29.06.2020

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 29 июня по 03 июля 2020 года.


03.07.2020

Оплату тестирования работников на коронавирус и антитела можно учесть в прочих расходах

ФНС направила для использования в работе письмо Минфина. Он пришел к выводу, что при расчете налога на прибыль организация вправе учесть в прочих расходах оплату тестирования работников на коронавирус и наличие иммунитета к нему. Ведомство исходит из следующего.

В налоговой базе учитываются расходы на обеспечение нормальных и безопасных условий труда работников. Именно работодатель должен их обеспечить. Обязательным является и соблюдение санитарных правил. Таким образом, базу по налогу на прибыль можно уменьшить на расходы на тестирование в части обеспечения безопасных условий труда.

Обращаем внимание, что для учета в прочих расходах затрат на приобретение средств диагностики и лечения коронавируса есть отдельное основание. Перечень таких средств установило правительство.

Кроме того, Минтруд предложил покрывать расходы на тестирование за счет финансирования мер по сокращению производственного травматизма.

Также следует иметь в виду, что, например, московские работодатели могут протестировать сотрудников на антитела за счет средств города.

Документ: Письмо ФНС России от 29.06.2020 N СД-4-3/10479@


03.07.2020

Появились срочные поправки по маркировке обувной и табачной продукции

Документы были опубликованы вечером 1 июля и сразу же вступили в силу.

По табачной продукции наиболее интересны следующие новшества:

- до 1 декабря участники оборота вправе хранить и перевозить сигареты и папиросы, не промаркированные до 1 июля. Для продажи их нужно промаркировать;

- к альтернативной табачной продукции, подлежащей маркировке с 1 июля, отнесены сигары, черуты, сигариллы, биди, кретек, табак для кальяна, курительный, трубочный, жевательный и нюхательный табак;

- продавцы оптового и розничного звена могут бесплатно получить доступ к устройству регистрации эмиссии, чтобы промаркировать остатки всей табачной продукции и перемаркировать товары с утраченным или поврежденным кодом маркировки;

- если сведения о выбытии товара нужно скорректировать, данные передаются в систему маркировки через онлайн-кассу. Например, при возврате покупателем товара с неповрежденным кодом маркировки информация берется из чека на возврат прихода.

По обуви поправки незначительные. К примеру, уточнено, как скорректировать сведения о выбытии товара, проданного в розницу. Применяются те же правила, что и для табачной продукции.

Изменения учтены в нашем обзоре.

Документы: Постановление Правительства РФ от 30.06.2020 N 953

Постановление Правительства РФ от 30.06.2020 N 952


03.07.2020

Подать в Росстат сведения о травматизме за 2020 год нужно будет по новой форме

В следующем году потребуется сдать новую форму статнаблюдения N 7-травматизм. Срок представления сведений в Росстат остался прежним - 25 января. По сравнению с действующей отчетностью можно выделить такие новшества:

- уточнили перечень респондентов. Теперь отчитываться не нужно юрлицам, которые занимаются операциями с недвижимостью;

- среди пострадавших при несчастных случаях на производстве (в том числе со смертельным исходом) отдельно отражается количество пострадавших по вине работников и работодателей данной организации, а также численность работников, которые в момент травмы находились в состоянии наркотического или алкогольного опьянения;

- затраты на мероприятия по охране труда нужно привести не только суммарно, но и по статьям (например, на приобретение спецодежды, спецобуви и других СИЗ, на реализацию санитарно-гигиенических мероприятий);

- в указаниях по заполнению формы предусмотрено право организации представить сводный отчет за все обособленные подразделения в регионе;

- также в указаниях закреплено, что организация, которая не вела деятельность, должна подать форму, где заполнены строки со средней численностью работников и наличием здравпунктов.

Документ: Приказ Росстата от 22.06.2020 N 326


03.07.2020

Суд: на суммы, не принятые ФСС к зачету, нужно начислить взносы

АС Московского округа признал, что ПФР правомерно доначислил страхователю взносы на суммы пособия по нетрудоспособности, которое ФСС не принял к зачету. С точки зрения суда, эти выплаты облагаются взносами на общих основаниях. Хотя спор разрешен согласно нормам Закона о страховых взносах, в данной части при переносе в НК РФ положения не изменились. Значит, позицию можно применять и сейчас.

