22.03.2021

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".   


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 22 по 26 марта 2021 года.

26.03.2021

Решение ФСС, по которому уплатили недоимку, незаконно: как считать проценты за излишнее взыскание

Фонд доначислил взносы на травматизм, пени и штраф. Организация в ходе судебного спора оплатила доначисления, но в итоге их частично признали незаконными. Страхователь потребовал назад переплату и проценты. ФСС вернул ее без процентов.

Судьи указали: переплата излишне взыскана, даже если организация внесла ее сама. Ведь решение фонда потом признали недействительным. На такую переплату надо начислить проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день возврата.

Кроме того, судьи отметили: рассчитывая проценты исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, делить этот показатель еще на 365 (как требовал фонд) не надо.

Суды уже приходили к таким выводам.

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.02.2021 по делу N А69-1665/2020

Как обжаловать в суде решение ФСС


26.03.2021

Покупка долей в других организациях не мешает применять УСН

Минфин разъяснил: организация и ИП имеют право на упрощенку независимо от размера купленной доли, если соблюдают требования к спецрежиму.

Ведомство уже приходило к такому выводу для организаций и предпринимателей.

Документы: Письмо Минфина России от 19.02.2021 N 03-11-11/11914

Кто имеет право на УСН


26.03.2021

Благоустройство парка: Минфин разъяснил, как выбирать код КОСГУ и надо ли платить налог на имущество

При благоустройстве выполняют разные по содержанию операции. В каждом случае код надо выбирать индивидуально.

Учреждение может закупить стройматериалы, например песок, щебень, плитку для устройства дорожек в парке. Если затраты не увеличивают стоимость основных средств, применяйте подстатью 344 КОСГУ.

Фонари, скамейки, урны можно приобрести одновременно с их установкой поставщиком. Такие объекты отражают в составе основных средств, поэтому используйте статью 310 КОСГУ.

Парк можно учитывать как единый инвентарный объект. Если подрядчик создает его из своих материалов, применяйте код 310 КОСГУ. Если же он выполняет работы из материалов учреждения, работы оплачивайте по коду 228 КОСГУ.

Налог на имущество исчисляйте только с самостоятельной по назначению недвижимости. С земельных участков его не платите. Обычно при благоустройстве выкорчевывают деревья, выполняют отсыпку территории, укладывают плитку, приобретают малые архитектурные формы. Эти улучшения имеют вспомогательное назначение по отношению к земельному участку. Налог на имущество с них не уплачивайте.

Документ: Письмо Минфина России от 25.02.2021 N 02-05-10/13814


26.03.2021

Обеспечение заявки вам не вернули по Закону N 223-ФЗ - не учитывайте эти суммы в расходах по прибыли

Иногда учреждения обеспечивают заявки, когда участвуют в конкурентных закупках по Закону N 223-ФЗ. При некоторых нарушениях эти суммы им не вернут. Например, если учреждение - победитель закупки не предоставит заказчику обеспечение исполнения договора.

По мнению Минфина, удержанные суммы нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Санкция предусмотрена не за нарушение договора. В перечне внереализационных расходов такие затраты не приведены. Экономически обоснованными они не признаются.

Документ: Письмо Минфина России от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13385


25.03.2021

Проект о социальном вычете НДФЛ на физкультуру приняли в третьем чтении

Физлицо, которое заплатило за физкультурно-оздоровительные услуги для себя или для своих детей до 18 лет, получит право на дополнительный вычет по НДФЛ. Его максимальный размер предлагается ограничить: с учетом других социальных вычетов он составит 120 тыс. руб. в год. Для вычета нужно соблюсти такие условия:

- услуга включена в перечень, который утвердит правительство;

- у оказывающих ее организаций или ИП деятельность в области физкультуры и спорта считается основной;

- такие организации и ИП названы в специальном перечне Минспорта.

Вычет можно будет получить через работодателя, а можно самому подать декларацию в инспекцию.

Обращаем внимание, что Госдума также рассматривает проект об изменении порядка получения вычетов по НДФЛ, в том числе социальных.

