12.02.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    
принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 12 по 16 февраля 2018 года.


16.02.2018

ФНС разрешила подавать 2-НДФЛ за 2017 год как по новой, так и по старой форме

Полагаем, что тем, кто еще не отчитался, лучше представить обновленную форму. Если вы уже сдали справку 2-НДФЛ за прошлый год по утратившей силу форме, пересдавать отчетность не нужно.

Подробнее об изменениях в 2-НДФЛ читайте в нашем материале.

Документ: Информация ФНС России


16.02.2018

Беспроцентный заем и НДФЛ: Минфин напомнил о нюансах исчисления налога

Неважно, когда был получен заем. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года нужно определять в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. Такое разъяснение ведомство уже давало.

Минфин обращает внимание, что если юрлицо прощает задолженность, то на ее сумму нужно начислить НДФЛ. При этом налог с материальной выгоды в такой ситуации не становится излишне удержанным. Возвращать его не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 10.01.2018 N 03-04-05/310


16.02.2018

Движимое имущество приобретено у взаимозависимого лица: сэкономить на налоге на имущество не удастся

Из письма Минфина следует, что исключение, предусмотренное п. 25 ст. 381 НК РФ действует, даже если имущество монтировало невзаимозависимое лицо. Важно то, у кого приобретен объект. Таким образом, не нужно рассчитывать на сокращение затрат по уплате налога на имущество, поручая сборку невзаимозависимому лицу.

Ведомство уже разъясняло, что на применение льготы не влияет то, какое лицо его монтировало. Правда, тогда рассматривалась обратная ситуация - имущество приобреталось у невзаимозависимого, а монтировало его взаимозависимое лицо.

Напомним, большинство регионов на сегодняшний день не стали продлевать действие льготы для движимого имущества, принятого на учет начиная с 2013 года. Если они не установили и ставку, по которой нужно платить налог, то в этой ситуации за налоговый и отчетные периоды 2018 года нужно перечислять обязательный платеж по ставке 1,1%.

Документ: Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-05-01/3174


16.02.2018

Утверждены критерии для участия юрлиц в системе tax free и места, где должны находиться магазины

Организация - плательщик НДС должна одновременно соответствовать следующим критериям:

- юрлицо или его обособленное подразделение находится в определенных местах. На 2018 год установлен ряд адресов в Москве, Московской области, Санкт-Петербурге, Краснодарском крае;

- прошло два года со дня создания (в том числе путем реорганизации) юрлица до дня подачи заявления о включении в перечень участвующих в системе tax free;

- на 1-е число месяца, в котором подано упомянутое заявление, не должно быть долга по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, уплачиваемым согласно налоговому законодательству. Этот факт нужно подтвердить справкой от налогового органа.

Иностранцы могут получать компенсацию НДС непосредственно на пункте пропуска через границу РФ. Правительство разрешило предоставлять там соответствующие услуги.

Утвержден перечень таких пунктов. Например, это Шереметьево, Домодедово, Внуково и Пулково.

Документы: Постановление Правительства РФ от 06.02.2018 N 105 (действует с 13 февраля 2018 года)

Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2018 N 172-р (действует с 7 февраля 2018 года)

Распоряжение Правительства РФ от 07.02.2018 N 173-р (действует с 7 февраля 2018 года)


16.02.2018

С 2019 года порядок применения КОСГУ будет регулироваться отдельным документом

Опубликован приказ Минфина, который устанавливает новый порядок применения КОСГУ с 2019 года.

Новый порядок предусматривает большую детализацию многих статей, а также введение новых подстатей. Некоторые коды подстатей будут частично состоять из букв A, B, C, D, K, S, T, Z. К примеру:

- 12К "Доходы от концессионной платы";

- 12T "Доходы от простого товарищества";

- 13S "Доходы по выполненным этапам работ по договору строительного подряда";

- 15C "Поступления капитального характера от международных организаций".

Значительной детализации подверглись статьи 540, 550, 560, а также статьи групп 600, 700 и 800.

В опубликованном приказе нет нормы о том, что часть Указаний N 65н, связанная с регулированием применения КОСГУ, утрачивает силу. Однако, полагаем, это будет сделано впоследствии, поскольку такое положение содержал проект.

