18.11.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 18 по 22 ноября 2019 года.


22.11.2019

В выплате премий к юбилейным датам суд не увидел неправомерного использования средств

Кассационный суд согласился с судами нижестоящих инстанций, которые встали на сторону учреждения в споре с контрольно-счетной палатой. Проверяющие решили, что учреждение должно возместить в бюджет неправомерно использованные средства. Деньги были потрачены на стимулирующие выплаты (к юбилейным датам, к профессиональному празднику, к юбилею учреждения), не предусмотренные системой оплаты труда госучреждений субъекта РФ и не являющиеся расходами на оплату труда, связанными с выполнением госзадания.

Согласно положению о премировании учреждения спорные премии выплачивались за фактически отработанное время, зависели от личного вклада работников в деятельность учреждения и добросовестного исполнения должностных обязанностей.

Суд решил, что невыполнение условий соглашения и объемов госзадания отсутствует. Премии выплачены своевременно и в полном объеме, связаны с оказанием услуг (выполнением работ), включенных в госзадание. Превышения расходов на оплату труда над показателями, которые установлены утвержденным планом ФХД и согласованы учредителем, не выявлено.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2019 по делу N А37-59/2019


22.11.2019

Список объектов, с которых организации платят налог по кадастровой стоимости, будет изменен

1 января 2020 года вступит в силу поправка к НК РФ, которая корректирует список объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Соответствующий проект Госдума приняла в третьем чтении. Со следующего года платить налог придется (п. 2 ст. 1 проекта):

- с жилых помещений;

- объектов незавершенного строительства;

- гаражей;

- машино-мест;

- жилых строений, садовых домов, хозстроений и сооружений, которые расположены на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС.

Напомним, согласно уже принятым изменениям в НК РФ с 2020 года перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, фактически становится открытым. Однако недавно появились разъяснения: законодатель имел в виду не всю недвижимость, а только те объекты, которые у физлиц облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости.

Принятый Госдумой документ не отменяет предыдущих поправок. Однако в случае принятия закона он будет более "свежим" документом, значит, возникающая коллизия решится в его пользу. Таким образом, ранее внесенные изменения действовать не должны.

Следует обратить внимание, что и новая формулировка может породить споры. Например, по вопросу о том, нужно ли будет облагать налогом по кадастровой стоимости любой объект незавершенного строительства. Если брать за основу подход Минфина, можно предположить: будет важно, что именно создается. Когда это жилье или гаражи, платить придется по кадастровой стоимости, а когда производственное помещение - по среднегодовой. Вероятно, позже появятся официальные разъяснения.

Отметим, конкретный перечень объектов, которые должны облагаться налогом по кадастровой стоимости, установят регионы. Это говорили ФНС и Минфин.

Документ: Проект Федерального закона N 612810-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/612810-7)


22.11.2019

Сведения о среднесписочной численности работников войдут в состав расчета по взносам

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается скорректировать порядок подачи сведений о среднесписочной численности работников. Если документ примут, то сведения будут включены в расчет по взносам за год (п. 2 ст. 1 проекта). Причем особого порядка для подачи сведений при создании или реорганизации работодателя не предусмотрено. Таким образом, по общему правилу предоставлять их нужно будет не позднее 30 января.

Напомним, сейчас организации ежегодно сдают сведения о среднесписочной численности работников в срок не позднее 20 января. Если же компания только появилась или прошла реорганизацию, сообщить о ее численности нужно также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации.

Документ: Проект Федерального закона N 837128-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/837128-7)


22.11.2019

Мосгорсуд: дату увольнения можно передвинуть, если работник вовремя не предупредил о больничном

Сотрудника уволили за неоднократное нарушение обязанностей. Позже стало известно, что в день увольнения он открыл больничный лист. Организация отменила приказ о расторжении трудового договора. Новый приказ она издала после окончания нетрудоспособности сотрудника. Работник обратился в суд.

Первая инстанция уволенного восстановила. Первоначальный приказ об увольнении неправомерен из-за того, что был издан, когда сотрудник находился на больничном. А отменить его организация не могла без согласия работника.

Апелляция такое решение не поддержала. В момент увольнения работодатель не знал о временной нетрудоспособности сотрудника. Дата расторжения договора была изменена, чтобы не допустить нарушения прав работника. В этом случае порядок увольнения работодателем соблюден.

