки возобновят по обычному графику.

Досрочная выплата затронет все виды пенсии, в т.ч. страховые и социальные, накопительные, пенсии по старости и по инвалидности. Если вместе с пенсией приходят иные суммы от СФР, их также перечислят досрочно.

Пенсионеры, которым выплаты доставляет почта, получат деньги за май по обычному графику. Почтальоны начнут работать с 3 мая. С этой же даты пенсии можно будет получить в кассе почты.

Также до 30 апреля родители получат такие выплаты за апрель:

- единое пособие на детей до 17 лет и по беременности;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет неработающим родителям;

- ежемесячное пособие на первого ребенка до 3 лет;

- ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего по призыву.

Средства за апрель досрочно перечислят семьям, которые выбрали безналичную выплату через банк. Если пособие доставляет почта, выплата будет в мае. Она продлится до 25-го числа по графику работы почты.

Семьям, которые получают ежемесячную выплату из маткапитала на детей до 3 лет, деньги перечислят 5-го мая.

Документы: Информация СФР от 22.04.2025 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2025/04/22/271688)

Информация СФР от 23.04.2025 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2025/04/23/271723)

24.04.2025

Работник подписал соглашение сторон, чтобы не уволили по иному основанию, - суды его восстановили

Специалист неоднократно допускал нарушения. Ему объявили выговор. Затем сотрудник в срок не выполнил план мероприятий, а на его объяснительной начальник отметил, что в виде наказания работника следует уволить. С ним заключили соглашение о расторжении трудового договора. Позже специалист просил отменить документ, а также перенести день увольнения по семейным обстоятельствам. Однако дату из соглашения не изменили.

Три инстанции встали на сторону специалиста. Они сочли, что тот вынужденно подписал соглашение под угрозой увольнения по иным основаниям. Трудовой договор расторгли незаконно.

Отметим, встречаются случаи, когда суды при сходных обстоятельствах принимают сторону работодателя. Так, например, 3-й КСОЮ не восстановил сотрудника, который пошел на соглашение из-за страха быть уволенным за неудовлетворительный результат испытания.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 24.03.2025 N 88-8435/2025

Как уволить работника по соглашению сторон

Как уволить работника бюджетной организации по соглашению сторон

24.04.2025

Нельзя использовать топливную карту учреждения в личных целях, даже если ущерб возмещен, решил суд

Полицейский заправил свой автомобиль топливной картой учреждения. Позднее он на эту же сумму заправил служебную машину за свой счет. После проверки его уволили за проступок, порочащий честь сотрудника ОВД.

Суд признал увольнение законным. Доводы о том, что учреждение не понесло фактического ущерба, не влияют на квалификацию действий полицейского. Как в служебное время, так и во внеслужебное время он не должен:

- совершать действия, которые могут вызвать сомнение в его беспристрастности или нанести ущерб авторитету полиции;

- принимать решения из соображений личной заинтересованности;

- злоупотреблять служебными полномочиями.

Документ: Определение 4-го КСОЮ от 29.01.2025 N 88-2632/2025

23.04.2025

Суд отказал в возврате положительного сальдо ЕНС: платежи не связаны с обязательствами по налогам

ИП перечислил в бюджет деньги с назначением платежа "пополнение ЕНС". Через несколько дней он подал заявление на возврат части из них. Налоговая отказала. Она пояснила, что заявленная к возврату сумма находится на проверке. ИП еще дважды обращался за возвратом, но получал отказ.

Суды в действиях инспекции не увидели нарушений. Они указали: спорную сумму нельзя расценивать как излишне уплаченный налог, поскольку налогоплательщик не намеревался исполнять текущие или предстоящие налоговые обязательства.

Суды учли такие обстоятельства:

- средства, из которых сформировано положительное сальдо ЕНС, поступили на счет ИП вне связи с реальной деятельностью, по не имевшим место операциям;

- налоговики выявили поступления на счета денег от сделок с "сомнительными" контрагентами;

- расходы ИП состоят из снятия наличных и перечислений с назначением платежа "перечисление собственных средств", "пополнение своего счета как физлица" и т.п. Перечислений поставщикам нет;

- Росфинмониторинг выявил операции, которые указывают на возможное обналичивание денег;

- банк подтвердил, что операции по счетам он отнес к высокой зоне риска, они направлены на обналичивание и транзитное движение средств.

