16.04.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    
принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 16 по 20 апреля 2018 года.


20.04.2018

Переносить вычет НДС, предъявленный при капстроительстве и строительно-монтажных работах, можно

Налогоплательщики, у которых идет стройка, могут быть спокойны. НДС, предъявленный подрядчиками при капстроительстве, а также при приобретении товаров, работ и услуг для СМР, можно принимать к вычету в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ и услуг. ФНС не видит здесь противоречия налоговому законодательству. В этом с ней согласен Минфин.

Напомним, что беспокойство вызывали появившиеся в прошлом году разъяснения ФНС и Минфина. Ведомства сообщали, что переносить можно только вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ. Такой вывод следует из буквального толкования налоговых правил, которые позволяют применять вычет НДС не только в том периоде, в котором возникло право на него, но и позже. Вычет НДС при строительстве предусмотрен другим пунктом. Скорее всего, в письмах был изложен общий подход, который не учитывал нюансы вычетов при строительстве.

Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2018 N СД-4-3/6893@


20.04.2018

Чек tax free: налоговики рассказали, как корректировать документ и что учесть, применяя вычет НДС

Если иностранец вернул товар, то чек tax free можно скорректировать двумя путями:

- вычеркнуть запись о товаре;

- составить новый документ (естественно, без товара, который сдали назад). В этом случае первоначальный чек нужно аннулировать.

Проверьте общую стоимость покупки. Если она меньше 10 тыс. руб. с учетом НДС, то чек tax free иностранцу не полагается.

Кроме того, ФНС предупредила, что вычеты НДС можно применять только по оригиналам чеков tax free с отметками таможенников. Подлинники нужно получить у организаций, которые компенсировали налог иностранцам. Данные юрлица оставляют у себя копии.

Документ: Письмо ФНС России от 11.04.2018 N СД-18-3/254@


20.04.2018

Покупатель лома исчисляет НДС в периоде отгрузки, даже если счет-фактуру получил позже

Покупатель металлолома должен подать уточненную декларацию с исчисленным НДС за период, когда была отгрузка. Полученный позже счет-фактура не изменяет момент определения базы по НДС.

Напомним, налоговые агенты исчисляют налог на наиболее раннюю из дат: день отгрузки или оплаты.

Документы: Письмо Минфина России от 06.03.2018 N 03-07-11/14162

Как нужно платить НДС при продаже и покупке металлолома по новым правилам?


20.04.2018

Если сотрудника нет на работе ровно 4 часа, его нельзя уволить за прогул

Суд восстановил работника в должности. Он подчеркнул, что прогулом считается отсутствие на рабочем месте не ровно 4 часа, а более 4 часов подряд.

В подобных ситуациях суды уже признавали увольнение незаконным.

Документ: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 14.03.2018 по делу N 33-3404/2018


20.04.2018

Иногда бюджетную отчетность главбух подписывает дважды

Такая ситуация может возникнуть, если в учреждении одно и то же лицо осуществляет полномочия главного бухгалтера и руководителя финансово-экономической службы. Данное требование о подписании отчетности дважды должно быть исполнено и в том случае, когда она представляется в электронной форме.

Такой подход Минфина основан на положениях Инструкции N 191н. Так, по общему правилу бюджетная отчетность должна быть подписана:

- руководителем субъекта отчетности;

- главным бухгалтером;

- руководителем финансово-экономической службы или лицом, ответственным за формирование аналитической (управленческой) информации. Это касается тех форм отчетности, которые содержат плановые (прогнозные) и аналитические показатели. Именно эти формы и должен главбух подписать дважды, если он отвечает за формирование таких показателей.

Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2018 N 21-08-08/17814


19.04.2018

Возражать на акт налоговой проверки стало проще

Теперь налогоплательщики, не согласные с актом налоговой проверки, могут воспользоваться специальным бланком. Его подготовила ФНС.

Ничего необычного в нем нет. Обратим внимание лишь на такие особенности. Обстоятельства, которым не соответствуют факты, изложенные в акте проверки, налоговики предлагают указывать со ссылками на подтверждающие документы. Рекомендуется также приводить нормы законов, с которыми не соотносятся выводы контролеров.