Отметим, если о больничном известно до увольнения, то перенос даты суд может признать незаконным, как это сделал, например, Волгоградский областной суд.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.09.2019 по делу N 33-44704/2019


21.11.2019

Как учесть выходные пособия, если учреждение создает резерв предстоящих расходов: мнение финансистов

Минфин считает, что выходные пособия при сокращении численности или штата учреждения отражают по КВР 111 "Фонд оплаты труда учреждений" и подстатье 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" КОСГУ.

Как правило, у учреждения на момент принятия решения о проведении организационно-штатных мероприятиях нет определенности в том, в какой величине и (или) когда выплачивать пособия. Для таких случаев предусмотрен счет 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

Принятые обязательства по оплате выходных пособий (по КВР 111 и КОСГУ 266) учитывают на соответствующих счетах санкционирования расходов (по кредиту счета 050299000) в расчетном объеме. Его определяют в рамках организационно-штатных мероприятий и устанавливают в плане ФХД.

Документ: Письмо Минфина России от 23.10.2019 N 02-07-10/81300


21.11.2019

Вакансии на сайте или в штатном расписании: что суд берет в расчет при проверке процедуры сокращения

Сотрудник обжаловал сокращение. Он посчитал, что работодатель нарушил процедуру увольнения, поскольку не предложил занять вакантные должности, размещенные на сайте поиска работы.

Мосгорсуд не поддержал работника. Размещение вакансий в Интернете еще не доказывает, что в организации есть свободные места. Должности, на которые обратил внимание сотрудник, либо отсутствовали в штатном расписании, либо не были вакантными. Работодатель опубликовал их на профильном сайте, чтобы отслеживать ситуацию на рынке труда и формировать кадровый резерв на случай увольнения постоянных работников.

Мосгорсуд и ранее при проверке процедуры сокращения не учитывал вакансии, размещенные в Интернете. Подобный подход встречался также в практике Приморского краевого суда и Свердловского областного суда.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.09.2019 по делу N 33-43062/2019


21.11.2019

За 2019 год о контролируемых сделках нужно будет отчитаться по новой форме

ФНС обновила уведомление о контролируемых сделках. По сравнению с действующей формой изменения технические. Они учитывают прошлогодние поправки о контролируемых сделках. Напомним, тогда были изменены некоторые признаки, по которым сделки относят к контролируемым. В результате под контроль цен теперь попадает меньше сделок.

Данные признаки отмечают в поле 3.3 раздела 1А. Заполняя уведомление о контролируемых сделках за 2019 год, имейте в виду: некоторые коды перераспределены и обозначают не те признаки, что в действующем бланке.

Так, код 131 нужно будет отметить, если сделка является контролируемой из-за того, что контрагенты применяют разные ставки по налогу на прибыль к прибыли от деятельности в рамках такой сделки (это не касается ряда ставок, например, для дивидендов). По действующему порядку заполнения данным кодом обозначают случай, когда сумма доходов по сделкам превысила суммовой порог для признания сделки контролируемой.

Форма вступит в силу 26 ноября. Налоговики отметили на своем сайте, что она пригодится для отчета по сделкам, совершенным начиная с 2019 года.

Документы: Приказ ФНС России от 26.07.2019 N ММВ-7-13/380@

Информация ФНС России

Какие сделки являются контролируемыми


20.11.2019

В порядок применения КОСГУ N 209н хотят внести изменения

Минфин вынес на общественное обсуждение проект поправок к порядку применения КОСГУ N 209н.

Планируется внести изменения в подстатью 226 КОСГУ. По этой подстатье будут учитывать операции по приобретению работ, услуг для создания объектов нефинансовых активов, относящихся к материальным запасам (в том числе в составе казны).

На подстатью 343 КОСГУ помимо расходов на приобретение (изготовление) ГСМ предполагается относить расходы на покупку и создание применяемых в различных видах техники специальных жидкостей: амортизаторных, гидравлических, охлаждающих, противообледенительных, противооткатных и тормозных.

Кроме того, хотят уточнить, что по подстатье 228 КОСГУ будут отражаться операции по приобретению работ, услуг для целей капвложений в нефинансовые активы (за исключением материальных запасов, в том числе в составе казны), которые учитываются при формировании первоначальной (изменении балансовой) стоимости этих активов.

Общественное обсуждение завершится 28 ноября.

Документ: Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=97097)


20.11.2019

Суд определил, можно ли привлечь работника к ответственности за оскорбительное видео об организации

Работник разместил в Интернете видеоролик, в котором в нецензурной форме высмеивалась корпоративная культура компании. Сотруднику объявили замечание. Он обжаловал наказание, сославшись на право высказывать личное отношение к работе.

