КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".

23.05.2025

НДС на УСН: Минфин пояснил, надо ли в расчет лимита доходов включать необлагаемые операции

Когда ИП на спецрежиме определяет лимит доходов 60 млн руб., он должен учитывать доходы как от облагаемых НДС операций, так и от не подлежащих обложению.

Этот вывод могут применять и организации, поскольку условия для освобождения от НДС у них общие. Сходные разъяснения ведомство уже давало.

Документ: Письмо Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795

23.05.2025

ГИРБО: доступ к аудиторским заключениям и иным документам - Минфин разработал порядок

На общественное обсуждение вынесли проект, который установит порядок доступа к аудиторским заключениям по проверкам консолидированной финансовой отчетности (КФО) и иным документам по аудиту промежуточной КФО. В документе определят:

- федеральный орган, который обеспечит доступ к заключениям из ГИРБО, в т.ч. ограничение и возобновление такого доступа, - ФНС (п. 2 проекта);

- лиц, которые получат доступ (п. 1 проекта);

- случаи, при которых доступ ограничат (п. п. 3 и 4 проекта);

- основания, по которым ограничат доступ и возобновят его (п. п. 5, 6, 8 и 9 проекта);

- сроки, в которые примут решения об ограничении доступа и его возобновлении (п. п. 7, 8 и 9 проекта).

Так, доступ получат:

- органы госвласти, иные госорганы, муниципалитеты, государственные внебюджетные фонды и ЦБ РФ - ко всем заключениям;

- иные лица, в т.ч. абоненты, - ко всем заключениям, кроме тех, доступ к которым ограничен.

Если документ примут, изменения заработают 2 сентября 2025 года (п. 11 проекта).

Документ: Проект постановления Правительства РФ

23.05.2025

Голосование о зарплате в муниципалитете: суд не нашел конфликта интересов между депутатом и служащим

Депутаты голосовали за изменения в положение о размерах и условиях оплаты труда муниципальных служащих в муниципалитете. Мать одного из депутатов как раз работала в нем. Прокурор усмотрел в этом конфликт интересов.

Суд такой подход не поддержал:

- решение о повышении окладов принималось коллегиально всеми депутатами;

- депутат не был инициатором изменений положения;

- он не создавал преимущество родственнику, так как индексация касалась всех служащих;

- участие в голосовании не повлияло на надлежащее, объективное и беспристрастное исполнение им должностных обязанностей.

Документ: Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 23.04.2025 N 60-КАД25-2-К9

23.05.2025

Роструд: можно не заводить карточки учета СИЗ для практикантов без трудового договора

Учащимся и студентам на время прохождения производственной практики допустимо выдавать дежурные СИЗ общего пользования. По этой причине заводить личные карточки учета не требуется.

Отметим, за рабочим местом можно закрепить в качестве дежурных СИЗ, например, плащи, куртки, сигнальные жилеты, защитные очки и каски, наушники. Перечень определил Минтруд. Однако есть СИЗ, которые по санитарно-гигиеническим требованиям нельзя сделать дежурными (специальная обувь, СИЗ рук и др.).

Документы: Информация Роструда от 19.05.2025 (https://t.me/rostrud_official/3580)

В каком порядке выдают дежурные СИЗ

В каком порядке выдают дежурные СИЗ в бюджетной организации

22.05.2025

Минфин: ставка по налогу на прибыль выросла - исправлять ошибки прошлых лет в текущем году нельзя

Налогоплательщик не вправе уменьшать базу или сумму налога, искажая сведения о фактах хозяйственной жизни, об объектах обложения либо данные учета и отчетности. Уменьшение базы за период, в котором ставка налога выше, чем в периоде, к которому относятся расходы, - это искажение налоговых обязательств. Такой способ корректировки базы применять нельзя.

Отметим, Минфин разработал поправки к НК РФ, которые не позволят исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок излишне уплатили налог, можно не подавать уточненные декларации, а отразить корректировку в текущем периоде.

Документ: Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786

22.05.2025

Полная материальная ответственность: новые перечни должностей и работ с 1 сентября 2025 года

Минтруд утвердил новые списки должностей и работ, при которых с сотрудниками можно заключать договоры о полной индивидуальной либо коллективной матответственности. От действующих перечней они почти не отличаются. Однако можно отметить, что должности и работы будут пронумерованы.

Документ также содержит новые типовые договоры о полной индивидуальной и коллективной матответственности. Применять его предстоит до 1 сентября 2031 года.

