18.03.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 18 по 22 марта 2019 года.

22.03.2019

Уплату НДС исполнителю на УСН суд признал нецелевым использованием средств только в части

Контрольное управление провело проверку администрации сельсовета, по результатам которой установило нецелевое использование средств и потребовало вернуть их в бюджет. По мнению проверяющих, администрация уплатила необоснованно завышенную стоимость муниципального контракта. Сметная стоимость строительства была определена для организаций, применяющих общую систему налогообложения. В НМЦК были включены суммы НДС 18% в размере 393 тыс. руб., а контракт был заключен с подрядчиком на УСН.

Администрация посчитала, что предписание необоснованно, и обратилась в суд. Первая инстанция пришла к выводу о частичной обоснованности заявленных требований. Апелляция ее поддержала.

Суд указал, что после перехода на УСН подрядчики продолжают платить НДС, включенный поставщиками в цену материалов и конструкций. Затраты организации, приобретающей расходные материалы, должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых работ. Нельзя уменьшить стоимость работ, исключив из методики расчета сметной стоимости сумму компенсации НДС за приобретаемые материалы и услуги.

Суд сделал вывод, что администрация неправомерно завысила сумму контракта на 135 тыс. руб., а не на 393 тыс. руб., как полагало контрольное управление. Представление о необоснованно завышенной стоимости контракта было признано неправомерным в части НДС в размере 258 тыс. руб.

Ранее в новостях мы уже писали, что суды признают незаконной оплату госконтракта с подрядчиком на УСН с применением коэффициента 0,18.

Документ: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2019 по делу N А45-37023/2018


22.03.2019

Суд подсказал, нужно ли отдавать преимущество соискателю с направлением службы занятости

Центр занятости направил в компанию претендента на свободную должность. Организация отказала в приеме: вакансия закрыта, работа предложена более опытному кандидату. Соискатель обжаловал отказ.

Суд не увидел нарушений в действиях компании. Работодатель вправе самостоятельно подбирать персонал и рассматривать всех кандидатов на равных основаниях. Направление центра занятости не дает соискателю преимущественного права на замещение должности.

Отметим, суды и ранее не видели нарушений в отказе в приеме соискателю, направленному центром занятости. Подобная практика встречается, например, у Свердловского областного суда.

Документы: Апелляционное определение Омского областного суда от 20.02.2019 по делу N 33-1030/2019

Что поможет выиграть суд об отказе в приеме на работу


22.03.2019

Финансовое ведомство: с возмещения расходов на наем жилья переехавшему сотруднику исчисляют НДФЛ

Минфин напоминает, что в случае переезда на работу в другой город работодатель обязан возместить расходы на проезд сотрудника и членов его семьи. Кроме того, надо компенсировать затраты на провоз имущества и обустройство на новом месте. Такие компенсации есть в ТК РФ, поэтому они не облагаются НДФЛ. А вот возмещение расходов на аренду жилья в подобной ситуации в ТК РФ не предусмотрено. Значит, с этих сумм нужно исчислить НДФЛ.

Минфин уже высказывал аналогичное мнение.

Однако возможен иной подход. Прежде чем решить, облагать сумму возмещения налогом или нет, нужно понять, в чьих интересах работодатель компенсирует затраты на жилье. Если суммы перечисляются исключительно в интересах работодателя, НДФЛ исчислять не нужно. ФНС согласна с таким подходом.

Чтобы избежать споров с проверяющими, уточните данный вопрос в вашей инспекции.

Документ: Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-04-05/15025


22.03.2019

ВС РФ разобрался, когда при расторжении договора можно принять НДС к вычету по своему счету-фактуре

Компания продала недвижимость и уплатила со сделки НДС. Право собственности перешло к покупателю, однако он за покупку не заплатил, и договор был расторгнут. Право собственности вернулось к компании. Она сама выставила корректировочный счет-фактуру и приняла НДС к вычету.

Инспекция посчитала вычет незаконным, поскольку не было счета-фактуры от бывшего покупателя, ведь он принимал имущество на учет. Первые два суда организация выиграла, а вот кассацию проиграла. Точку в споре поставил Верховный суд: налоговики не должны снимать вычеты только по формальным основаниям и для удобства налогового администрирования.

От покупателя требуется выставить счет-фактуру при возврате товара лишь для того, чтобы он скорректировал свои обязательства по НДС перед бюджетом, т.е. чтобы он уплатил налог, если принимал его к вычету. По обстоятельствам дела бывший покупатель НДС к вычету не принимал. Более того, при возврате имущества он исчислил и отразил налог в своей отчетности.

