26.03.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    
принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 26 по 30 марта 2018 года.


30.03.2018

Допкомпенсация работнику за досрочное увольнение не облагается страховыми взносами

Суд подтвердил, что дополнительная компенсация, выплаченная сотруднику, который согласился уйти раньше предстоящего увольнения по сокращению, не облагается взносами. Ее не нужно складывать с выходным пособием, чтобы определить необлагаемый лимит в размере трехкратного среднего месячного заработка.

Вывод суда можно применять и сейчас, когда страховые взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики. Ведь Минфин и ФНС тоже считают, что данная выплата взносами не облагается.

Напомним, размер допкомпенсации установлен трудовым законодательством. Она рассчитывается исходя из среднего заработка пропорционально времени, которое остается до истечения срока предупреждения об увольнении. Полагаем, именно в таком размере допкомпенсация не облагается взносами. Если вы выплачиваете ее в большем размере, то с превышения нужно будет исчислить взносы.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.02.2018 по делу N А46-8955/2017


30.03.2018

Отремонтировав дорогу общего пользования, можно принять НДС к вычету

ФНС разрешила применить вычет НДС по услугам подрядчиков, которые восстановили непригодную для движения дорогу, принадлежащую государству. Это была единственная дорога, которая вела к месту, где налогоплательщик планировал построить завод.

Ведомство посчитало, что ремонт был производственной необходимостью: нужно было доставлять грузы на стройплощадку, а в дальнейшем реализовывать готовую продукцию.

Аналогичного подхода придерживался ВАС РФ.

Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7318313/)


30.03.2018

Пилотный проект ФСС: планируют увеличить количество участников

Предполагается, что с 1 июля к регионам, где ФСС напрямую выплачивает пособия (пилотный проект), присоединятся следующие субъекты:

- Кабардино-Балкарская Республика;

- Республика Карелия;

- Республика Северная Осетия - Алания;

- Республика Тыва;

- Костромская область;

- Курская область.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=79384)

Общественное обсуждение завершается 10 апреля 2018 года


30.03.2018

Роструд разработал еще 28 чек-листов для плановых проверок работодателей

Планируется увеличить количество списков контрольных вопросов до 135. Сейчас утверждено 107 чек-листов. Роструд уже использует их, чтобы проверять работодателей из категории умеренного риска, а с июля будет проводить по чек-листам все плановые проверки.

Среди вынесенных на общественное обсуждение проверочных листов есть те, которые позволят понять, соблюдаются ли:

- порядок оформления материальной ответственности;

- порядок организации профобразования и обучения, дополнительного профобразования, повышения квалификации, заключения ученических договоров;

- требования охраны труда при различных работах;

- гарантии отдельных категорий работников, например педагогов, спортсменов и тренеров.

Работодатели вправе использовать чек-листы для самопроверок. Для этой цели им также может помочь сервис Роструда "Электронный инспектор" https://onlineinspector.ru/inspector.

Документ: Проект приказа Роструда (http://regulation.gov.ru/projects#npa=79395)

Общественное обсуждение завершается 10 апреля 2018 года


29.03.2018

Уведомление о контролируемых сделках за 2017 год: нужно использовать коды из ОКВЭД2 и ОКПД2

ФНС разъяснила: оформляя уведомление о контролируемых сделках за 2017 год, следует применять коды из ОКВЭД2 и ОКПД2.

Заполняя код вида товара по новому классификатору, нужно обратить внимание на следующее. Из кода по ОКПД2 необходимо указывать первые шесть цифр (без разделения точками).

Например, сталь нелегированную в слитках или в прочих первичных формах (код 24.10.21.110) надо указать так: 241021.

Если же в коде менее шести знаков, то свободные знакоместа справа следует заполнить нулями ("0"). Разделять знаки точками в соответствии с классом, подклассом, группой и подгруппой продукции не нужно.

Например, продукты из железа и стали основные (код 24.10.1) обозначать требуется следующим образом: 241010.