Хотя налоговое законодательство не требует подавать возражения по определенной форме, удобнее воспользоваться бланком, предложенным ФНС, чем разрабатывать свой. Образец возражений, составленный в произвольной форме, вы найдете в нашем материале.

Документы: Информация ФНС России

Как сделать возражения на акт проверки более убедительными?


19.04.2018

Со дня выпуска "льготного" основного средства прошло 3 года: как считать базу по налогу на имущество

С начала года субъекты РФ вправе вводить дополнительные льготы для движимого имущества, если соблюдены два условия:

- оно принято на учет в качестве основного средства не раньше 2013 года;

- с даты его выпуска прошло не более трех лет.

Организации, у которых заканчивается трехлетний срок, должны начать платить налог по "слетевшим" с льготы объектам. Минфин подсказал, как рассчитать среднюю и среднегодовую стоимость такого имущества.

Из разъяснения следует, что организациям при расчете не нужно учитывать остаточную стоимость на 1-е число месяца, в котором истек трехлетний срок.

Поясним на примере.

В техпаспорте указана дата выпуска 5 мая 2015 года. В этом случае три года истекают 5 мая 2018 года. Значит, среднюю стоимость нужно определять исходя из остаточной стоимости по состоянию на 1-е число месяца начиная с июня.

Допустим, остаточная стоимость на 1 июня составит 50 000 руб., а на 1 июля - 48 611 руб. Для расчета средней стоимости за полугодие нужно будет сделать следующее.

Остаточную стоимость за месяцы применения льготы, включая май, приравниваем к нулю. Рассчитываем среднюю стоимость так:

(50 000 руб. + 48 611 руб.) / 7 = 14 087, 29 руб.,

где 7 - количество месяцев в полугодии, увеличенное на 1.

Учтите, что 29 коп. нужно отбросить.

Таким образом, значение средней стоимости имущества для расчета авансового платежа за полугодие по "слетевшему" с льготы имуществу составит 14 087 руб.

Аналогичный порядок нужно будет применить и при расчете среднегодовой стоимости.

Дату изготовления имущества нужно искать в технической документации производителя. Если в ней указаны только месяц и год, датой выпуска считают 15-е число данного месяца, если только год - 1 июля такого года.

Документ: Письмо Минфина России от 09.04.2018 N 03-05-05-01/23087


19.04.2018

На работника нельзя переложить административный штраф, уплаченный компанией по его вине

Организацию оштрафовали за нарушение трудового законодательства. Из-за этого работодатель решил привлечь виновного специалиста по управлению персоналом к материальной ответственности.

Суд с действиями работодателя не согласился. Административный штраф нельзя признать прямым действительным ущербом, который должен возместить работник. Иначе работодатель фактически будет освобожден от обязанности по уплате штрафа, а это противоречит целям наказания.

Такая судебная практика встречалась и ранее.

Роструд и Минфин придерживаются иной позиции. Из-за штрафа уменьшается имущество работодателя. Значит, ему причиняется прямой действительный ущерб, который можно взыскать с виновного сотрудника.

Документ: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 27.02.2018 по делу N 33-3330/2018


18.04.2018

Продажа взаимозависимому контрагенту товара по заниженной цене не всегда влечет доначисление налогов

Из определения ВС РФ налогоплательщики, у которых есть взаимозависимые контрагенты, могут взять на вооружение два вывода:

- налоговики не вправе проверять цены в сделках при камеральных и выездных проверках. Это может делать лишь ФНС в контролируемых сделках. К такому выводу ВС РФ уже приходил;

- только многократное отклонение цены от рыночного уровня можно рассматривать как один из признаков необоснованной налоговой выгоды. Данное мнение ВС РФ также высказывал.

Эти выводы пригодятся в споре с налоговиками, если те решат проверить цены в неконтролируемых сделках. Как известно, они могут это сделать, только доказав, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду.