В такой ситуации ВС РФ посчитал избыточным обязывать налогоплательщика получить счет-фактуру от контрагента для применения вычета.

Документ: Определение ВС РФ от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421


22.03.2019

Налог на прибыль: Минфин подсказал, когда учесть в расходах санкцию, определенную третейским судом

Финансисты сообщили, что штраф за нарушение договора, определенный третейским судом, включают в расходы по налогу на прибыль только на дату, когда вступит в силу акт государственного суда. Имеется в виду документ, которым признано решение третейского суда.

Полагаем, ведомство сделало вывод для случая, когда должник добровольно не признает долг.

Минфин уже давал подобное разъяснение.

Документ: Письмо Минфина России от 01.03.2019 N 03-03-06/1/13570


21.03.2019

С 1 октября работникам федеральных учреждений должны увеличить зарплату на 4,3%

Федеральные госорганы и госучреждения - ГРБС (в том числе те, в ведении которых находятся федеральные госучреждения) с 1 октября 2019 года должны повысить на 4,3% оплату труда, выплачиваемую из федбюджета:

- работникам федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений;

- работникам федеральных госорганов, гражданскому персоналу воинских частей, учреждений и подразделений федорганов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 13.03.2019 N 415-р


21.03.2019

По какому КВР следовало учесть изготовление и монтаж диодной вывески, разобрался суд

Казначейство провело плановую выездную проверку учреждения и установило нецелевое использование бюджетных средств. Учреждение оплатило за счет средств, выделенных по КВР 243 "Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества", работы по изготовлению и монтажу диодных вывесок в рамках госконтрактов. По мнению проверяющих, эти работы нужно было выполнить по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг обеспечения государственных (муниципальных) нужд". В Перечне работ по капремонту зданий и сооружений не предусмотрены работы по изготовлению и монтажу фасадных вывесок. В случае поломки диодной вывески ее можно демонтировать и установить новую, при этом фасаду здания ремонт не потребуется.

Суд согласился с проверяющими: расходы по изготовлению и монтажу вывески в рамках одного договора следовало отражать по КВР 244. Он сослался на следующее:

- диодная вывеска не является элементом строительных конструкций и инженерных систем здания;

- она может быть демонтирована с фасада здания и смонтирована в другом месте;

- вывеска представляет собой информационное средство на стене здания, входной двери, содержащее сведения об организационно-правовой форме, фирменном наименовании, местонахождении юрлица, режиме его работы, профиле деятельности;

- вывеска извещает неопределенный круг лиц о фактическом местонахождении ее владельца или обозначает место выхода;

- фасад здания и вывеска имеют различное назначение.

Документ: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.03.2019 по делу N А60-16022/2018


21.03.2019

Документы по проекту изменены, но стоимость контракта не возросла - ВС РФ не стал искать "нецелевку"

Верховный суд отказался пересматривать выводы судов нижестоящих инстанций. Они не нашли нарушений в том, что учреждение изменило проектно-сметную документацию без увеличения стоимости муниципального контракта.

Учреждение и подрядчик согласовали корректировку документации. Спорные работы, оплату которых УФК посчитало нецелевым использованием бюджетных средств, изначально не были указаны в контракте по ошибке.

Документ: Определение ВС РФ от 05.03.2019 N 303-ЭС19-814


21.03.2019

Можно ли уволить за прогул работника, который не согласовал уход без отработки, разобрался суд

Сотрудник подал заявление об увольнении день в день и перестал выходить на работу. Его уволили за прогул.

Первая инстанция поддержала сотрудника, но апелляция встала на сторону работодателя. Работнику нужно было договориться с ним об уходе сразу после подачи заявления, но он этого не сделал. Иных оснований для досрочного увольнения у него не было. Значит, он должен был исполнять свои обязанности еще две недели.

Подобная практика встречалась и ранее, например у Архангельского областного суда.

Документ: Апелляционное определение Омского областного суда от 20.02.2019 по делу N 33-986/2019


21.03.2019

С 18 марта юридические и бухгалтерские фирмы должны блокировать деньги клиентов из "черных списков"

Это следует из поправок к "антиотмывочному" закону. Они касаются адвокатов, нотариусов и тех, кто оказывает юридические или бухгалтерские услуги.

Все они теперь должны применять меры по замораживанию (блокированию) денег или иного имущества клиентов, которые попали в "черные списки" Росфинмониторинга. Речь идет о перечнях физлиц и организаций, связанных с экстремизмом или терроризмом, а также распространением оружия массового уничтожения.