Стоит отметить, что такой подход разделяет ФНС. А вот в судебной практике он не распространен: большинство судов приходят к выводу, что не принятые к зачету суммы пособия облагаться взносами не должны, ведь их экономическая суть остается прежней. Причем ВС РФ уже отказывался пересматривать подобный вывод.

Документ: Постановление АС Московского округа от 17.06.2020 по делу N А40-139628/2019


03.07.2020

Центробанк дополнил план счетов бухучета для кредитных организаций

В главу А "Балансовые счета" плана счетов бухучета для кредитных компаний ЦБ РФ добавил новые строки. Изменения вступают в силу 1 января 2021 года.

Появились, например, такие активные счета баланса:

- 32130 "Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств";

- 47817 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования и иным договорам, к кредитным организациям".

Также есть и новый пассивный счет - 40102 "Единый казначейский счет".

Документ: Указание Банка России от 19.05.2020 N 5460-У


03.07.2020

ВС РФ: работник не виноват, если поздно подал иск из-за того, что увольнение оформили неправильно

Сотрудник попросил отпуск с последующим увольнением 1 июня. Ему отказали, сославшись на то, что он вовсе не работает в организации. Работник через суд установил факт трудовых отношений с даты приема по 1 июня.

Спустя несколько месяцев у сотрудника возник новый спор с организацией. В процессе он узнал, что уволен не 1 июня, а 31 мая. Он снова обратился в суд - уже с обжалованием незаконного увольнения.

Первая и вторая инстанция указали, что работник пропустил срок подачи иска. Он узнал об увольнении еще тогда, когда выиграл спор о признании отношений трудовыми.

ВС РФ с таким подходом не согласился. Работодатель не ознакомил вовремя сотрудника с приказом об увольнении, трудовую книжку не выдал. Работник обжаловал прекращение трудовых отношений, как только узнал о нем, то есть срок подачи иска не нарушил.

Отметим, ВС РФ в сходной ситуации поддержал сотрудника, который обжаловал увольнение за прогул.

Документ: Определение ВС РФ от 25.05.2020 N 74-КГ20-2


03.07.2020

Субсидии на неотложные нужды: крайний срок подачи заявлений перенесли на 2 июля

Документы на выплату за апрель и май планировали принимать до 1 июля включительно. Но поскольку день был объявлен нерабочим, срок продлили. Это подтвердила ФНС.

Напомним, выплаты из расчета 12 130 руб. в месяц на одного сотрудника положены малым и средним предприятиям из пострадавших отраслей, которые не допускали существенного сокращения персонала. Проверить наличие права на субсидию можно онлайн.

Подробнее о субсидии читайте в нашем обзоре.

Документ: Информация ФНС России от 30.06.2020


03.07.2020

Минфин опубликовал новую программу разработки ФСБУ госфинансов на 2020 - 2023 годы

Ведомство утвердило новую программу по разработке ФСБУ госфинансов. В ней, в частности, скорректированы сроки разработки и принятия стандартов, приходящиеся на текущий год. К примеру, на месяц (до августа) перенесли срок представления на экспертизу проекта стандарта "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам".

В этом году должны утвердить 6 новых стандартов, 2 из которых вступят в силу уже в 2021 году.

Намерение к концу года внести изменения в планы счетов и инструкции по их применению остается актуальным. Проекты приказов с поправками должны появиться в августе. Дату вступления в силу новшеств перенесли на следующий год.

Документ: Приказ Минфина России от 22.05.2020 N 89н


02.07.2020

Налоговые преступления: поправки к правилам освобождения от ответственности приняли в первом чтении

Согласно предложенным уточнениям избежать уголовной ответственности за неуплату налога можно будет, даже если лицо, которое совершило налоговое преступление впервые, компенсирует ущерб в ходе судебного заседания. По действующим нормам от ответственности освобождают только в случае, если ущерб бюджету возмещен до назначения первого судебного заседания по уголовному делу.

Во втором чтении проект рассмотрят не раньше конца июля, ведь срок представления поправок - 22 июля.

Документы: Проект Федерального закона N 863715-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/863715-7)

Что нужно знать об уголовной ответственности за неуплату налогов


02.07.2020

Минфин разъяснил, как составлять консолидированную отчетность в 2020 году

На финансовую деятельность организаций в текущем году влияет несколько факторов: пандемия, ограничительные меры, господдержка экономики и др. В таких условиях консолидированную финансовую отчетность в 2020 году и за этот год нужно формировать с учетом ряда особенностей. Их открытый перечень привел Минфин.