Кроме того, ведомство сообщило, что новая форма уведомления о контролируемых сделках, проект которой уже разработан, будет применяться к сделкам, совершенным начиная с 1 января 2018 года. О проекте мы писали в октябре.

Документ: Письмо ФНС России от 22.03.2018 N ЕД-4-13/5367@


29.03.2018

Казначейство обновило контрольные соотношения для учреждений и органов власти

Ведомство разместило на своем сайте новую версию контрольных соотношений к показателям бухгалтерской и бюджетной отчетности. Соотношения установлены по состоянию на 28 февраля. Отметим самые существенные новшества.

Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений

Уточнены соотношения показателей отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

В отчете о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) показатель в графе 4 строки 104 теперь требует пояснения. Ранее наличие показателя было недопустимо.

В графе 5 сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) по всем строкам кроме 150 и 151 можно указать значение показателя меньше нуля. Однако такое значение потребуется пояснить.

Есть изменения также в междокументных соотношениях.

Бюджетная отчетность

В контрольных соотношениях к показателям бюджетной отчетности изменений меньше. Многие из них затрагивают только отчетность главных распорядителей бюджетных средств. Что касается отчетности получателей, то им необходимо обратить внимание на следующее: в сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) показатель в графе 5 по всем строкам, кроме 150, 151 и 440, может быть меньше нуля, но это требует пояснений. Ранее отрицательный показатель был в этой графе недопустим.

Документы: Контрольные соотношения к показателям бухотчетности бюджетных и автономных учреждений (http://www.roskazna.ru/dokumenty/byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/)

Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности (http://www.roskazna.ru/dokumenty/byudzhetnyy-uchet-i-otchetnost/)


29.03.2018

С 2019 года отчет о движении денежных средств учреждения будут заполнять по новым правилам

Минфин опубликовал федеральный стандарт для организаций госсектора "Отчет о движении денежных средств". Применять его будут:

- при ведении бухгалтерского и бюджетного учета - с 1 января 2019 года;

- при составлении отчетности учреждений - с отчетности 2019 года, а положения о производных финансовых инструментах - с отчетности 2020 года.

Об особенностях формирования отчета мы рассказывали в обзоре проекта данного ФСБУ. Опубликованный документ от проекта содержательно не отличается.

Документ: Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 278н


29.03.2018

Минфин разъяснил, как отражать задолженность учреждения, не востребованную кредитором

Прежде всего ведомство напомнило, что для учета сумм, которые не истребовали кредиторы, предназначен забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами". Речь идет о требованиях, вытекающих из условий договора, контракта, а также о задолженности, которая не потверждена кредитором по результатам инвентаризации.

К забалансовому учету учреждение принимает невостребованную задолженность для наблюдения в течение срока исковой давности. Отражается долг в сумме, списанной с балансового учета.

Учет задолженности учреждения, которая не востребована кредиторами, отражена на забалансовом счете 20 и носит заявительный характер, прекращается на основании решения инвентаризационной комиссии ввиду завершения срока исковой давности. Отметим, что задолженностью, носящей заявительный характер, считается долг, который может быть возвращен только по заявлению кредитора. Такая кредиторская задолженность признается текущей краткосрочной задолженностью, когда она числится на соответствующих счетах аналитического учета счетов:

- 020511000 "Расчеты с плательщиками налоговых доходов";

- 020521000 "Расчеты с плательщиками доходов от собственности";

- 020531000 "Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг";

- 020541000 "Расчеты с плательщиками сумм принудительного изъятия";

- 020561000 "Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование".

Письмо Минфина России от 02.03.2018 N 02-06-10/13462

Документы: Как ведут учет по забалансовому счету 20 бюджетные и автономные учреждения? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

Как казенные учреждения и органы власти отражают на забалансовом счете 20 суммы долга? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)


29.03.2018

Берегись автомобиля: опубликованы новые требования по охране труда на автотранспорте

Они заменят действующие Межотраслевые правила.

