КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".

07.05.2025

Пособие из МРОТ и перевод на полный день перед декретом: суд поддержал расчет из целой ставки

Перед отпуском по беременности и родам сотрудницу перевели на полный рабочий день. До этого у нее было 0,5 ставки. Пособие рассчитали из МРОТ с учетом районного коэффициента и целой ставки (средний дневной заработок оказался ниже МРОТ).

При проверке СФР посчитал перевод формальным: его сделали, чтобы увеличить размер пособия в 2 раза. Фонд потребовал возместить расходы и оштрафовал организацию.

Суд поддержал страхователя. Он установил:

- при переводе не увеличили оклад, не нарушили нормальную продолжительность рабочего времени;

- реальность работы сотрудницы не опровергнута;

- фонд не представил доказательств, что оснований для выплаты нет;

- наступление страхового случая и размер пособия подтвердили документами.

Отметим, вопрос о том, зависит ли размер больничного, рассчитанного из МРОТ, от длительности рабочего дня, спорный. Например, недавно АС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что не зависит. Он указал: при неполном рабочем дне средний заработок определяется так же, как при нормальном режиме рабочего времени. Если такой заработок ниже МРОТ, то его приравнивают к последнему.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.04.2025 по делу N А27-15532/2024

07.05.2025

Компенсация за задержку заработной платы не облагается взносами на травматизм, подтвердил суд

СФР доначислил страховые взносы на компенсацию задержки зарплаты, а также начислил пени и штраф. Три инстанции поддержали страхователя. Суды отметили:

- такая компенсация - не оплата труда, а вид матответственности работодателя;

- она выплачивается по закону и обеспечивает допзащиту трудовых прав сотрудника;

- наличие рабочих отношений не означает, что все перечисления сотруднику - оплата труда;

- хотя компенсация не включена в перечень необлагаемых выплат, взносы на нее не начисляются.

Отметим, АС Западно-Сибирского округа уже приходил к похожему выводу.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 07.04.2025 по делу N А42-3543/2024

07.05.2025

Признаки трудового договора: Минтруд предлагает закрепить в ТК РФ их расширенный список

Ведомство вынесло на публичное обсуждение поправки с дополнительными критериями трудовых отношений. Перечень признаков открытый, среди них есть такие:

- отношения устойчивые и стабильные;

- работодатель дает указания по работе;

- работник включен в структуру работодателя;

- есть еженедельные выходные и ежегодный отпуск;

- инструменты, материалы и механизмы предоставляет работодатель.

Поправки расширят критерии, которые сейчас зафиксированы в понятии "трудовые отношения". Предлагаемые признаки в целом аналогичны тем, которые приводил Пленум ВС РФ.

В проекте также есть норма, которая дает Роструду право потребовать признания отношений трудовыми через суд. Инспекция сможет подать иск после предписания, если работодатель не устранит в срок такие нарушения:

- вместо трудового договора заключили ГПД;

- сотрудника допустили к работе без оформления трудового договора.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=156662#)

07.05.2025

Суд изменил основание увольнения работнику вуза из-за недостоверных сведений в справке о доходах

При проверке выяснилось, что проректор вуза предоставил неполные и недостоверные сведения о доходах. Он подал заявление об увольнении по собственному желанию до рассмотрения коррупционного дела. Заявление подписали. Прокурор с таким подходом не согласился и потребовал уволить проректора по утрате доверия.

Суд согласился, что формулировку увольнения надо изменить:

- при коррупционном нарушении действует принцип неотвратимости, а значит, наниматель мог применить только одно основание увольнения - по утрате доверия;

- нарушение уже было установлено, поэтому работник не мог выбрать иное основание;

- заявление на увольнение по собственному желанию в данном случае не имеет правового значения.

Документ: Определение 7-го КСОЮ от 27.02.2025 N 88-2603/2025

06.05.2025

Минфин подготовил проект ФСБУ 9/2025 "Доходы"

Ведомство планирует ввести требования к формированию информации о доходах экономических субъектов, кроме НКО (п. 1 проекта стандарта). Так, хотят установить, что относят к доходам, в каком порядке признавать и оценивать выручку, раскрывать информацию. К примеру, доходы планируют подразделять на выручку и доходы, отличные от нее (п. 6 проекта стандарта). Сейчас их делят на доходы от обычных видов деятельности и прочие.

В связи с началом применения стандарта отражать последствия изменений учетной политики в общем случае нужно будет ретроспективно (так, как если бы новые правила применялись всегда).

Часть норм не новые. Они есть в Положении по бухучету "Доходы организации" ПБУ 9/99".

Планируют, что ФСБУ 9/2025 станет обязательным начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2027 год. Стандарт смогут применять досрочно.

Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=156683)

06.05.2025

СФР нарушил процедуру рассмотрения материалов проверки - суд отменил штраф

Социальный фонд оштрафовал организацию за нарушение срока подачи сведений для выплаты больничного. Организация не стала платить штраф, и фонд обратился в суд.

9-й ААС отказал фонду. СФР не известил организацию о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Он не смог доказать отправку уведомления.

Документ: Постановление 9-го ААС от 14.04.2025 по делу N А40-243887/2024

06.05.2025

2-НДФЛ: налоговый агент указал в Ф.И.О. "е" вместо "ё" - суд отменил штраф за недостоверные сведения

Инспекция оштрафовала организацию за подачу справок с недостоверными данными, которые не совпали со свидетельствами о постановке на учет физлиц. Налоговый агент допустил ошибки в Ф.И.О.: написал "е" вместо "ё".

Суд наказание не поддержал:

- нарушение по ст. 126.1 НК РФ - это подача справок с недостоверными сведениями, которые мешают идентифицировать физлиц, могут привести к задержкам или неполному перечислению НДФЛ, нарушению прав физлиц;

- налоговики не доказали, что сведения в справках помешали идентифицировать физлиц или привели к неполной уплате налога;

- в акте проверки указано, что физлица идентифицированы по свидетельствам. Значит, их ИНН в справках верный.

Документ: Постановление 13-го ААС от 10.04.2025 по делу N А56-40178/2024

06.05.2025

Безнадежный долг и налог на прибыль: суд не разрешил учесть в расходах долг за пределами 3 лет

Инспекция доначислила организации налог на прибыль за 2015 год. Она исключила из внереализационных расходов нереальную к взысканию дебиторскую задолженность.

Суды налоговиков поддержали:

безнадежные долги признают внереализационными расходами. Это, в частности, долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением пристава об окончании исполнительного производства и возвратом исполнительного документа взыскателю;

по общему правилу ошибки в исчислении базы прошлых лет исправляют за период их совершения;

налогоплательщик вправе пересчитать базу и налог текущего периода, если ошибки прошлых лет привели к излишней уплате, но только в течение 3 лет с момента такой ошибки. Переплатой можно распоряжаться только в этот срок;

исполнительное производство завершили в 2011 году, поэтому безнадежный долг стал расходом того года. В 2015 году уже истек 3-летний срок, оснований учесть суммы в расходах нет.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 16.04.2025 по делу N А42-408/2021

06.05.2025

Расчетный лист работнику нужно выдать в день увольнения, напомнил Роструд

По общему правилу в день увольнения сотруднику выплачивают все суммы. В этот же день ему нужно выдать расчетный лист, в котором надо указать такие выплаты.

Документ: Письмо Роструда от 26.03.2025 N ПГ/04545-6-1

06.05.2025

Доплата за вредные условия труда: Минтруд указал на нюанс расчета

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда работодатель установил сотрудникам класс вредности и надбавку за вредные условия труда. Такая работа занимала не более половины смены. Организация не могла определить, как рассчитывать доплату. Она не понимала, нужно ли учитывать надбавку ко всей смене или только к фактически отработанному времени во вредной среде.

Минтруд отметил, что в этом случае надбавку за вредную работу надо применять при расчете ежемесячной зарплаты. Итоговый вредный класс условий труда на рабочем месте был определен из нормальной длительности смены - 8 ч.

Документы: Письмо Минтруда России от 01.04.2025 N 15-1/ООГ-753

Какие компенсации и в каком размере предусмотрены за работу с вредными и опасными условиями труда

Какие компенсации и в каком размере предусмотрены за работу во вредных условиях труда в учреждении

06.05.2025

Выписку из сервиса оценки юридических лиц смогут получать иные лица - проект в Госдуме

Правительство подготовило изменения в Закон о налоговых органах. Планируется, что выписку с анализом сведений о юрлице смогут получать иные лица по запросу, а не только само юрлицо, как сейчас.

Выписку направят:

- не ранее 10 рабочих дней после ее предоставления юрлицу, финансово-хозяйственное состояние и деятельность которого анализировали;

- по истечении 5 рабочих дней, если юрлицо в этот срок не подало заявление о корректировке итогов оценки в выписке.

Сведения из сервиса будут направлять тем, кто вправе получать эти данные по закону.

ФНС должна утвердить:

- методику проведения оценки сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлица;

- порядок направления запроса и предоставления выписки;

- формы (форматы) запроса и выписки.

Если документ примут, он заработает через 180 дней после опубликования.

Документ: Проект Федерального закона N 909036-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/909036-8)

06.05.2025

Лимит доходов для СМП: суд указал, что дивиденды - это доходы от предпринимательской деятельности

ФНС исключила сведения об организации из реестра СМП. Ее доходы от предпринимательской деятельности превысили предельные значения. Организация обжаловала действия налоговиков. Она считала, что дивиденды, которые она учла во внереализационных доходах, не учитывают в доходах от предпринимательской деятельности.

