28.10.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 28 октября по 01 ноября 2019 года.


01.11.2019

Минфин разъяснил, по какому коду КОСГУ учесть возмещение коммунальных услуг

Если студенты и сотрудники возмещают учреждению коммунальные услуги, то эти доходы следует отразить по подстатье 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 27.09.2019 N 02-08-10/74329


01.11.2019

Как бюджетному учреждению отразить выплаты грантов и премий другим учреждениям - призерам конкурсов

Если бюджетное учреждение выплачивает грант другому такому учреждению за призовые места в мероприятиях и конкурсах, расходы нужно отразить по КВР 613 "Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям" в увязке с подстатьей 241 "Безвозмездные перечисления текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям" КОСГУ.

Когда перечисления делаются казенному учреждению, денежная премия за призовое место, занятое им в конкурсе или ином мероприятии, перечисляется в доход соответствующего бюджета. При этом указывается КВР 853 "Уплата иных платежей". Отметим, что участие казенного учреждения в мероприятии не должно противоречить законодательству.

Документ: Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-05-11/73095


01.11.2019

ВС РФ: если "уточненку" получили после акта, камеральную проверку она не прервет

Верховный суд не стал пересматривать вывод судов нижестоящих инстанций: если уточненная декларация представлена после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности, проверка не прекращается. К такому выводу ранее приходили суды разных округов. Этот подход разделяет и ФНС.

Рассмотренное дело интересно еще и тем, что акт камеральной проверки был составлен 30 октября, уточненная декларация отправлена по почте 26 октября, а получена она инспекцией уже 13 ноября. Суды обратили внимание именно на дату получения отчетности.

Таким образом, полагаем, что затягивать с подачей уточненной декларации не стоит. Доказать, что налоговики должны прекратить одну проверку и начать новую, бывает сложно.

Документ: Определение ВС РФ от 15.10.2019 N 307-ЭС19-17471


01.11.2019

Платить налог за полностью уничтоженный, но еще зарегистрированный автомобиль не нужно

ФНС со ссылкой на судебную практику разъяснила: если транспортное средство полностью уничтожено, платить за него налог не нужно независимо от того, когда оно будет снято с учета в ГИБДД. Важно, чтобы налогоплательщик документально подтвердил факт уничтожения, а у инспекции не должно быть опровергающих доводов.

Подобная ситуация может возникнуть, например, когда после ДТП автомобиль нельзя восстановить, а можно только утилизировать. Снят с учета он будет только при утилизации. С учетом позиции ФНС с момента аварии и до этого времени платить транспортный налог не требуется.

Документ: Письмо ФНС России от 25.10.2019 N БС-4-21/21862@


31.10.2019

Бюджетный учет: сборы перевозчика за оформление билетов и удержания при их возврате и обмене

По мнению Минфина, операции по уплате сборов за оформление авиа- и железнодорожных билетов нужно отразить по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ.

Если перевозчик производит удержание за возврат или обмен указанных билетов, то в бюджетном учете эту сумму нужно учесть по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", увязанному с подстатьей 222 "Транспортные услуги" КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-08-10/72704


31.10.2019

Отпуск авансом: как учреждению отразить в учете начисление отпускных

По ТК РФ работодатель вправе дать отпуск до отработки сотрудником периода, за который он предоставляется.

В этой ситуации обязательства по начислению отпускных отражаются по кредиту счета 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" в корреспонденции с соответствующими аналитическими счетами счета 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов".

Нельзя использовать для оплаты отпуска, предоставляемого авансом, резерв на оплату отпусков.

Ранее Минфин уже давал аналогичные разъяснения.

Документ: Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943


31.10.2019

Суд напомнил, что должно быть в приказе о дисциплинарном взыскании и может ли выговор быть "строгим"

Работодатель объявил сотруднику "строгий выговор с занесением в личное дело". Среди причин наказания он назвал грубейшие нарушения дисциплины, халатное отношение к трудовым обязанностям, отказ от выполнения поручений руководителя. Работник посчитал, что трудовую дисциплину не нарушал.

Суд признал наказание незаконным. В приказе о взыскании нарушение описали общими фразами. В нем не было:

- подробного указания места, времени, обстоятельств совершения проступка;

- четкой и понятной формулировки вины работника;

- ссылки на нарушенные нормы локальных нормативных актов.

Кроме того, к работнику нельзя применить "строгий выговор", поскольку ТК РФ он не предусмотрен.

Отметим, суды и ранее признавали незаконным наказание из-за неправильно оформленного приказа о дисциплинарной ответственности, например Нижегородский областной суд, Мосгорсуд, Красноярский краевой суд.

Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.06.2019 по делу N 33-10395/2019

Как привлечь к ответственности за невыполнение работником должностных обязанностей


31.10.2019

Минфин планирует внести изменения в НК РФ в связи с новой пенсионной системой

Центробанк и Минфин предлагают ввести новую пенсионную систему - гарантированный пенсионный план (ГПП), что потребует внести ряд изменений, в частности, в налоговое законодательство. Соответствующие поправки, скорее всего, будут в ближайшее время вынесены на общественное обсуждение. Пока на портале появилась пояснительная записка к законопроекту.

Новшества затронут НДФЛ и налог на прибыль. Для работодателей предусмотрят систему стимулирования активного участия в формировании ГПП. Так, они смогут уменьшать базу по прибыли на часть суммы пенсионных взносов, удержанных из доходов сотрудников - участников ГПП.

Кроме того, по взносам на формирование гарантированного пенсионного плана можно будет получить у работодателя социальный вычет. Причем никаких документов, в том числе заявления, от сотрудника не потребуется.

Подробнее о том, что ждет работодателей с введением в действие новой пенсионной системы, см. обзор.

Документ: Пояснительная записка к проекту федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=96488)


31.10.2019

КС РФ: в том, что организации не разрешили самой вычесть НДС из кадастровой стоимости, нарушений нет

В Конституционный суд обратилась компания, которая обжаловала в арбитражных судах доначисление налога на имущество, но спор проиграла. При расчете налога организация самостоятельно вычла НДС из указанной в реестре кадастровой стоимости. Инспекция посчитала эти действия неправомерными. С проверяющими согласились суды, которые отметили, что в рамках спора по налоговым правоотношениям не могут пересматривать кадастровую стоимость объекта.

КС РФ не нашел нарушений. Он заметил: ничто не мешало организации оспорить стоимость недвижимости.

Напомним, что недавно ВС РФ поддержал следующий подход: эксперт, который оценивает рыночную стоимость объекта, должен отражать ее без НДС в своем заключении. Таким образом, если компания хочет уменьшить базу по налогу на имущество на НДС и готова отстаивать свою позицию в суде, ей нужно сначала оспорить результаты кадастровой оценки и представить оценку рыночной стоимости объекта без НДС. Когда суд подтвердит эту оценку, новую базу можно будет использовать для расчета.

Документ: Определение КС РФ от 30.09.2019 N 2604-О

 

30.10.2019

В Инструкцию N 191н хотят внести очередные изменения

Минфин представил на общественное обсуждение проект поправок к инструкции о бюджетной отчетности. Новшества связаны с внедрением отдельных федеральных стандартов, а также с изменениями в порядке применения КОСГУ.

Большинство поправок вносится в порядок формирования пояснительной записки (ф. 0503160). Так, из состава бюджетной отчетности предлагается исключить формы 0503161 и 0503163, представляемые в составе пояснительной записки.

Для некоторых форм отчетов подготовлены технические правки. К примеру, в отчете о ДДС (ф. 0503123) строку 2601 переименуют. Она будет называться "за счет безвозмездных перечислений текущего характера государственным (муниципальным) учреждениям".

Общественное обсуждение заканчивается 6 ноября.

Документ: Проект приказа Минфина России


30.10.2019

Минфин хочет уточнить список объектов, с которых организации платят налог по кадастровой стоимости

Министерство выставило на обсуждение законопроект, которым предлагается скорректировать формулировку нормы НК РФ, вступающую в силу 1 января 2020 года. Речь идет о списке объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Скорее всего, с следующего года платить налог придется:

- с жилых помещений;

- объектов незавершенного строительства;

- гаражей;

- машино-мест;

- жилых строений, садовых домов, хозстроений, которые расположены на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Напомним, согласно уже принятым изменениям в НК РФ с 2020 года перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, фактически становится открытым. Однако чиновники успокаивали, что речь идет только о тех объектах, которые у физлиц облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, а не обо всей недвижимости. В связи с этим полагаем, что при рассмотрении вопроса обложения "незавершенки" будет важно, что именно создается. Если это жилье или гаражи, то платить придется по кадастровой стоимости, а если производственное помещение - по среднегодовой. Вероятно, позже появятся официальные разъяснения.

Обратите внимание, что ФНС и Минфин недавно говорили: конкретный перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, определят субъекты.

Документ: Проект федерального закона


30.10.2019

Работник использует последние 14 дней отпуска: можно ли его отозвать, ответил Минтруд

Работник сначала отгулял половину отпуска частями, а потом ушел в отпуск на оставшиеся 14 дней. Вправе ли работодатель прервать отдых сотрудника с его согласия?