Следует особо отметить, что новый порядок будет применяться с 2019 года, однако часть из его новшеств планируется внести в Указания N 65н в ближайшее время. Соответствующий приказ находится на регистрации в Минюсте. Это коснется, например, детализации статьи 120 "Доходы от собственности". Она будет содержать в том числе такие подстатьи, как:

- 121 "Доходы от операционной аренды";

- 122 "Доходы от финансовой аренды";

- 125 "Проценты по предоставленным заимствованиям".

Учреждения утратят право на собственную детализацию статей 120, 130, 140, 180, 290.

Подробнее об изменениях в порядке применения КОСГУ, которые начнут действовать в ближайшее время, смотрите в нашем обзоре.

Необходимо обратить внимание, что порядок, который начнет действовать с 2019 года, содержит и собственные изменения. Так, например, запрет на собственную детализацию учреждением будет распространен на статью 340. Часть статей и подстатей будет скорректирована, например:

- сейчас подстатья 271 называется "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов". По ней отражаются операции по начислению амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов, а также затраты, связанные с выдачей в эксплуатацию объектов основных средств. В том числе по этой подстатье отражается передача в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно, за исключением недвижимого имущества и библиотечного фонда;

- по приказу, находящемуся на регистрации в Минюсте, порог в 3000 руб. повышается до 10 000 руб.;

- с 2019 года подстатья 271 будет называться просто "Амортизация", однако ее описание останется прежним - с порогом в 10 000 руб.

Документ: Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н (применяется при ведении учета с 1 января 2019 года, составлении бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности начиная с отчетности за 2019 год)


15.02.2018

Учреждение проводит разукомплектацию основного средства - проводки для учета подсказал Минфин

Ведомство рассмотрело вопросы учета объектов основных средств стоимостью до 3000 руб., образовавшихся при разукомплектации.

Минфин обратил внимание, что, как правило, перед разукомплектацией основных средств комиссия по поступлению и выбытию активов принимает решение о том, что субъект учета будет использовать основное средство по-новому. В результате этого происходит реклассификация основных средств, а не первичное признание объекта бухучета.

Реклассификация не изменяет стоимость ранее принятых к учету объектов основных средств как в бухучете, так и для целей оценки и раскрытия информации в отчетности. В связи с этим при принятии на учет полученных в результате разукомплектации основных средств в регистрах бухучета одновременно отражаются следующие записи:

- дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредит счета 040110172 "Доходы от операций с активами";

- сумма накопленной до разукомплектации амортизации отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" и дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами".

Ведомство указало, что такая позиция основана не только на Инструкциях N 157н, 162н, 174н и 183н. Аналогичные положения отражены также в федеральном стандарте "Основные средства".

Документы: Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 02-07-10/88347

Как бюджетное или автономное учреждение ведет бухучет при разукомплектации основного средства? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)

Как отразить в бюджетном учете разукомплектацию (частичную ликвидацию) основного средства? (Путеводитель по бюджетному учету и налогам)


15.02.2018

Взнос за участие в соревнованиях учреждение учитывает как прочую закупку

Расходы на уплату организационных взносов исходя из их содержания отражаются по виду расходов 244. К таким взносам относится и взнос за участие в соревнованиях.

Обращаем внимание, что разъяснения Минфина даны по старой редакции Указаний 65н, однако, полагаем, их можно применять и сейчас.

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 02-05-11/88634


15.02.2018

Депутаты приняли в первом чтении проект, позволяющий уточнять ошибочный счет в налоговой платежке

Предполагается, что счет Федерального казначейства можно будет уточнять при перечислении не только налогов, но и страховых взносов, сборов, пеней, а также штрафов. Главное, чтобы ошибка не привела к неперечислению платежа в бюджет.

По действующим правилам уточнять ошибочный счет нельзя. Платеж приходится возвращать.

Согласно проекту на исправление будет отведено три года с даты перечисления платежа. При этом заявление в налоговую можно будет направить как на бумаге, так и в электронном виде: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговики будут также и сами уточнять платежи, если найдут ошибку в оформлении платежки и недоимку, возникшую из-за этого.