Отметим, 17-й ААС уже приходил к сходным выводам.

Документ: Постановление 17-го ААС от 25.03.2025 по делу N А60-27845/2024

23.04.2025

Оплата питания работников: суд поддержал удержание НДФЛ, но отказал в начислении страховых взносов

Организация оплачивала поставщику услуги питания своих сотрудников. При выездной проверке налоговики начислили на эти суммы НДФЛ и взносы. Они полагали, что организация вела персонифицированный учет питания:

- у нее были ведомости на выдачу талонов на питание. Их оформляли по пофамильным заявкам и выдавали под расписку;

- сотрудники организации сдавали талоны работнику столовой, а он - заведующей производством поставщика, которая вела учет получивших питание лиц;

- специалисты организации и поставщика сверяли число талонов и выданных порций;

- сведения из табелей учета рабочего времени организации совпадали с числом услуг питания из ведомостей, подписанных представителями организации и поставщика.

Инспекция определила доходы сотрудников по ведомостям учета оказанных услуг. Они содержали Ф.И.О. работников и данные о получении питания за каждый день.

Кассация посчитала, что инспекция доказала получение работниками облагаемого НДФЛ дохода. Ведомости выдачи талонов подтверждают передачу талонов работникам и ведение их учета.

Суд пришел к выводу, что стоимость питания взносами не облагают. Из положений страхователя о вахтовом методе организации работ и о социальном обеспечении сотрудников следует, что предоставление питания - выплата социального характера. Оно не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества работы, условий ее выполнения.

Отметим, суды часто разрешают не облагать взносами оплату питания работников или компенсацию расходов на него. Минфин и ФНС считают иначе.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 20.03.2025 по делу N А56-116960/2023

Как облагается НДФЛ питание работников коммерческой организации

Как облагается НДФЛ питание работников бюджетного учреждения

23.04.2025

Особенности командировок: новое положение с 1 сентября 2025 года

Утвердили положение об особенностях направления работников в служебные командировки. Оно заменит действующие правила.

Новый документ почти не отличается от того, которым работодатели руководствуются сейчас. Однако, если в локальных актах организации есть отсылка к действующему положению, следует запланировать их изменение.

Применять новые правила предстоит до 1 сентября 2031 года.

Напомним: чтобы направить специалиста в служебную командировку, нужно распоряжение работодателя, например приказ. За сотрудником сохраняют место работы и средний заработок, а также возмещают ему расходы, связанные с поездкой.

Документы: Постановление Правительства РФ от 16.04.2025 N 501

Как оформить командировку

Как оформить командировку работника бюджетной организации

23.04.2025

Суд: невыполненное госзадание по одной услуге нельзя зачесть в счет перевыполненного по другой

По ряду услуг вуз не достиг показателей объема, которые были в госзадании. Проверяющие посчитали, что по этим услугам госзадание не выполнено, и потребовали вернуть часть субсидии в бюджет. Вуз с подходом не согласился. Он сослался на то, что по другим услугам госзадание перевыполнил.

Суд поддержал контролеров:

- размер субсидии рассчитывают из показателей объема, которые достигли;

- достигнут ли показатель, рассчитывают в разрезе каждой отдельной услуги;

- законных оснований взаимозачета невыполненных и перевыполненных показателей по разным услугам нет;

- вопросы распределения сумм по услугам нужно было решать с учредителем.

Документ: Постановление АС Московского округа от 08.04.2025 по делу N А41-108249/2023

22.04.2025

Налоги на имущество за 2024 год: ФНС направила организациям сообщения об исчисленных суммах

Сообщения касаются транспорта и недвижимости, которыми организации владели в 2024 году. В документ входят расчеты по транспортному и земельным налогам, налогу на имущество по объектам, которые облагают по кадастровой стоимости.

Сообщение должно прийти по ТКС, в ЛК налогоплательщика или по почте. После получения в течение 20 дней можно представить пояснения, если, например, уплаченный в 2024 году налог не соответствует исчисленной сумме. Организации вправе направить с пояснениями документы. Об итогах их рассмотрения инспекция проинформирует в течение месяца.

Если налогоплательщик не получил сообщение, он обязан уведомить налоговую о том, что у него есть облагаемые объекты.