Документы: Приказ Минтруда России от 16.04.2025 N 251н

Как оформить матответственность за сохранность основных средств

Как учреждению оформить матответственность за сохранность основных средств

22.05.2025

С 1 июня 2025 года в ГИС ГМП вводят дополнительный контроль при приеме извещения о начислении

Казначейство сообщило, что статус плательщика в извещении должен соответствовать виду казначейского счета получателя средств. Если статус указан неверно, платеж не пройдет. Например, при выставлении начислений в уплату образовательных услуг нельзя использовать статус плательщика "01", который предназначен для платежей, администрируемых налоговиками.

Участники ГИС ГМП должны до 1 июня уточнить начисления с неверным статусом. После этой даты извещения с некорректными показателями не примут: такие извещения не пройдут форматно-логический контроль.

Документ: Письмо Казначейства России от 12.05.2025 N 07-04-05/01-12947

21.05.2025

НДФЛ с выплат при увольнении: ФНС и Минфин рассказали о лимитах для расчета среднего заработка

Выплаты при увольнении не облагают НДФЛ в пределах 3 среднемесячных заработков (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей - 6). Для расчета используют порядок исчисления среднего заработка, который применяют при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Налоговики и финансисты пояснили, какие лимиты нужно учитывать.

Средний месячный заработок исчисляют за 2 календарных года до года увольнения. Если у работодателя нет сведений за это время или такой заработок меньше МРОТ, то средний заработок за месяц рассчитывают исходя из МРОТ. В 2025 году он составляет 22 440 руб.

Отметим, Минфин уже приходил к такому выводу.

Средний заработок за месяц равен среднему дневному заработку, умноженному на 30,4. Для определения среднего дневного заработка зарплату за расчетный период нужно разделить на число календарных дней в этом периоде (исключение - календарные дни болезни и т.д.). Средний заработок за день не должен превышать такой размер: максимальная база по взносам за 2 года до увольнения разделить на 730.

Минфин также указал: средний месячный заработок не должен превышать лимиты из ч. 3.2 ст. 14 Закона о страховании на случай нетрудоспособности и п. 20 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Финансисты пояснили, что размер среднего дневного заработка не должен превышать лимиты из ч. 3.3 ст. 14 Закона о страховании на случай нетрудоспособности.

Документы: Письмо ФНС России от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@

Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-06/28008

21.05.2025

Минфин указал на нюанс с НДС на УСН, если аванс был в прошлом году, а отгрузка - в текущем

Налогоплательщики на УСН не учитывают в доходах НДС, предъявленный покупателям. Они также не вправе признать его в расходах. Поэтому если вы получили аванс до 1 января 2025 года и в текущем году отгрузили товар (выполнили работы, оказали услуги) с НДС, то суммы налога не уменьшают доходы по УСН за 2025 год.

Документ: Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35779

21.05.2025

СОУТ и обучение по охране труда: Минтруд предложил информировать работников через Госуслуги

Сообщать персоналу о проведении спецоценки условий труда и прохождении обучения по охране труда хотят с помощью Госуслуг. Минтруд сделает сведения доступными в личных кабинетах работников.

Это может упростить в том числе процесс информирования персонала о результатах СОУТ. Сейчас работодатель должен знакомить с ними под подпись в течение 30 календарных дней с даты утверждения отчета.

Публичное обсуждение проекта завершат 21 мая.

Документы: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/p/156696)

Как работодателю обеспечить соблюдение требований охраны труда

Как бюджетной организации обеспечить соблюдение требований охраны труда

21.05.2025

Суд: наниматель не должен обосновывать срок служебного контракта

С госслужащей несколько раз заключали срочный контракт на год и продлевали его на четыре. От подписания очередного контракта она уклонилась, посчитав, что документ должен быть заключен на неопределенный срок. При этом служащая продолжала исполнять должностные обязанности. Апелляция признала контракт заключенным на год.

Суд отметил, что в законе нет норм, по которым наниматель обязан обосновывать конкретный срок контракта. Поощрения и награды не мешают прекращению контракта, когда истек его срок, и не являются безусловным основанием заключить новый контракт на более долгий срок.

Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 19.03.2025 по делу N 33-4122/2025

20.05.2025

ФНС: для целей НДФЛ доход при дарении бизнеса определяют по рыночной цене

Право учредителя на долю в уставном капитале - это имущественное право. При его безвозмездной передаче возникает доход в натуральной форме.

В НК РФ нет спецпорядка для определения базы при дарении такого права. Ее рассчитывают на дату получения дохода по правилам для сделок между взаимозависимыми лицами.

Служба напомнила: доходы при дарении не облагаются, если даритель и одаряемый - члены семьи или близкие родственники по Семейному кодексу РФ.

Отметим, Минфин уже давно разделяет такую позицию.

