24.08.2020

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 24 по 28 августа 2020 года.


28.08.2020

Суд разъяснил, что работнику с дипломом специалиста не нужно давать учебный отпуск для магистратуры

Сотрудник обратился к работодателю с просьбой об учебном отпуске для прохождения аттестации в магистратуре. Ему было отказано, так как он уже получил в 2004 году диплом специалиста. Сотрудник через суд попытался признать действия организации незаконными.

Первая и вторая инстанции встали на сторону работодателя. Направление обучения в магистратуре отличается от указанного в дипломе специалиста. Получение второго высшего образования не дает права на учебный отпуск.

Кассация с решением согласилась, однако вывод сделала другой. Квалификация "дипломированный специалист", присвоенная до прекращения обучения по этим программам, приравнена к современному "специалисту". Магистратура и специалитет отнесены к одному уровню высшего образования. Так как у работника есть диплом специалиста, учебный отпуск ему предоставлять не нужно.

Отметим, ранее суды уже приходили к подобному выводу, например Третий кассационный суд общей юрисдикции.

Документы: Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 23.07.2020 по делу N 88-16008/2020

Как предоставить учебный отпуск


28.08.2020

Минфин напомнил, когда в базе по налогу на прибыль можно учесть расходы на доставку работников

Организация может учесть в расходах затраты на оплату проезда работников к месту работы и обратно, если понесла такие затраты в силу технологических особенностей производства или если это форма оплаты труда. В иных случаях, как указали финансисты, расходы на доставку сотрудников не уменьшают базу по налогу на прибыль. Такой вывод следует из положений НК РФ.

В письме Минфин помимо прочего коснулся учета расходов на предотвращение распространения коронавируса. В связи с этим можем предположить, что разъяснения о затратах на оплату проезда даны для ситуации, когда работодатель в связи с пандемией организовал доставку работников, чтобы они не пользовались общественным транспортом. Это может снизить риск заражения сотрудников коронавирусом. Исходя из позиции министерства, полагаем, учесть такие расходы не получится.

Документ: Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-03-06/1/69400


28.08.2020

До 1 апреля малым предприятиям и ИП нужно будет сдать дополнительные отчеты в Росстат

Организации, которые считаются малыми предприятиями (в том числе микропредприятиями), а также ИП в следующем году должны будут сдать единовременные формы статотчетности за 2020 год - N МП-сп и N 1-предприниматель. В прошлый раз подобные отчеты нужно было сдать за 2015 год.

Потребуется сообщить, например:

- о применяемом режиме налогообложения;

- численности работников, в том числе о помогающих членах семьи предпринимателя;

- выручке;

- основных фондах.

Документ: Приказ Росстата от 17.08.2020 N 469


27.08.2020

Минтруд: нельзя перенести рабочий день с 31 декабря на предыдущий выходной

Ведомство разъяснило, что каждую неделю сотрудник должен отдыхать не менее 42 ч подряд. Считать нужно от времени окончания работы перед выходными до ее начала на следующей рабочей неделе. Если перенести рабочий день с 31 декабря на выходной, который ему предшествует, сотрудник будет лишен такого отдыха, что недопустимо.

Как распределены выходные в 2020 году, можно посмотреть в производственном календаре для пятидневной и шестидневной рабочей недели.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.08.2020 N 14-2/10/П-7979


27.08.2020

ФНС планирует изменить форму расчета утилизационного сбора

Налоговики выставили на общественное обсуждение проект новой формы расчета суммы утилизационного сбора. Предложен также порядок заполнения и новый формат представления расчета в электронном виде. Предполагается, что приказ начнет действовать со следующего года.

По сравнению с действующей формой расчета можно выделить такие изменения:

- на титульном листе нет поля "Дата составления расчета", зато появились поля "Период производства (код)" и "Отчетный год";

- признак транспортного средства будет указываться в разд. 2, а не в разд. 1. Предполагается всего два значения: "1" - для ТС с повышенной проходимостью категории G, "2" - для остальных;

- не нужно отражать расчетный объем и тип двигателя, а также полную массу ТС.

Документ: Проект приказа ФНС России


27.08.2020

Суд: у арендодателя не было права уменьшать транспортный налог на платежи в систему "Платон"

Организация в 2017 году сдавала в аренду грузовые автомобили. Плату в систему "Платон" вносила она же. Арендаторы по допсоглашениям к договорам аренды компенсировали компании сумму платы. В такой ситуации АС Северо-Западного округа посчитал неправомерным уменьшение транспортного налога.

