КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

 
19.07.2024

ФНС рассказала об оценке риска при найме в штат самозанятых

Работодатель может нанять штатных сотрудников, которые ранее сотрудничали с ним как самозанятые. Ведомство пояснило: в этом случае нет налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми.

Для оценки каждой ситуации налоговики применяют риск-ориентированный подход. Отношения оценивают в комплексе, а не по одному критерию. Работодателя проверяют более чем по 20 параметрам, например:

- длительность и постоянство работы самозанятых с организациями или ИП;

- периодичность и размер выплат;

- есть у самозанятых иные источники дохода или нет.

Документ: Информация ФНС России от 17.07.2024

19.07.2024

Минпромторг предложил поднять утилизационный сбор с 1 октября 2024 года и ежегодно его индексировать

Ведомство вынесло на публичное обсуждение проект. По нему среди прочего в этом году хотят повысить коэффициенты сбора для ряда автомобилей и спецтехники на 70 - 85%. Затем планируют ежегодно до 2030 года индексировать большинство величин на 10 - 20%.

Так, например, с октября 2024 года по 2030 год увеличится расчетный коэффициент для новых автомобилей с объемом двигателя:

- не более 1 тыс. куб. см - с 7,51 до 15,84;

- свыше 1, но не более 2 тыс. куб. см - с 27,81 до 58,62;

- свыше 2, но не более 3 тыс. куб. см - с 78,14 до 164,75;

- свыше 3, но не более 3,5 тыс. куб. см - с 89,73 до 189,17;

- более 3,5 тыс. куб. см - с 114,26 до 240,89.

Индексация затронет и транспорт, с даты выпуска которого прошло более 3 лет.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

19.07.2024

Налог на прибыль и приостановка международных договоров: Минфин напомнил, как быть налоговому агенту

8 августа 2023 года президент приостановил ряд положений соглашений об избежании двойного налогообложения.

Налоговый агент может и дальше не удерживать налог или рассчитывать и удерживать его по пониженным ставкам. Так делают с 8 августа 2023 года по 31 декабря 2025 года включительно, если выполнены условия:

- доходы не облагали или облагали по пониженным ставкам до момента приостановки положений соглашения;

- российская организация и иностранная компания не взаимозависимы;

- иностранная компания предоставила налоговому агенту необходимые подтверждения.

Документ: Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-08-05/37522

19.07.2024

Роструд напомнил, что отпуск с последующим увольнением можно не предоставлять

Давать сотруднику отпуск с последующим увольнением - право работодателя, а не его обязанность. Если организация откажет в нем, то при расторжении трудового договора она выплачивает компенсацию за неиспользованные дни отдыха.

Такую позицию Роструд неоднократно высказывал. Суды ее разделяют.

Документ: Письмо Роструда от 21.05.2024 N ПГ/09778-6-1

19.07.2024

Муниципальный финансовый контроль: суд признал законной проверку, которая длилась больше 8 месяцев

Учреждение оспорило действия контрольного органа. Среди прочего оно ссылалось на длительность проверки: с 25 января по 1 сентября. Однако суд нарушений не увидел.

Он отметил, что в законодательстве нет предельных сроков, в которые органы внешнего муниципального финансового контроля должны провести проверку. Не было срока и в стандарте, который утвердил председатель контрольного органа по общим требованиям Счетной палаты. В этих актах не указано, что нарушение сроков проверки влечет недействительность ее результатов.

Кроме того, учреждение не доказало, что длительность проверки мешала деятельности или привела к допрасходам. Контрольный орган не был постоянно на территории учреждения, не истребовал документы.

Документ: Постановление 17-го ААС от 01.07.2024 по делу N А60-56723/2023

18.07.2024

Налог на имущество по кадастровой стоимости: ФНС собрала обзор практики КС РФ и ВС РФ

Налоговики среди прочего отметили такие позиции судов:

- налог нужно исчислять по кадастровой стоимости, даже если собственник помещений использует их под кабинеты для своих сотрудников;

- если недвижимость включили в перечень с ошибочным номером, но с правильными характеристиками, то все равно налог надо платить по кадастровой стоимости;

- налог не рассчитывают по кадастровой стоимости лишь потому, что здания стоят на участке, у которого один из разрешенных видов использования - размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Следует учитывать также предназначение и реальное использование здания.

Документы: Письмо ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@

В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости

18.07.2024

Минфин: у учредителя нет права на вычет НДС при получении дивидендов недвижимостью

Передача недвижимости участнику в виде дивидендов - облагаемая НДС операция. Однако при такой передаче налог к уплате учредителю общество не предъявляет. По правилам ведения книги покупок участник счет-фактуру в этой книге не регистрирует, поэтому принять к вычету не может.