Документ: Письмо ФНС России от 12.03.2025 N ЗГ-2-11/3764@

20.05.2025

Расчет 6-НДФЛ и уведомление: ФНС пояснила нюансы заполнения при удаленной работе на Крайнем Севере

Разъяснения касаются заполнения расчета 6-НДФЛ и уведомления об исчисленном НДФЛ в части районных коэффициентов и процентных надбавок к доходам дистанционных работников - резидентов РФ.

В расчете и уведомлении по НДФЛ, который удержали из доходов в виде районных коэффициентов и надбавок к зарплате, указывают:

- КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 и 182 1 01 02230 01 1000 110;

- код ОКТМО муниципалитета, в котором находится организация - налоговый агент.

Напомним, при установлении прогрессивной шкалы налога с 2025 года учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Предусмотрели ставки 13% и 15%. Они применяются не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам. Так, к доходам работников этих местностей при превышении порога 5 млн руб. в год используют ставку 15%.

Документ: Письмо ФНС России от 23.04.2025 N БС-4-11/4136@

20.05.2025

Долгосрочные сбережения: Минфин подготовил налоговые поправки

Изменения позволят улучшить налоговые инструменты долгосрочных сбережений. Среди прочего хотят:

- учитывать сберегательные взносы работодателей по программе долгосрочных сбережений в расходах по налогу на прибыль. При этом планируют установить лимит - не более 12% от суммы расходов на оплату труда;

- освободить эти суммы от обложения взносами в пределах 12% от базы для исчисления взносов по конкретному работнику за расчетный период;

- при проверке минимального срока для получения вычета по НДФЛ учитывать факт обращения за выплатой по договору долгосрочных сбережений, а не момент ее назначения;

- при переводе средств со счета долгосрочных сбережений на счет по новому договору засчитывать срок старого договора;

- в части базы по доходам в виде выплат по договору долгосрочных сбережений ввести ставку НДФЛ в размере 13% (15%) в зависимости от суммы налоговых баз;

- распространить возможность получить вычет по долгосрочным сбережениям на взносы по договорам страхования жизни;

- сохранить порядок определения базы по НДФЛ для выплат по договорам, заключенным до 31 декабря 2024 года. Правило касается договоров страхования жизни сроком от 3 лет для части выплат, сформированных за счет инвестдохода за каждый год договора, заключенного до 2025 года.

Правительство внесло проект в Госдуму.

Документы: Информация Минфина России от 15.05.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39706)

Проект Федерального закона N 919131-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/919131-8)

20.05.2025

Налоговые проверки: суд одобрил доначисление налога, несмотря на то что уголовное дело не возбудили

Налоговый орган доначислил организации налог на прибыль. Он посчитал, что она с подконтрольными лицами создала схему ухода от налогов и искусственно увеличила расходы. Налогоплательщик оспорил решение. Он сослался в том числе на отказ в возбуждении уголовного дела.

Суды признали сделки мнимыми. Отказ в возбуждении уголовного дела не доказывает неправомерность решения инспекции. Правоохранители руководствуются УК РФ, а налоговики - НК РФ. Отсутствие состава преступления по УК РФ не исключает налогового нарушения.

Документ: Постановление 4-го ААС от 21.03.2025 по делу N А19-21450/2022

20.05.2025

ОМС: сертификаты медработников были просрочены - суд посчитал их зарплату нецелевым расходом

При проверке больницы фонд выяснил, что некоторые медработники не вовремя прошли повышение квалификации. Поэтому они оказывали медпомощь, имея просроченные сертификаты. Фонд посчитал, что их зарплата за этот период - нецелевой расход средств ОМС. В отличие от апелляции, АС Уральского округа с таким подходом согласился.

Суд отметил: сертификат удостоверяет специальное право заниматься определенной меддеятельностью. Специалисты должны соответствовать квалификационным требованиям и характеристикам. Если в реестр счетов включены случаи, когда медпомощь оказал работник без сертификата или свидетельства специалиста по профилю, то в оплате медпомощи за счет ОМС откажут. В тарифе также не учитываются расходы на зарплату специалистов без сертификатов.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 23.04.2025 по делу N А50-17556/2023

20.05.2025

Суд: нельзя уволить служащую, которая не успела подать справку о доходах из-за лечения после ДТП

Муниципальная служащая попала в ДТП на работе. Из-за долгого лечения и операций она не смогла вовремя предоставить справку о доходах. Сразу после улучшения состояния здоровья она отправила справку почтой, но опоздала почти на месяц.

Наниматель уволил чиновницу по утрате доверия, посчитав, что она могла сдать справку в период выхода на работу между больничными.

