17.09.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 17 по 21 сентября 2018 года.

21.09.2018

Что можно проверить и потребовать от учреждения при внутреннем контроле, разбирался суд

Учреждение посчитало, что при внутреннем муниципальном контроле проверяющие вышли за рамки своих полномочий, и оспорило вынесенное ими представление в суде. Однако нельзя сказать, что добилось успеха.

Контрольно-ревизионное управление указало на ряд нарушений. Рассмотрим наиболее интересные из них.

Учредитель правила расчета зарплаты изменил, а учреждение нет

После того, как в муниципальном акте изменился порядок применения коэффициентов и надбавок к зарплате, учреждение свое Положение не изменило. Из-за этого некоторым работникам зарплата была перечислена в большем, чем требовалось, размере, а кому-то не доплатили.

Проверяющие потребовали внести изменения в локальные акты и начислять зарплату по действующим нормам. Суды с этим подходом согласились. Полномочия контролеры не превышали, ведь проверяются отдельные финансовые операции, а также достоверность учета и отчетности. Так как зарплата выплачивается за счет бюджетных средств, то и "трудовые" документы нужно было проверить.

Из неизрасходованной субсидии на муниципальное задание оплачены коммунальные платежи

По этому вопросу суды частично согласились с проверяющими и обязали учреждение вернуть часть "нецелевки".

Недвижимость использовалась не только для выполнения муниципального задания, но и для оказания платных услуг. А значит, расходы должны распределяться пропорционально. Учреждению нужно вернуть в бюджет ту часть, которая приходится на платные услуги.

Тот факт, что муниципальное задание выполнено полностью, а субсидия осталась, не делает эти средства собственными деньгами учреждения. К ним продолжают применяться правила о целевом использовании.

В личных карточках работников не заполнены разделы "образование", "стаж работы" и "отпуск"

Управление потребовало от учреждения не нарушать порядок заполнения унифицированных форм первички, то есть вести личные дела правильно.

А вот по этому эпизоду кассация встала на сторону учреждения и указала, что проверять, правильно ли оно ведет личные дела, должно другое, "кадровое" подразделение.

Дополнительный аргумент: в целом, исполнимо ли представление?

Учреждение настаивало, что из представления не ясно, что именно нарушено, что конкретно нужно сделать, и что вообще оно неисполнимо. Однако суды отклонили эти доводы. По их мнению, фактически все требования сводятся к тому, чтобы учреждение руководствовалось действующим законодательством, в том числе муниципальными актами.

Мы недавно писали о споре, когда удалось отменить предписание контролеров на основе его неисполнимости. Однако по обстоятельствам того дела проверяющие требовали от учреждения взыскать незаконно выплаченные, по их мнению, премии с работников. Кроме того, тогда проверку проводил финнадзор. Эти обстоятельства стоит иметь в виду, если учреждение решит ссылаться в суде на неисполнимость предписания или представления.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 24.07.2018 по делу N А43-32833/2017


21.09.2018

Суд: сами рассчитали, заплатили, сами и следите - инспекция не обязана сообщать о переплате

ВС РФ отказался пересматривать вывод судов о трехлетнем сроке на возврат переплаты. Компания заплатила НДС, а потом скорректировала отчетность, и налога оказалось меньше. Именно дату подачи уточненки суды посчитали началом трехлетнего срока. Тот факт, что инспекция специально не уведомляла налогоплательщика о переплате, значения не имеет. Тем более оказалось, что прошлое руководство компании о переплате знало.

Организация попыталась вернуть переплату, используя и другой аргумент. Когда еще не закончился трехлетний срок, она перечислила налог в бюджет в середине квартала, указав в назначении платежа еще не законченный налоговый период. Когда же пришел срок уплаты налога, она посчитала, что инспекция должна была засчитывать переплату в хронологическом порядке: сначала ту старую, о которой и спор, и только потом совсем новую.

Однако инспекция, которую поддержали кассация и ВС РФ, старую переплату не тронула. В назначении нового платежа был четко указан налог и период, а значит, перевести эти деньги на другой платеж налоговая не могла.

