16.03.2020

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 16 по 20 марта 2020 года.


20.03.2020

Смягчающие обстоятельства: штраф в 15,5 млн руб. суд уменьшил до миллиона

Суды трех инстанций значительно снизили размер штрафа организации, начисленного инспекцией по результатам проверки, сославшись на такие обстоятельства:

- взыскание более чем 15 млн руб. штрафа повлияет на то, как организация будет исполняет свои обязательства перед работниками и контрагентами;

- возможные потери бюджета компенсированы уплатой пеней;

- просрочка уплаты НДФЛ незначительная;

- организация считается крупным налогоплательщиком;

- если обязать компанию выплатить весь штраф целиком, это потребует изъятия денег из непрерывного технологического процесса и может повлиять на текущую деятельность организации - теплоснабжение.

Стоит обратить внимание, что просрочка уплаты налогов на несколько дней, а также по существу социальная деятельность налогоплательщика часто служит основанием для снижения штрафа в суде. Подробнее о том, какие обстоятельства в практике считаются смягчающими, см. обзор.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.02.2020 по делу N А32-12216/2019


20.03.2020

Директор покупал деловую одежду на подотчетные средства - суд разрешил не платить НДФЛ

В ходе проверки инспекция выяснила, что директор получал деньги под отчет и на них покупал себе деловую одежду и обувь. Проверяющие посчитали это доходом руководителя организации и доначислили НДФЛ. Однако АС Уральского округа решил, что компания действовала законно.

Оказалось, что в трудовом договоре с директором закреплена обязанность организации возместить все расходы, которые он несет в том числе в связи с поддержанием делового стиля руководителя и имиджа предприятия. В приказе работодателя также указано, что он закупает фирменную одежду для руководителя. Она считается собственностью компании. Срок службы вещей - до одного года.

Суд не принял доводы инспекции о том, что директор покупал одежду для собственных нужд, а не для поддержания делового стиля на работе. Кроме того, ни в акте проверки, ни в решении не было развернутого перечня товаров и услуг, которые, с точки зрения налоговиков, относятся к доходам в натуральной форме, полученным руководителем.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 27.02.2020 по делу N А60-31602/2019


20.03.2020

Внеочередной выходной: президент утвердил дату голосования по поправкам к Конституции

Общероссийское голосование по вопросу одобрения изменений в Конституции пройдет 22 апреля. По закону о поправках к Конституции в этот день нужно будет освободить сотрудников от работы и оплатить его так же, как нерабочий праздничный день.

Президент отметил, что дата голосования может быть перенесена на более поздний срок. Это будет зависеть от ситуации в стране с коронавирусом.

Если у вас есть необходимость привлечь работника к труду в выходной, готовое решение поможет разобраться, как это сделать.

Документ: Указ Президента РФ от 17.03.2020 N 188


20.03.2020

Правительство ограничило проверки бизнеса

С 18 марта до 1 мая федеральные органы не будут назначать проверки, предусмотренные Законом о защите прав юрлиц и ИП. Ограничение распространяется и на отдельные виды проверок, которых данный закон не касается: выездные налоговые и плановые выездные таможенные.

По-прежнему будут назначать:

- внеплановые проверки, основанием для которых является причинение вреда жизни, здоровью граждан, возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

- проверки, результатом которых является выдача разрешений, лицензий, аттестатов аккредитации, иных разрешительных документов.

Такие же меры рекомендовано принять регионам и муниципалитетам.

Федеральные органы исполнительной власти до 20 марта рассмотрят вопрос о приостановлении уже назначенных проверок.

Подробнее о мерах, которые принимает правительство для поддержания экономики в ситуации, вызванной коронавирусом, читайте в обзоре.

Документ: Поручение Правительства РФ в части проверок от 18.03.2020 (http://government.ru/orders/selection/401/39205/)


20.03.2020

Налогоплательщикам в сфере туризма и авиаперевозок дают отсрочку по налогам и взносам

Правительство поручило ФНС предоставить ряду налогоплательщиков налоговые каникулы, т.е. отсрочку по уплате налогов и взносов, срок перечисления в бюджет которых приходится на период до 1 мая. Послабление затронет налогоплательщиков в сфере туризма и авиаперевозок.