Ведомство указало, что отзыв работника допускается, только если он использует за текущий год минимум 14 дней отпуска подряд.

Из позиции Минтруда следует, что в такой ситуации делить последнюю часть отпуска нельзя.

Отметим, если необходимость в сотруднике возникла до начала отдыха, с его согласия отпуск можно перенести.

Документ: Письмо Минтруда России от 03.10.2019 N 14-2/ООГ-7286


29.10.2019

Выполнение дополнительных работ за счет экономии субсидии суд признал "нецелевкой"

По итогам проверки учреждения Казначейство установило нецелевое использование бюджетных средств. Организация полагала, что финансирование дополнительных работ, не предусмотренных проектно-сметной документацией строительно-монтажных работ и поставки оборудования, не признают "нецелевкой". Дополнительные работы были оплачены за счет средств субсидии, высвободившихся при проведении закупки.

Из соглашения о предоставлении субсидии не следовало, что она выделена исключительно на виды работ, предусмотренные документацией, которая утверждалась на дату заключения соглашения в 2014 году. Дополнительные работы, по которым вменено нецелевое использование, выполнялись в 2017 году на основании измененной документации. Поправки вносились в нее только для того, чтобы достичь показателей результативности мероприятий, на которые предоставлялась субсидия.

Суд установил, что стороны соглашения не скорректировали этот документ. Средства, которые нужно было вернуть в бюджет, были направлены на выполнение работ, не предусмотренных документацией. Следовательно, деньги были использованы на цели, не соответствующие условиям их получения.

Документы: Постановление 4-го ААС от 02.10.2019 по делу N А58-11008/2018

Постановление 4-го ААС от 02.10.2019 по делу N А58-11012/2018

Постановление 4-го ААС от 02.10.2019 по делу N А58-11015/2018


29.10.2019

Суд не взыскал с правопреемника штраф за опоздание с СЗВ-М

Суды трех инстанций посчитали, ПФР не вправе взыскивать с правопреемника штраф за то, что правопредшественник не вовремя сдал отчетность по форме СЗВ-М.

Решение о привлечении к ответственности фонд принял после завершения присоединения. По мнению суда, получается ситуация, когда правопреемник отвечает за нарушения, которые он не совершал. Довод ПФР о том, что по гражданскому законодательству при реорганизации должны переходить все права и обязанности, суды отклонили.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.09.2019 по делу N А78-1205/2019

Нарушения при сдаче СЗВ-М: когда штрафы можно успешно оспорить в суде


29.10.2019

Срок для утверждения бюджетной сметы исчисляется со дня, когда ЛБО доведены в полном объеме

Госорган обратился в суд с заявлением о признании недействительным представления УФК. В ходе проверки было выявлено нарушение срока утверждения бюджетной сметы на 2018 финансовый год (плановый период 2019 и 2020 годов). Просрочка составила один рабочий день.

ЛБО госоргану были доведены расходным расписанием от 25.12.2017 с введением в действие 01.01.2018, расходное расписание подписано 26.12.2017. По мнению казначейства, срок утверждения бюджетной сметы нужно исчислять с 26.12.2017, а его окончание приходится на 17.01.2018.

Суды с этим не согласились. ГРБС бюджетной росписью довел ЛБО госоргану четырьмя расходными расписаниями: от 25.12.2017, от 11.01.2018, от 12.01.2018 и от 17.01.2018. Следовательно, объем прав получателя бюджетных средств, достаточный для утверждения бюджетной сметы, был сформирован 17.01.2018, т.е. в день поступления четвертого расходного расписания. Пока ЛБО не были доведены полностью, госорган не мог утвердить бюджетную смету в госсистеме "Электронный бюджет".

Таким образом, 10-дневный срок должен исчисляться со дня доведения ЛБО в полном объеме, т.е. с 17.01.2018, а не со дня доведения части лимитов первым расходным расписанием от 25.12.2017.

Документ: Постановление 7-го ААС от 11.10.2019 по делу N А02-745/2019


29.10.2019

Банк России продолжает снижать ключевую ставку

Совет директоров Центробанка снова снизил ключевую ставку. С 28 октября она установлена на уровне 6,5% годовых. Это на 0,5 процентного пункта ниже текущего значения.

Понижения ждали многие финансовые аналитики и эксперты. Прогнозы Минэкономразвития по годовой инфляции составляют уже 3,7-3,8%.

Изменение ключевой ставки может отразиться на ставках по кредитам: банки могут их понизить. С другой стороны, рубль может потерять позиции по отношению к доллару и евро.

Следующее заседание Совета директоров Банка России состоится 13 декабря. Можно ожидать, что при сохранении существующих экономических условий регулятор установит ключевую ставку на уровне 6%.

