КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 08 по 12 июля 2024 года.
12.07.2024
Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС хочет уточнить порядок заполнения
Налоговики направили на общественное обсуждение проект с изменениями правил заполнения налогового расчета доходов, выплаченных иностранным компаниям, и удержанных налогов.
Так, перечень кодов доходов планируют пополнить кодами:
- 441 - для доходов от выполнения работ и оказания услуг в России взаимозависимому лицу;
- 442 - для доходов, которые приравнивают к дивидендам.
Ведомство планирует применять изменения с подачи отчета за налоговый (отчетный) периоды 2025 года.
Документы: Проект приказа ФНС России
Как заполнить налоговый расчет доходов иностранных организаций
12.07.2024
Порядок компенсации за работу в выходные и праздники в ТК РФ: проект принят в первом чтении
При увольнении нужно компенсировать специалисту неиспользованные дни отдыха за работу в выходные и праздники. Он должен получить разницу между повышенной оплатой и той, что уже начислили в одинарном размере. Такую гарантию хотят закрепить в ТК РФ.
Могут также уточнить, что использовать день отдыха работник вправе в течение года с даты выполнения обязанностей в выходной или праздник. Еще вариант - присоединить отгул к отпуску в этом периоде.
Планируют, что поправки вступят в силу с 1 марта 2025 года.
Отметим, до внесения изменений в ТК РФ применяют позицию КС РФ. Он обязал при увольнении компенсировать неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники.
Документ: Проект Федерального закона N 638766-8
12.07.2024
Минфин сообщил о продлении семейной ипотеки
По поручению президента семейную ипотеку пролонгировали до 2030 года. Информацию об этом Минфин разместил на своем сайте. Однако поправки к условиям льготной программы пока не опубликованы.
Минфин отметил, в частности, такие параметры семейной ипотеки:
- ею вправе воспользоваться граждане хотя бы с 1 ребенком до 6 лет;
- цель кредита - покупка квартиры в новостройке или строительство индивидуального жилого дома;
- льготная ставка по кредиту - 6% годовых;
- для жителей столицы, Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области размер кредита - до 12 млн руб., а для жителей других регионов - до 6 млн руб. Это суммы, на которые полностью распространяется льготная ставка;
- первоначальный взнос - 20%.
Напомним, банки из спецперечня могли выдавать основную часть кредитов по такой программе до 1 июля 2024 года.
Документ: Информация Минфина России от 10.07.2024 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center?id_4=39161)
12.07.2024
Допоборудование для электронной очереди в филиалах больницы нельзя купить за счет ОМС - решил суд
Медучреждение купило оборудование на сумму почти 2 млн руб., чтобы расширить систему управления электронной очередью в своих поликлиниках. Больница посчитала, что ограничение по сумме не превышено, поскольку в каждой поликлинике свой инвентарный объект. Расходы оплатили за счет ОМС. Фонд счел электронную очередь единой системой, а затраты признал нецелевыми. С проверяющими согласились суды. ВС РФ этот вывод пересматривать отказался.
Суды отмечали, что у оборудования в поликлиниках было общее управление. Каждый предмет мог выполнять функции только в комплексе. Значит, это единый объект ОС. Расходы на его расширение нужно учитывать в совокупности.
Документ: Определение ВС РФ от 07.06.2024 N 301-ЭС24-10064
11.07.2024
Минфин ввел в действие ряд поправок к МСФО
Опубликовали приказ с поправками к МСФО:
- Соглашения о финансировании поставок (поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7);
- Международная налоговая реформа - модельные правила Компонента 2 (поправки к МСФО (IAS) 12);
- Отсутствие возможности обмена валют (поправки к МСФО (IAS) 21).
Так, поправки к МСФО (IAS) 12 описывают правила раскрытия информации о налогах на прибыль в рамках модельных правил Компонента 2, которые опубликовала ОЭСР.
Документы: Приказ Минфина России от 04.06.2024 N 77н
Приложение 1 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н
Приложение 2 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н
Приложение 3 к Приказу Минфина России от 04.06.2024 N 77н
11.07.2024
Налоговая реформа: Совет Федерации одобрил поправки
Предлагаемые изменения затрагивают НДФЛ, налог на прибыль, УСН и др. Вводят туристический налог. Большинство поправок заработают с 2025 года.
Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
Документы: Информация с сайта Совета Федерации от 10.07.2024 (http://council.gov.ru/events/news/158584/)
Проект Федерального закона N 639663-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8)
11.07.2024
Ежегодная семейная выплата на детей: сенаторы одобрили изменения
С 2026 года планируют ввести налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми (ст. 7 проекта).