Инспекции ранее 1 мая не смогут:

- направлять требования об уплате налогов при наличии недоимки, если это не нарушит предельные сроки, предусмотренные НК РФ (три месяца с даты выявления недоимки или 20 дней с даты вступления в силу решения по проверке);

- принимать решение о взыскании налогов и взносов, если не нарушается двухмесячный срок, рассчитываемый с даты, когда должно было быть исполнено требование об уплате налога.

ФНС сообщила, что ответственные органы власти предоставят ей перечень организаций, в отношении которых действуют эти правила. Самим лицам дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Кроме того, правительство дало поручения, которые могут затронуть организации и ИП, ведущие деятельность в любых сферах. Так, до 1 мая ФНС, госкорпорации и федеральные органы исполнительной власти не будут подавать заявления о банкротстве лиц, которые имеют задолженность:

- перед ФНС, госкорпорациями или федеральными органами исполнительной власти;

- подведомственными им организациями;

- бюджетами бюджетной системы РФ.

Эта мера не касается тех, в отношении кого уже возбуждено дело о банкротстве.

Документы: Поручения Правительства РФ в части налогов, взносов, банкротства от 18.03.2020 (http://government.ru/orders/selection/401/39204/)

Информация ФНС России от 18.03.2020 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9680127/)


20.03.2020

Суд: за счет бюджета нельзя оплачивать НДС подрядчику по работам, освобожденным от налога

УФК вменило в вину госоргану то, что он неправильно определил НМЦК, включив в нее НДС. Это привело к необоснованному завышению цены контракта за счет бюджетных средств трех уровней, предоставленных для проведения реставрационных работ.

По результатам внеплановой выездной проверки УФК выдало представление с указанием на выявленные бюджетные нарушения. Госорган неправомерно принял к вычету и оплатил подрядчику НДС по работам по сохранению объекта культурного наследия и строительному контролю.

Госорган полагал, что такие работы облагаются НДС, смета на реконструкцию объекта включала налог.

Суды трех инстанций с этим не согласились. Они исходили из того, что госорган как получатель бюджетных средств обязан выполнять требования нормативных актов РФ, касающихся расходования указанных средств. Заключая контракты, он должен был руководствоваться ст. 149 НК РФ. А значит, в НМЦК не нужно было включать НДС. Соответственно, смету следовало составить без НДС.

Суды отметили, что вид строительных работ, предусмотренных градостроительным законодательством (новое строительство, реконструкция, капитальный или текущий ремонт), не может изменить их целевого назначения. Они остаются реставрационными работами, а также работами по приспособлению объекта культурного наследия для использования. Именно их высокое значение для государства позволяет применять льготу по НДС, не увеличивая их стоимость на косвенный налог и, таким образом, экономя бюджетные средства.

Суды отклонили доводы госоргана о наличии положительного заключения Главгосэкспертизы относительно сметы. Они указали, что правильное определение НМЦК является обязанностью заказчика объекта.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.02.2020 по делу N А46-3952/2019


20.03.2020

Минтруд рекомендовал органам госвласти изменить режим труда в связи с эпидемией коронавируса

Документ адресован госорганам, муниципальным органам и организациям с участием государства. Поскольку необходимо принять меры по нераспространению коронавирусной инфекции, работодателям рекомендовано:

- временно ограничить личный прием граждан. На стендах, официальных сайтах следует разместить информацию о том, что они могут обращаться в письменной форме;

- обеспечить гибкий график прибытия служащих и работников на рабочее место и убытия домой;

- дистанционно исполнять должностные обязанности, если есть организационно-техническая возможность.

Документ: Методические рекомендации Минтруда России


20.03.2020

Медработники, оказывающие помощь зараженным коронавирусом, получат дополнительные выплаты

Правительство выделило Минздраву 10,2 млрд руб. на стимулирующие выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку медработникам, оказывающим медпомощь гражданам, у которых выявлена инфекция, и лицам из групп риска заражения.