Документ: Определение ВС РФ от 30.08.2018 N 307-КГ18-12491


21.09.2018

ВС РФ отказался продлевать трехлетний срок для вычета НДС на дни подачи декларации

Компания заявила вычет налога в последнем квартале трехлетнего срока, а вот декларацию подала, естественно, за его пределами. Инспекция права на вычет не подтвердила.

Апелляция и кассация действия налоговой посчитали правильными. А вот стремление организации продлить трехлетний срок для вычета на дни подачи декларации не поддержали. ВС РФ пересматривать подход отказался.

Аналогичная практика есть по вопросу возмещения НДС.

Получается, чтобы не рисковать, налогоплательщику стоит заявить НДС к вычету не позднее предпоследнего периода трехлетнего срока. В таком случае он спокойно может подать декларацию спустя несколько дней после окончания периода. А вот если с вычетом компания дотянула до последнего квартала, то тогда нужно сдать отчетность прямо в его последний день (например, 31 марта).

Документ: Определение ВС РФ от 04.09.2018 N 308-КГ18-12631


21.09.2018

Финансисты напомнили об особенностях расчета пропорции для распределения "входного" НДС

Штрафы, пени и неустойку при расчете пропорции учитывать не нужно. Минфин уже давал похожее разъяснение.

Документы: Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-07-11/64580

Письмо Минфина России от 06.09.2018 N 03-07-11/63806

По какой формуле рассчитывают пропорцию?


21.09.2018

Объект лизинга не товар - сэкономить на имущественном налоге не получится, подтвердил ВС РФ

Лизингодатель досрочно расторг договоры и вернул имущество. Однако с расторжением соглашений он перевел объекты со счета 03 на счет 41. Инспекция смогла доказать судам, что транспортные средства, когда-то переданные в лизинг, компания изначально покупала и ставила на учет как основные средства. Значит, оснований считать их товарами для перепродажи нет. Налог на имущество организаций все же придется заплатить. Этот вывод ВС РФ отказался пересматривать.

Причем расходы по налогу на прибыль возвращенные объекты не увеличат: поскольку их не используют в деятельности, они на консервации, то есть амортизации по ним нет.

Документ: Определение ВС РФ от 31.08.2018 N 305-КГ18-12366


21.09.2018

Минфин настаивает, что выплата наследнику действительной стоимости доли облагается НДФЛ

Участники ООО отказались принимать наследника в свои ряды. Вместо доли в уставном капитале он получил деньги. С этого дохода нужно удержать НДФЛ, следует из письма ведомства.

Отметим, Минфин за последний год выпустил ряд аналогичных писем. Об одном из первых мы писали. Ранее позиция ведомства была непостоянна: оно также разъясняло, что деньги, полученные наследником, не облагаются НДФЛ.

Полагаем, финансисты теперь решили придерживаться единого подхода. ВС РФ высказывает такое же мнение, что и Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-04-06/63159


21.09.2018

Налоговое резидентство иностранного контрагента можно подтвердить документом без апостиля

Предъявите налоговикам оригинал документа от компетентного иностранного органа. Апостиль не нужен, даже если в соглашении об избежании двойного налогообложения ничего нет об отмене апостилирования, напоминает Минфин.

Ведомство уже высказывало такое мнение.

Напомним, если документ на иностранном языке, то нужен его перевод. Заверять нотариально его не надо.

Документ: Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-08-05/61095


21.09.2018

Проект об уголовном наказании за увольнение "предпенсионеров" спустя неделю прошел еще одно чтение

Депутаты уже приняли документ во втором чтении.

Наказание будет грозить работодателю, который из-за достижения гражданином предпенсионного возраста необоснованно отказывает ему в приеме на работу или увольняет его.

По проекту предпенсионный возраст наступает за пять лет до срока выхода на пенсию.

За преступление нарушителя будут ждать либо штраф, либо обязательные работы. Отработать придется до 360 часов. Заплатить - до 200 тыс. руб. или сумму, равную доходу осужденного за период до 18 месяцев.

