30.03.2017

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                       

принадлежат АО "Консультант Плюс"

30.03.2017

Минфин: вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида суммируется с вычетом на первого или последующего ребенка

Ведомство в 2016 году считало, что складывать суммы вычетов на ребенка недопустимо. Однако Президиум ВС РФ придерживается противоположного подхода.

В новом письме Минфин указал, что общую величину стандартного вычета на ребенка-инвалида юрлицо должно определить так: сложить вычет, предусмотренный в связи с очередностью рождения ребенка, и вычет на ребенка-инвалида. Ведомство учло мнение Президиума ВС РФ, высказанное еще в 2015 году. ФНС направляла позицию ВС РФ нижестоящим налоговым органам для использования в работе.

Для родителя вычет на ребенка-инвалида составляет 12 тыс. руб. Если ребенок по дате рождения первый или второй в семье, то на него полагается вычет 1400 руб. С учетом последнего разъяснения Минфина эти суммы организация должна сложить. В данном случае родителю предоставляется вычет по НДФЛ в размере 13,4 тыс. руб.

Документ: Письмо Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15803

Кто и в каких размерах может получить стандартные вычеты по НДФЛ на детей? (Путеводитель по налогам)


30.03.2017

Работник остался в месте командировки на выходные - НДФЛ со стоимости билета исчислять не нужно

Минфин снова пояснил, что обложение НДФЛ стоимости проезда командированного работника зависит от срока, на который он остается в месте командировки.

Если срок, на который работник остался в месте командирования, значителен, то в результате оплаты стоимости обратного билета у него появляется доход в натуральной форме - экономическая выгода. Ведомство приводит пример значительного превышения срока: сотрудник остается в месте командировки, чтобы отгулять отпуск.

Если же срок незначительный, то и облагаемой НДФЛ выгоды у работника не появляется при оплате юрлицом стоимости обратного билета. В качестве случая незначительной задержки Минфин упоминает проведение сотрудником в месте командировки выходных или праздников.

Аналогичный подход организации нужно применять и в ситуации, когда сотрудник выезжает к месту командировки до даты ее начала.

Минфин уже давал подобные разъяснения.

Напомним, что срок пребывания в командировке устанавливается в приказе о командировании.

Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-04-06/16282

Как правильно направить работника в служебную командировку? (Путеводитель по кадровым вопросам)


30.03.2017

Страхователь должен начислять взносы, если госконтракт с физлицом имеет признаки трудового договора

АС Дальневосточного округа подчеркнул, что от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физлицом зависит обязанность по уплате страховых взносов.

Суд выделил основные признаки, по которым можно отграничить трудовой договор от гражданско-правового договора:

- работы выполняются лично физлицом;

- работник включен в производственную деятельность предприятия;

- работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку;

- физлицо выполняет работы определенного рода, а не разовое задание;

- сотруднику предоставляются социальные гарантии.

В рассматриваемом судом деле в госконтрактах с физлицами, которые страхователь считал гражданско-правовыми договорами, было предусмотрено выполнение поручений руководителя, установлен режим работы и ежедневные обязанности физлица. При таких обстоятельствах суды признали, что контракты имеют признаки срочных трудовых договоров. Значит, на выплаты по этим договорам страхователь должен начислять страховые взносы. Отметим, что в этом деле отделение ФСС проверяло правильность уплаты взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносов на травматизм.

К аналогичному выводу приходят некоторые арбитражные суды, например АС Восточно-Сибирского округа. В передаче его постановления в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра было отказано.

Однако в судебной практике встречаются случаи, когда гражданско-правовой договор не признается трудовым. Соответственно, решение ФСС о доначислении взносов суды считали неправомерным.

Отметим, что выводы судов основаны в том числе на положениях Закона о страховых взносах, который с 2017 года утратил силу. Теперь администрирование взносов, кроме взносов на травматизм, передано налоговикам. Полагаем, что это не влияет на актуальность позиций судов.

При заключении госконтрактов с физлицами необходимо проверять условия договоров, чтобы исключить признаки трудовых правоотношений. Если возникнут споры с проверяющими, страхователю придется отстаивать свой подход в суде. С учетом неоднозначности судебной практики предугадать исход дела сложно.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 16.03.2017 по делу N А51-16751/2016


Новые документы для бухгалтера