19.03.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    
принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 19 по 23 марта 2018 года.


23.03.2018

Минфин напомнил, что коды сырьевых товаров до утверждения их перечня нужно искать в ТН ВЭД

Экспортерам необходимо сопоставлять сырьевые товары, перечисленные в НК РФ, с названиями групп товаров из ТН ВЭД. Например, коды товаров для "древесины и изделий из нее, древесного угля" следует искать в группе 44 ТН ВЭД. Если кода экспортируемого товара нет в соответствующей группе, то применять вычет НДС можно, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки.

Так следует поступать, пока Правительство РФ не примет перечень кодов. О его проекте мы писали в прошлом году. До сегодняшнего дня этот перечень так и не утвержден.

Аналогичные разъяснения ведомство уже давало.

Документ: Письма Минфина России от 28.02.2018 N 03-07-08/12477, N 03-07-08/12485, N 03-07-08/12459


23.03.2018

Сотрудник перед увольнением не использовал дни отдыха за работу в выходные - придется ему доплатить

Организация оплатила работу в выходные и праздники в одинарном размере, но не предоставила сотруднику другие дни отдыха до его увольнения. Воронежский областной суд решил, что работнику полагается денежная компенсация.

Иная позиция встречалась у Мосгорсуда: если дни отдыха не потрачены, платить взамен деньги работодатель не обязан.

Документы: Апелляционное определение Воронежского областного суда от 07.12.2017 по делу N 33-9238/2017

Как компенсировать сотруднику работу в выходные и праздники? (Путеводитель по кадровым вопросам)


23.03.2018

Сведения об исполнении бюджета в 2018 году нужно заполнять по тем же правилам, что и в прошлом году

Минфин и Казначейство выпустили совместные разъяснения о том, как составлять и представлять квартальную отчетность по форме 0503164.

Новый документ почти ничем не отличается от прошлогодних пояснений ведомств. Исключено лишь требование о том, что показатели в разделе 2 "Расходы бюджета" отражаются в разрезе кодов главного распорядителя средств федерального бюджета, разделов, подразделов, программной (непрограммной) целевой статьи расходов.

Документ: Письмо Минфина России N 02-06-07/16938, Казначейства России N 07-04-05/02-4382 от 19.03.2018


22.03.2018

ФНС согласна с Минфином: выплаты за счет гранта сотруднику или исполнителю работ облагаются взносами

Если вознаграждение по трудовому договору или договору ГПХ выплачивается за счет гранта, то организация должна начислить и уплатить страховые взносы. Минфин и ранее придерживался такого подхода.

Начисление взносов ведомства обосновывают тем, что перечень выплат, не облагаемых взносами, закрытый и средства гранта в нем не названы. Деньги перечисляет организация-работодатель или заказчик работ, услуг, значит, такая сумма является объектом обложения взносами.

Только в том случае, если физлицо получает деньги непосредственно от грантодателя, взносы платить не нужно.

Обращаем внимание, что в период, когда уплата страховых взносов администрировалась внебюджетными фондами, Минтруд и ПФР с ФСС придерживались аналогичного мнения. Таким образом, для работодателя или заказчика безопаснее, хотя и затратнее, уплатить взносы с сумм, перечисленных грантополучателю.

Однако в том же периоде были примеры судебных споров с ПФР и ФСС, в которых работодателю удалось отстоять противоположную позицию. Полагаем, эта практика актуальна, так как нормы Закона о страховых взносах об объекте обложения взносами и необлагаемых выплатах сходны с действующими положениями НК РФ. Хотя ФНС и настаивает, что эти судебные акты применяться не могут.

Документы: Письмо ФНС России от 15.03.2018 N ГД-4-11/4864@

Письмо ФНС России от 15.03.2018 N ГД-3-11/1619@


22.03.2018

ВС РФ спас от штрафа работодателя, не знавшего о бывшей должности экс-чиновника

Пока дело не попало в Верховный суд, все судебные акты были не в пользу работодателя. Ему предстояло заплатить 100 тыс. руб. за "молчание" о приеме на работу бывшего госслужащего.

Однако ВС РФ выяснил, что работодатель не виноват. Он не сообщил о заключении трудового договора с экс-чиновником, так как не знал, какую должность тот занимал ранее. Сам бывший госслужащий о ней не рассказал, в трудовой книжке этих сведений тоже не было.