Кроме того, Роспотребнадзору выделили 1,6 млрд руб. на подобные выплаты тем, кто работает в усиленном режиме в связи с принимаемыми мерами по предупреждению распространения коронавируса.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 18.03.2020 N 648-р (http://government.ru/docs/39202/)


19.03.2020

Компания-арендатор не будет платить налог на имущество, если арендодателем выступает физлицо

Минфин отметил, что у организации-арендатора не должно облагаться налогом имущество, которое получено по договору с физлицом. Это возможно, поскольку арендодатель платит налог на имущество физлиц. Ведомство уже делало такой вывод.

Разъяснение дано для банков. Однако полагаем, что его могут применить и другие компании.

Документ: Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-05-05-01/12847


19.03.2020

В Москве приняли дополнительные меры в связи с коронавирусом

С 16 марта до 10 апреля на территории Москвы нельзя проводить спортивные, зрелищные, публичные и другие массовые мероприятия независимо от количества участников.

Временно приостановлены любые досуговые мероприятия в зданиях, строениях, сооружениях (помещениях в них) с числом участников более 50 человек одновременно.

Режим самоизоляции на дому в течение 14 дней теперь распространяется и на тех, кто прибыл из КНР, Южной Кореи, Ирана, США, всех стран Евросоюза, Сербии, Албании, Великобритании и Северной Ирландии, Северной Македонии, Черногории, Андорры, Норвегии, Швейцарии, Исландии, Монако, Лихтенштейна, Молдовы, Белоруссии, Украины, Боснии и Герцеговины, Ватикана, Сан-Марино. Оставаться дома на тот же срок должны и те, кто проживает вместе с гражданами, прибывшими из названных стран.

С 21 марта по 12 апреля включительно ученикам запрещено посещать организации, осуществляющие общее и дополнительное образование, а также спортивную подготовку. Для учеников 1-4 классов по решению родителей (законных представителей) можно организовать работу дежурных групп с численностью обучающихся 12 человек.

Также приостановлены продажи билетов водителями в наземном общественном транспорте.

Документ: Указ Мэра Москвы от 16.03.2020 N 21-УМ (https://www.mos.ru/upload/documents/docs/21-YM.pdf)


19.03.2020

Россия закрыла границу для иностранцев

С 18 марта до 30 апреля 2020 года включительно иностранных граждан и лиц без гражданства не будут пускать на территорию РФ. Ограничения не затронут грузовые перевозки всех видов. Кроме того, въезжать в страну по-прежнему смогут:

- лица, постоянно проживающие на территории России;

- сотрудники диппредставительств и консульств, международных организаций и их представительств, а также члены семей таких сотрудников;

- члены официальных делегаций;

- лица, имеющие дипломатические и служебные визы, а также обыкновенные частные визы, выданные в связи со смертью близкого родственника;

- лица, следующие транзитом через воздушные пункты пропуска.

С 18 марта 2020 года будет приостановлен прием документов, оформление и выдача:

- разрешений на привлечение и использование иностранных работников и разрешений на работу;

- приглашений на въезд в целях осуществления трудовой деятельности и обучения.

Какие меры принимают, чтобы поддержать экономику во время пандемии, читайте в нашем обзоре.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 16.03.2020 N 635-р (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202003170002)


19.03.2020

Ограничение массовых мероприятий и спецрежим в образовательных организациях введут во всех регионах

17 марта опубликовано и вступило в силу новое постановление Главного государственного санитарного врача РФ. Оно обязывает региональные власти, среди прочего, ограничить проведение массовых мероприятий и обеспечить соблюдение противоэпидемического режима в образовательных организациях. В последних по возможности нужно организовать переход на дистанционное обучение.

Постановление действует во всей стране, кроме Москвы. Это связано с тем, что в столице уже ввели довольно строгие меры по борьбе с распространением коронавируса. Заметим, что соответствующие правила установили и в некоторых других регионах, например в Московской области и Санкт-Петербурге.