Документы: Проект Федерального закона N 1048793-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1048793-7)

Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ


25.03.2021

Не представили документы о контрагенте - суд решил, что инспекция оштрафовала не по той статье

АС Поволжского округа признал незаконным решение проверяющих привлечь организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ. Выяснилось, что инспекция при встречной проверке запросила в том числе счета-фактуры о контрагенте. Поскольку документы вовремя не представили, налогоплательщика оштрафовали. Суд решил, что санкция должна быть по ст. 129.1 НК РФ.

По мнению судей, правонарушения в двух нормах по объективной стороне тождественны. Все неустранимые сомнения нужно трактовать в пользу налогоплательщика. Поскольку штраф по ст. 129.1 НК РФ меньше, применять нужно было ее.

Тот факт, что инспекция неверно квалифицировала деяние, считается основанием признать ее решение недействительным. Поэтому суд отменил штраф.

Отметим, что обычно суды занимают иную позицию:

- если не представили документы о контрагенте, штраф должен быть по ст. 126 НК РФ;

- если не подали сведения, - по ст. 129.1 НК РФ.

Такой подход встречается, например, у АС Западно-Сибирского и Восточно-Сибирского округов.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 18.02.2021 по делу N А65-9839/2020


25.03.2021

Рост "кредиторки" и продажа имущества не всегда оправдывают обеспечительные меры инспекции

АС Волго-Вятского округа признал незаконным решение налоговиков об обеспечительных мерах. Инспекция приняла его после того, как при проверке доначислила налоги на значительную сумму. Она указала:

- в период с даты вынесения решения до вступления его в силу налогоплательщик продал два автомобиля;

- доначисления и кредиторская задолженность на последнюю отчетную дату превышали балансовую стоимость имущества более чем на 187%;

- кредиторская задолженность на последнюю отчетную дату выросла;

- доходы и стоимость основных средств за последний год снизились по сравнению с предшествующим.

Однако суд выяснил, что инспекция не оценивала финансовое состояние организации в том числе на момент принятия решения:

- активы компании увеличились на 49%;

- у компании имелись запасы на значительную сумму;

- у инспекции было заявление о возмещении НДС на сумму, которая превышала стоимость двух проданных автомобилей;

- колебание объема выручки, дебиторской и кредиторской задолженности - обычная ситуация в деятельности налогоплательщика.

Кроме того, инспекция не смогла доказать, что организация умышленно скрывала имущество и ухудшала свое финансовое положение, чтобы не платить налоги.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.03.2021 по делу N А17-6602/2020

Поможет ли суд, если инспекция приняла обеспечительные меры


25.03.2021

Отстранять ли не привитого от COVID-19 работника: Минтруд поддержал подход Роспотребнадзора

Минтруд подтвердил, что граждане вправе отказаться от вакцинации против коронавируса. Отстранить от работы непривитого сотрудника нельзя, пока главный государственный санитарный врач региона или его заместитель не постановил провести вакцинацию граждан или отдельных групп лиц.

Недавно такое же мнение высказал Роспотребнадзор. Он подчеркнул, что сейчас необходимых постановлений нет, поэтому отказ от прививки не влечет отстранение от работы.

Документ: Письмо Минтруда России от 04.03.2021 N 14-2/10/В-2314


25.03.2021

Депутаты поддержали проект о сроках обращения работника в суд за возмещением морального вреда

Планируют закрепить, что споры о компенсации морального вреда из-за неправомерного действия (бездействия) работодателя рассматривают только суды.

Для сотрудников установят 2 варианта, когда можно заявить о возмещении:

- вместе с требованием о восстановлении прав;

- в течение 3 месяцев после вступления в силу решения суда, которым полностью или частично восстановлены права.

Проект прошел третье чтение.

Документ: Проект Федерального закона N 1075006-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1075006-7)


25.03.2021

Правительство предлагает изымать у чиновников деньги, если не доказана законность их получения

На рассмотрение в Госдуму внесли поправки к Закону о противодействии коррупции. Они коснутся чиновников и других лиц, которые обязаны подавать сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера.