В итоге Верховный суд решил, что работодателя нельзя привлечь к ответственности. Подобная позиция уже встречалась ранее, в конце 2017 года ее высказывал даже Пленум ВС РФ. Подробнее об этом можно узнать из нашего материала.

Чтобы не попасть под угрозу штрафа и избежать подобных судебных разбирательств, следует при приеме на работу выяснять у новичка, какие должности он занимал в последние два года. Если среди них есть должности, включенные в специальные перечни, о заключении трудового договора нужно сообщить.

Документы: Постановление ВС РФ от 16.02.2018 N 78-АД18-3

Кого и как нужно уведомить о приеме на работу бывшего госслужащего? (Путеводитель по кадровым вопросам)


22.03.2018

С компенсации стоимости питания работников нужно исчислить взносы и НДФЛ

Страховые взносы

Минфин сообщил, что компенсация расходов работников на питание, которая выплачивается исключительно по коллективному договору, облагается страховыми взносами. Если бы она была предусмотрена законодательством РФ, субъектов РФ или установлена на местном уровне, то исчислять взносы было бы не нужно.

Недавно министерство делало похожий вывод в ситуации, когда работодатель оплачивал питание, а не компенсировал его стоимость.

Таким образом, уплата взносов не зависит от того, как оформлено предоставление питания.

Отметим, в феврале мы писали о Постановлении АС Уральского округа, который посчитал дотацию на питание работников социальной и признал начисление на нее взносов неправомерной. Полагаем, вывод актуален и сейчас, когда взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики. Однако суда не избежать. Из Письма Минфина следует, что судебную практику, основанную на Законе о страховых взносах, сейчас применять нельзя. Чтобы избежать споров, взносы лучше заплатить.

НДФЛ

Минфин разъясняет: компенсация облагается налогом, так как ее нет в перечне исключений.

Обратите внимание, что для НДФЛ может иметь значение, как оформлено предоставление питания. Если это предусмотренная коллективным договором компенсация расходов работников, которой нет ни в одном законе, налог платить придется.

Если же работодатель оплачивает питание, то нужно учесть, можно ли персонифицировать выгоду каждого работника. Если сделать это невозможно, НДФЛ платить не нужно. Такова позиция ВС РФ. Подробнее об этом мы недавно писали.

Документ: Письмо Минфина России от 13.03.2018 N 03-15-06/15287


22.03.2018

Суд: если СЗВ-М после окончания срока сдачи дополнить сведениями о работниках, штраф не грозит

АС Уральского округа признал неправомерным штраф за отражение в СЗВ-М неполных сведений в следующей ситуации.

Организация своевременно направила в ПФР данные о работниках. Затем она обнаружила, что включила в СЗВ-М информацию не обо всех сотрудниках. Дополняющую форму удалось представить только после того, как срок сдачи истек.

Суды уже приходили к такому выводу.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2018 по делу N А07-16149/2017


21.03.2018

Дополнительные льготы по движимому имуществу: ФНС согласна с Минфином, как определять год выпуска

С начала года субъекты РФ вправе вводить дополнительные льготы для движимого имущества, если соблюдены два условия:

- оно принято на учет в качестве основных средств не раньше 2013 года;

- с даты его выпуска прошло не более трех лет.

Налоговики разослали подчиненным письмо финансового ведомства, в котором разъяснено, как определить год выпуска движимого имущества для применения по нему льготы. Мы писали об этом письме в феврале.

Напомним, тогда Минфин указывал, что дата выпуска - это дата изготовления товаров. Сведения о дате изготовления можно узнать из технического или заводского паспорта. Данная информация может быть отражена на этикетке, наклейке на товар, в других документах. Также дату изготовления можно узнать по результатам независимой экспертизы.

По объектам, которые изготовлены собственными силами, датой выпуска считают день постановки объекта на учет как основного средства.

Документ: Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4787@


21.03.2018

Разъяснено, как возмещать расходы на проезд госслужащих в аэропорт при командировках

На примере федеральных гражданских служащих Минтруд указал, что основания для компенсации расходов на проезд в аэропорт и обратно могут быть разными.

Когда гражданский служащий отправляется в командировку за пределами служебного дня и проживает в том же населенном пункте, где расположен орган власти, затраты возмещаются как обычные расходы на проезд до пункта отправления.

Если служащий живет в другом населенном пункте, затраты на дорогу от дома до аэропорта и обратно компенсируются как иные расходы, связанные с командировкой и произведенные с разрешения представителя нанимателя.