Новые требования коснутся организаций и ИП, которые занимаются:

- эксплуатацией транспортных средств;

- их техобслуживанием;

- ремонтом;

- проверкой технического состояния.

Расширится перечень факторов, которые могут воздействовать на работников при эксплуатации транспортных средств. В числе новых опасностей острые кромки инструментов, физические и нервно-психические перегрузки. Уточняется, что работодатель должен исключать влияние вредных и опасных факторов или уменьшать его до допустимого уровня.

Некоторые требования снизятся. Повторный инструктаж по охране труда не реже чем раз в три месяца должны будут проходить не все сотрудники, а только попавшие в перечень. В него работодатель включит тех, кто выполняет работы, к которым предъявляются повышенные требования охраны труда.

Многие требования останутся неизменны. Например, как и сейчас, у ворот организации понадобится вывешивать схематический план движения автотранспорта и персонала по территории и надпись "Берегись автомобиля".

Рекомендуем проверить, готов ли работодатель к новым правилам. Напомним, за нарушение требований охраны труда грозит штраф: для должностных лиц - от 2 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 80 тыс. руб.

Документ: Приказ Минтруда России от 06.02.2018 N 59н (вступает в силу 27 сентября 2018 года)


28.03.2018

ФНС запретила налоговикам использовать при проверках понятие "должная осмотрительность"

Налоговое ведомство напомнило, что сейчас уже нельзя использовать при проверках понятия, сформулированные в Постановлении Пленума ВАС РФ 2006 года и судебной практике, сложившейся до 19 августа 2017 года (день, когда вступила в силу новая ст. 54.1 НК РФ). Речь идет, например, о понятии должной осмотрительности.

ФНС уже давала такое разъяснение.

Данный запрет вовсе не означает, что при выборе контрагента можно не проявлять должную осмотрительность. Основные моменты новых правил, направленных на борьбу с незаконной налоговой экономией, мы разбирали в ноябре прошлого года.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2017 N ЕД-4-2/26807


28.03.2018

6-НДФЛ за 2017 год можно подать как по новой, так и по старой форме

ФНС разрешила оформлять расчет за прошлый год как по форме с последними изменениями, так и по используемой ранее.

Напомним, мы недавно писали о том, на что нужно обратить внимание, оформляя 6-НДФЛ за 2017 год.

Документ: Письмо ФНС России от 20.03.2018 N ГД-4-11/5095@


28.03.2018

Земельный налог: как крупнейший налогоплательщик подает декларацию по нескольким участкам

ФНС разъяснила, что по земельным участкам, входящим в один муниципалитет, можно представить одну декларацию. Крупнейшие налогоплательщики вправе так поступить, если муниципальное образование находится в ведении одного налогового органа. В таком случае на каждый участок нужно заполнить отдельный лист раздела 2 декларации. Отчетность следует отправить в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

А вот если несколько участков находятся в одном муниципалитете, но администрируют их разные инспекции, то представить одну декларацию нельзя. Это не предусмотрено порядком заполнения декларации.

Документ: Письмо ФНС России от 02.03.2018 N БС-4-21/4164@


28.03.2018

Суд разобрался, можно ли наказать работника за сообщение в мессенджере

С корпоративного номера телефона сотрудника его непосредственному начальнику было направлено сообщение. Оно, по мнению руководства, носило оскорбительный характер. Работнику объявили выговор.

Суд организацию не поддержал. Он учел, что сообщение отправлено в нерабочее время и не на рабочем месте. Признать эти действия дисциплинарным проступком нельзя, так как они не связаны с трудовой деятельностью. Тот факт, что сообщение было направлено с корпоративного номера, не помог работодателю обосновать законность взыскания.

В такой ситуации работодатель может порекомендовать оскорбленному сотруднику обратиться в суд за компенсацией морального вреда и (или) в прокуратуру для привлечения обидчика к административной ответственности.