Основные моменты:
- выплату работающим родителям планируют сделать ежегодной (п. 1 ст. 1 проекта);
- для ее получения среднедушевой доход семьи не должен превышать 1,5-кратный региональный прожиточный минимум на человека (п. 2 ст. 1 проекта);
- выплату производит СФР каждому родителю по заявлению, если нет долгов по алиментам и с доходов уплачен НДФЛ (п. п. 1, 3, 4 ст. 1, ст. 2 проекта);
- учитывают детей до 18 и 23 лет, если ребенок учится в общеобразовательной или профессиональной организации, а также получает очное высшее образование, кроме допобразования (п. 3 ст. 1 проекта);
- выплата равна разнице между двумя расчетными суммами. Первая - исчисленный НДФЛ с доходов за предыдущий год без вычетов. Вторая - налог с того же дохода по ставке 6%. В расчет берут только доходы, по которым НДФЛ был уплачен (п. 5 ст. 1 проекта).
Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
Документы: Информация с сайта Совета Федерации от 10.07.2024 (http://council.gov.ru/events/news/158595/)
Проект Федерального закона N 638814-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/638814-8)
11.07.2024
Экологический сбор: Минприроды хочет с 2025 года изменить правила взимания и исчисления
На публичное обсуждение выставили проект с новыми правилами взимания экологического сбора. В них установят и порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
Среди новшеств можно выделить такое. При ввозе товаров (в т.ч. в упаковке) из государств - не членов ЕАЭС импортер сможет подать в ЕФГИС УОИТ уведомление о том, что сам утилизирует отходы. Сделать это нужно до дня выпуска товаров для внутреннего потребления. Если уведомление не подать, то в эти же сроки нужно будет уплатить сбор.
Если импортер подаст уведомление, а сам не утилизирует отходы либо утилизирует их частично, ему нужно будет уплатить сбор до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (п. 7 проекта правил).
Данное положение будет действовать:
- для товаров (упаковки) из перечня для эксперимента - с 1 сентября 2024 года по 31 декабря 2025 года (п. 4 проекта постановления);
- для товаров (упаковки) не из перечня для эксперимента - с 1 января 2026 года (п. 5 проекта постановления).
Предполагается, что документ вступит в силу 1 января 2025 года и будет действовать до 1 января 2031 года (п. 7 проекта постановления).
Документ: Проект постановления Правительства РФ
11.07.2024
Приказ об увольнении отменили в последний рабочий день - суды нарушений не увидели
Сотрудника уволили за неоднократный проступок. С приказом ознакомили утром и отдали трудовую книжку. Он продолжил трудиться, но почувствовал себя плохо и ушел. В тот же день работодатель счел увольнение ошибочным и отменил приказ. Поскольку специалиста на месте уже не было, его уведомили по телефону и направили сведения по почте. На работу тот так и не вышел, а позже обратился в суд, где просил восстановить его в должности.
Три инстанции встали на сторону организации. Закон не запрещает отменять приказ об увольнении до истечения последнего рабочего дня, так как стороны еще состоят в трудовых отношениях.
Нельзя отменить такой приказ либо внести в него изменения в одностороннем порядке уже на следующий день после расставания с работником или позднее.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 28.05.2024 N 88-8942/2024
11.07.2024
Президент повысил оклады за классный чин федеральных госслужащих
Изменения коснулись, в частности, Указа N 763. Новые оклады надо применять с 1 января 2025 года. Например, за классный чин советника госслужбы 3 класса оклад составит 12 261 руб.
Также скорректировали:
- оклады за дипломатический ранг;
- месячные оклады по классным чинам юстиции;
- оклады служащих различных ведомств, аппаратов судов, а также представительств за рубежом (приложение к указу).
Документ: Указ Президента РФ от 08.07.2024 N 583
10.07.2024
Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года - закон опубликован
Со следующего года возобновят приостановленную в 2016 году индексацию пенсий работающим пенсионерам. Она будет проходить ежегодно и по единым правилам как для неработающих граждан, так и работающих (п. 3 ст. 2):
- с 1 февраля пенсию проиндексируют по уровню инфляции;
- с 1 апреля - с учетом стоимости пенсионного коэффициента.
Индексацию проведут исходя из размера пенсии на 31 декабря 2024 года.
Напомним, с инициативой индексации пенсий выступил президент на ПМЭФ.
Документ: Федеральный закон от 08.07.2024 N 173-ФЗ
10.07.2024
Кабмин продлил временное ограничение на вывоз риса до конца 2024 года
Правительство продлило временное ограничение на вывоз риса (код 1006 по ТН ВЭД ЕАЭС) и рисовой крупы (код 1103 19 500 0 по ТН ВЭД ЕАЭС). Новый период действия правила - с 6 июля до 31 декабря 2024 года включительно.
Для запрета предусмотрели исключения. Например, он не касается поставок риса в страны - члены ЕАЭС, Абхазию и Южную Осетию. Продукцию можно отправлять за рубеж для гуманитарной помощи, в рамках международных транзитных перевозок.