Обращаем внимание, что в обоих случаях служащий должен представить документы, которые подтверждают проезд и понесенные расходы.

Разъяснения Минтруда основаны на положениях указа Президента РФ. Если региональные акты содержат сходные положения, разъяснения можно применять и к чиновникам субъектов РФ.

Документ: Письмо Минтруда России от 07.02.2018 N 18-4/ООГ-139


21.03.2018

С 25 марта станет проще заверить карточку образцов подписей к лицевым счетам у нотариуса

В порядок открытия и ведения лицевых счетов вносится ряд изменений. Большинство из них касается юрлиц, которые не являются участниками бюджетного процесса. Однако одна поправка затрагивает всех: меняется форма карточки образцов подписей к лицевым счетам. Удостоверительную надпись в этой карточке, будут оформлять по нотариальному законодательству.

Действующая форма надписи отличается от формы, утвержденной Минюстом. Теперь же ни у нотариусов, ни у органов Казначейства не будет возникать вопросов, связанных с этим несоответствием.

Напомним, ранее Казначейство отмечало, что удостоверительная надпись может быть выполнена на отдельном листе, а также с использованием штампа.

Документ: Приказ Казначейства России от 28.12.2017 N 36н (вступает в силу 25 марта 2018 года)


21.03.2018

Расчет по налогу на имущество за I квартал: заполняем код льготы для движимого имущества

ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. О большинстве из них мы рассказывали. Сейчас рассмотрим нюансы отражения кода льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Рекомендации касаются декларации, но вполне применимы и при составлении расчета.

Ситуация 1. Регион установил льготу, которая позволяет не платить налог на движимое имущество в 2018 году

В строке 130 раздела 2 расчета за I квартал нельзя указывать код 2010257, который использовали для обозначения льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ. Ведь льгота перестала быть федеральной, ее судьбу решают регионы.

Вместо кода 2010257 приведите код 2012000. После знака "/" укажите слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Ничего страшного, если структурные единицы статьи названы иначе (вместо подпункта - пункт, вместо пункта - часть). Для каждой структурной единицы отведено четыре знакоместа. Свободные знакоместа заполните нулями.

Пример. Организация в Москве продолжает в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу. Льгота сохранена на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 регионального закона.

Строку 130 раздела 2 нужно заполнить так: 2012000/000400010031.

Ситуация 2. Регион установил на 2018 год пониженную, в том числе нулевую, ставку

В ряде регионов льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ не сохранили, но взамен установили пониженную ставку. Например, в Тульской области в 2018 году она составляет 0,55%, а в Московской области - 0%.

В этой ситуации строку 160 раздела 2 расчета "Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)" большинству компаний заполнять не нужно. Исключение - налогоплательщики Тюменской области. Только в этом регионе пониженную ставку ввели именно как льготу.

Ситуация 3. Регион не решил судьбу федеральной льготы по движимому имуществу

В большинстве регионов не приняли законы о том, как облагать имущество из п. 25 ст. 381 НК РФ. В этих регионах налог за 2018 год нужно платить по ставке 1,1%. Такие разъяснения давали ФНС и Минфин.

В строке 170 раздела 2 расчета укажите ставку 1,1, строки 130 и 160 не заполняйте.

Документы: Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@

Отмена федеральной льготы по движимому имуществу: кто и по каким ставкам платит налог в 2018 году


21.03.2018

Налоговики: если ФСС отказал в зачете расходов на выплату пособий, расчет по взносам нужно уточнить

ФНС настаивает, что на сумму пособий, которые ФСС не принял к зачету, необходимо начислить страховые взносы. Об этом налоговое ведомство уже сообщало, разослав письмо Минфина.

В новом разъяснении контролеры обращают внимание, что, получив "отказное" решение ФСС, нужно уточнить расчет по страховым взносам. При корректировке следует не только начислить взносы, но и исключить из расходов на выплату пособий сумму не подтвержденных Соцстрахом расходов.

Обратим внимание, что ВС РФ считает иначе: даже если ФСС не принял к зачету выплаченные пособия, начислять на них взносы не нужно. Об этом мы писали в январе.

Полагаем, тем организациям, которые опасаются споров с контролерами, лучше скорректировать отчетность.