Как именно исполнять требование, новые поправки не устанавливают. Вместе с тем в начале марта появилось письмо Росфинмониторинга, из которого можно узнать некоторые подробности. Так, замораживать безналичные деньги нужно путем запрета совершать операции:

- за счет денег, которые поступили от клиента из "черного списка" или от третьего лица, но для этого клиента;

- по выплате денег такому клиенту по какому-либо договору.

Закон также устанавливает, что из-за блокировки денег и имущества у адвокатов, нотариусов, представителей юридического и бухгалтерского консалтинга гражданско-правовая ответственность не возникнет.

Документ: Федеральный закон от 18.03.2019 N 33-ФЗ


20.03.2019

Суд не согласился с увольнением служащего за неисполнение трудовых обязанностей

После прокурорской проверки муниципального органа к служащему было применено дисциплинарное взыскание в виде увольнения. Основанием послужило неоднократное неисполнение трудовых обязанностей без уважительных причин. Ранее служащему уже объявляли замечание и выговор.

Для защиты трудовых прав служащий обратился в госинспекцию труда. Последняя установила, что невыполненная обязанность включена и в должностную инструкцию другого служащего. Работодатель не смог доказать, что работа поручалась только одному сотруднику. Из распоряжения о привлечении к дисциплинарной ответственности невозможно установить, в чем именно состоял проступок и когда он был совершен.

Установив факт нарушения прав, госинспекция труда не приняла мер реагирования. Служащий обратился в суд.

Признавая увольнение незаконным, суд указал:

- из заключения комиссии работодателя следует, что требования прокурора о нарушении признаны обоснованными, однако сведений о времени проступка в заключении нет;

- для служащего и подчиненных ему лиц работа по благоустройству не является основной;

- с 06.03.2018 по 31.05.2018 служащий болел, к исполнению обязанностей приступил 01.06.2018. Прокурорская проверка проведена в период с 13.06.2018 по 15.06.2018. Доказательств того, что нарушения совершены после 01.06.2018, нет.

Суд также отметил, что руководитель муниципального органа в рамках выделенных бюджетных средств заключил соглашение о выполнении работ по благоустройству со сторонней организацией. Контрагент выполнил работы в полном объеме. Это подтверждается актами.

В результате суд отменил распоряжение о применении дисциплинарного взыскания, восстановил служащего в должности, взыскал с работодателя средний заработок за время вынужденного прогула и компенсацию морального вреда.

Документ: Апелляционное определение Самарского областного суда от 12.02.2019 по делу N 33-1559/2019


19.03.2019

Физлицо проводило предрейсовый медосмотр - оплату суд признал неправомерным расходом средств бюджета

Орган власти заключил с физлицом, не зарегистрированным как ИП, договор, по которому гражданин должен был проводить предрейсовые и послерейсовые медосмотры водителей. УФК признало расходы на оплату услуг частного лица неправомерным расходованием бюджетных средств, поскольку у него не было лицензии на медицинскую деятельность.

Суды с проверяющими согласились. Не помогли даже доводы о том, что у физлица было медобразование по специальности "фельдшер". Кроме того, имелось и удостоверение о краткосрочной подготовке по теме "Подготовка медицинского персонала по вопросам проведения предрейсовых, послерейсовых и текущих медицинских осмотров водителей транспортных средств".

Проведение медосмотров водителей включено в перечень лицензируемых видов медицинской деятельности. Лицензии выдаются только организациям и ИП. Суды пришли к выводу, что частное лицо не имело права заниматься этой деятельностью, потому что не могло получить лицензию. Значит, оплата его услуг неправомерна.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 01.03.2019 по делу N А34-2463/2018


19.03.2019

Всю приносящую доход деятельность казенных учреждений освободят от налога на прибыль

В НК РФ предполагается внести множество поправок, среди которых есть значимые для казенных учреждений. Так, доходы от их "предпринимательской" деятельности, зачисляемые в бюджет, хотят освободить от налога на прибыль. Сейчас освобождение распространяется только на лимиты бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенные до казенных учреждений, и на средства, полученные ими от оказания услуг (выполнения работ).

Публичное обсуждение проекта закона завершится 4 апреля 2019 года.

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=84113)


19.03.2019

Мосгорсуд: при сокращении необязательно предлагать работнику "декретные" должности

Сотрудник посчитал, что компания нарушила процедуру сокращения. На одну из должностей искали работника через Интернет, но увольняемому не предложили ее занять. Он обжаловал действия организации.