Напомним, временное ограничение на экспорт риса и рисовой крупы ввели в 2022 году. Затем его продлевали до 30 июня 2024 года включительно.
Мера нужна для стабильности на внутреннем продовольственном рынке.
Документ: Постановление Правительства РФ от 06.07.2024 N 920
10.07.2024
Пособие по уходу за ребенком: суд разрешил не возвращать переплату из-за ошибки в сведениях о днях
Страхователь подал сведения для выплаты пособия по уходу за детьми. В данных о календарных днях, которые указывают для расчета пособия, была ошибка. При этом все суммы были указаны верно. ИП направил уточненный реестр сведений.
СФР перечислил пособие. Позже было принято решение о возмещении выплаты.
ИП обратился в суд. Все инстанции его поддержали.
Они пришли к выводу, что страхователь не виноват в переплате. В реестре сведений сумма была верной. Фонд определил пособие без учета полного объема сведений из реестра.
Суды установили, что исправленные сведения страхователь представил раньше, чем было перечислено пособие.
Также фонд мог обнаружить ошибку, запросить корректировку и правильно рассчитать размер пособия. Он мог предотвратить переплату, не допустить необоснованного перерасчета или вовремя скорректировать выплаты пособия.
Документ: Постановление АС Московского округа от 05.06.2024 по делу N А40-231713/2023
10.07.2024
Выезд за границу лиц, имеющих допуск к гостайне: проект об усилении контроля прошел первое чтение
В Госдуме предлагают усовершенствовать механизмы контроля за соблюдением положений о защите гостайны. Так, лица, имеющие доступ к ней, будут по требованию своего руководителя представлять информацию о соблюдении условий выезда за границу (п. 1 ст. 1 проекта). При этом руководители и уполномоченные лица смогут проверять в том числе загранпаспорта (п. 2 ст. 1 проекта).
Документ: Проект федерального закона N 625723-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/625723-8)
09.07.2024
Суд подтвердил, что при переходе на ОСНО можно учесть амортизацию по объекту, купленному на УСН
Организации перешли со спецрежима с объектом "доходы минус расходы" на общую систему. В декларации по налогу на прибыль отразили амортизацию объектов, которые приобрели и ввели в эксплуатацию при УСН. Налоговая посчитала, что это ошибка. Компаниям доначислили налог на прибыль, штраф и пени. Они обратились в суд.
Первая инстанция поддержала контролеров, остальные - налогоплательщиков.
Суды установили, что на спецрежиме организации купили ОС. Позже они перешли на общую систему. Остаточную стоимость определили в размере расходов на покупку, которые не учли при УСН. Повторного учета затрат нет. Компании уменьшили доход на амортизацию правомерно.
Кассация отметила, что при переходе на общую систему нельзя ограничивать право начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования по остаточной стоимости объектов, которую определили при переходе.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 по делу N А46-31/2023
09.07.2024
Уведомление об обособленных подразделениях в одном городе: ФНС обновила форму
Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании или городе федерального значения, но на территории разных инспекций, их можно поставить на учет в одной из них.
С 1 января 2025 года сообщать в налоговую о своем выборе нужно по новой форме. Она стала меньше, ее сократили до 1 страницы. Больше не надо подробно указывать сведения об обособленных подразделениях. В уведомлении нужно сообщить о выборе инспекции - проставить ее код.
Формат представления и порядок заполнения также изменили.
Документы: Приказ ФНС России от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@
Как коммерческой организации перевести на учет в другую инспекцию обособленное подразделение
Как учреждению перенести на учет в другую налоговую обособленное подразделение
09.07.2024
ФНС рекомендовала продавцам товаров из ЕАЭС формы заявлений для постановки на налоговый учет
С 1 июля организации из ЕАЭС, которые продают товары россиянам через электронные торговые площадки ЕАЭС, должны платить НДС с продаж. Они обязаны встать на учет в инспекции.
ФНС привела рекомендуемые для таких организаций формы, форматы и порядки заполнения заявлений:
- о постановке на учет;
- об изменениях в ранее сообщенных сведениях;
- о снятии с учета.
Их нужно применять до утверждения и вступления в силу приказа с формами, форматами и порядками заполнения. Его сейчас разрабатывают.
К заявлению о постановке на учет нужно приложить выписку из реестра иностранных юрлиц страны происхождения или другой равный по юридической силе документ. Если подавать заявление через сайт ФНС, можно представить скан выписки.
Встать на учет нужно не позднее 30 календарных дней с момента начала продаж на маркетплейсе.
Документ: Письмо ФНС России от 25.06.2024 N КВ-4-14/7156@
09.07.2024
Минобрнауки обновило примерные положения об оплате труда для подведомственных федеральных учреждений
Ведомство рекомендовало использовать федеральным учреждениям новые положения по виду деятельности "Образование" и "Научные исследования и разработки". Прежние примерные положения утрачивают силу.