Суд встал на сторону организации. Работник нарушил условия должностной инструкции и локальных нормативных актов, в которых установлен запрет выражать некорректное и неуважительное отношение к компании и причинять ущерб ее деловой репутации. Значит, привлечение к дисциплинарной ответственности правомерно.

Документ: Апелляционное определение Самарского областного суда от 24.09.2019 по делу N 33-11351/2019


20.11.2019

В 2021 году предприниматели, возможно, заплатят страховых взносов почти на 11% больше

Сейчас в НК РФ установлены размеры фиксированных страховых взносов для ИП до 2020 года включительно.

Минфин подготовил проект, в котором предложены размеры этих платежей на 2021-2024 годы. Документ проходит публичное обсуждение.

Общий размер фиксированного платежа (а это сумма пенсионных и медицинских взносов) на 2021 год составит 45 218 руб. (36 455 и 8 763 руб. соответственно). По сравнению с нагрузкой 2020 года - 40 874 руб. (32 448 и 8 426 руб. соответственно) - это больше на 10,6%. Далее совокупный платеж будет увеличиваться меньшими темпами: в 2022 году - на 9,6 %, а в 2023 и 2024 годах - на 6%.

Напомним, что фиксированный платеж предприниматели платят за себя. Если доход больше 300 тыс. руб., то с превышения нужно уплатить еще 1% пенсионных взносов. При этом общий размер пенсионных взносов не может быть больше восьми фиксированных платежей для пенсионного страхования.

Документы: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=97048)

Как предпринимателю рассчитать взносы за себя


19.11.2019

Уплату транспортного налога за неисправную машину суд посчитал неэффективным использованием средств

Учреждение обратилось в суд, не согласившись с предписанием проверяющих. В нем было указано на неэффективное использование денежных средств: транспортный налог перечислен за автомобиль, находящийся в неисправном состоянии. Учреждение полагало, что оснований для вывода о неэффективности нет. Уплата транспортного налога - его обязанность в силу НК РФ.

Апелляционный суд отметил, что неиспользуемое имущество следовало своевременно списать. Тогда учреждение избежало бы излишнего расходования бюджетных средств, включая затраты на уплату транспортного налога. Поэтому суд признал предписание обоснованным.

По нашему мнению, уплата налога на имущество и земельного налога также может быть признана неэффективным использованием средств, если имущество не востребовано в деятельности учреждения.

Рекомендуем в данной ситуации своевременно списывать эти объекты или прекращать право оперативного управления путем передачи имущества собственнику.

Документ: Постановление 18-го ААС от 31.10.2019 по делу N А76-6432/2019


19.11.2019

Роструд предупредил о мошенниках, которые выдают себя за инспекторов труда

Злоумышленники по телефону сообщают работодателям о внеплановой проверке ГИТ и предлагают за деньги помочь ее пройти. Также псевдоинспекторы советуют купить литературу, чтобы свести к минимуму последствия любых проверок.

Подобные звонки зафиксированы в 24 регионах страны, в том числе в Москве.

Роструд отмечает: инспекторы труда не оказывают платные услуги. Ответы на вопросы по трудовому законодательству работодатель может бесплатно получить на сайте "Онлайнинспекция.рф" и в ГИТ своего региона.

Документ: Информация Роструда от 14.11.2019 (https://www.rostrud.ru/press_center/novosti/843180/)


19.11.2019

Самозанятые: проект об увеличении числа регионов, где применяют спецрежим, рассмотрят депутаты

В Госдуму внесли проект, по которому с 1 января 2020 года к эксперименту должны присоединиться 19 субъектов: Санкт-Петербург, Ленинградская, Воронежская, Волгоградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий и Ямало-Ненецкий автономные округа, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Башкортостан.

Напомним, сейчас эксперимент проходит в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

Документы: Проект Федерального закона N 837124-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/837124-7)

Что учесть организациям, которые работают с самозанятыми


19.11.2019

Присоединение дочерней компании: право на 0% по налогу на прибыль с дивидендов сохранить можно

Если вы решили присоединить дочернюю компанию, которая вправе претендовать на нулевую ставку по дивидендам, подумайте, когда именно провести реорганизацию. От этого зависит, сможете ли вы претендовать на льготную ставку.

Присоединение лучше начать после того, как будет принято решение о выплате дивидендов. В этом случае за вами останется право на нулевую ставку, даже если деньги перечислят уже после реорганизации. Этот вывод следует из письма Минфина.

Если реорганизацию требуется начать срочно, то вопрос с дивидендами нужно будет отложить на год после реорганизации. Дело в том, что срок владения долей (одно из условий для применения нулевой ставки) после нее придется считать заново. Об этом ведомство говорило и ранее.