Суд не поддержал работника. Спорную должность занимала сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком. Значит, это место не является вакантным, и предлагать его при сокращении необязательно.

Подобная практика встречалась и ранее, например у Санкт-Петербургского городского суда, Оренбургского областного суда, Ставропольского краевого суда.

КС РФ также признает, что предлагать сокращаемому работнику временно свободные места - право, а не обязанность работодателя.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.02.2019 по делу N 33-7283/2019


19.03.2019

Отзыв из отпуска: компенсация перелета на работу и обратно на курорт облагается НДФЛ и взносами

Минфин напоминает, что со стоимости билетов нужно исчислить НДФЛ. Ведомство объясняет вывод тем, что по закону работодатель не обязан компенсировать стоимость проезда, а отзыв происходит по согласию сотрудника. Никаких норм, освобождающих от налога компенсацию проезда из отпуска на работу и обратно, в НК РФ нет. Ранее министерство высказывало эту точку зрения.

Компенсация облагается также страховыми взносами. Ее нет в перечне исключений, на которые взносы не начисляют.

Интересно, что если работника отзывают из отпуска в командировку, а не к месту работы, то в такой ситуации ведомство разрешает не исчислять НДФЛ (Минфин выпускал такое письмо в 2017 году). Но только с компенсации проезда из отпуска в командировку. Проезд из командировки обратно в отпуск облагается налогом.

Документ: Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-15-06/11330


19.03.2019

Подали "уточненку" по прибыли, поздно получив документы, - пени нужно заплатить, иначе будет штраф

Компания подала уточненную декларацию по налогу на прибыль через несколько месяцев после того, как истек срок сдачи отчетности. В "уточненке" был отражен налог к уплате, поскольку организация получила документы от контрагента и указала в декларации доход. Пени она не платила. По итогам камеральной проверки инспекция начислила штраф за несвоевременно уплаченный налог. Признать в суде штраф незаконным у компании не получилось.

Суды указали, что нормы НК РФ устанавливают случаи, когда организация освобождается от штрафа. В рассматриваемой ситуации организации нужно было заплатить пени до подачи "уточненки" или до момента, когда инспекция обнаружила бы нарушения. Компания этого не сделала.

Довод о том, что на момент сдачи первоначальной декларации у организации не было документов, которые подтверждали бы доход, суды отклонили. Компания сама оказывала услуги, а значит, должна была знать, сколько за них получит. Для достоверного отражения дохода ей не требовались документы, подписанные контрагентом.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2019 по делу N А33-9619/2018


19.03.2019

Минфин: даже возврат качественного товара можно оформлять корректировочными счетами-фактурами

Финансисты посоветовали руководствоваться письмом ФНС, в котором поставщикам с 2019 года рекомендовано выставлять корректировочные счета-фактуры, если покупатель возвращает товар. Минфин подчеркнул, что так можно поступать при возврате и качественного, и некачественного товара.

Документы: Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 03-07-11/6171

Как оформить корректировочный счет-фактуру


18.03.2019

Минфин снова корректирует порядок по применению КБК

Ведомство направило на регистрацию в Минюст очередные поправки к порядку N 132н.

Согласно опубликованному приказу коды доходов и КИФ можно использовать при детализации показателей планов ФХД.

Статья 180 "Прочие доходы" дополнена новым содержанием. На нее бюджетные и автономные учреждения-налогоплательщики будут относить операции по начислению:

- налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения;

- НДС с продаж;

- налога на прибыль.

По КВР 112, 122, 133, 134 и 142 будут учитывать в том числе:

- возмещение расходов на медпомощь гражданам России из числа лиц гражданского персонала воинских формирований РФ, дислоцированных на территориях некоторых иностранных государств, членов их семей и членам семей военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в этих воинских формированиях, в медорганизациях государств пребывания;

- выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком неработающим женам (проживающим на территориях иностранных государств) военнослужащих, проходящих военную службу по контракту на территориях иностранных государств, по месту службы мужа.

На статью 510 КИФ будут относить поступления бюджетных и автономных учреждений:

- в рамках внутренних расчетов;

- от возврата дебиторки прошлых лет по ранее произведенным расходам;

- от возврата подотчетным лицом аванса, выданного ему в прошлые отчетные периоды.

На статью 610 - возврат бюджетным и автономным учреждением:

- остатков субсидий прошлых лет на иные цели,

- субсидии на капвложения в объекты капстроительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение недвижимости в государственную (муниципальную) собственность;

- грантов в форме субсидий;

- иные аналогичные операции.