Документ: Проект Федерального закона N 544570-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/544570-7)

Принят во втором чтении 20 сентября 2018 года


20.09.2018

Tax free расширяет московские горизонты

26 сентября в перечне адресов, где могут располагаться магазины системы tax free, появятся Столешников переулок, улицы Большая Дмитровка, Кузнецкий Мост и Петровка. Отметим, что в перечне уже есть два адреса по Петровке, теперь же в него попадет улица целиком.

Документ: Постановление Правительства РФ от 15.09.2018 N 1092 (вступает в силу 26 сентября 2018 года)

Как работает tax free в России?


20.09.2018

Отвечать за нарушения при составлении и сдаче отчетности учреждений возможно придется по-новому

Госдума приняла в первом чтении законопроект, которым вносятся изменения в статьи КоАП РФ об административной ответственности за правонарушения в области бюджетного и бухгалтерского учета и отчетности для организаций госсектора.

Например, должностных лиц организаций госсектора будут штрафовать за непредставление не только бюджетной, но и бухгалтерской отчетности, а также за нарушение срока подачи. Следует отметить, что казенные учреждения бухотчетность не сдают, поэтому штрафа за ее непредставление быть не может. За недостоверные сведения в отчетности будут привлекать к ответственности исходя из степени искажения показателей.

Проект устанавливает также случаи, когда должностные лица смогут избежать штрафа за нарушение порядка составления и представления отчетности.

Подробнее читайте в нашем обзоре.

Документ: Проект Федерального закона N 455237-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/455237-7)

Принят в первом чтении 11 сентября 2018 года


20.09.2018

Заимствования учреждений: что готовит нам новый ФСБУ

Минфин разработал проект стандарта, в котором будут закреплены правила отражения в учете и отчетности затрат по государственному (муниципальному) долгу и по заимствованиям учреждений. Срок вступления в силу стандарта несколько раз переносили. Теперь планируется, что новый порядок нужно будет применять лишь с 2021 года.

Подробнее о заимствованиях, которые касаются учреждений, читайте в обзоре.

Документ: Проект Приказа Минфина России


20.09.2018

Премию руководителя федучреждения предлагают привязать к выполнению квоты по приему инвалидов

Правительство хочет ввести дополнительный показатель эффективности, по которому будет оцениваться работа руководителей федеральных учреждений, - это выполнение квоты по приему на работу инвалидов. Планируется, что этот показатель будет установлен:

- для руководителя учреждения - решением федерального государственного органа (федерального учреждения - ГРБС), в ведении которого находится учреждение;

- для руководителя учреждения, которое является главным распорядителем средств федерального бюджета, - решением Правительства РФ.

Документ: Проект постановления Правительства РФ (независимая антикоррупционная экспертиза заканчивается 20 сентября 2018 года)


20.09.2018

ВС РФ решил, что взносы по доптарифу нужно платить и за работников-пенсионеров

Взносы по доптарифу составляют не индивидуальную, а солидарную часть тарифа, то есть деньги идут на общее поддержание пенсионной системы для всех "вредников".

ВС РФ посчитал, что организация поступила незаконно: она не платила взносы с выплат тем работникам, которые уже получали досрочную пенсию, но продолжали работать в особых условиях. Еще в 2013 году аналогичные разъяснения дал Минтруд. Их подхватил и ПФР.

Хотя спор, как и официальные разъяснения, опирается на Закон о страховых взносах, полагаем, что такой подход сохранится. Ведь нормы, которые теперь по НК РФ регулируют уплату взносов, в этой части не изменились.

Документ: Определение ВС РФ от 07.09.2018 N 309-КГ18-5069


20.09.2018

Выбор за многодетными: проект о новых удобных отпусках прошел второе чтение

Гарантию хотят предусмотреть для тех, у кого есть трое и более детей младше 12 лет. Таким сотрудникам придется давать ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное для них время.

Напомним, уже сейчас некоторые работники вправе выбирать даты отпуска по своему усмотрению. Среди них несовершеннолетние сотрудники, почетные доноры.