Среди новшеств можно отметить такие:
- увеличили минимальные размеры окладов по профессиональным квалификационным группам либо уровням. При этом уточнили, что учреждение вправе корректировать оклады, но лишь в сторону повышения;
- подробно описали, как определять порядок количественной и качественной оценки труда и критерии для назначения стимулирующих выплат.
Документы: Приказ Минобрнауки России от 14.03.2024 N 195
Приказ Минобрнауки России от 14.03.2024 N 194
09.07.2024
Покупка СИЗ: суд не разрешил использовать средства ОМС
Станция скорой помощи приобрела за счет ОМС средства индивидуальной защиты (СИЗ) - самоспасатели фильтрующие. Фонд посчитал такие расходы нецелевыми, суд с ним согласился.
Медорганизация обязана покупать СИЗ по требованиям пожарной безопасности. Это не связано с оказанием медпомощи. Значит, использовать нужно свои средства.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.06.2024 по делу N А82-473/2023
09.07.2024
Военные пенсии: Госдума приняла поправки об индексации на 5,1% в окончательном чтении
С 1 октября 2024 года процент денежного довольствия военнослужащих, который учитывают при расчете военной пенсии, планируют увеличить до 89,83%. Это на 5,1% выше нынешнего показателя 85,47%.
Напомним, что индексация военных пенсий с 1 октября текущего года уже предусмотрена в законе, но по действующей норме ее величина - 4,5%.
Документ: Проект Федерального закона N 639665-8
Проверки ГИТ: Роструд присвоил работодателям категории риска на 2025 год (09.07.2024)
На сайте Роструда разместили перечни юрлиц и ИП, чью деятельность отнесли к категориям высокого, значительного, среднего и умеренного риска.
Информация поможет работодателям понять, ждать ли им трудовую инспекцию в следующем году. Если деятельность соответствует иной категории, можно подать заявление о ее изменении.
Напомним, от присвоенной степени риска зависит периодичность плановых проверок:
- высокий - выездная проверка раз в 2 года;
- значительный - раз в 3 года;
- средний - раз в 5 лет;
- умеренный - раз в 6 лет;
- низкий - не проводится.
Однако сейчас действует мораторий, и большинству организаций плановые проверки не грозят. Исключение составляют, например, те, чью деятельность отнесли к категории высокого риска.
Документ: Информация Роструда (https://rostrud.gov.ru/rostrud/deyatelnost/?CAT_ID=19219)
08.07.2024
Выплата пособий: страхователь подал документы с опозданием - суд усмотрел смягчающие обстоятельства
Фонд 29 марта 2023 года направил страхователю запрос о подаче сведений для назначения пособия. Ответ на запрос поступил 6 апреля 2023 года. За нарушение срока работодателя наказали.
Суд снизил штраф до 1 тыс. руб. Он учел смягчающие обстоятельства:
- страхователь признал вину;
- у него был технический сбой;
- просрочка незначительная;
- медорганизации задержали ответы;
- права и интересы застрахованного и фонда не нарушены.
Отметим, суды уже признавали технические проблемы одним из смягчающих обстоятельств (17-й ААС, АС Восточно-Сибирского округа и др.). АС Уральского округа из-за сбоя программы вовсе отменил штраф.
А вот АС Северо-Западного округа указал, что нарушение работы ПО - оргвопросы страхователя. Оно не исключает его вину.
Подробнее о том, какие обстоятельства на практике считаются смягчающими, см. обзор.
Документ: Постановление 9-го ААС от 06.06.2024 по делу N А40-277238/2023
08.07.2024
Налог на прибыль и контролируемые сделки: Минфин напомнил о дате применения нового перечня офшоров
Новый перечень офшоров в части государств и территорий, которые в старом списке отсутствуют, применяют с 1 января 2024 года. Сделок, доходы и расходы по которым признали в 2023 году, новый перечень не касается. Дата заключения договора не важна.
Эту позицию Минфин уже высказывал. Подход ФНС аналогичен.
Документ: Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-12-11/1/34492
08.07.2024
ВС РФ: госслужащего нельзя уволить по собственному желанию, если служебная проверка не закончена
В день заседания комиссии по коррупционным нарушениям, не дожидаясь ее решения, чиновник подал заявление об увольнении по собственному желанию. Наниматель подписал его несмотря на то, что комиссия рекомендовала уволить служащего в связи с утратой доверия.
ВС РФ отметил: противодействие коррупции основано в том числе на принципе неотвратимости ответственности. Наниматель знал о проверке и вменяемых нарушениях, однако расторг контракт по инициативе госслужащего, что позволило тому избежать ответственности.
Дело направили на пересмотр.
Документ: Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 20.05.2024 N 46-КГПР24-5-К6