В деле, которое рассмотрел ВС РФ, контролеры посчитали, что справились с этой задачей. По их мнению, доказательств достаточно:

- предприниматель продавал товар организации, в которой был сам директором;

- цена была ниже, чем для других контрагентов. Она отклонялась на 11 - 52% по сравнению с другими сделками.

ВС РФ решил иначе: контролеры не смогли доказать, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду. Отклонение цен не было многократным.

Документы: Определение ВС РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327

Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды?


18.04.2018

Трудовой договор не спасет от обязанности платить за сверхурочную работу в повышенном размере

Суд решил, что работодатель должен сотруднику деньги за сверхурочную работу, несмотря на условие трудового договора об ином виде компенсации.

Договор предусматривал: вместо повышенной оплаты за сверхурочную работу сотруднику полагается дополнительное время отдыха. Это условие, по мнению суда, не подлежало применению. Оно снижало уровень гарантий работника, лишая его права выбора.

Напомним, по ТК РФ сверхурочные часы оплачиваются в повышенном размере. И только по желанию работника можно взамен денег предоставить ему дополнительное время отдыха.

Как показывает практика, нет смысла закреплять это желание в трудовом договоре на будущее. А значит, каждый раз при привлечении сотрудника к сверхурочной работе нужно выяснять, какую компенсацию он выбирает.

Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 30.01.2018 по делу N 33-593/2018 (https://oblsud--svd.sudrf.ru/modules.php?name=sud_delo&name_op=doc&srv_num=1&number=14968711&delo_id...)


18.04.2018

Минфин рассказал, как распределить субсидии юрлицам по видам расходов 633 и 813

Речь идет о грантах в форме субсидий, которые предоставляются без требований о последующем подтверждении их использования в соответствии с определенными условиями или целями. Если грант предоставлен по п. 4 ст. 78.1 БК РФ, т.е. некоммерческим организациям, не являющимся казенными учреждениями, то он отражается по виду расходов 633.

Если же средства предоставлены по п. 7 ст. 78 БК РФ, т.е. любым юрлицам (за исключением учреждений), ИП или физлицам, то нужно использовать вид расходов 813.

Документ: Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 02-05-11/19166


17.04.2018

На директора - единственного учредителя нужно подавать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Организации, в которых директор является единственным учредителем, должны представлять в пенсионный фонд формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. По мнению Минтруда, оформлен или нет трудовой договор с руководителем - не важно.

Документ: Письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846


17.04.2018

Регионы продолжают решать судьбу льготы по движимому имуществу

В апреле еще два региона приняли соответствующие законы.

В Орловской области льготу на 2018 год полностью сохранили. В Республике Карелия на ставку 0% могут претендовать новые компании и те, кто стал платить региону больше налогов.

Подробную информацию о решениях властей в этих и других регионах читайте в нашем регулярно обновляемом обзоре.

Документы: Закон Орловской области от 04.04.2018 N 2227-ОЗ

Закон Республики Карелия от 04.04.2018 N 2225-ЗРК


17.04.2018

С 2019 года можно будет ускоренно амортизировать значительно больше оборудования, чем планировалось

Правительство расширило перечень оборудования, по которому с 2019 года при расчете налога на прибыль можно будет начислять амортизацию с повышающим коэффициентом. Список увеличился более чем в два раза. Например, в нем появились:

- автоклав с полезным объемом 100 куб. м;

- брикет-пресс валковый производительностью от 800 до 1000 кг/ч;

- реактор-охладитель емкостью от 50 до 80 куб. м и с рабочим давлением 0,49 МПа.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 07.04.2018 N 622-р


17.04.2018

Пользоваться "Электронным бюджетом" для смет на 2018 год нужно лишь федеральным казенным учреждениям

В общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет с 23 апреля изменится положение, касающееся применения системы "Электронный бюджет".

Обязанность пользоваться этой системой сохранится только у федеральных казенных учреждений. Причем с помощью "Электронного бюджета" они должны будут не только формировать и вести сметы, но и утверждать их. У региональных и местных казенных учреждений такой обязанности не будет.