Подозрение вызовут такие обстоятельства: за отчетный год на счета сотрудника, его супруги (супруга) и несовершеннолетних детей в сумме поступило больше, чем их общий доход за 3 предыдущих календарных года.

Если в ходе проверки сведений о доходах работодатель установит эти обстоятельства, он потребует от сотрудника обосновать происхождение подозрительных сумм. Последний должен доказать, что получил средства на законных основаниях. В противном случае работодатель направит материалы в прокуратуру, а та взыщет деньги через суд.

Особый порядок предусмотрят в отношении сотрудников, которые уволятся в период проверки сведений о доходах. Материалы по ним работодатель направит в прокуратуру. Обосновывать происхождение средств бывшие сотрудники будут ей. Если законность поступлений не подтвердится, прокуратура взыщет средства через суд.

Документ: Проект Федерального закона N 1133091-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1133091-7#bh_histras)


25.03.2021

Суд: дата поступления первички не влияет на период отражения операции в бухучете

В начале года госорган получил первичный документ по факту хозяйственной жизни прошлого года. Он воспользовался правилом об учете операций в хронологической последовательности. Однако понял его как обязанность отражать документы текущей датой по мере их поступления.

УФК по итогам ревизии признал этот подход ошибочным: госорган исказил показатели кредиторской задолженности в балансе. Отменить решение контролеров в суде госоргану не удалось.

Судьи пришли к выводу, что Закон о бухучете не относит поступление первички к фактам хозяйственной жизни. По дате ее поступления нельзя определять период учета операции.

Отметим, по стандарту "Концептуальные основы бухучета и отчетности" факты хозяйственной жизни отражают в том отчетном периоде, в котором они произошли. Правило об учете операций в хронологической последовательности надо применять с учетом данного положения стандарта.

Документ: Постановление 17-го ААС от 09.03.2021 по делу N А50-1169/2020


24.03.2021

Недостаток квалификации у чиновника надо доказать, иначе суд восстановит его на службе

По результатам аттестации с госслужащим расторгли контракт. Чиновник посчитал увольнение незаконным. Аттестационная комиссия не мотивировала свое решение. Обоснование в ее протоколе отличалось от положительных заключений по итогам аттестации только частицей "не".

Судьи встали на сторону чиновника. Из документов по аттестации нельзя установить, на основании каких данных комиссия сделала вывод о несоответствии служащего занимаемой должности. Недостатки в его профессиональных и личностных качествах не зафиксированы, хотя при аттестации их надо обсуждать. Вопросы к чиновнику и краткие ответы на них в аттестационном листе не отражены.

Документ: Апелляционное определение Ярославского областного суда от 01.03.2021 по делу N 33-1377/2021


24.03.2021

Налог на прибыль в IT-сфере: Минфин рассказал, кто и какие услуги учитывает в доле доходов

Для пониженных ставок по налогу на прибыль IT-компании должны соблюдать в том числе условие о доле доходов от услуг, которые оказывают в отношении баз данных и ПО. Ведомство разъяснило:

- если это адаптация и модификация, то в доле доходов их может учитывать как разработчик, так и организация, которая не создавала эти базы и программы;

- если это установка, тестирование и сопровождение программ и баз данных, то в доле доходов их вправе учесть только разработчик либо тот, кто их адаптировал и модифицировал.

Напомним, пониженные ставки применяют с 1 января.

Документ: Письмо Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104


23.03.2021

ЦБ РФ повысил ключевую ставку

С 22 марта ключевую ставку увеличивают на 0,25 процентного пункта. Таким образом, показатель достигнет уровня 4,5%. Это первое повышение с декабря 2018 года. Некоторые из аналитиков ожидали такого решения, ведь экономическая ситуация остается сложной на фоне пандемии коронавируса, растет инфляция. Хотя многие эксперты рассчитывали на сохранение прежнего показателя.

По информации Минэкономразвития, темпы инфляции значительно ускорились. В годовом выражении в феврале показатель составил 5,7%. Это выше, чем было в январе (5,2%), и существенно больше цели ЦБ РФ в 4%.