Таким образом, если в каком-либо регионе еще нет ограничений в отношении массовых мероприятий и образовательного процесса, то в ближайшее время их введут.

Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 13.03.2020 N 6 (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202003170005)


19.03.2020

Минфин обновил таблицу увязок КВР и КОСГУ на 2020 год

Ведомство внесло изменения в сопоставительную таблицу КВР и КОСГУ, которую учреждения применяют с 1 января 2020 года.

Добавлены следующие увязки:

- КВР 122 можно увязывать с подстатьей 221 КОСГУ, компенсируя работникам стоимость сотовой связи;

- КВР 243 - с подстатьями 229 и 299 КОСГУ;

- КВР 454 и 455 - со статьей 530 КОСГУ;

- КВР 613, 623, 634, 814 - с подстатьей 297 КОСГУ применительно к выплатам денежных премий по результатам проводимых смотров-конкурсов.

Кроме того, уточнили, что использовать увязку КВР 111 с подстатьей 211 КОСГУ можно при отражении расходов на оплату труда осужденных, трудоустроенных в учреждениях уголовно-исполнительной системы РФ. Этот же КВР с подстатьей 266 КОСГУ используется при оплате им пособий за первые три дня больничного.

Напомним, таблица разработана в помощь учреждениям, чтобы можно было понять, как правильно соотносить коды видов расходов с кодами КОСГУ. Если какая-то увязка отсутствует в таблице и при этом соответствует экономическому содержанию осуществляемой операции, согласуйте ее применение с учредителем.

Документ: Информация Минфина России от 16.03.2020


18.03.2020

Студентов переводят на дистанционное обучение из-за распространения коронавируса

Минобрнауки выпустило приказ, по которому подведомственным вузам предписано, а остальным учреждениям рекомендовано организовать работу обучающихся с педагогами исключительно дистанционно - в электронной информационно-образовательной среде. Это касается программ высшего образования и дополнительных профессиональных программ. Студентам могут быть предоставлены индивидуальные каникулы, в том числе с переводом на обучение по индивидуальным планам.

Эти меры направлены на то, чтобы предупредить завоз и распространение коронавирусной инфекции. На практике для некоторых организаций, например поставляющих продукты питания столовым вузов, это может означать отказ покупателей от поставок. А киоскам и магазинам, расположенным вблизи образовательных организаций или внутри зданий вузов, следует быть готовыми к существенному снижению спроса.

Документ: Приказ Минобрнауки России от 14.03.2020 N 397 (https://minobrnauki.gov.ru/ru/documents/card/?id_4=1064)


18.03.2020

ВС РФ: для расчета трехлетнего срока на вычет НДС дата ввода в эксплуатацию неважна

Верховный суд не стал пересматривать выводы нижестоящих судов о том, что три года на вычет НДС нужно считать со времени, когда собран пакет документов, т.е. подписаны акты выполненных работ, поступили счета-фактуры и оформлены первичные документы. А вот рассчитывать срок на вычет с даты ввода объекта в эксплуатацию, как сделала организация, неправомерно.

Таким образом, ВС РФ подтвердил сложившийся подход, ведь подобной позиции придерживаются и Минфин, и окружные суды.

Документ: Определение ВС РФ от 25.02.2020 N 307-ЭС19-28236


18.03.2020

Во втором чтении принят проект о штрафе за задержку сдачи формы СЗВ-ТД и ошибки в ней

За непредставление в срок, подачу неполных или недостоверных сведений о трудовой деятельности в ПФР должностному лицу будет грозить предупреждение либо административный штраф от 300 до 500 руб.

Сейчас указанное нарушение влечет предупреждение или штраф по общей норме. Для должностных лиц размер штрафа составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для организаций - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Напомним, отчет СЗВ-ТД нужно представлять, если в течение месяца проводились кадровые мероприятия либо принимались заявления от сотрудников о продолжении ведения трудовой книжки или отказе от нее. Подать его нужно не позднее 15 числа следующего за этими событиями месяца.