Документ: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 28.02.2018 по делу N 33-2767/2018


28.03.2018

Сведения о задолженности учреждения возможно не придется сдавать за I квартал 2018 года

Минфин совместно с Казначейством выпустил для региональных финорганов и органов управления внебюджетными фондами разъяснения об особенностях составления месячной и квартальной отчетности в 2018 году.

Для учреждений будет интересно, что сведения по дебиторской и кредиторской задолженности по форме 0503769 нужно представлять в составе квартальной отчетности только за 1 полугодие и 9 месяцев. Следовательно, за I квартал подавать их не нужно. Если региональные финорганы не представляют сводные сведения, возможно, и учреждениям эту форму отчетности сдавать не придется. Так ли это, лучше уточнить у учредителя или финоргана.

Напомним, что пока по Инструкции N 33н форма 0503769 является ежеквартальной. Однако на регистрации в Минюсте находятся изменения, согласно которым отчитываться нужно будет по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января. Не исключено, что ведомства решили внедрить новшество до его официального вступления в силу.

Документ: Письмо Минфина России N 02-06-07/18181, Казначейства России N 07-04-05/02-4689 от 22.03.2018


27.03.2018

С 1 апреля увеличится утилизационный сбор на автомобили

Правительство РФ пересмотрело коэффициенты для расчета утилизационного сбора по колесному транспорту. Исключение - автомобили на базе шасси, выпущенных в 2017 году, и легковые авто с объемом двигателя более 3000 куб. см.

Базовые ставки для расчета остались прежними: 20 тыс. и 150 тыс. руб.

Например, по новым легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 1000 куб. см, но не более 2000 куб. см сумма сбора возрастет с 44,2 тыс. до 84 тыс. руб. (новый коэффициент - 4,2).

Для новых грузовиков полной массой свыше 2,5 тонн, но не более 3,5 тонн сбор увеличится со 198 тыс. до 300 тыс. руб. (новый коэффициент - 2).

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.03.2018 N 300 (действует с 1 апреля 2018 года)


27.03.2018

Налоговики планируют дополнить формы заявлений о регистрации и снятии ККТ с учета новыми разделами

Заявление о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники

ФНС предлагает включить в бланк заявления раздел 4 "Сведения о сформированных фискальных документах". Его нужно заполнять при замене фискального накопителя.

Вверху бланка располагаются строки для информации об ОГРН/ОГРНИП, ИНН, КПП и номера страницы заявления.

Далее располагается строка 180. Она нужна для обозначения причины замены фискального накопителя. Если его нужно заменить из-за поломки, проставляется "1". Если нет, то "2".

Ниже расположен подраздел 4.1 "Сведения из отчета о регистрации или об изменении параметров регистрации". Его нужно заполнять, если заявление подается при перерегистрации ККТ из-за замены фискального накопителя.

В подразделе заполняют следующие строки:

- 190 - номер отчета о регистрации или об изменении параметров регистрации;

- 200 - дата формирования такого отчета;

- 210 - время формирования отчета;

- 220 - фискальный признак документа.

Следующим идет подраздел 4.2 "Сведения из отчета о закрытии фискального накопителя". Его заполняют, когда заявление подают не из-за поломки фискального накопителя. В данный подраздел вносят следующие сведения из отчета:

- 230 - его номер;

- 240 - дату формирования;

- 250 - время формирования;

- 260 - фискальный признак отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации ККТ.

Внизу бланка предусмотрено место для подписи и даты.

Заявление о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета

Налоговое ведомство предлагает дополнить заявление разделом 1 "Сведения из отчета о закрытии фискального накопителя". Его не надо заполнять, если заявление подают из-за утраты или хищения ККТ, а также из-за поломки фискального накопителя.

Вверху бланка также расположены строки для информации об ОГРН/ОГРНИП, ИНН, КПП и номера страницы заявления.

В строке 030 нужно проставить цифру "1", если фискальный накопитель неисправен, и "2", если исправен.