Документы: Письмо Минфина России от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82163

При каких условиях есть право на нулевую ставку по дивидендам


19.11.2019

Госдума приняла во втором чтении изменения в ТК РФ о принудительном взыскании невыплаченной зарплаты

Инспектору труда дадут право принять решение о принудительном исполнении обязанности работодателя погасить долги по начисленной, но не выплаченной в срок зарплате. То же самое касается и других трудовых выплат. Такие правила предусматривает прошедший второе чтение проект.

Решение будет исполнительным документом. Его примут, если компания не выполнит вовремя предписание устранить нарушение, связанное с оплатой труда. В течение трех рабочих дней после принятия решения его направят работодателю. Способ направления - заказным письмом с уведомлением о вручении или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Чтобы оспорить документ в суде, у компании будет 10 дней со дня получения.

Если решение инспектора не исполнить, а срок обжалования истечет, электронный экземпляр исполнительного документа передадут приставам.

Как должны будут действовать приставы, предусматривает другой проект. Госдума планирует рассмотреть его во втором чтении 19 ноября. На основании подготовленной к нему редакции проекта отметим следующее.

Пристав вынесет постановление о возбуждении исполнительного производства и запросит у кредитной организации сведения:

- о видах и номерах банковских счетов должника;

- количестве и движении денег в рублях и иностранной валюте.

Чтобы добровольно исполнить требование, полагаем, у работодателя будет пять дней со дня получения постановления. Когда этот срок истечет, пристав вынесет и направит в кредитную организацию постановление о взыскании денег. Она должна будет незамедлительно перевести их взыскателю.

Документы: Проект Федерального закона N 755304-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/755304-7)

Проект Федерального закона N 755318-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/755318-7)


18.11.2019

Для учреждений разработаны новые формы первичных документов

Минфин подготовил проект поправок к приказу, которым утверждены формы первичных учетных документов и регистров бухучета. Планируется добавить формы следующих документов:

- заявка - обоснование закупки малого объема (ф. 0504518);

- отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520);

- акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств (ф. 0504836);

- ведомость начисления доходов (ф. 0504837);

- ведомость выпадающих доходов (ф. 0504838);

- решение о командировании на территории РФ (ф. 0504512);

- изменение решения о командировании на территории РФ (ф. 0504513);

- решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515);

- изменение решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516);

- решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093);

- реестр командировочных, компенсационных, иных выплат, доходов в натуральной форме, признаваемых доходами, облагаемыми НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094).

Также появятся два новых журнала операций (ф. 0504071). В одном нужно регистрировать операции по исправлению ошибок прошлых лет, в другом - операции, произведенные в межотчетный период.

Как указано в пояснительной записке к проекту, он разработан с целью перехода к электронному документообороту в отношении первички и регистров бухучета.

Предполагается, что перечисленные документы в электронном виде учреждения смогут применять согласно принятой ими учетной политике и по мере организационно-технической готовности. Крайний срок начала применения - 1 января 2021 года.

Общественное обсуждение проекта изменений завершится 19 ноября.

Документ: Проект приказа Минфина России


18.11.2019

КС РФ: при сокращении или ликвидации выходное пособие нужно платить и за праздники

Некоторые работодатели при увольнении в случае сокращения сотрудников, а также при ликвидации организации выплачивают выходное пособие, рассчитанное только исходя из рабочих дней.

Из постановления КС РФ следует, что при расчете выходного пособия исключать нерабочие праздничные дни нельзя. Если такие дни исключить, будут нарушены принципы равенства и справедливости.

Например, если вам нужно выплатить выходное пособие за январь, то средний дневной заработок сотрудника умножьте на количество рабочих дней и нерабочих праздничных дней в этом месяце.

Отметим, некоторые суды поддерживали именно такой расчет и до постановления КС РФ. Теперь практика станет единообразной.

Документы: Постановление КС РФ от 13.11.2019 N 34-П

Как рассчитать выходное пособие при сокращении работника


18.11.2019

Расторжение сделки не вернет право на освобождение от НДС

Компания лишилась права на освобождение от НДС из-за того, что ее выручка превысила разрешенный лимит. По НК РФ возможность снова не платить НДС появится только после того, как истекут 12 месяцев с момента, когда организация начала применять или продлила освобождение.

Минфин сообщил: даже если сделку, из-за которой выручка превысила лимит, расторгли (неважно, как: через суд или добровольно), досрочно восстановить право на освобождение не получится.

Документы: Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-14/80174

Что влечет за собой утрата права на освобождение от НДС


Новые документы для бухгалтера