Заполнить документы, связанные с электронными трудовыми книжками, поможет наш обзор.

Документ: Проект Федерального закона N 748758-7


18.03.2020

Казначейство разработало для учреждений правила представления документов в ТОФК

Ведомство в соответствии с поправками к бюджетному законодательству подготовило новые правила представления учреждениями в ТОФК распоряжений о совершении казначейских платежей. Так, учреждения должны будут направлять, в частности, следующие документы:

- заявку на кассовый расход;

- заявку на кассовый расход (сокращенную);

- сводную заявку на кассовый расход;

- заявку на получение наличных денег;

- заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту;

- заявку для обеспечения наличными в электронном виде;

- распоряжение о перечислении денежных средств на банковские карты "Мир" физических лиц;

- заявку на возврат;

- уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа.

Пункты 50, 56 проекта порядка казначейского обслуживания

Будут урегулированы вопросы уточнения невыясненных платежей.

Пункты 55, 65 проекта порядка казначейского обслуживания

Планируется, что применять новые правила начнут с 1 января 2021 года.

Пункт 3 проекта приказа

Документ: Проект приказа Казначейства России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=100211)


17.03.2020

По итогам года работнику из стран ЕАЭС могут пересчитать НДФЛ по ставке 30%

ФНС направила инспекциям письмо Минфина со следующими разъяснениями: если по итогам года сотрудник из страны ЕАЭС так и не приобрел статус налогового резидента России, НДФЛ с его доходов за налоговый период работодатель должен рассчитать по ставке 30%. Напомним, что с первого дня работы с доходов таких сотрудников нужно платить налог по ставке 13%, что закреплено в Договоре о ЕАЭС. Следовательно, у работодателя образуется недоимка по НДФЛ. Он должен будет удержать ее при следующих выплатах или сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог.

Министерство упомянуло и о подходе КС РФ. Еще в 2015 году суд сообщил, что на граждан стран ЕАЭС без всяких условий распространяется национальный режим налогообложения доходов от работы по найму. Таким образом, НДФЛ с доходов российских работников из ЕАЭС нужно исчислять одинаково. Минфин отметил, что его позиция не противоречит выводам КС РФ. Видимо, речь идет о том, что если гражданин РФ по итогам года не будет иметь статуса налогового резидента России, то с его зарплаты также нужно будет рассчитать НДФЛ по ставке 30%.

Документ: Письмо ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347

Как облагаются НДФЛ выплаты работникам - гражданам государств - членов ЕАЭС


17.03.2020

С 1 июля ввоз и продажа продуктов с заменителем молочного жира будут облагаться НДС по ставке 10%

Внесены изменения в перечень продуктов, ввоз и реализация которых облагаются НДС по пониженной ставке. Поправки вступят в силу с III квартала и коснутся некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира:

- напитки, коктейли и кисели;

- желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле;

- консервы сгущенные.

Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого.

Поправки призваны привести наименования товаров по кодам в перечнях в соответствие с названиями по кодам ОКПД 2 и ТН ВЭД. Поскольку сейчас в названиях товаров не упоминаются продукты с заменителями молочных жиров, могут возникать спорные ситуации.

Напомним, что понятие "молочный продукт с заменителем молочного жира" и связанные с ним понятия введены в Технический регламент Таможенного союза в 2018 году. С июля прошлого года продукты с заменителем молочного жира и без него необходимо размещать на полках магазинов отдельно друг от друга.

Довольно часто в качестве заменителя молочного жира используется пальмовое масло. Обращаем внимание, что в отношении его ввоза и реализации с 1 октября прошлого года, наоборот, пониженная ставка не применяется. Соответствующие изменения уже внесены и в перечень правительства.

Документ: Постановление Правительства РФ от 09.03.2020 N 250


17.03.2020

Суд разобрался, при каких обстоятельствах можно наказать опоздавшего сотрудника

По дороге на работу сотрудник поскользнулся и упал. Ему пришлось вернуться домой, чтобы переодеться. На работу он опоздал, из-за чего получил замечание. С наказанием сотрудник не согласился.