Кроме того, по этой статье будут учитывать выбытия в рамках внутренних расчетов.

В порядок добавлены новые коды проектов, программ, мероприятий и направлений расходов. Например, появились коды следующих приоритетных проектов:

- "Подготовка высококвалифицированных специалистов и рабочих кадров с учетом современных стандартов и передовых технологий";

- "Создание современной образовательной среды для школьников";

- "Доступное дополнительное образование для детей";

- "Ипотека и арендное жилье";

- "Формирование комфортной городской среды".

Приложения к порядку также обновлены.

Обратите внимание, что текст приказа может измениться после регистрации в Минюсте.

Документ: Приказ Минфина России от 06.03.2019 N 36н


18.03.2019

Суд разбирался, сколько денег положено чиновнику, если он уволен до даты, указанной в уведомлении

Дата увольнения госслужащего, указанная в уведомлении, может быть позднее двух месяцев с момента ознакомления с уведомлением. Если он уволен до этого срока, но два месяца истекли, денежное содержание положено только за период по дату увольнения.

Госслужащий 1 марта получил уведомление о предстоящем увольнении в срок до 1 июля в связи с упразднением госоргана. Денежные средства были выплачены за период по дату фактического увольнения - 12 мая. По мнению чиновника, денежное содержание он должен был получить за период по дату, указанную в уведомлении, т.е. по 30 июня включительно.

По Закону о госслужбе о предстоящем увольнении в связи с сокращением или упразднением госоргана госслужащий должен быть предупрежден не менее чем за два месяца.

Если служебный контракт с письменного согласия госслужащего расторгнут до истечения двухмесячного срока, выплачивается дополнительная компенсация. Она равна денежному содержанию, исчисленному пропорционально времени, которое осталось до истечения срока предупреждения.

Суд, отказывая во взыскании невыплаченного денежного содержания, указал:

- при увольнении с госслужащим произведен окончательный расчет, в том числе начислено и выплачено денежное содержание за фактически отработанное время;

- госорганом соблюден уведомительный порядок увольнения;

- госслужащий уволен по истечении двухмесячного срока с даты уведомления о предстоящем увольнении.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.01.2019 по делу N 33-3942/2019


18.03.2019

Организация исправила в заявлении ошибку о виде деятельности - ФСС должен пересмотреть тариф взносов

Организация в срок подала в ФСС заявление о подтверждении основного вида деятельности. По этому заявлению фонд установил тариф взносов на травматизм. Спустя месяц страхователь обнаружил, что указал неправильный код ОКВЭД деятельности. В ФСС было направлено заявление о пересмотре тарифа, поскольку по правильному виду деятельности тариф должен быть почти в семь раз меньше: 0,9% вместо 6,1%.

Фонд отказался пересматривать тариф, поскольку порядком подтверждения основного вида деятельности никаких уточнений и корректировок не предусмотрено.

В отчетности организация все равно отразила более низкий тариф и по нему уплатила взносы. ФСС доначислил недоимку, пени и штраф. Однако с этим подходом не согласились суды.

Доказательств, что организация действительно осуществляла вид деятельности, указанный в первоначальном заявлении, нет. Она уточнила ошибочно отраженные сведения, и это не лишает ее права на пересмотр тарифа. Запрета на пересмотр в законодательстве не установлено.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 28.02.2019 по делу N А44-4415/2018


18.03.2019

Когда компания не платит компенсацию за задержку трудовой: суды не могут ответить однозначно

Чтобы избежать возможных затрат, не забывайте выдавать трудовую книжку в день расторжения трудового договора или отправлять уведомление о необходимости ее забрать. Суды до сих пор не могут найти золотую середину в данном вопросе, что подтверждает недавнее дело, которое рассматривал Санкт-Петербургский городской суд.

Он не стал взыскивать с компании компенсацию за то, что она не выдала вовремя трудовую книжку сотруднику. Суд отметил, что одного факта задержки выдачи недостаточно. Работнику нужно доказать, что он пытался устроиться в другие компании, но получал отказ из-за отсутствия трудовой книжки.

Подобного подхода придерживаются Воронежский областной суд, Нижегородский областной суд, Верховный суд Республики Карелия.

Однако есть и противоположная практика. Задержка выдачи трудовой книжки сама по себе не позволяет работнику трудоустроиться. Такой подход применяют Самарский областной суд, Омский областной суд, Свердловский областной суд.

Сам Санкт-Петербургский городской суд то встает на сторону работодателя, то поддерживает работника.

Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 06.11.2018 N 33-22399/2018




Новые документы для бухгалтера