Документ: Информация Банка России от 25.10.2019


29.10.2019

Проект: от штрафа за неприменение ККТ освободят, если направить налоговикам лишь чек коррекции

В Госдуму внесен законопроект, по которому предлагается дополнить примечание к ст. 14.5 КоАП РФ положениями о чеках коррекции. Напомним, в нем указаны условия и основания освобождения от ответственности за неприменение ККТ или нарушения требований к ней.

Данные условия планируют применять и в том случае, когда организация или предприниматель направит в инспекцию только чек коррекции. Сейчас для освобождения от ответственности этого недостаточно: нужно также сообщить налоговикам через личный кабинет об исправлении.

По замыслу автора законопроекта, правильно оформленный чек коррекции станет и сообщением о правонарушении, и подтверждением исполнения обязанности.

Документ: Проект Федерального закона N 818206-7


28.10.2019

Обновлена таблица увязок видов расходов и КОСГУ

21 октября Минфин скорректировал сопоставительную таблицу КВР и КОСГУ. На этот раз исключили всего одну увязку, которая предназначена для расчетов с военнослужащими. Речь идет о КВР 133 и подстатье 262 КОСГУ в части выплат пособий по уходу за ребенком.

Документ: Информация Минфина России от 21.10.2019 (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id_4=122393&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)


28.10.2019

Средний заработок за день диспансеризации перечисляйте вместе с зарплатой

День, когда сотрудник не работал из-за диспансеризации, оплачивают в размере среднего заработка. Каких-либо особенностей его расчета в действующих правилах нет.

Минтруд разъяснил, что средний заработок работнику нужно перечислить вместе с зарплатой.

Отметим, что средний заработок за время диспансеризации облагается НДФЛ и взносами, так как в НК РФ не предусмотрено освобождение для данных сумм.

Сотрудникам в возрасте 40 лет и старше планируют ежегодно предоставлять для проверки здоровья один день.

Документы: Письмо Минтруда России от 25.09.2019 N 14-2/ООГ-6492

Как предоставить выходной день для прохождения работником диспансеризации


28.10.2019

Минтруд указал, когда нужно давать отпуск за свой счет в связи со смертью родственника

Работодатель обязан предоставить сотруднику до пяти дней отпуска без сохранения зарплаты, если умер близкий родственник. В вопросе о том, кого считать такими родственниками, Минтруд советует ориентироваться на Семейный кодекс. К ним относятся:

- родители;

- дети;

- дедушки, бабушки;

- внуки;

- братья, сестры (полнородные и неполнородные).

Ведомство указало, что подтверждение родства законом не предусмотрено. Полагаем, можно попросить работника приложить к заявлению об отпуске копии документов, подтверждающих факты смерти и родства. Однако, если сотрудник их не представит, работодатель не вправе отказать в оформлении отпуска. В случае спора суд признает причину невыхода на работу уважительной, как это сделал Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Документы: Письмо Минтруда России от 30.08.2019 N 14-2/ООГ-6315

Как оформить отпуск без сохранения заработной платы


28.10.2019

Суд не взыскал с правопреемника штраф за опоздание с СЗВ-М

Суды трех инстанций посчитали, ПФР не вправе взыскивать с правопреемника штраф за то, что правопредшественник не вовремя сдал отчетность по форме СЗВ-М.

Решение о привлечении к ответственности фонд принял после завершения присоединения. По мнению суда, получается ситуация, когда правопреемник отвечает за нарушения, которые он не совершал. Довод ПФР о том, что по гражданскому законодательству при реорганизации должны переходить все права и обязанности, суды отклонили.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.09.2019 по делу N А78-1205/2019

Нарушения при сдаче СЗВ-М: когда штрафы можно успешно оспорить в суде


28.10.2019

Неосновательное обогащение, связанное с недвижимостью, компания списывает в расходы единовременно

Организация заключила с контрагентом предварительный договор купли-продажи недвижимости. Объект был передан в безвозмездное пользование, и контрагент перестроил его, т.е. произвел неотделимые улучшения. Однако впоследствии недвижимость пришлось вернуть, поскольку основной договор не подписали. Стоимость работ контрагент взыскал через суд как неосновательное обогащение.

В ходе проверки компании инспекция посчитала, что выплаченные суммы необходимо учесть как увеличение первоначальной стоимости объекта. Однако суды трех инстанций с подходом налоговиков не согласились. Неосновательное обогащение можно единовременно учесть во внереализационных расходах. Взысканные суммы признали затратами на возмещение ущерба.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 11.09.2019 по делу N А50-33855/2018


Новые документы для бухгалтера