В документе уделено внимание, например, таким аспектам:

- непрерывность деятельности;

- оценка деятельности компании и влияния на нее пандемии;

- раскрытие информации;

- порядок учета финансовых инструментов;

- наличие признаков обесценения;

- изменения, связанные с договорами аренды;

- расчет налога на прибыль и применение налоговых льгот.

Документ: Отдельные вопросы составления консолидированной финансовой отчетности организаций, связанные с условиями деятельности в 2020 г.


02.07.2020

ФНС включит в реестр субъектов МСП на основании отчетности, сданной с учетом переноса сроков

Налоговики успокоили субъектов малого и среднего бизнеса: 10 августа в реестр включат организации и ИП, которые сдали отчетность за 2019 год с учетом трехмесячного переноса. Вопрос возник в связи со следующим.

ФНС в начале августа формирует реестр на основании отчетности за прошлый год, полученной по состоянию на 1 июля. Однако в этом году из-за коронавируса субъектам МСП разрешено, например, сдать декларации позже:

- организации на общем режиме отчитываются по налогу на прибыль не позднее 29 июня с учетом переноса с воскресенья;

- организации на УСН сдают декларации по спецрежиму не позднее 30 июня;

- ИП должны сдать 3-НДФЛ или декларацию по УСН не позднее 30 июля.

Получается, что индивидуальные предприниматели по состоянию на 1 июля текущего года могут не отчитаться о доходах за прошлый год. Однако с учетом подхода ФНС в реестр они все равно попадут, если соответствуют критериям.

Напомним, что, даже если с 10 августа организация или предприниматель будут исключены из реестра, на меры поддержки в связи с пандемией они все равно могут рассчитывать.

Документ: Информация ФНС России


30.06.2020

Неприменение ККТ: проект об освобождении от штрафа по чеку коррекции приняли во втором чтении

Примечание к ст. 14.5 КоАП РФ об ответственности за неприменение ККТ или несоблюдение требований к ней планируют дополнить. Согласно принятым поправкам штрафа не будет, если в инспекцию направлен чек коррекции. Пока для освобождения от ответственности нужно помимо прочего информировать налоговиков через личный кабинет об исправлении. Чек коррекции должен стать и подтверждением исполнения обязанности, и уведомлением о правонарушении.

Документ: Проект федерального закона N 818206-7


30.06.2020

Правительство одобрило субсидии на дезинфекцию для малого и среднего бизнеса

Некоторые субъекты МСП и социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО) получат субсидии на профилактику и дезинфекцию. Распоряжение о выделении денег на них одобрило правительство. Об этом сообщает Минэкономразвития РФ.

На субсидии смогут рассчитывать организации, деятельность которых предполагает тесный и длительный контакт персонала и посетителей. Министр экономического развития РФ назвал такие сферы для МСП:

- физкультурно-оздоровительная (93, 96.04, 86.90.4 ОКВЭД);

- гостиничный бизнес (55 ОКВЭД);

- общепит (56 ОКВЭД);

- бытовые услуги (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты - 95, 96.01, 96.02 ОКВЭД);

- допобразование (85.41, 88.91 ОКВЭД).

Также министр упомянул о СОНКО в сфере допобразования.

Размер субсидии определен как расходы на профилактические и дезинфекционные мероприятия:

- первоначальные - 15 тыс. руб.;

- текущие - (6,5 тыс. руб.) х (количество работников в мае 2020 года).

Предпринимателям без работников дадут 15 тыс. руб.

Чтобы получить субсидию, потребуется направить заявление в электронной форме в налоговую. Это можно будет сделать через личный кабинет налогоплательщика с 15 июля до 15 августа 2020 года. По словам председателя правительства РФ, получить субсидию максимально просто.

Документы: Информация Минэкономразвития России от 25.06.2020

(https://economy.gov.ru/material/news/ekonomika_bez_virusa/biznes_i_sonko_smogut_vospolzovatsya_subsi...)