Как указал суд, вычет предоставлялся только тем налогоплательщикам, которые непосредственно платили за возмещение вреда дорогам. Несмотря на то, что платежные поручения подтверждали внесение платы арендодателем, возмещали эти расходы арендаторы сверх арендной платы. Кроме того, плату обязан перечислять не собственник-арендодатель, а владелец-арендатор.

Обращаем внимание на то, что право на вычет транспортного налога было предусмотрено до 31 декабря 2018 года включительно. Теперь эти расходы учитывают в налоге на прибыль.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.08.2020 по делу N А21-9059/2019


27.08.2020

Налог на прибыль: расходы на дезинфекцию и СИЗ должны быть адекватными

Организация может учесть в базе по налогу на прибыль расходы на дезинфекцию помещений, приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, на предотвращение распространения коронавируса. С такой позицией Минфина согласилась ФНС. При этом налоговики обратили внимание на следующее: определяя размер затрат, нужно учитывать рекомендации Роспотребнадзора по организации работы предприятий. В частности, расходы на средства индивидуальной и коллективной защиты должны соответствовать количеству сотрудников, частоте уборки и дезинфекции помещений, их площади.

Как определять адекватность затрат, ФНС не уточнила. Возможно, их исключат из базы, если они в несколько раз будут превышать максимальную величину, рассчитанную по рекомендациям Роспотребнадзора. Однако, вероятно, налогоплательщику придется доказывать, что даже небольшое превышение обоснованно.

Документ: Письмо ФНС России от 13.08.2020 N СД-4-3/13046@


27.08.2020

Обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения применяют с 2020 года

Минфин скорректировал сопоставительную таблицу видов расходов бюджетной классификации и статей (подстатей) КОСГУ. Добавлены следующие увязки:

- КВР 119 с подстатьей 222 КОСГУ нужно использовать при отражении страховых взносов, которые начислены на компенсацию работнику стоимости проезда в служебных целях. Это касается выплат, установленных локальным актом учреждения;

- КВР 323 с подстатьями 341 и 342 КОСГУ - при покупке лекарств и специальных молочных смесей для выдачи населению;

- КВР 323 с подстатьей 226 КОСГУ - при выплате вознаграждения по договору опеки или попечительства, а также при отражении расходов ТФОМС, связанных с направлением страховым компаниям средств на ведение дел по ОМС;

- КВР 323 с подстатьей 261 КОСГУ - при учете расходов ТФОМС на оплату медпомощи, оказанной по территориальной программе ОМС.

Документ: Информация Минфина России от 17.08.2020


26.08.2020

Сотрудник подписал приказ и почтой отозвал заявление об уходе - суд увольнение поддержал

С работником расторгли трудовой договор по его инициативе. Он ознакомился с приказом, но в тот же день отозвал заявление об уходе по почте. Сотрудник попросил в письме уволить его по другому основанию - из-за отказа от продолжения работы в новых условиях. Отзыв заявления поступил в организацию на следующий день. Работодатель увольнение отменять не стал. Сотрудник через суд потребовал восстановить его в должности.

Апелляция и кассация согласились с решением суда первой инстанции: работодатель действовал в рамках закона. Сотрудник мог отозвать заявление об уходе до момента прекращения трудового договора, когда знакомился с приказом. Кроме того, суд учел, что намерений продолжить работу у сотрудника не было, так как он был не согласен с основанием увольнения.

Отметим, судебная практика в подобных случаях неоднозначна.

Документ: Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2020 N 88-11703/2020


26.08.2020

Пониженные тарифы взносов для малого и среднего бизнеса не зависят от вида деятельности

Пониженные тарифы взносов для выплат сверх МРОТ установлены вместе с мерами поддержки в связи с коронавирусом, однако их применение не зависит от вида деятельности страхователя. Главное, чтобы сведения о плательщике взносов были внесены в реестр субъектов МСП.

ФНС напомнила, что с апреля 2020 года субъекты малого и среднего бизнеса могут платить взносы с выплат, которые превышают МРОТ, по пониженным тарифам: 10% для пенсионных взносов, 0% для взносов на ВНиМ и 5% для медицинских взносов.