Документы: Приказ Минфина России от 23.03.2018 N 52н (вступает в силу 23 апреля 2018 года)

Как формирует бюджетную смету казенное учреждение? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)


16.04.2018

РСВ: возмещение расходов на больничные нужно отражать в том месяце, когда поступили деньги от ФСС

ФНС напомнила, что денежные средства нужно включить в расчет за тот отчетный период, в котором отделение ФСС возместило расходы. Не имеет значения, когда именно работнику оплатили больничный.

Аналогичное разъяснение налоговики уже давали.

Документ: Письмо ФНС России от 09.04.2018 N БС-4-11/6753@


16.04.2018

На документе о налоговом резидентстве иностранного контрагента апостиль не нужен

Организации, работающие с иностранными партнерами, могут подтвердить их налоговое резидентство документом без апостиля. При этом неважно, есть ли в соглашении об избежании двойного налогообложения положение об отмене апостилирования. По мнению Минфина, достаточно оригинала документа от компетентного иностранного органа.

Аналогичное разъяснение министерство уже давало.

Напомним, если документ на иностранном языке, то нужен его перевод.

Документ: Письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-08-05/21444


16.04.2018

Если работник собирается уволиться, это еще не повод оставить его без премии

Организация премировала коллектив в связи с праздничной датой. Работник, который до этого подал заявление на увольнение, остался без поощрения. Он обжаловал решение работодателя.

Суд нашел нарушение в действиях компании. Коллективным договором предусмотрено, что по решению гендиректора работникам могут выплачиваться премии к праздникам. Исключение сделано для находящихся на испытательном сроке. На момент премирования работник числился в штате. Оснований не выдавать ему поощрение не было. С работодателя взыскали сумму премии, компенсацию за задержку ее выплаты и компенсацию морального вреда.

Ранее ВС РФ указывал: если в организации не установлено, что премия - обязательная часть зарплаты, то ее выплата является правом, а не обязанностью работодателя. Именно он определяет условия и порядок премирования.

Чтобы избежать спорных ситуаций, в коллективном договоре, локальном нормативном акте следует четко определить основания, по которым работнику премия не выплачивается.

Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 20.02.2018 по делу N 33-1945/2018


16.04.2018

Изменения в инструкции по бюджетному учету в связи с внедрением ФСБУ направлены в Минюст

Минфин подготовил пакет изменений в Инструкции N 162н в связи с началом применения федеральных стандартов бухучета госсектора. Соответствующий приказ направлен на регистрацию в Минюст. Многие поправки предусмотрены еще проектом, который проходил общественное обсуждение в конце 2017 года. Эти нововведения мы подробно рассматривали в обзоре.

Приказ содержит и дополнительные изменения. Среди них можно отметить такие:

- счет 010433000, который пока называется "Амортизация сооружений - иного движимого имущества учреждения", по проекту должен был утратить силу. Теперь он остается, но будет называться "Амортизация инвестиционной недвижимости - иного движимого имущества учреждения";

- в приказе нет некоторых новых счетов, предусмотренных проектом, в частности 010960227 "Затраты на страхование в себестоимости готовой продукции, работ, услуг" и 010960229 "Затраты по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными ресурсами в себестоимости готовой продукции, работ, услуг";

- утрачивает силу приложение N 1 к инструкции, в котором приведен перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета. Правда, остается положение о том, что если в Инструкции N 162н нет каких-либо типовых корреспонденций, то финорганы или ГРБС могут сами определять их в части, которая не противоречит инструкции;

- порядок включения КБК при формировании номера счета бюджетного учета утвержден заново.

В приказе нет положений о вступлении в силу. Значит, скорее всего, он начнет действовать по истечении 10 дней после официального опубликования. Следует помнить, что за время регистрации документа в Минюсте текст может измениться. Может быть также уточнен порядок вступления в силу.

Документ: Приказ Минфина России от 31.03.2018 N 65н (направлен на регистрацию в Минюст России)


Новые документы для бухгалтера