Суд встал на сторону организации. Он не признал причину опоздания уважительной. Работодатель учел степень вины сотрудника, серьезность проступка и обстоятельства, при которых он был совершен. В этом случае была правильно выбрана минимальная мера дисциплинарного воздействия - замечание.

Не совершать ошибок при выборе наказания за опоздание поможет готовое решение.

Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 15.01.2020 по делу N 2-4257/2019


17.03.2020

С советским дипломом техучилища можно замещать должность из старшей группы должностей госслужбы

Суд признал незаконным увольнение чиновницы. Контракт с ней был расторгнут в связи с нарушением обязательных правил его заключения. Эти правила исключают возможность замещать должности госслужбы, если нет соответствующего документа об образовании. На день увольнения чиновница занимала должность старшего специалиста третьего разряда.

Суд первой инстанции установил, что как на момент поступления на госслужбу, так и на момент увольнения у госслужащей имелось среднее профессиональное образование. Она окончила техучилище по специальности "бухгалтер промышленного учета". Полученное образование не препятствовало ей выполнять работу в соответствии с занимаемой должностью. Апелляционный и кассационный суды с этим согласились.

В реестре должностей госслужбы должность чиновницы включена в старшую группу должностей. Согласно Закону об образовании от 1992 года полученное госслужащей в 1978 году образование было отнесено к начальному профобразованию. По Закону об образовании от 2012 года начальное профобразование приравнено к среднему профобразованию по программам подготовки квалифицированных рабочих (служащих).

Документ: Определение 5-го кассационного суда общей юрисдикции от 28.01.2020 по делу N 88-811/2020


16.03.2020

Замощение земельного участка не считается недвижимостью

Минфин в письме привел позицию судов, по которой благоустройство земельного участка, а именно его замощение, считается частью участка, т.е. не признается самостоятельной недвижимостью. Подход справедлив, только если замощение не имеет признаков сооружения.

Напомним, вопрос о том, к какому имуществу относится объект - движимому или недвижимому, стал актуальным с 2019 года для расчета налога на имущество организаций. Теперь "движимость" не нужно облагать налогом. Ранее ФНС направляла разъяснения и об общем подходе к решению этого вопроса, и о конкретных объектах.

Документ: Письмо Минфина России от 14.02.2020 N 03-05-05-01/10366


16.03.2020

По инициативе госоргана нельзя уволить чиновника во время отпуска, даже если он ходит на работу

Нижегородский областной суд указал, что трудовое законодательство не запрещает работнику в период отпуска находиться на рабочем месте с целью завершения неотложных дел. При этом статус работника не меняется, он остается числящимся в отпуске. Уволить в период отпуска работника по инициативе работодателя нельзя даже в том случае, если соблюдена процедура увольнения (истребованы объяснения) и работник находился на рабочем месте.

Чиновник был уволен со службы в связи с утратой доверия 15 июля. Согласно графику отпусков и приказу ему был предоставлен отпуск с 9 по 26 июля. Фактически в период с 9 по 15 июля госслужащий находился на своем рабочем месте и осуществлял трудовую функцию. Госорган полагал, что увольнение было произведено не в период отпуска, а в период нахождения служащего на работе, поскольку приказ о предоставлении отпуска был аннулирован за невостребованностью. Следовательно, процедура увольнения соблюдена.

Суд не согласился с правомерностью отмены приказа о предоставлении отпуска. Данный документ был издан лишь 30 сентября, то есть уже после увольнения. Соответственно, служащий о нем ничего не знал. Более того, приказ об отзыве госслужащего с его согласия из отпуска не издавался.

Суд также отметил, что недобросовестное исполнение работниками своих обязанностей (в данном случае несвоевременное издание приказа об отмене отпуска) не может быть поставлено в вину госслужащему и трактуется в его пользу.

Документ: Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 18.02.2020 по делу N 2-1274/2019



Новые документы для бухгалтера