Документ: Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@


21.03.2018

Минфин разъяснил, когда нужно заплатить взносы при медосмотре работников

Если затраты на проведение медосмотров несет сам работодатель (например, оплачивает счета медицинской организации), то взносы исчислять не нужно. В данном случае не возникает объекта обложения, так как упомянутые затраты являются производственными расходами, которые необходимы для ведения деятельности юрлица.

Чтобы не начислять взносы, медосмотры необходимо проводить согласно ст. 213 ТК РФ. В ней, например, названы обязательные предварительные и периодические медосмотры работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда.

В случае когда организация возмещает работникам расходы по оплате медосмотров, страховые взносы нужно исчислить. Это следует из письма Минфина. Дело в том, что такая выплата, по мнению ведомства, не является компенсационной выплатой по ТК РФ, согласно которому медосмотры проводят за счет средств работодателя.

Отметим, АС Поволжского округа приходил к выводу, что возмещение расходов работника на прохождение медосмотра не облагается взносами. Полагаем, вывод актуален и сейчас, когда страховые взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики.

Организации безопаснее заплатить взносы. Иначе необходимо готовиться отстаивать свою точку зрения в суде.

Документ: Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527


20.03.2018

Пониженные тарифы взносов на УСН: доход рассчитывают без учета займов и финпомощи от учредителя

Минфин указал, что полученные займы и финансовая помощь от учредителя не учитываются при расчете как общего объема доходов, так и доли доходов от основного вида деятельности. Ведомство объяснило вывод тем, что заемные средства нужно будет вернуть, а финпомощь не является доходом от ведения деятельности.

Полагаем, юрлицам и предпринимателям на УСН, которые уплачивают взносы по пониженным тарифам, такой подход нужно применять в отношении кредитов и вкладов в уставный капитал.

Документы: Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-15-06/9293

Письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-15-06/10858


19.03.2018

За I квартал у учреждений будет меньше отчетности

На регистрации в Минюсте находятся два приказа, которые внесут изменения в Инструкции N 191н и 33н. Когда документы зарегистрируют, учреждениям не понадобится сдавать за I квартал:

- отчеты по формам 0503128 и 0503738;

- сведения по формам 0503169 и 0503769.

Отчитываться по этим формам нужно будет только по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января.

Ранее мы писали о новой периодичности подачи сведений по дебиторам и кредиторам, а также о других изменениях в Инструкции N 191н и поправках в Инструкции N 33н.

Документы: Приказ Минфина России от 07.03.2018 N 42н

Приказ Минфина России от 07.03.2018 N 43н


19.03.2018

Госорганы отчитаются о численности работников и расходах на зарплату по новым формам

Применять обновленные формы нужно с годовой отчетности за 2017 год. Приказ, которым они утверждены, вступает в силу 23 марта. Нужно ли переоформлять отчеты учреждениям, которые уже сдали их по старым формам, лучше уточнить у ГРБС.

В форме 14 (код 0503074) появилось два дополнительных раздела:

- разд. 4 - в нем нужно отражать сведения о поощрительных и стимулирующих выплатах госслужащим. Расходы на такие выплаты необходимо указывать в общей сумме, а также по категориям и группам должностей госслужащих;

- разд. 9 - его необходимо заполнять федеральным госорганам, имеющим подведомственные казенные учреждения.

Минфин изменил и другие формы:

- 14МО (код 0503075) - для органов местного самоуправления;

- 14С (код 0503076) - для федеральных госорганов, у которых численность работников и расходы на зарплату составляют государственную тайну.

Документ: Приказ Минфина России от 28.12.2017 N 259н (вступает в силу 23 марта 2018 года)


19.03.2018

ФНС раскрыла нюансы проведения налоговых проверок

Налоговики выпустили письмо, из которого можно понять, в каких случаях у налогоплательщиков невелики шансы оспорить решение по проверке. А значит, лучше не тратить время на бесперспективный спор.

Запросить пояснения - обязанность налоговиков

ФНС сообщила, что инспекция обязана направить требование о представлении пояснений, если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, противоречия, несоответствия.

К сожалению, налоговики не пояснили, будет ли нарушение этой обязанности основанием для отмены решения по проверке. Отметим, что в судебной практике такие случаи встречались. Однако, если это лишь единственное основание для оспаривания решения, на его отмену лучше не рассчитывать. Ведь в перечне безусловных оснований для признания документа недействительным такого основания для отмены нет.