Суд не согласился с этим решением:

- срок нарушен по независящим от служащей причинам - она была в стационаре;

- во время выхода на работу в пределах срока подачи справки служащую экстренно госпитализировали, чего она не могла спрогнозировать;

- отсутствие заявления о невозможности предоставить справку не говорит о нарушении, так как наниматель узнал о лечении служащей в день, когда она открыла больничный.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 27.03.2025 N 88-4786/2025

19.05.2025

Обязанность по оплате штрафа в СФР суд признал исполненной, несмотря на неверные реквизиты в чеке

СФР обратился в суд, чтобы взыскать штраф за невовремя поданные сведения о застрахованных, поскольку организация добровольно его не уплатила. Директор перечислил санкцию по неверным реквизитам.

Суды в иске отказали:

- в чеке на оплату верно указали получателя, ИНН/КПП, банк получателя, КБК;

- ошибочное указание номера счета и коррсчета не повлияло на то, что штраф не заплатили и бюджет не получил деньги;

- в НК РФ нет правил заполнения платежек. Обязанность по уплате штрафа признают исполненной, если он поступил на счет казначейства;

- фонд вправе взаимодействовать с казначейством, ФНС, чтобы уточнить и идентифицировать платежи. Работа с невыясненными платежами по взносам входит в трудовую функцию сотрудников фонда.

Документ: Постановление 9-го ААС от 20.03.2025 по делу N А40-150410/2024

19.05.2025

Пособие по уходу за ребенком при работе в декрете сразу в двух компаниях: суд не против выплат

Сотрудница в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет работала в двух организациях. В одной компании ей установили неполный рабочий день с 9 до 16 ч, в другой - дистанционную работу по 4 ч.

СФР посчитал, что сокращение рабочей недели формальное. Общая продолжительность работы 10 ч в день не позволяет ухаживать за ребенком в полном объеме. Пособие при потере заработка в 19,3% не его компенсация, а дополнительное стимулирование.

6-й ААС подтвердил, что пособие по уходу выплачено правомерно. Оно сохраняется, если работник в отпуске по уходу за ребенком трудится на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционки. Последняя позволяет родителю самому распределить время работы и отдыха.

Суд также пояснил, что отпуск по уходу за ребенком можно прервать очередным отпуском, а потом снова оформить отпуск по уходу.

В другом споре АС Дальневосточного округа поддержал организацию в ситуации, когда сотрудница в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет работала по ГПД. Суд не согласился с фондом в том, что это трудовой договор, и оставил пособие.

Документ: Постановление 6-го ААС от 24.03.2025 по делу N А73-17289/2024

19.05.2025

Роструд: доступ к личному кабинету на портале "Онлайнинспекция.рф" теперь можно дать и кадровику

Функционал системы расширили. К работе на сайте "Онлайнинспекция.рф" можно подключить специалистов по кадрам, юристов или других сотрудников. Для этого нужна учетная запись на Госуслугах и права администратора организации. Ранее доступ был только у руководителей компаний.

Личный кабинет на портале среди прочего позволяет:

- узнать о штрафах ГИТ и оплатить их;

- получить жалобу работника и решить проблему до отправки обращения в инспекцию;

- обменяться документами с ГИТ;

- узнать категорию риска предприятия.

Документ: Информация Роструда от 14.05.2025 (https://rostrud.gov.ru/press_center/novosti/1298825/)

19.05.2025

Режим труда и отдыха педагогов: новые правила от Минпросвещения и Минобрнауки

С 1 сентября 2025 года в силу вступают обновленные правила, которые регулируют особенности режима рабочего времени и времени отдыха педагогов и иных работников школ, колледжей и техникумов. Применять их станут до 1 сентября 2031 года.

В целом отличий от действующих правил немного. К примеру, отдельным пунктом закрепили, какие виды работ педагогов считать дополнительными:

- индивидуальные или групповые занятия, участие в концертах, конкурсах, соревнованиях, экскурсиях и пр.;

- классное руководство;

- проверка письменных работ;

- заведование учебными кабинетами, лабораториями, мастерскими, учебно-опытными участками;

- руководство методическими объединениями;

- другие допработы, которые оговорены в трудовом договоре.

Отметим, для вузов теперь будут свои правила. В них, в частности, предусмотрели особенности разделения рабочего дня, режим рабочего времени в периоды каникул и отмены занятий. Они действуют с 1 сентября 2025 года до 1 сентября 2030 года.

Напомним, недавно ведомства утвердили новые порядки определения учебной нагрузки, которые также нужно применять с 1 сентября.

Документы: Приказ Минпросвещения России от 04.04.2025 N 268

Приказ Минобрнауки России от 08.04.2025 N 318

Приказ Минобрнауки России N 332, Минпросвещения России N 283 от 11.04.2025