Документ: Письмо Минфина России от 07.06.2024 N 03-07-11/52884

18.07.2024

Грипп, ОРВИ и коронавирус: опубликованы рекомендации для работодателей на сезон 2024 - 2025 годов

Руководителям компаний советуют организовать иммунизацию персонала против гриппа. Нужно не допускать переохлаждения тех, кто выполняет обязанности зимой на открытом воздухе. Следует предоставить им помещения для обогрева и приема пищи.

В период подъема заболеваемости рекомендуют:

- измерять температуру тела сотрудников до работы и в течение дня, если нужно;

- отстранять от работы лиц с повышенной температурой и признаками инфекции;

- обеспечить тех, кто работает с населением, масками, респираторами, антисептиками, при необходимости - перчатками;

- проводить дезинфекцию в общественных местах и транспорте по вирусному режиму.

Документ вступит в силу 26 июля.

Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 17.06.2024 N 7

18.07.2024

Казначейство напомнило о кодах выплат и КВР по перечислениям на карты "Мир"

Ведомство сообщило, что в ИС "Автоматизированная система Федерального казначейства" и ГИИС "Электронный бюджет" можно использовать сервис для переводов на карты "Мир". Речь о зарплате и сходных выплатах на карты госслужащих и сотрудников госорганов и учреждений. Так, указали коды выплат, которые связаны с перечислением оплаты труда, например:

- 0479 с КВР 313, 330 - дополнительное ежемесячное денежное содержание, материальное обеспечение;

- 4425 с КВР 321 - дополнительная мера соцподдержки работникам учреждений здравоохранения;

- 5001 с КВР 111, 121, 141 - зарплата (в т.ч. матпомощь, отпускные, премии, окончательный расчет).

Полный перечень видов выплат можно посмотреть на сайте Казначейства.

Документ: Письмо Казначейства России от 01.07.2024 N 07-04-05/01-17793

17.07.2024

Камеральная проверка декларации по НДС: суд счел законным запрос штатного расписания

При камеральной проверке декларации по НДС налоговики истребовали штатное расписание. Организация его не представила: штатное расписание не относится к документам для вычета. За это ее оштрафовали.

Апелляция и кассация поддержали наказание:

- в спорах о праве на вычет нельзя ограничиваться формальными условиями НК РФ. Нужно установить всю совокупность обстоятельств;

- штатное расписание запросили, чтобы проверить реальность исполнения контракта;

- налогоплательщик не вправе оценивать обоснованность запроса документов. Это решает инспекция.

Документ: Постановление АС Московского округа от 19.06.2024 по делу N А41-86719/2023

17.07.2024

СФР пояснил, как подавать ЕФС-1 при реорганизации в форме слияния

При смене наименования страхователя (в т.ч. при реорганизации) нужно представить подраздел 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" с кадровым мероприятием "ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ". Следует указать прежний и новый регистрационные номера организации в СФР. Сведения может представить как предыдущий, так и новый работодатель.

Такую информацию нужно подать по всем, кто остался работать у организации-правопреемника. При этом если меняется трудовая функция специалиста, то также представляют подраздел 1.1 ЕФС-1 с кадровым мероприятием "ПЕРЕВОД" с указанием в графе 5 новой должности или наименования структурного подразделения. Эти данные подают оба страхователя.

Если сотрудник отказался от продолжения работы из-за реорганизации, то до ее завершения надо представить на него ЕФС-1 с кадровым мероприятием "УВОЛЬНЕНИЕ".

Документы: Письмо СФР от 25.06.2024 N 19-20/28627

Что нужно знать про форму ЕФС-1

16.07.2024

Налоговая реформа: закон опубликован

Изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Проиндексируют ставки по акцизам на многие подакцизные товары и увеличат госпошлину за ряд действий. В части УСН со следующего года действуют такие изменения (п. п. 73, 74 ст. 2 закона):

- поднимут базовый порог доходов для перехода на спецрежим - с 112,5 до 337,5 млн руб.;

- увеличат среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек;

- повысят порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.;

- увеличат порог по остаточной стоимости основных средств - с 150 до 200 млн руб. Его будут индексировать на коэффициент-дефлятор;

- при доходах более 60 млн руб. в год нужно будет уплачивать НДС. При этом налогоплательщику предоставят альтернативу. Он сможет выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год);

- отменят повышенные ставки 8% (для режима "доходы") и 20% (для "доходов минус расходы"). Останутся 2 базовые ставки: 6% и 15%.