Суды признали действия налоговиков законными:

организацию относят к СМП, если ее доход от предпринимательской деятельности за предыдущий календарный год не выше 2 млрд руб. Этот лимит определяют по правилам НК РФ по всем видам деятельности;

к доходам относят внереализационные доходы (в т.ч. дивиденды) и доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

внереализационные доходы возникают при экономической деятельности. Они не связаны с основной деятельностью, но облагаются как экономическая выгода.

Документ: Постановление АС Московского округа от 07.03.2025 по делу N А40-278400/2023

06.05.2025

Скидка к тарифу взносов на травматизм в 2026 году: СФР подготовил показатели по видам деятельности

Фонд разработал проект с основными показателями по видам экономической деятельности на следующий год. Эти значения применяют для расчета скидок и надбавок к страховому тарифу на травматизм.

После того как показатели утвердят, страхователи смогут заявить скидку на 2026 год. Сделать это нужно не позднее 1 ноября текущего года.

Документ на общественном обсуждении.

Документ: Проект приказа СФР

06.05.2025

Роструд: перед праздником рабочий день короче и у специалистов с неполной занятостью

Продолжительность рабочего дня или смены в предпраздничный день сокращается на час. Это касается в том числе тех, кто трудится неполное время или по совместительству. Если продолжительность работы такого специалиста - 1 час или меньше, то перед праздником к обязанностям он не приступает.

Отметим, подобное мнение Роструд уже высказывал.

Документы: Письмо Роструда от 02.04.2025 N ПГ/05231-6-1

Какова продолжительность работы в предпраздничный день

Какова продолжительность работы в бюджетной организации перед праздником

06.05.2025

Бюджетная и бухгалтерская отчетность: Минфин хочет упростить заполнение форм

На общественное обсуждение вынесли поправки к инструкциям N 191н и N 33н. Планируется, что применять новшества нужно будет начиная с отчетности за 2025 год. Среди них можно отметить такие:

- в отчетах о финрезультатах деятельности (ф. 0503121, ф. 0503721) не нужно будет заполнять последние разделы (строки 310 - 560);

- из состава пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760) хотят исключить таблицы 1 и 6.

Документы: Проект приказа Минфина России об изменениях в Инструкции N 191н

Проект приказа Минфина России об изменениях в Инструкции N 33н

06.05.2025

Суд разрешил перечислять главврачу матпомощь к отпуску за счет ОМС

Медучреждение выплачивало главврачу матпомощь к отпуску. Для этого оно использовало средства ОМС. Фонд посчитал это соцвыплатой, а значит, нецелевым расходом. Суд с таким подходом не согласился.

Выяснилось, что по региональному положению об оплате труда работников здравоохранения зарплата руководителя состоит из должностного оклада, компенсационных и стимулирующих выплат. Из трудового договора с главврачом следует, что к стимулирующим выплатам относят и матпомощь к отпуску из фонда оплаты труда. Источник финансирования выплат главврачу - средства ОМС.

Фонд среди прочего ссылался на то, что суммы называли матпомощью и относили на код 2760. Суд отметил, что квалифицировать выплаты только по их наименованию и коду нельзя.

Обращаем внимание, что матпомощь сотрудникам, например, к юбилейным датам или в связи со смертью родственников суды не разрешают платить за счет ОМС.

Документ: Постановление 17-го ААС от 13.03.2025 по делу N А60-30957/2024

06.05.2025

Суды: при сокращении наниматель не может выбирать, какие должности предлагать госслужащему

Чиновника заранее уведомили о сокращении. Ему предложили одну должность, поскольку другие наниматель либо предложил иным служащим, либо объявил на них конкурс. Суды трех инстанций посчитали такие действия незаконными и восстановили чиновника на службе.

Они отметили: наниматель обязан предложить все имеющиеся вакансии и не может выбирать, кому из служащих какие должности предлагать.

Ранее к тому же выводу приходили, например, 2-й, 3-й и 8-й КСОЮ. Однако 7-й КСОЮ обращал внимание: если у служащего нет доступа к гостайне, то предлагать ему можно не все должности.

Документ: Определение 5-го КСОЮ от 20.03.2025 по делу N 88-985/2025

06.05.2025

Нецелевое использование средств ОМС: суды могут снизить штраф

По закону медучреждение за нецелевое использование средств ОМС должно платить штраф - 10% от суммы. Однако суды нередко снижают этот размер. Так, недавно 7-й ААС уменьшил штраф в 10 раз, а 17-й ААС - в 7 раз.

Среди смягчающих обстоятельств суды отметили:

- социально значимый вид деятельности;

- статус медучреждения;

- степень его вины.