Повышение ключевой ставки может подтолкнуть банки скорректировать ставки по депозитам и кредитам. Однако число отказов в кредитах все еще растет, а значит, скорее всего, контроль за выдачей займов банки продолжат усиливать.

К вопросу о ключевой ставке ЦБ РФ вернется 23 апреля. Инфляция, вероятно, пойдет на спад, поскольку аналитики предполагают, что сейчас она находится на пике. Возможно, регулятор продержит ставку на этом уровне до конца года. А может, продолжит постепенное возвращение к нейтральной ключевой ставке, т.е. повышение показателя уже на ближайших заседаниях.

Напомним, что нейтральной называют ставку, которая не повышает и не сдерживает инфляцию. Сейчас ЦБ РФ считает, что размер такой ставки равен уровню инфляции, увеличенному на 1 - 2 процентных пункта. Пока Банк России стимулирует экономику с целью выхода из кризиса, поэтому ключевая ставка остается ниже нейтральной. При благоприятном развитии макроэкономической ситуации, ослаблении "коронавирусных" ограничений и наращивании темпов вакцинации регулятор сможет сосредоточить усилия на уменьшении инфляции.

Документ: Информация Банка России от 19.03.2021


23.03.2021

Электронные документы разрешат хранить централизованно

По поправкам, которые подготовило Минцифры, электронные документы можно будет передавать на хранение лицу, которое получит аккредитацию на такую деятельность (п. 2 ст. 1 проекта). Архивные документы позволят передавать по описи с усиленными квалифицированными подписями обладателя документов и хранителя (п. 3 ст. 2 проекта). Правила планируют закрепить в Законе об информации, информационных технологиях и о защите информации, а также в Законе об архивном деле.

Кроме того, предлагают внести в Закон о бухучете запрет устанавливать случаи, когда первичные документы, регистры бухучета или бухгалтерскую отчетность нужно представлять на бумаге (ст. 3 проекта). Причем неважно, куда направляют документы: в госорган или другому лицу.

Общественное обсуждение проекта продлится до 12 апреля.

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=113879)


23.03.2021

Получить имущественный вычет по НДФЛ станет проще

Правительство одобрило проект поправок к проекту федерального закона о новом порядке вычетов. Процедуру их получения по расходам на покупку жилья и погашение ипотечных процентов упростят.

Изменения уточняют момент возникновения права на вычет и определяют порядок подачи подтверждающих документов. Также станет известен срок начала начисления процентов физлицу, если вычет вернут с опозданием.

Доработанный законопроект в ближайшее время направят в Госдуму.

Документ: Информация с сайта Правительства РФ от 20.03.2021 (http://government.ru/news/41780/)


23.03.2021

ФНС обновила заявление о регистрации кассы

С 27 марта в заявление о регистрации или перерегистрации ККТ добавят новую строку 095. Большинство пользователей касс должны ставить в ней "2". А вот игорные заведения указывают "1", что означает: они применяют ККТ для выдачи фишек и обмена их на деньги.

Аналогичная строка появилась в карточке регистрации ККТ.

Документы: Приказ ФНС России от 11.02.2021 N ЕД-7-20/134@

Как организации зарегистрировать ККТ

Как организации перерегистрировать ККТ


23.03.2021

До принятия стандарта бухучета первичку можно заверять любой электронной подписью

Минфин напомнил, что виды ЭП должен определять стандарт бухучета. Пока такой стандарт не приняли, можно использовать любую подпись.

Финансисты уже давали такие разъяснения. Налоговики считают так же.

Сейчас разрабатывают стандарт о документообороте. Планируют, что он станет обязательным с 2022 года. Подробнее см. обзор.

Документы: Письмо Минфина России от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13409

Когда можно использовать простую электронную подпись

Когда можно использовать усиленную квалифицированную подпись

Когда можно использовать усиленную неквалифицированную подпись


23.03.2021

Суд: чиновника нельзя уволить за подачу неверных сведений о доходах при поступлении на службу

Госорган расторг со служащим контракт в связи с утратой доверия. Основанием стала подача неполных сведений о доходах, расходах и имуществе.