Для тех, кто превысил лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрели переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).

Большинство поправок заработают с 2025 года.

Актуальную информацию об этом и других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.

О том, как менялись поправки к НК РФ после внесения в Госдуму, читайте в отдельном материале.

Документ: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

16.07.2024

Закон о ежегодной семейной выплате на детей опубликован

С 1 января 2026 года заработает налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми (ст. 7 закона).

Основные моменты:

- выплату работающим родителям сделают ежегодной (ч. 1 ст. 1 закона);

- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (ч. 2 ст. 1 закона);

- выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (ч. ч. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 закона);

- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации либо получает очное высшее образование, кроме допобразования (ч. 3 ст. 1 закона);

- выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая - исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая - налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (ч. 5 ст. 1 закона).

Актуальную информацию об этом законе и о других документах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.

Документы: Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ

Информация с сайта Президента РФ от 13.07.2024т (http://kremlin.ru/acts/news/74547)

16.07.2024

Обязательная продажа валютной выручки экспортерами: требования вновь смягчены

С 21 июля 2024 года крупнейшие российские экспортеры обязаны зачислять на свои счета не менее 40% (ранее не менее 60%) валюты по внешнеторговым контрактам.

Требование затрагивает ряд экспортеров, которые работают в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства. Мера действует до 30 апреля 2025 года.

Решение приняли с учетом стабилизации курса валюты и достижения достаточного уровня валютной ликвидности.

Документы: Постановление Правительства РФ от 12.07.2024 N 953

Информация с сайта Правительства РФ от 13.07.2024 (http://government.ru/news/52114/)

16.07.2024

Программа долгосрочных сбережений граждан - закон об увеличении срока софинансирования опубликован

Срок софинансирования государством по программе долгосрочных сбережений увеличен с 3 до 10 лет. Поправки к Закону о НПФ вступили в силу 13 июля 2024 года.

Напомним, с инициативой увеличить срок софинансирования накоплений граждан выступил президент на ПМЭФ.

Новая программа долгосрочных сбережений граждан заработала 1 января 2024 года. О ней мы писали в прошлом году.

Документ: Федеральный закон от 13.07.2024 N 177-ФЗ

16.07.2024

Минфин: если в текущем году по налогу на прибыль убыток, то зачесть иностранный налог позже нельзя

Суммы уплаченного за границей налога можно зачесть при уплате налога на прибыль. Сделать это можно в том периоде, в котором полученные вне России доходы учли при расчете налога на прибыль. В иные налоговые периоды зачесть иностранный налог нельзя.

Поэтому если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщик получил убыток, то зачесть иностранный налог в иные периоды он не вправе.

Такие разъяснения ведомство давало в прошлом году.

Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2024 N 03-03-06/2/53863

16.07.2024

Налоговая служба обновила реестр МСП

ФНС актуализировала единый реестр субъектов МСП на основе информации:

- о доходах и среднесписочной численности работников компаний и ИП за 2023 год;

- из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;

- от госорганов и организаций.

Налоговики отметили, что в уточненном реестре 6,2 млн субъектов МСП. Это на 4,3% больше, чем до текущего обновления.

За 2024 год к реестру обращались 69 млн раз. Он помогает государству поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и ИП - выбирать надежных контрагентов.

Документ: Информация ФНС России от 11.07.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15058396/)

16.07.2024

Минпромторг обновил список рекомендованных для госзакупок легковых автомобилей

В перечень автомобилей, которые государственные и муниципальные служащие должны использовать в приоритетном порядке, включили:

- Lada Largus;

- ГАЗель NEXT, ГАЗель NN, ГАЗ Соболь и Соболь NN;

- XCITE X-Cross 7.

Теперь в актуальной редакции списка 14 брендов и более 40 моделей.

Документ: Письмо Минпромторга России от 03.07.2024 N КА-69129/20

15.07.2024

В графе 9 подраздела 1.1 ЕФС-1 можно указать даты как начала, так и окончания договора, пояснил суд

Страхователь из-за окончания ГПД по нескольким застрахованным направил в фонд ЕФС-1. В графе 9 раздела "Основания" отразил дату заключения договора. Фонд пояснил, что нужно приводить дату прекращения договора. Страхователь подал корректировку. Фонд признал первоначальные сведения недостоверными, поскольку данные не были представлены вовремя. Страхователь оспорил решение в суде.