При этом 17-й ААС также ссылался на возможность снизить санкции как несоразмерную неустойку по ГК РФ.

К аналогичным выводам суды уже приходили. Причем ВС РФ отказывался их пересматривать. Отметим, что заявления или ходатайства медучреждения для снижения штрафа, по мнению судов, не нужно.

Документы: Постановление 7-го ААС от 03.04.2025 по делу N А67-9418/2024

Постановление 17-го ААС от 21.04.2025 по делу N А50-23976/2023

05.05.2025

Декларация по налогу на прибыль: ФНС хочет обновить форму

На общественное обсуждение вынесли проект с обновленной формой декларации и порядком ее заполнения. Планируется, что приказ заработает по истечении 2 месяцев после опубликования. Изменения надо будет применять с подачи декларации за отчетный (налоговый) период, завершающийся после вступления в силу приказа (п. 2 проекта приказа).

Предлагают, в частности:

- заменить в декларации штрихкоды (п. 1.1.1 проекта приказа);

- в листе 02 добавить код признака налогоплательщика "13" - операции с цифровой валютой, исключить стр. 130, 170, 171 (п. 1.1.2 проекта приказа);

- утвердить приложение N 6 к листу 02, в котором предстоит отражать операции с цифровой валютой (п. 1.1.3 проекта приказа);

- добавить в лист 08 стр. 060 - 095. Они связаны с доходами нерезидентов, которые приравнивают к дивидендам (п. 1.1.4 проекта приказа).

Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=156566)

05.05.2025

Основные направления налоговой политики: Минфин разработал поправки

Проект включает меры донастройки налоговой политики в части администрирования, совершенствования института налогового мониторинга, изменения в части обложения отдельными налогами. Документ проходит публичное обсуждение. Планируют, в частности:

- установить, что, если последний день уплаты налога выпадает на нерабочий, срок переносится на предыдущий рабочий день (пп. "б" п. 1 ст. 1 проекта);

- расширить периметр налогового мониторинга. Кандидату нужно будет соответствовать 1 из критериев (объем выручки, величина активов, размер уплаченных налогов), а не всем 3, как сейчас (пп. "а" п. 40 ст. 1 проекта);

- уточнить, что для стандартного вычета по НДФЛ на детей учитываются только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 23 ст. 2 проекта);

- продлить норму, ограничивающую уменьшение базы текущего периода по налогу на прибыль на убытки прошлых лет, до 2030 года (п. 36 ст. 2 проекта).

О ряде мер донастройки налоговой политики Минфин также сообщил на своем сайте.

Подробнее об основных моментах проекта расскажем в ближайшее время.

Документы: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=154001)

Информация Минфина России от 29.04.2025 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39692)

05.05.2025

Суды напомнили, что увольнение может быть слишком строгим наказанием за прогул

Сотрудника не было на работе весь день. Он объяснил это тем, что у него болел живот и он ходил к врачу. Справку сотрудника из медучреждения признали фиктивной и уволили за прогул. Действия организации тот оспорил.

Три инстанции сочли, что наказание несоразмерно тяжести проступка и специалиста следует восстановить. Сотрудник отсутствовал, потому что участвовал в областных спортивных соревнованиях, где занял призовое место. Работодатель не рассмотрел возможность применить другое наказание, не учел предшествующее нарушению поведение сотрудника, степень его вины и причины совершения прогула. Он не повлек негативных последствий. Специалист долго занимался спортом и регулярно представлял район на соревнованиях. Ранее взысканий не имел.

На то, что увольнение за грубое нарушение может быть слишком строгим наказанием, указывали и другие суды, в т.ч. 2-й КСОЮ.

Документы: Определение 6-го КСОЮ от 20.03.2025 по делу N 88-5219/2025

Какое взыскание можно объявить за прогул

Какое взыскание можно объявить работнику бюджетной организации за прогул

05.05.2025

Премия за сложность и компенсация расходов на проезд в отпуск сотрудникам ОВД: обзор ВС РФ

ВС РФ включил в обзор судебной практики среди прочего два вывода о выплатах сотрудникам ОВД.

В первом случае суд признал незаконными решения апелляции и кассации: они обязали нанимателя выплатить сотруднику премию по итогам года за выполнение особо сложных и важных задач. ВС РФ отметил:

- премия за сложность - необязательная часть денежного довольствия;

- решение о выплате наниматель принимает в зависимости от результатов конкретного сотрудника.

Во втором споре суд указал: при выплатах сотрудникам ОВД компенсаций расходов на оплату проезда к месту отпуска и обратно нормы ТК РФ не применяют. Речь идет о сотрудниках учреждений Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Для этих лиц гарантии по компенсациям установлены в отдельном законе.

Документ: Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)