19.03.2018

За I квартал у учреждений будет меньше отчетности

На регистрации в Минюсте находятся два приказа, которые внесут изменения в Инструкции N 191н и 33н. Когда документы зарегистрируют, учреждениям не понадобится сдавать за I квартал:

- отчеты по формам 0503128 и 0503738;

- сведения по формам 0503169 и 0503769.

Отчитываться по этим формам нужно будет только по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января.

Ранее мы писали о новой периодичности подачи сведений по дебиторам и кредиторам, а также о других изменениях в Инструкции N 191н и поправках в Инструкции N 33н.

Документы: Приказ Минфина России от 07.03.2018 N 42н

Приказ Минфина России от 07.03.2018 N 43н


19.03.2018

Госорганы отчитаются о численности работников и расходах на зарплату по новым формам

Применять обновленные формы нужно с годовой отчетности за 2017 год. Приказ, которым они утверждены, вступает в силу 23 марта. Нужно ли переоформлять отчеты учреждениям, которые уже сдали их по старым формам, лучше уточнить у ГРБС.

В форме 14 (код 0503074) появилось два дополнительных раздела:

- разд. 4 - в нем нужно отражать сведения о поощрительных и стимулирующих выплатах госслужащим. Расходы на такие выплаты необходимо указывать в общей сумме, а также по категориям и группам должностей госслужащих;

- разд. 9 - его необходимо заполнять федеральным госорганам, имеющим подведомственные казенные учреждения.

Минфин изменил и другие формы:

- 14МО (код 0503075) - для органов местного самоуправления;

- 14С (код 0503076) - для федеральных госорганов, у которых численность работников и расходы на зарплату составляют государственную тайну.

Документ: Приказ Минфина России от 28.12.2017 N 259н (вступает в силу 23 марта 2018 года)


19.03.2018

ФНС раскрыла нюансы проведения налоговых проверок

Налоговики выпустили письмо, из которого можно понять, в каких случаях у налогоплательщиков невелики шансы оспорить решение по проверке. А значит, лучше не тратить время на бесперспективный спор.

Запросить пояснения - обязанность налоговиков

ФНС сообщила, что инспекция обязана направить требование о представлении пояснений, если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, противоречия, несоответствия.

К сожалению, налоговики не пояснили, будет ли нарушение этой обязанности основанием для отмены решения по проверке. Отметим, что в судебной практике такие случаи встречались. Однако, если это лишь единственное основание для оспаривания решения, на его отмену лучше не рассчитывать. Ведь в перечне безусловных оснований для признания документа недействительным такого основания для отмены нет.

Недостатки, связанные с актом проверки

По мнению ФНС, то, что проверяющие не составили акт по итогам проверки, не вручили или не направили его, а также не уведомили об отсутствии выявленных нарушений в установленный срок, не подтверждает показателей декларации или расчета. Кроме того, это не свидетельствует о том, что вы правильно, полно исчислили налоги и своевременно заплатили их.

Налоговики обращают внимание, что нарушение срока составления и направления акта или решения не является безусловным основанием для смягчения ответственности.

Из-за перечисленных фактов не получится избежать и штрафов.

Нарушение процессуальных сроков не повод для отмены решения по проверке

ФНС разъяснила, что не влечет безусловную отмену решения инспекции нарушение, в частности, сроков проведения камеральной и выездной проверок. Действительно, если это единственное основание для оспаривания, то добиться успеха практически нереально.

Полномочия вышестоящих налоговых органов отменять решения инспекций ограничены трехлетним сроком

По мнению ФНС, вышестоящий налоговый орган вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговиков в случае, когда их решения не соответствуют налоговому законодательству, в пределах трех лет после окончания контролируемого налогового периода. Точка зрения ФНС совпадает с позицией ВС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 06.03.2018 N ЕД-4-2/4335@


19.03.2018

Проверить, действителен ли бланк больничного, можно на сайте ФСС

ФСС обновил информацию о бланках больничных, которые считает недействительными. Эти документы были похищены из медорганизаций или потеряны медработниками. Недействительный документ можно определить по номеру больничного, а именно по первым девяти знакам.

Ведомство предупредило, что такие бланки не нужно принимать и оплачивать. Об их выявлении рекомендуется сообщить в свое отделение ФСС.

Ведомство напомнило, что больничные могут быть и поддельными. Если есть сомнения в их подлинности, перед оплатой лучше также обратиться в свое отделение.

Документ: Информация ФСС РФ (http://fss.ru/ru/fund/for_enterprises_and_organisation/94108/index.shtml)


Новые документы для бухгалтера