Документ: Информация ФНС России от 17.04.2025 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/16193196/)

22.04.2025

Отсрочка по уплате налогов и взносов: правительство поддержит ряд плательщиков Краснодарского края

Опубликован документ, который предоставляет отсрочку от уплаты ряда налогов и страховых взносов. Решение касается переноса сроков уплаты налога на имущество организаций и земельного налога (в т.ч. авансов по ним), взносов за февраль - октябрь 2025 года. Срок продлили до 25 декабря 2025 года включительно.

Использовать отсрочку вправе организации и ИП, чья деятельность связана с туризмом, санаторно-курортной отраслью, культурой, сферой развлечений и др.

Местом нахождения данных организаций и местом жительства ИП должны быть г. Анапа и Темрюкский район Краснодарского края, где введен режим чрезвычайной ситуации.

Документы: Постановление Правительства РФ от 09.04.2025 N 466

Информация с сайта Правительства РФ от 18.04.2025 (http://government.ru/news/54803/)

22.04.2025

Отказ от создания амортизируемого имущества: суды не против учета в расходах затрат на строительство

Налоговая посчитала, что организация неправомерно отнесла к внереализационным расходам стоимость незавершенных капвложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В стоимость вошли в т.ч. затраты:

- на рабочую и проектную документацию;

- инженерно-геодезические работы;

- СМР;

- покупку оборудования.

Проверяющие указали: такие расходы включают в стоимость незавершенного строительства, они не связаны с ликвидацией объектов.

Суды поддержали налоговую. ВС РФ с ними не согласился и направил дело на пересмотр.

При новом рассмотрении первая инстанция и апелляция встали на сторону организации:

- стоимость незавершенных капвложений при их ликвидации можно учесть в расходах при соблюдении ст. 252 НК РФ. Затраты нужно обосновать и подтвердить документально. При этом вид, стадия готовности и характеристики объекта незавершенного строительства, цели его создания или причины ликвидации неважны;

- тот факт, что объекты незавершенного капстроительства не могут быть использованы или их строительство нецелесообразно, не означает, что затраты не направлены на получение дохода. Действия налогоплательщика экономически оправданны и законны, пока иное не доказала инспекция;

- налоговики не установили нарушения, в т.ч. учет операций не по их экономическому смыслу и наличие недостатков в документах.

Документ: Постановление 9-го ААС от 10.04.2025 по делу N А40-288396/2021

22.04.2025

Декларация по налогу на имущество и крупнейшие налогоплательщики: ФНС уточнила порядок заполнения

С декларации за 2025 год крупнейшие налогоплательщики станут указывать код любой территориальной налоговой по месту нахождения недвижимости в пределах субъекта РФ, базу по которой считают по среднегодовой стоимости. Правило будет работать, если этот субъект РФ для налогового периода, за который подают декларацию, не установил нормативы отчислений от налога в местные бюджеты (п. п. 1.2 и 2 приказа).

Документ: Приказ ФНС России от 17.03.2025 N ЕД-7-21/208@

22.04.2025

Майские праздники и выходные в 2025 году: как отдыхаем и работаем

В связи с праздниками отдохнем по 4 дня подряд:

- с 1 по 4 мая;

- с 8 по 11 мая.

Между ними короткая рабочая неделя - с понедельника по среду.

Перед праздниками в среду, 30 апреля, нужно отпустить персонал на час раньше.

Как распределены другие выходные в 2025 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Документ: Постановление Правительства РФ от 04.10.2024 N 1335

22.04.2025

Информационное обеспечение бюджетного процесса и другие изменения БК РФ - проект внесен в Госдуму

Депутаты рассмотрят поправки к БК РФ. Среди новшеств можно выделить такие:

- если судебный акт или исполнительный лист по нему отменили, изменили или признали недействительным, плательщик сможет в течение 3 лет подать заявление о возврате из бюджета перечисленных денег (п. 3 ст. 1 проекта);

- закрепят правила информационного обеспечения бюджетного процесса с помощью системы "Электронный бюджет", а также государственных и муниципальных информсистем (п. 10 ст. 1 проекта);

- приводить региональные госпрограммы и муниципальные программы в соответствие с законом о бюджете нужно будет не позднее 1 февраля, а не 1 апреля, как сейчас (п. 11 ст. 1 проекта);

