21.10.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 21 по 25 октября 2019 года.


25.10.2019

Минфин разъяснил, как учитывать медизделия для лабораторных исследований в рамках госконтроля

Расходы на приобретение медицинских изделий (товаров), которые используются в лабораторных исследованиях в рамках контрольно-надзорной деятельности, следует отражать в бюджетном учете и отчетности по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ. При этом нужно применять балансовый счет 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы".

Документ: Письмо Минфина России от 17.09.2019 N 02-08-10/71295


25.10.2019

Госдума предложила ограничить рост коэффициента-дефлятора для ЕНВД на следующий год

По законопроекту о федеральном бюджете на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов Госдума приняла постановление. Интересным представляется п. 17 документа. В нем предложено повысить коэффициент-дефлятор для ЕНВД не больше, чем на величину инфляции.

Недавно Минэкономразвития обнародовало коэффициенты, которые планирует утвердить. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД в будущем году хотят поднять до 2,009, т.е. увеличить на 4,9% (сейчас он равен 1,915). При этом по прогнозу уровень инфляции составит 3,7-3,8% или менее.

Таким образом, итоговое значение коэффициента-дефлятора для ЕНВД на 2020 год может быть ниже запланированного.

Документы: Постановление Госдумы (https://sozd.duma.gov.ru/bill/802503-7)

Что такое коэффициент-дефлятор


25.10.2019

3-НДФЛ за 2019 год нужно будет подать с учетом изменений

ФНС приняла ряд поправок к форме декларации 3-НДФЛ, порядку ее заполнения и формату представления в электронной форме.

Изменения в самой форме в основном незначительные:

- скорректированы штрихкоды;

- приведены в соответствие с НК РФ поля 071 - 073 приложения 2 к декларации, в которых нужно отражать доходы по КИК, освобождаемые от НДФЛ;

- при расчете стандартного вычета в отдельной строке будет указываться сумма, уплаченная за лекарства;

- при отражении имущественного вычета по расходам на недвижимость нужно будет указать код "1", если речь идет о затратах на новое строительство, или "2", если объект был куплен.

Соответствующие изменения внесены и в порядок заполнения отчетности.

Есть в порядке и другие поправки:

- закреплено, что номер корректировки по уточненной декларации нельзя заполнять, если не была принята первичная отчетность;

- изменены правила указания номера контактного телефона.

Появилось семь новых кодов видов доходов, полученных от источников в РФ. Среди них "11" и "12" - доходы от продажи иной недвижимости исходя из цены договора и исходя из кадастровой стоимости с коэффициентом 0,7 соответственно, а также "13" - доход от продажи транспортных средств.

Полагаем, что все эти новшества будут учтены в программном обеспечении, например если заполнять декларацию через программу, скачанную с сайта ФНС.

Документ: Приказ ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@


25.10.2019

Минфин напомнил, какие ставки по налогу на прибыль применять, если участник выходит из ООО

При выходе из общества выплаты участнику в пределах вклада не относят к его доходам. Налог нужно исчислить с суммы превышения. С начала 2019 года такой доход для целей налогообложения прибыли признается дивидендами. Финансисты пояснили, что к сумме превышения нужно применять ставки для дивидендов. Ставку 0% для доходов от выбытия доли в данной ситуации применить нельзя.

Документ: Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-03-06/1/78216


24.10.2019

Монтаж системы видеонаблюдения: выбираем КВР и КОСГУ

Учет монтажа системы видеонаблюдения зависит от вида работ, в рамках которых ее монтируют. Так, применяйте КВР 244 в увязке с подстатьей 226 КОСГУ при выполнении следующих условий:

- система видеонаблюдения не является единым инвентарным объектом;

- подрядчик по договору проводит монтаж и при этом сам закупает оборудование и расходные материалы;

- работы не относятся к капвложениям и не предусмотрены договором поставки;

- договор или контракт заключен не в рамках строительства, реконструкции, технического перевооружения, дооборудования объекта.

Оконечные устройства системы, относящиеся к основным средствам, отразите по статье 310 КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 12.09.2019 N 02-05-10/70992


24.10.2019

Если ПФР затянул с взысканием, суд отменит штраф за позднюю сдачу СЗВ-М

АС Уральского округа решил: если ПФР нарушил сроки составления акта и выставления требования, это не должно влиять на расчет срока взыскания штрафа. На этом основании суд решил в пользу страхователей два похожих спора, посчитав, что фонд пропустил срок обращения в суд.

Организации подали отчетность по форме СЗВ-М с опозданием, что не подвергалось сомнению. Однако ПФР слишком долго проверял поступившие документы. В одном случае с отчетной даты до истечения срока исполнения требования прошло почти 8 месяцев, в другом - 11. В обеих ситуациях суды сослались на то, что с 1 января 2017 года к исчислению сроков должны применяться положения налогового законодательства и подход ВАС РФ.

Тот факт, что в Законе о персонифицированном учете не указаны сроки проверки, не означает, что полномочия ПФР ничем не ограничены.