Стенограмма заседания Правительства РФ от 25.06.2020 (http://government.ru/meetings/39924/stenograms/)


30.06.2020

ФНС рассказала про особенности перерегистрации кассы, если заменили фискальный накопитель

Когда налогоплательщик регистрирует ККТ, устанавливают максимальный срок действия ключа фискального признака для конкретной модели накопителя. Налоговики пояснили: перерегистрировать кассу, если в нее установили новый накопитель, можно и до истечения такого срока.

Также ФНС напомнила, что по Закону о ККТ, как только срок действия ключа закончится, экземпляр модели фискального накопителя исключат из реестра.

Документы: Письмо ФНС России от 09.06.2020 N АБ-4-20/9555@

Как организации перерегистрировать ККТ


30.06.2020

Минфин напомнил, когда сохраняется право на 0% по дивидендам при присоединении дочерней компании

Ведомство рассмотрело такую ситуацию: организация решила присоединить "дочку", которая имела право на нулевую ставку по налогу на прибыль с дивидендов. Когда деньги перечисляют после подобной реорганизации, ставка зависит от момента принятия решения о выплате дивидендов. Если оно принято до присоединения, право на нулевую ставку, с точки зрения Минфина, сохраняется. К этому выводу он приходит не первый раз.

Ранее ведомство также отмечало, что, если решение принято после реорганизации, применять нужно общую ставку. Полагаем, в этом случае вопрос о дивидендах по возможности лучше отложить на год с момента присоединения, так как срок владения долей придется считать заново.

Документы: Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-03-06/1/50698

При каких условиях есть право на нулевую ставку по дивидендам


30.06.2020

ВС РФ подтвердил: по умолчанию квартальная премия выплачивается за фактически отработанное время

При проверке УФК обнаружило излишние выплаты сотрудникам. Контролеры посчитали, что учреждение нарушило порядок расчета среднего заработка. Учреждение с этим не согласилось и обратилось в суд.

Спор возник относительно учета в среднем заработке квартальных премий. По общему правилу, если какой-то период (и начисления за него) исключается из расчетного, то премии учитываются в среднем заработке пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Это правило не касается премий, которые были начислены за фактически отработанное время.

В коллективном договоре учреждения было указано, что премии выплачиваются за счет экономии фонда оплаты труда по итогам работы за квартал. Выплаты производятся с учетом выполнения критериев оценки эффективности деятельности. Те же формулировки были приведены в приказе руководителя учреждения о назначении премий.

Проверяющие посчитали: если премии начисляются за выполненные критерии оценки эффективности труда, то учреждение выплачивает их в фиксированном размере. У некоторых сотрудников в расчетном периоде было исключаемое время, поэтому премии нужно было учесть в их среднем заработке лишь частично.

Суды с таким подходом не согласились. В порядке расчета среднего заработка ежеквартальные премии приведены в качестве примера выплат за фактически отработанное время. Следовательно, если учреждение не установило иного, эти премии выплачиваются пропорционально отработанному времени. Такой же подход предполагала формулировка коллективного договора и локального акта: "по итогам работы за квартал". Дословно оговаривать, что премия выплачивается за "фактически отработанное время", в документах не обязательно.

Критерий эффективности не исключает начисление премии пропорционально отработанному времени. Учреждение должно было учесть оба фактора в совокупности, что оно и сделало. Доказательств обратного УФК не представило.

Контролеры дошли до Верховного суда, но тот не нашел оснований для пересмотра дела.

Отметим, что в подобных ситуациях учреждению следует выбрать: выплачивать премии независимо от отработанного времени или включать их в расчет среднего заработка в полном объеме. Если одновременно использовать оба варианта, то контролирующие органы вправе квалифицировать нарушение порядка выплаты премии либо порядка расчета среднего заработка. При выборе первого варианта такой порядок необходимо закрепить в локальных актах или коллективном договоре при условии, что это не противоречит актам вышестоящих органов.

Документ: Определение ВС РФ от 11.06.2020 N 310-ЭС20-9583


29.06.2020

Налоговики пояснили, как заполнять 6-НДФЛ при изменении ОКТМО

Разъяснения ФНС касаются ситуации, когда код ОКТМО меняется, поскольку появилось новое муниципальное образование, в котором зарегистрирован налоговый агент. В расчете по форме 6-НДФЛ за период до изменения кода нужно указывать старый ОКТМО, а за последующий период - уже измененный. Аналогичным образом налоговый агент заполняет и уточненные расчеты.