Суды поддержали страхователя. Они пришли к выводу, что в графе 9 можно указать как дату заключения, так и дату прекращения договора. Страхователь не нарушил правила заполнения формы. Суды отметили, что дата прекращения ГПД была приведена в графе 2, а в графе 9 - дата его заключения.

В деле рассматривали ЕФС-1 по форме, действовавшей до 1 января 2024 года. Полагаем, вывод применим к текущей форме, поскольку порядок заполнения в этой части аналогичен.

Отметим, страхователь - учреждение. Считаем, подход суда можно применить и к коммерческим организациям.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.06.2024 по делу N А14-14142/2023

15.07.2024

ФНС разработала новые справочники налогового мониторинга

Налоговики утвердили порядки ведения справочников:

- рисков;

- этапов бизнес-процесса;

- видов транспорта и транспортировки товаров;

- видов полезных ископаемых.

Справочники используют в АИС "Налог-3" и информсистемах налогоплательщиков.

Актуальный перечень справочников налогового мониторинга можно посмотреть на сайте ФНС.

Ведомство пояснило, что справочник рисков войдет в Цифровой налоговый кодекс.

Справочник будет пополняться поэтапно, в т.ч. за счет практики нарушения налогового законодательства.

ФНС напомнила: цифровая модель кодекса нужна для внедрения единого контроля автоматической проверки полноты и корректности налоговой отчетности. Такой кодекс упростит проведение мониторинга для налогоплательщиков и позволит им предотвращать риски при расчете налогов.

Отметим, недавно налоговики обновили сервисы для мониторинга.

Документы: Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/537@

Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/536@

Приказ ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-23/535@

Приказ ФНС России от 27.06.2024 N ЕД-7-23/497@

Информация ФНС России от 11.07.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15058850/)

Информация ФНС России от 05.07.2024

Какие организации могут перейти на налоговый мониторинг

Как заполнить заявление на налоговый мониторинг

15.07.2024

Должностные инструкции: работодатель сам определяет правила оформления, напомнил Минтруд

ТК РФ не требует оформлять должностную инструкцию и не закрепляет ее содержание, правила утверждения и изменения. Ведомство полагает, что документ можно издать в порядке и по форме работодателя. Их следует установить в локальном нормативном акте.

Отметим, подобную рекомендацию уже давал Роструд.

Документы: Письмо Минтруда России от 25.06.2024 N 14-6/ООГ-3817

Как составить должностные инструкции

Как бюджетной организации составить должностные инструкции

15.07.2024

ОМС: суды не стали снижать пени как неустойку, несоразмерную последствиям нарушения

Проверяющие выявили нецелевой расход средств ОМС. Поскольку медорганизация вовремя не вернула деньги, ей начислили пени. Больница пыталась уменьшить их размер, ссылаясь на ст. 333 ГК РФ. По ней суд вправе снизить размер неустойки, если она несоразмерна последствиям нарушения. Однако эти доводы не приняли.

13-й ААС отметил: доказать несоразмерность должна была больница, но она этого не сделала. Тот факт, что у фонда не было убытков или неблагоприятных последствий из-за нарушения, нельзя считать безусловным основанием для снижения санкции. Неустойка, пени и штраф имеют помимо компенсационной еще и штрафную функцию.

Аналогичный спор проиграла другая медорганизация в 7-м ААС.

Документы: Постановление 7-го ААС от 05.06.2024 N 07АП-3338/24 по делу N А45-34528/2023

Постановление 13-го ААС от 13.06.2024 N 13АП-10731/2024 по делу N А56-123751/2023

15.07.2024

Масштабные изменения в БК РФ: Совет Федерации одобрил поправки

В числе основных планируемых новшеств можно выделить такие:

- расширят перечень оснований для изменения сводной бюджетной росписи без корректировки закона или решения о бюджете. Это станет возможным, если нужно перераспределить бюджетные ассигнования для мероприятий по экстренному гуманитарному реагированию, доставке грузов гуманитарной помощи, эвакуации населения, ликвидации ЧС;

- учреждения смогут получать целевые субсидии на возмещение затрат или недополученных доходов при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг по регулируемым государством ценам;

- закрепят обязанность федеральных бюджетных и автономных учреждений размещать данные об активах и обязательствах в системе "Электронный бюджет". Порядок размещения установит Минфин;

- появится новый механизм формирования перечня главных администраторов доходов бюджетов в системе "Электронный бюджет". Он заработает с 1 июля 2026 года, но применять его нужно начиная с бюджетов на 2027 год;

- в 2024 году федеральные ПБС с разрешения Минфина смогут открывать счета в банках.

Документ: Проект Федерального закона N 639660-8