О совершении правонарушения фонд должен был узнать не тогда, когда страхователь сдал отчетность, а на следующий день после наступления отчетной даты. С этого момента исчисляются сроки различных процедур: составления акта, направления и доставки его страхователю, представления возражений и т.д. При исчислении шестимесячный срок обращения в суд действительно зависит от даты неисполнения требования. Вот только если фонд нарушил какие-то сроки на предшествующих этапах, это не должно влиять на общий рассчитанный срок.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 04.10.2019 по делу N А47-15900/2018

Постановление АС Уральского округа от 27.09.2019 по делу N А34-2099/2019


24.10.2019

"Слет" со спецрежима при выездной проверке: вернуть переплату можно в течение трех лет с даты акта

АС Северо-Западного округа рассмотрел спор ИП с инспекцией о возврате переплаты ЕНВД.

Предприниматель применял этот спецрежим и одновременно УСН. В ходе выездной проверки налоговики решили, что налогоплательщик создал схему дробления бизнеса и получает необоснованную налоговую выгоду. По деятельности, в отношении которой он платил ЕНВД, инспекция доначислила единый налог по УСН. В суде предпринимателю не удалось отстоять свою позицию.

Налогоплательщик обратился за возвратом переплаты ЕНВД. Инспекция отказала, поскольку три года с даты перечисления налога в бюджет уже прошли. Этот спор предприниматель выиграл. Суды трех инстанций посчитали, что срок возврата нужно отсчитывать с даты составления акта выездной проверки.

Налоговики настаивали: ИП изначально знал о переплате, поскольку неправомерно применял спецрежим и создал схему дробления бизнеса. Однако суды этот довод отклонили: то, что налоговая выгода признана необоснованной, не должно затрагивать другие права предпринимателя.

Полагаем, вывод можно применить не только в рассмотренной ситуации. Нередко по результатам проверки инспекция, ссылаясь на получение необоснованной налоговой выгоды, признает неправомерным применение спецрежима и доначисляет налоги по другим системам налогообложения. В этих случаях организация или ИП может попытаться вернуть уплаченный налог, отсчитывая три года с даты составления акта проверки.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 30.09.2019 по делу N А05-2680/2019


23.10.2019

Минфин пояснил, по каким кодам КОСГУ учитывать расходы на благоустройство

Расходы на благоустройство территории, находящейся в оперативном управлении учреждения, отражайте в зависимости от экономического содержания таких расходов:

- приобретение нефинансовых активов - по соответствующим статьям группы 300 "Поступление нефинансовых активов" (310 "Увеличение стоимости основных средств", 340 "Увеличение стоимости материальных запасов");

- оплату работ и услуг по благоустройству, которые формируют капвложения, - по подстатье 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ;

- оплату работ и услуг на содержание, ремонт, обслуживание, поддержание или восстановление функциональных и пользовательских характеристик уже имеющихся объектов - по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ;

- расходы, которые не связаны с ремонтом и не формируют капвложения, - по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 13.09.2019 N 02-08-05/70775


23.10.2019

ВС РФ: не нужно платить взносы с пособий, которые фонд не принял к зачету

По результатам проверки ФСС доначислил взносы на суммы пособий, не принятые к зачету. Не согласившись с доначислениями, страхователь обратился в суд и выиграл спор в трех инстанциях. ВС РФ не стал пересматривать дело.

Подобные действия фонда работодатели уже давно успешно оспаривают в судах. Причем ВС РФ ранее включил в один из своих обзоров практики определение с подходом в пользу страхователей.

Обращаем внимание: спор решен по нормам Закона о страховых взносах. Однако полагаем, что в дальнейшем практика не изменится, хотя ФНС и настаивает на другом мнении.

Документ: Определение ВС РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-11908


23.10.2019

Нужно ли для аттестации направлять работников на независимую оценку квалификации, разъяснил Минтруд

Работодатель вправе использовать независимую оценку, чтобы подтвердить соответствие квалификации сотрудника положениям профстандарта или квалификационным требованиям, установленным законодательством. Такая оценка может быть одним из этапов аттестации работников.

Подход Минтруда показывает, что аттестацию можно провести и без независимой оценки квалификации.

Ведомство напомнило, что организации сами определяют необходимость аттестации, ее цели и процедуру. Для отдельных категорий сотрудников (например, педагогических работников), аттестация обязательна.

Документы: Письмо Минтруда России от 18.09.2019 N 14-3/В-742

Как провести аттестацию


22.10.2019

ФНС собрала практику высших судов за III квартал 2019 года

Налоговая служба на сайте разместила обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения за III квартал. Выводы, наиболее интересные широкому кругу налогоплательщиков, мы уже рассматривали в новостях:

- с оборудования, которое находится в специально построенном для него здании, но используется не для его обслуживания, а для производства, не нужно платить налог на имущество;

- когда кадастровая стоимость признана недостоверной, база по налогу на имущество определяется на основании других объективных и достоверных сведений;

- взносы, которые были излишне уплачены до 2017 года, можно только вернуть - зачесть их не получится;

- во время встречной проверки налоговики вправе осматривать только те помещения контрагента, которые проверяемый налогоплательщик использует для получения дохода или содержания объектов налогообложения. Проводить осмотр любых помещений партнеров инспекция не может.