- получатели средств федерального бюджета смогут с разрешения Минфина открывать счета в ЦБ РФ и иных банках. Это станет возможным лишь для расходов в сфере национальной безопасности и обороны, правоохранительной деятельности, а также для расходов по секретным статьям закона о бюджете (пп. "б" п. 13 ст. 1 проекта);

- введут понятие и установят порядок казначейского мониторинга при открытии лицевых счетов участникам системы казначейских платежей и при ведении операций на этих счетах (п. 16 ст. 1 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 895240-8

22.04.2025

Выплаты молодым специалистам: суд разрешил медучреждению не платить взносы на травматизм

Больница перечисляла молодым врачам единовременные и ежемесячные выплаты. Фонд доначислил на эти суммы взносы на травматизм, однако 11-й ААС с подходом проверяющих не согласился.

Деньги выплачивали за счет регионального бюджета. Выплаты должны были привлекать врачей к работе в государственном медучреждении, их перечисляли по региональному закону. Значит, их не облагают взносами.

Документ: Постановление 11-го ААС от 09.04.2025 по делу N А72-13471/2024 

21.04.2025

Уточненная декларация при выездной проверке: суд подтвердил, что ее можно подать до конца проверки

По результатам выездной проверки налоговики выявили формальные сделки с контрагентами. Организации доначислили НДС и налог на прибыль. Также инспекция ее оштрафовала. После составления акта проверки налогоплательщик направил уточненные декларации по НДС, где заменил контрагентов. Он сослался на ошибку главбуха. По результатам проверки этих контрагентов инспекция пришла к выводу о недостоверности сведений. После того как организация получила дополнение к акту, она опять направила уточненные декларации с заменой контрагентов. Также она представила подтверждающую первичку. Эти декларации и документы инспекция не учла при составлении решения. Налогоплательщик обратился в суд.

Первая инстанция посчитала, что налоговики провели достаточную проверку и выявили фиктивный документооборот. Налоговики не обязаны учитывать в решении по проверке показатели уточненных деклараций, которые представлены после составления акта выездной проверки. При этом сохраняется право на проверку таких деклараций.

Организация не согласилась с этим решением и оспорила его. Суды поддержали налогоплательщика. Они пояснили, что первичка представлена до завершения проверки и дополнительных мероприятий контроля. Инспекция неправомерно отказала в рассмотрении документов.

Также суды отметили: срок направления декларации пропущен не был. Организация поменяла только контрагентов. Сумма вычетов прежняя, изменилось их основание.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.03.2025 по делу N А65-24270/2023

21.04.2025

Суд взыскал с бывшего директора убытки в виде НДС и пеней по мнимой сделке

Налоговая установила, что организация неправомерно предъявила к вычету НДС по счетам-фактурам проблемного контрагента. Долг включили в реестр требований кредиторов. Конкурсный управляющий посчитал, что бывший директор создал фиктивный документооборот и причинил организации убытки в виде доначисленного НДС, пеней и штрафа.

Руководитель возражал: его вины нет, нарушение выявили после того, как он прекратил полномочия. Апелляция и кассация не поддержали директора и взыскали с него налог и пени:

- нарушение совершено в период его руководства;

- руководитель не мог не знать о противоправности своих действий. Он совершал сделки с юрлицами, которые не вели предпринимательскую деятельность;

- по обычаям делового оборота именно директор обязан проверить деловую репутацию контрагентов, определить есть ли у них экономические и трудовые ресурсы для исполнения сделки;

- бывший директор не опроверг выводы инспекции, которые та сделала в решении о привлечении к ответственности организации.

В части взыскания штрафа суды сослались на позицию КС РФ. По ней нельзя взыскивать с контролирующих лиц штрафы, наложенные на организацию за налоговые нарушения.

Документ: Постановление АС Московского округа от 03.04.2025 по делу N А40-39116/2023

21.04.2025

Суд: за счет ОМС можно купить ОС дороже 100 тыс. руб., если договор оплачен после повышения лимита

Медучреждение заключило договор на покупку роутера ценой 102 тыс. руб., когда лимит расходов на покупку оборудования за счет ОМС был 100 тыс. руб. Оплатили же роутер после повышения лимита до 400 тыс. руб.

Фонд посчитал такие расходы нецелевыми, однако суд с ним не согласился. Больница не нарушила условия договора. На момент оплаты у нее уже было право использовать увеличенный лимит.

Документ: Постановление 16-го ААС от 31.03.2025 по делу N А20-4019/2024