Бывший чиновник посчитал увольнение незаконным. Районный суд с ним не согласился. Апелляция отменила решение суда первой инстанции. Кассация ее поддержала. Приказ об увольнении признали незаконным.

Недостоверные сведения представлены при поступлении на госслужбу. На тот момент претендент не являлся чиновником. Госоргану не следовало заключать с ним контракт. Однако, поскольку на госслужбу он принят, увольнять по данному основанию нельзя.

Суд также установил, что при наложении взыскания госорган не затребовал от служащего пояснений.

Отметим, недавно Ленинский районный суд города Владивостока в аналогичной ситуации вынес решение восстановить бывшего чиновника на службе.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 19.01.2021 по делу N 88-590/2021


22.03.2021

Инспекция вправе запросить при встречной проверке документы не по конкретной сделке, а за период

АС Дальневосточного округа не поддержал налогоплательщика, который хотел признать незаконным требование проверяющих представить документы и информацию по контрагенту. Дело в том, что сведения налоговики запросили за период, а не по конкретной сделке. Однако суд нарушений в этом не увидел, ведь налогоплательщик вполне мог понять, какие документы по каким контрагентам и сделкам нужны инспекции.

В свою очередь АС Западно-Сибирского округа посчитал, что налоговики могут при встречной проверке запрашивать сведения за 3 года. Налогоплательщик решил, что это по сути выездная проверка, но суд нарушения прав не увидел, поскольку в НК РФ нет ограничений по периоду истребования.

Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 04.03.2021 по делу N А16-1151/2020

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.03.2021 по делу N А45-15387/2020


22.03.2021

Минфин: вознаграждение за служебное произведение облагается взносами

С вознаграждения, которое работодатель перечисляет сотруднику как автору служебного произведения, нужно заплатить взносы. По мнению министерства, это выплата в рамках трудовых отношений.

Ведомство не уточняет, считается ли создание произведений трудовой функцией работника. Ранее ФНС и Минтруд разъясняли: если это обязанность сотрудника, то следует перечислить взносы в бюджет. Если же служебное произведение создано за рамками трудовой функции, то вознаграждение не облагается взносами.

Документ: Письмо Минфина России от 24.02.2021 N 03-15-06/12543


22.03.2021

Обновили реестр субъектов МСП - получателей поддержки

ФНС актуализировала единый реестр представителей малого и среднего бизнеса, которым оказали поддержку. В нем есть информация о 4,8 млн случаев. Как сообщает ведомство, сведения уже получили более 227 тыс. пользователей.

Напомним, налоговики разместили на своем сайте реестр получателей поддержки в конце 2020 года.

Документ: Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10714699/)


22.03.2021

Могут вырасти штрафы за нарушения при ведении воинского учета

За ошибки при ведении воинского учета хотят наказывать строже. Проект приняли в первом чтении.

Так, если должностное лицо, ответственное за воинский учет, не сообщит в военкомат о принятых или уволенных гражданах, обязанных состоять на таком учете, его могут оштрафовать на сумму от 3 тыс. до 10 тыс. руб. Сейчас за такое нарушение предусмотрен штраф от 1 тыс. до 5 тыс. руб.

Документы: Проект Федерального закона N 637094-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/637094-7)

Как вести воинский учет в организациях


22.03.2021

Суд рассмотрел спор о превышении ЛБО и признал последнее малозначительным нарушением

Руководитель учреждения заключил договор на сопровождение бухгалтерской программы. Сумма по нему составляла чуть более 80 тыс. руб. ЛБО на такие расходы учреждение получило только спустя неделю.

Руководителя обвинили в том, что он принял бюджетные обязательства сверх ЛБО. Тем самым он совершил административное правонарушение по ст. 15.15.10 КоАП РФ.

Суд подтвердил нарушение, однако посчитал его малозначительным и освободил руководителя от ответственности.

Полагаем, на решение, принятое судом, повлияли характер произведенных расходов, незначительный интервал между заключением договора и получением ЛБО, а также сумма договора.

Документ: Решение Рузаевского районного суда Республики Мордовия от 21.01.2021 по делу N 12-14/2021


Новые документы для бухгалтера