Кроме того, в обзоре упоминаются, например:

- позиция КС РФ о вычете НДС при финансировании инвестиционного проекта;

- подход ВС РФ к решению вопроса о восстановлении НДС при получении субсидий;

- позиция ВС РФ об увеличении цены и взыскании НДС с покупателя в случае, когда продавец неправильно рассчитал окончательную цену договора.

Документ: Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, размещенный на сайте ФНС России


22.10.2019

Поправки к Закону о спецоценке условий труда прошли первое чтение

Предлагают сдвинуть начало действия результатов СОУТ. Использовать результаты можно будет только после внесения сведений о них в государственную информационную систему. Организация, проводящая спецоценку, в течение трех рабочих дней после передачи сведений сообщит об этом работодателю.

Как только информация появится в системе, начнет действовать декларация соответствия условий труда. Сейчас она действительна со дня утверждения отчета о проведении спецоценки.

Документ: Проект Федерального закона N 769142-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/769142-7)


22.10.2019

Заемщик на УСН не включает в расходы прощенные проценты

Организация не заплатила проценты по займу. Кредитор решил их не требовать. С прощенного долга заемщику придется заплатить налог. Ведь такой долг включают в доходы как списанную кредиторскую задолженность, а в расходах не учитывают.

Минфин пояснил, что при УСН затраты признаются расходами только после фактической оплаты.

Отметим, речь идет о заемщиках на УСН с объектом "доходы минус расходы".

Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803


22.10.2019

Утвержден КБК для оплаты доступа к госресурсу бухотчетности

Минфин разработал КБК для перечисления годового абонемента на доступ ко всему массиву информации в специальной базе бухотчетности - 000 1 13 01600 01 0000 130. Напомним, абонемент стоит 200 тыс. руб.

Такой доступ может быть полезен компаниям, которые проводят масштабную аналитику и планируют часто пользоваться ресурсом. Если весь массив данных не нужен, обращение к единой системе будет бесплатным.

Документы: Приказ Минфина России от 17.09.2019 N 148н

В каком порядке будут предоставлять сведения из информресурса бухотчетности


21.10.2019

Систему отбора кадров для госслужбы хотят усовершенствовать

25 октября завершается общественное обсуждение поправок к Закону о госслужбе. Минтруд планирует уточнить состав квалификационных требований к кандидатам. В частности, требования хотят разделить на базовые и профессионально-функциональные.

Чтобы подтвердить соответствие базовым требованиям, претенденты, впервые поступающие на госслужбу или имеющие стаж госслужбы менее пяти лет, должны будут пройти оценку. Она будет проводиться с помощью государственной информационной системы. После успешного прохождения оценки кандидату выдадут свидетельство о соответствии базовым квалификационным требованиям. Срок его действия составит пять лет.

Организацией проведения оценки будет заниматься единый кадровый центр госслужбы. Кроме того, он будет содействовать федеральным госорганам, к примеру, в поиске и привлечении кандидатов на госслужбу или проведении ротации.

Основные новшества начнут действовать с 1 января 2021 года. Положение об обязанности кандидата на госслужбу предъявить свидетельство о соответствии базовым квалификационным требованиям должно вступить в силу с 1 января 2025 года.

Документ: Проект федерального закона


21.10.2019

Минтруд: организация имеет право отказать работнику в отправке трудовой книжки за границу

Если сотрудник просит переслать трудовую книжку за пределы территории РФ, выполнить такую просьбу работодатель не может. Трудовая книжка, военный билет и удостоверение личности вывозу и пересылке не подлежат. Запрет установлен в 1991 году, но действует до сих пор.

Документ: Письмо Минтруда России от 17.09.2019 N 19-1/ООГ-210


21.10.2019

ВС РФ: погасить недоимку по налогам можно и накануне обращения за лицензией

Компания погасила налоговую недоимку за день до того, как подала заявление на получение лицензии для продажи алкогольной продукции. Когда лицензирующий орган запросил информацию у налоговиков, те указали на наличие задолженности перед бюджетом. Разбирательство в трех инстанциях организация проиграла: действия инспекции признаны правомерными, ведь она на день подачи заявления еще не могла знать о платеже.

Верховный суд, однако, с таким подходом не согласился. Обязанность организации по уплате налога считается исполненной с момента передачи в банк платежного поручения. Инспекция узнала о погашении недоимки позже, потому что таковы особенности учета. При этом на день формирования ответа лицензирующему органу средства уже были учтены. На то, что у компании действительно не было задолженности, когда она подавала заявление для получения лицензии, налоговики указывали и в дальнейшем.

Спор ВС РФ отправил на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Документ: Определение ВС РФ от 08.10.2019 N 305-ЭС19-9748


Новые документы для бухгалтера