Документ: Письмо ФНС России от 15.06.2020 N БС-4-11/9769@


29.06.2020

ФСС разъяснил, как с середины июня оформляют больничные работникам в возрасте 65 лет и старше

11 июня закончился очередной период, когда по всей стране работникам в возрасте 65 лет и старше оформляли электронные больничные по временным правилам, которые утвердило правительство. С 15 июня листки нетрудоспособности выдают таким сотрудникам, если в регионе ввели или продлили ограничительные меры и люди старшего возраста обязаны соблюдать самоизоляцию. ФСС рассказал, как теперь должен поступать работодатель.

Во-первых, организации и ИП должны следить за решениями высших должностных лиц субъектов РФ об ограничительных мерах. Информацию можно будет узнавать на сайте фонда.

Во-вторых, начиная с 15 июня страхователь должен направить в региональное отделение ФСС по месту своей регистрации реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия. Само пособие, как и раньше, будет выплачивать фонд.

По своей сути правила заполнения реестра остаются такими же, как были при общефедеральных периодах. Отдельно ФСС обратил внимание на то, что в реестр не нужно включать сведения об освобождении от работы по больничному, длительность которого превышает 14 дней. При этом период нетрудоспособности в связи с ограничительными мерами в принципе не может быть больше двух недель. Полагаем, если обязательная самоизоляция в регионе продлится дольше, то нужно будет опять направлять реестр и оформлять новые больничные.

Фонд также привел особенности заполнения реестра. Среди них следующие:

- сведения приводят по работникам, которые на дату начала периода ограничительных мер достигли возраста 65 полных лет;

- дата выдачи больничного, т.е. дата начала нетрудоспособности указывается как дата начала действия ограничительных мер в регионе или более поздняя дата;

- дата окончания периода освобождения от работы, т.е. периода нетрудоспособности - дата окончания действия ограничительных мер или более ранняя;

- дата, следующая в календаре за датой окончания периода нетрудоспособности, отражается как день, с которого работник должен приступить к работе.

Документы: Информация ФСС РФ

Какие установлены особенности оплаты больничных в период пандемии коронавируса


29.06.2020

Во втором чтении приняты поправки о признании безнадежными долгов по кредитам на неотложные нужды

По проекту среди прочего предлагается внести в НК РФ ряд изменений, касающихся списания долгов по кредитам. Речь идет о кредитных договорах, которые соответствуют таким условиям:

- кредит предоставлен организациям и ИП в 2020 году на возобновление деятельности или неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

- в отношении кредитного договора банк получил субсидию по процентной ставке.

Планируют закрепить, что суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по таким договорам относятся к безнадежным долгам (п. 1 ст. 1 проекта). Соответственно, банк сможет их списать. Эти нормы хотят распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. Положения будут действовать до 31 декабря 2021 года (ч. 2 и 3 ст. 2 проекта). Напомним, что сумма прощенного долга и начисленных процентов у должника не облагается ни налогом на прибыль, ни НДФЛ.

Для расчета налога на прибыль предлагают определить, когда проценты по названным договорам нужно учитывать в доходах и расходах (п. п. 2 и 3 ст. 1 проекта). Кредитная организация включает проценты в налоговую базу, а должник уменьшает ее на дату, предусмотренную в договоре. Если проект примут, эти нормы будут применяться до конца 2024 года (ч. 4 ст. 2 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 964993-7


29.06.2020

Из федбюджета выделят дополнительные деньги на бесплатное питание для учеников начальных классов

Расходы регионов на бесплатное горячее питание для учеников начальных классов будут софинансировать из федерального бюджета. Раньше их оплачивали исключительно из региональных и местных бюджетов. Причем в большинстве случаев бесплатное питание было доступно только для льготников. Теперь оно полагается всем ученикам с первый по четвертый класс. Региональные власти за счет собственных средств смогут увеличивать расходы на эти цели.

Предоставлять субсидию будут в том случае, если у субъекта РФ имеются:

- потребность в обеспечении детей бесплатным горячим питанием;

- условия для организации горячего питания во всех образовательных учреждениях, обучающих по программам начального общего образования, согласно санитарно-гигиеническим и иным нормативным требованиям к его организации;

- перечень мероприятий по организации такого питания, охватывающий всех учеников начальных классов региона.

Документ: Постановление Правительства РФ от 20.06.2020 N 900



Новые документы для бухгалтера