Документ: Проект Федерального закона N 217278-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/217278-7)

Принят во втором чтении 18 сентября 2018 года


19.09.2018

Даже если сведения о работнике изменились после сдачи РСВ, отчетность уточнять не нужно

Вносите в расчет по взносам сведения о сотрудниках, актуальные на дату оформления расчета, напоминает ФНС. Получается, что пересдавать расчет не надо, даже если работник на следующий день, например, сменил фамилию.

Аналогичное разъяснение налоговики уже давали.

Документ: Информация ФНС России


19.09.2018

Отчет о предпенсионерах сдавать необязательно

В июле Роструд обратился к региональным властям за помощью в сборе сведений о предпенсионерах. Некоторые организации уже получили запросы из служб занятости.

По действующему законодательству организации не обязаны сдавать такие данные. Если не отчитаться, негативных последствий не будет.

Документ: Письмо Роструда от 25.07.2018 N 858-ПР


19.09.2018

Расчет по взносам и выплаты по ГПД: налоговики рассказали о тонкостях заполнения

По работникам, которые оформлены по ГПД, не заполняйте строки 010 - 070 приложения N 2 к разделу 1, ведь такие физлица не застрахованы на случай болезни.

А вот в разделе 3 их укажите, при этом в строку 180 внесите "2". Так обозначают незастрахованных физлиц, поясняет ФНС.

Документ: Письмо ФНС России от 31.07.2018 N БС-4-11/14783


19.09.2018

По кассовому чеку вычет НДС по почтовым услугам без суда не получить

Если у вас есть только кассовый чек, то заявлять вычет опасно. Минфин не разрешает применять вычет без счета-фактуры. Никаких особенностей в НК РФ для почтовых услуг нет. Ведомство уже давало такое разъяснение.

Однако суды считают, что вычет все-таки возможен и по кассовому чеку. Так, ВАС РФ разрешал вычет при покупке предпринимателем бензина за наличные. Полагаем, вывод можно применить и к почтовым услугам, но споров в этом случае не избежать.

Документ: Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-07-11/62786


19.09.2018

Микрофинансовый рынок: ЦБ РФ хочет упростить выдачу займов наличными

По проекту МФО, ломбарды, КПК, СКПК, их обособленные подразделения смогут за счет поступивших напрямую в кассу наличных:

- выдавать займы;

- возвращать с процентами привлеченные займы.

Правило можно будет применять независимо от того, кому выдаются или возвращаются займы: юрлицу, ИП или физлицу. Нужно выполнить ряд условий. Кроме требования к валюте (только российские рубли), необходимо учесть следующее:

- для МФО и ломбардов: сумма наличных расчетов по одному договору должна составлять не больше 50 тыс. руб., а общая сумма таких расчетов в день - до 1 млн руб.;

- для КПК и СКПК - не больше 100 тыс. руб. и до 2 млн руб. соответственно.

Сейчас выдавать и возвращать займы (проценты) наличными нужно деньгами, которые поступили в кассу с банковского счета.

По мнению ЦБ РФ, поправки:

- облегчат регуляторную нагрузку на участников микрофинансового рынка;

- снизят стоимость финансовых продуктов для потребителя и обеспечат их доступность в удаленных районах.

Документ: Проект указания Банка России (http://regulation.gov.ru/p/84038)

Независимая антикоррупционная экспертиза завершается 24 сентября 2018 года


18.09.2018

Минфин определил, как учреждения будут учитывать финансовые инструменты

Минфин подготовил проект стандарта для организаций госсектора, в котором установлены правила отражения в учете и отчетности финансовых активов и обязательств. Изначально планировалось, что применять стандарт в учете нужно будет с 1 января 2019 года, а при составлении отчетности - с отчетности 2019 года. Однако позже ведомство перенесло дату вступления в силу ФСБУ на 1 января 2021 года.

Документ устанавливает:

- порядок учета финансовых активов и обязательств в зависимости от их вида;

- информацию, которую нужно отразить в пояснительной записке к годовой отчетности по группам инструментов;

- правила перехода на применение стандарта.