Документы: Письмо ФНС России от 12.08.2020 N СД-4-3/12972@

Какие меры поддержки из-за коронавируса предусмотрены для малого и среднего бизнеса


26.08.2020

Правительство утвердило формулы, по которым нужно считать авансовые платежи "за грязь"

Для каждого варианта расчета квартальных авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду правительство установило формулы. Напомним, право выбрать один из трех порядков расчета авансов появилось у плательщиков с начала года.

Поправки к порядку исчисления и взимания платы "за грязь" применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 17.08.2020 N 1250


26.08.2020

Подготовлены поправки к Инструкции N 162н

В плане счетов бюджетного учета и инструкции по его применению хотят предусмотреть новый счет 0 215 56 000. Предназначен он будет для учета операций при осуществлении вложений в финансовые активы, производимом при купле-продаже иностранной валюты и заключении договоров, являющихся производными финансовыми инструментами. К примеру, зачисление денег при осуществлении таких операций нужно будет отражать проводкой:

Дебет 1 210 02 000 Кредит 1 215 56 650.

А перечисление - проводкой:

Дебет 1 215 56 550 Кредит 1 304 05 550.

Кроме того, для учета ценных бумаг по договорам репо планируют ввести дополнительный забалансовый счет 33.

Новшества должны заработать с 1 января 2021 года.

Документ: Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=107472)


25.08.2020

С 24 августа в Подмосковье отменяется режим самоизоляции граждан старше 65 лет

Губернатор Московской области не стал продлевать самоизоляцию граждан старше 65 лет, а также тех, у кого есть определенные заболевания (например, астма). С 24 августа они смогут приступить к выполнению трудовых обязанностей.

Отметим, в регионе по-прежнему необходимо соблюдать социальную дистанцию не менее 1,5 м и носить маски в общественных местах.

Документ: Постановление Губернатора Московской области от 20.08.2020 N 374-ПГ (https://mosreg.ru/download/document/1077249)


25.08.2020

ФНС пояснила, как заполнить 6-НДФЛ, если сотрудник утратил статус резидента

Если в январе работник был налоговым резидентом, а в феврале утратил этот статус, то у налогового агента могут возникнуть сложности с заполнением отчетности по НДФЛ. Налоговики на примере разъяснили, как в таком случае заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за первый квартал 2019 года.

За январь заполняют следующие сведения:

- строка 100 - 31.01.2019 (дата выплаты зарплаты за январь);

- строка 110 - 31.01.2019;

- строка 120 - 01.02.2019;

- строка 130 - 10 тыс. (сумма дохода);

- строка 140 - 1 300 (сумма удержанного налога).

Данные за февраль отражают следующим образом:

- строка 100 - 28.02.2019 (дата выплаты зарплаты за февраль);

- строка 110 - 28.02.2019;

- строка 120 - 01.03.2019;

- строка 130 - 10 тыс. (сумма дохода);

- строка 140 - 4 400 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).

В разделе за март указывают следующие показатели:

- строка 100 - 31.03.2019 (дата выплаты зарплаты за март, выпадает на воскресенье);

- строка 110 - 01.04.2019;

- строка 120 - 02.04.2019;

- строка 130 - 10 тыс. (сумма дохода);

- строка 140 - 3 300 (сумма удержанного налога с учетом ограничений, установленных в ТК РФ).

Напомним, по общему правилу ставка НДФЛ в отношении доходов от источников в РФ для налоговых резидентов 13%, а для нерезидентов - 30%.

Обращаем внимание: вознаграждение, которое получают директора и члены органа управления российских организаций - налоговых резидентов, считаются доходом от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись управленческие обязанности. Если же рассматривать доходы простого сотрудника, то из разъяснений Минфина следует иной подход. Когда дистанционный работник трудится за рубежом и получает зарплату от российской компании, то доходом от источников в РФ эти выплаты не признают. Следовательно, при утрате им статуса резидента платить НДФЛ не нужно.

Документ: Письмо ФНС России от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@


25.08.2020

Временный порядок расчета пособия по больничному с учетом МРОТ предлагают сделать постоянным

До конца года действует временный порядок расчета пособия по больничному: пособие в расчете за месяц исходя из зарплаты работника сравнивают с МРОТ. Если оно оказывается меньше, больничный оплачивают исходя из МРОТ. Минтруд предлагает закрепить этот порядок на постоянной основе в Законе о страховании на случай нетрудоспособности.