В следующие строки вносят информацию:

- 040 - номер отчета о закрытии фискального накопителя;

- 050 - дата формирования такого отчета;

- 060 - время формирования отчета;

- 070 - фискальный признак отчета.

Достоверность и полноту сведений нужно подтвердить подписью и указать дату.

Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=79289)

Общественное обсуждение завершается 5 апреля 2018 года


27.03.2018

Центробанк ожидаемо снизил ключевую ставку

Ключевая ставка снижена до 7,25% годовых. В новом значении она будет применяться с 26 марта. Следующее изменение можно ожидать 27 апреля.

Документ: Информация Банка России от 23.03.2018 (https://www.cbr.ru/press/PR/?file=23032018_133000keyrate2018-03-23T13_20_35.htm)


27.03.2018

Работодатель вправе уволить сотрудника, который без спроса ушел в отпуск по уходу за ребенком

Работник не подавал необходимые документы, чтобы получить отпуск по уходу за ребенком, а ушел в него самовольно. Работодатель уволил его за прогул.

Суд признал, что трудовой договор расторгнут законно. Отпуск по уходу за ребенком обязательно предоставляется матери. Отец же должен доказать, что имеет право на этот отпуск. Если сотрудник не подал подтверждающие документы и ушел в отпуск, можно его уволить.

Подобная практика уже встречалась.

Документы: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.01.2018 N 33-925/2018 по делу N 2-3683/2017

Кому и как предоставляется отпуск по уходу за ребенком? (Путеводитель по кадровым вопросам)

Как уволить за прогул? (Путеводитель по кадровым вопросам)


27.03.2018

При ведении бюджетной сметы или плана ФХД в 2018 году учреждение может не использовать новые КОСГУ

Речь идет о кодах, которые введены в действие с 1 января 2018 года. Например, появилась детализация статей 120, 130, 140, есть и другие изменения.

Как указал Минфин, эти подстатьи учреждения должны применять при ведении бюджетного и бухгалтерского учета, а также при формировании отчетности. А вот использование новых КОСГУ для ведения бюджетных смет и в целях формирования планов финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов не предусмотрено. Таким образом, вносить изменения в сметы и планы в связи с новыми кодами учреждениям не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 02-05-11/12228


26.03.2018

ФНС рассказала об исправлении первички путем составления документа с тем же номером и датой

Первичный документ можно исправить, оформив новый экземпляр с тем же номером и датой. Однако в нем обязательно должны быть указаны порядковый номер исправления и его дата. Пример такого документа можно посмотреть в нашем материале.

Есть и другой способ исправления первички: когда корректировки вносят в сам документ с ошибкой.

Напомним, что ФНС и Минфин против простой замены неправильного документа на его дубликат без ошибки. Хотя суды допускают такой подход.

Документ: Письмо ФНС России от 05.03.2018 N СД-4-3/4226@


26.03.2018

Затраты на уничтожение продуктов с истекшим сроком годности можно включить в расходы по прибыли

Минфин напомнил, что расходы на утилизацию или уничтожение просроченных пищевых продуктов можно учесть при расчете налога на прибыль. Ведомство объясняет вывод тем, что обязанность утилизировать "просрочку" установлена законодательством.

Аналогичное разъяснение ведомство уже давало.

Документ: Письмо Минфина России от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834


26.03.2018

Контролируемые сделки: Минфин раскрыл нюансы проведения симметричных корректировок

Если у контрагента в результате самостоятельной корректировки не возникло недоимки, то для проведения симметричной корректировки достаточно подтверждения того, что он подал декларацию. В ней должна быть отражена самостоятельная корректировка.

В ситуации, когда право на симметричную корректировку возникло после окончания срока подачи декларации за налоговый период, за который контрагент провел самостоятельную корректировку, симметричную корректировку можно отразить в уточненке за этот период. Такое разъяснение Минфин уже давал.

Документ: Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-12-11/1/12304


Новые документы для бухгалтера