Подробнее читайте в нашем обзоре.

Документ: Проект приказа Минфина России


18.09.2018

Минфин опубликовал очередной стандарт для организаций госсектора "Долгосрочные договоры"

Новый стандарт будет применяться при учете доходов и расходов, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухучета, которые возникают при заключении долгосрочных договоров, а также при выполнении работ (оказании услуг) по таким договорам.

Выделяют два типа долгосрочных договоров, результаты которых нужно учитывать по-разному:

- договоры стройподряда;

- иные договоры подряда и оказания услуг.

Использовать стандарт в учете необходимо с 1 января 2020 года, при составлении отчетности - с отчетности 2020 года.

Ранее мы подробно разбирали проект стандарта.

Документ: Приказ Минфина России от 29.06.2018 N 145н


18.09.2018

ЦБ РФ поднял ключевую ставку на 0,25 процентного пункта

Причины повысить ключевую ставку, о которых говорила председатель ЦБ РФ, оказались весомее, чем основания сохранить ее на прежнем уровне. Совет директоров регулятора принял решение увеличить ставку до 7,5% с 17 сентября.

Банки уже немного повысили ставки по кредитам. Вероятно, под влиянием решения Центробанка они еще подрастут. Как отмечают финансовые аналитики, обычно увеличение ставки на 0,25 процентного пункта вызывает рост ставок по кредитам приблизительно на те же 0,25 процентного пункта.

Скорее всего, до конца года ключевая ставка останется на этом уровне, если не появятся дополнительные негативные факторы, отмечают эксперты.

Документ: Информация Банка России от 14.09.2018


18.09.2018

ВС РФ: запоздалые документы о виде деятельности не всегда "развязывают руки" ФСС

Страхователь всего на три дня позже срока подал в ФСС документы, которые подтверждают его основной вид деятельности. Он важен для определения класса риска и тарифа взносов на травматизм. Однако фонд документы не учел и установил более высокий тариф по сведениям из ЕГРЮЛ.

Верховный суд встал на сторону страхователя: когда ФСС определял тариф и направлял уведомление компании, он имел на руках документы, подтверждающие основной вид деятельности. А значит, должен был их учесть.

Документ: Определение ВС РФ от 11.09.2018 N 309-КГ18-7926


17.09.2018

Суд: финнадзор не может требовать от учреждения взыскать с работников "лишние" премии

Региональная служба финнадзора выдала учреждению предписание. Она посчитала, что работникам незаконно выплачены премии: нет отчетов о выполненных планах работ и оценки их результативности и качества. Тем самым бюджету нанесен ущерб.

По предписанию, чтобы возместить ущерб, учреждение должно предложить работникам вернуть спорные премии. Если они не согласятся, установить виновных и взыскать ущерб с них. Нужно также провести работу по возврату выплаченных сумм и корректировку по расчетам с фондами.

Суды с таким подходом не согласились.

Во-первых, как указал суд, орган финконтроля может направлять предписания только по бюджетному законодательству. Например, он обязан это сделать, когда обнаружено нецелевое использование бюджетных средств. На иные нарушения, установленные при проверке (нарушения бухгалтерского, гражданского или трудового законодательства), это право не распространяется.

Во-вторых, со ссылкой на Президиум ВАС РФ суды указали, что предписание должно быть исполнимое. Требование финнадзора этому критерию не соответствует.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 28.08.2018 по делу N А83-10612/2017


17.09.2018

Минфин напомнил, в каких случаях руководитель учреждения подписывает ПКО

По общему правилу все кассовые документы подписывают главный бухгалтер (бухгалтер) и кассир. Руководитель расписывается в кассовых документах, если он ведет кассовые операции и оформляет такие документы. Поэтому его подпись в приходном кассовом ордере ставится только при отсутствии в учреждении главного бухгалтера и бухгалтера.

Ведомство также обратило внимание на следующее: в положениях федстандарта 256н не указано, что ПКО должен быть подписан руководителем.