Соответствующая поправка включена в проект закона, который министерство выставило на общественное обсуждение. Планируется, что изменения вступят в силу 1 января 2021 года. Другие положения законопроекта в основном касаются перехода на прямые выплаты (подробнее см. обзор).

Документ: Проект федерального закона


25.08.2020

Минфин смягчил условия перехода на упрощенный внутренний финаудит

При упрощенном финаудите руководитель возлагает обязанности по его проведению на себя. Минфин скорректировал основные требования, которые должны соблюдаться для перехода на такую форму организации аудита. Теперь главные администраторы (администраторы) бюджетных средств смогут применять ее, даже если у них имеются подведомственные организации. При этом должно соблюдаться ограничение по количеству таких организаций:

- не более 2 администраторов бюджетных средств;

- не более 3 бюджетных и автономных учреждений, ГУП и МУП.

Одно из условий перехода на упрощенный финаудит - невозможность передать полномочия по аудиту другому администратору или вашему главному администратору бюджетных средств. Теперь в стандарте появилось уточнение: такое условие считается выполненным и в том случае, когда никто не соглашается принять полномочия по аудиту.

Помимо этого, в стандарте предусмотрели дополнительное условие для изменения формы организации аудита. Выбранную в текущем году форму руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств может изменить не раньше следующего финансового года.

Документ: Приказ Минфина России от 23.07.2020 N 150н (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202008200017?index=1&rangeSize=1)


24.08.2020

ФНС раскрыла особенности применения ККТ при передаче подарка покупателю или товара работнику

Ведомство рассмотрело две ситуации. В одном случае речь шла о передаче подарка покупателю. Здесь использование кассы зависит от встречного обязательства. Если покупатель должен выполнить какое-то условие для получения подарка, например, купить товаров на определенную сумму, выдачу подарка нельзя считать дарением. В этой ситуации необходимо пробить чек на все передаваемые товары.

Другая ситуация, по поводу которой высказалась ФНС, касается выдачи работнику товара с удержанием его стоимости из зарплаты. В этом случае нужно использовать ККТ, если такая передача не предусмотрена трудовым договором. Когда натуральная форма оплаты труда установлена в коллективном или трудовом договоре, кассу не применяют. К такому выводу ФНС уже приходила.

Документ: Письмо ФНС России от 16.07.2020 N АБ-4-20/11542


24.08.2020

ВС РФ разъяснил, что нужно указывать в приказе об увольнении за повторный проступок

Спор возник из-за увольнения работника за неоднократное неисполнение трудовых обязанностей. Первая и апелляционная инстанции пришли к выводу, что организация расторгла трудовой договор законно.

Верховный суд с ними не согласился. Он указал: приказ об увольнении не позволяет понять, в чем заключается дисциплинарный проступок. Суд не может самостоятельно это определять. Работодатель должен отразить в приказе:

- проступок, за который был наказан сотрудник;

- обстоятельства его совершения;

- срок, за который были допущены нарушения трудовой дисциплины;

- документы, послужившие основанием для привлечения к ответственности.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Напомним, ВС РФ ранее уже отмечал, что в приказе об увольнении по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ должно быть указание на проступок, который совершил сотрудник.

Документы: Определение ВС РФ от 03.08.2020 N 86-КГ20-1-К2 (http://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1906228)

Как уволить за неоднократное нарушение трудовой дисциплины


24.08.2020

Минтруд предлагает отменить бумажные больничные

Подготовлен проект, в соответствии с которым листки нетрудоспособности будут оформлять только в электронном виде. Изменения предусмотрены для больничных, выдаваемых по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам.

Сейчас больничный лист можно оформить как в электронном, так и в бумажном варианте.

Общественное обсуждение проекта завершается 28 августа.

Документ: Проект федерального закона


24.08.2020

Утверждены правила санкционирования операций со средствами во временном распоряжении федеральных ПБС

Порядок санкционирования ТОФК таких операций начнет работать с 1 января 2021 года. Для санкционирования получатель средств федерального бюджета дополнительно должен будет представить в ТОФК сведения об операциях со средствами во временном распоряжении.

Чтобы ТОФК могли контролировать выбытие данных средств, введены специальные идентификаторы: код нормативного акта, идентификационные коды поступлений и выплат. В коде выплат, в частности, будет содержаться информация об одном из возможных направлений использования средств во временном распоряжении.

Документ: Приказ Минфина России от 23.06.2020 N 119н


Новые документы для бухгалтера