Документ: Письмо Минфина России от 15.08.2018 N 02-07-05/57800


17.09.2018

Новые правила о пополнении бюджетов доходами от штрафов: проект закона прошел первое чтение

Госдума приняла в первом чтении законопроект, который позволит однозначно определять, в какой бюджет должны поступать штрафы, установленные федеральными законами (КоАП РФ, УК РФ, НК РФ и др.), законами субъектов и актами муниципалитетов. Будут действовать единые правила зачисления доходов: штраф поступает в тот бюджет, из которого финансируется назначивший его орган.

Однако есть исключения. Например, штрафы мировых судей по КоАП РФ будут направлять в бюджет субъекта и муниципалитета в равных долях. А налоговые штрафы, которые выписывают не по конкретным налогам (например, за непредставление документов), заберут федералы. Сейчас эти выплаты поступают как в федеральный бюджет, так и в муниципалитеты.

Кроме того, урегулируют вопросы зачисления в бюджеты сумм штрафов, пеней, неустоек по договорам ГПХ и платежей по добровольному возмещению вреда.

Проект также призван снизить нагрузку на федералов, поскольку их штрафы будут пополнять федеральный бюджет. Сейчас многие из них уходят в местные бюджеты, и федералам приходится взаимодействовать с финорганами муниципальных образований.

Новые правила позволят более точно прогнозировать доходы бюджетов всех уровней, повысить эффективность их администрирования.

Документ: Проект Федерального закона N 499593-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/499593-7)

Принят в первом чтении 12 сентября 2018 года


17.09.2018

Депутаты приняли в первом чтении проект об уголовной ответственности за увольнение "предпенсионеров"

Наказание будет грозить, если работодатель необоснованно уволит гражданина из-за того, что он достиг предпенсионного возраста. Или необоснованно откажет такому лицу в приеме на работу.

Преступление может обернуться одной из следующих санкций:

- штрафом до 200 тыс. руб. или в размере дохода нарушителя за период до 18 месяцев;

- обязательными работами до 360 часов.

Под предпенсионным возрастом будут понимать пятилетний период до срока выхода на пенсию.

Отметим, на представление поправок к проекту дано всего два дня. Можно предположить, что довольно скоро он пройдет следующее чтение.

Документ: Проект Федерального закона N 544570-7 (принят в первом чтении 13 сентября 2018 года)


17.09.2018

ВС РФ против того, чтобы наказывать страхователя за самостоятельное дополнение СЗВ-М

Если страхователь вовремя сдал СЗВ-М, а затем выявил ошибку и до ее обнаружения ПФР дополнил сведения, то штрафовать его нельзя. К такому выводу пришел ВС РФ.

Совсем недавно мы писали об аналогичном подходе АС Уральского округа и о том, что у ПФР иное мнение.

Полагаем, теперь страхователь, который не упомянул в СЗВ-М некоторых работников, но вовремя опомнился, может смело спорить с контролерами. Суды на его стороне.

Документ: Определение ВС РФ от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702


17.09.2018

КС РФ: нужно ли предлагать сокращаемому работнику временно свободные должности

В отказном определении Конституционный суд отметил: работодатель вправе при сокращении предлагать должности, которые сохранены за отсутствующими работниками.

Раз КС РФ рассматривает приглашение на такие места как право, значит, не считает это обязанностью работодателя.

Такой же позиции придерживается Роструд. Он разбирал пример с должностью сотрудницы, которая ушла в отпуск по беременности и родам. Ведомство указало, что должность не считается вакантной, предлагать ее увольняемым необязательно.

Аналогичную позицию занимают и многие суды. Если "временная" должность при сокращении не предложена, его все равно признают законным.

Отметим, ранее в практике встречалась и другая позиция. ТК РФ не утверждает, что предлагаемая при сокращении должность должна быть постоянной. Значит, работник может занять любое свободное место, в том числе и временное.

Документ: Определение КС РФ от 17.07.2018 N 1894-О


Новые документы для бухгалтера