Уточнение платежа возможно, только если оно не влечет появления недоимки у налогоплательщика.

Предполагается, что изменения вступят в силу 1 мая этого года.

Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/346805-7)

Принят Госдумой в первом чтении 9 февраля 2018 года


15.02.2018

Законопроект, запрещающий зачет старой налоговой переплаты в счет недоимки, принят в первом чтении

Зачесть можно будет только переплату, которой не больше трех лет. Сейчас ее "возраст" не ограничен.

Если проект станет законом, у организаций останутся следующие способы распорядиться старой переплатой:

- ее можно попытаться включить в расходы как безнадежный долг. Правомерность этого варианта подтверждают суды. Например, ФАС Московского округа указывал, что налоговая переплата может быть признана безнадежным долгом, так как на нее распространяются все конституционные гарантии права собственности. Минфин с этим не согласен, поэтому юрлицу, скорее всего, придется защищать свою позицию в суде;

- если организация не знала о переплате, она может попробовать вернуть деньги через суд. Заявление нужно подать в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать, что заплатил больше.

Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (принят Госдумой в первом чтении 9 февраля 2018 года)


15.02.2018

Оплата допотпуска по семейным обстоятельствам взносами не облагается, считает ВС РФ

На средний заработок, сохраняемый на период дополнительных отпусков, не нужно начислять взносы, потому что такие выплаты носят социальный характер. Организация позволяла сотрудникам не работать в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, днем знаний, смертью родственника. Юрлицо выплачивало денежные средства на основании коллективного договора и локальных актов.

Похожее мнение Верховный суд уже высказывал.

Вывод ВС РФ можно применить как для взносов на травматизм, так и для взносов, которые сейчас предусмотрены налоговым законодательством. Ведь правила уплаты последних из перечисленных взносов, по сути, остались теми же и после передачи администрирования налоговикам.

Однако следует учитывать, что контролеры, скорее всего, будут против.

Документ: Определение ВС РФ от 26.01.2018 N 307-КГ17-21301


14.02.2018

Компенсацию стоимости учебы нельзя учесть в расходах на обучение, если договор заключал сам работник

Минфин снова повторил, что к расходам на обучение юрлицо может отнести затраты только по тем договорам, которые заключило оно само.

Если же договор с образовательным учреждением оформил сотрудник от своего имени, организация не вправе учесть компенсацию стоимости учебы в качестве упомянутых затрат.

Аналогичное мнение ведомство уже высказывало.

Полагаем, можно попытаться учесть такую компенсацию в прочих расходах. Ведь их перечень открыт. Однако в этом случае нужно быть готовым доказывать свою точку зрения в суде.

Если же юрлицо опасается спорить, то лучше договоры на обучение сотрудников заключать непосредственно самой организации.

Документ: Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614


14.02.2018

Проект о блокировке счета за несвоевременно сданный расчет по взносам прошел первое чтение

Предполагается, что налоговики смогут замораживать операции по счетам, если не представить расчет в течение 10 дней после окончания срока его подачи.

Пока у контролеров нет таких полномочий. Об этом сообщали Минфин и ФНС.

Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/346805-7)

Принят Госдумой в первом чтении 9 февраля 2018 года


14.02.2018

ВС РФ: если инспектор труда требует отменить взыскание, не факт, что он вмешивается не в свое дело

Сотрудник обжаловал выговор в госинспекцию труда. Инспектор предписал отменить приказ о взыскании, так как работодатель нарушил срок его применения, наказал работника за неисполнение обязанности, которая в документах не закреплена.

Работодатель обратился в суд. Первая инстанция и апелляция разошлись во мнениях. Одна решила, что предписание законно. Вторая указала: инспектор превысил полномочия, поскольку фактически разрешил индивидуальный трудовой спор.

ВС РФ не согласился с апелляционной инстанцией. Она не учла следующее:

- работник вправе обжаловать дисциплинарное взыскание в инспекцию труда;

- инспектор может выносить работодателю обязательные предписания, если нарушение очевидно.

В результате Верховный суд решил: вывод о незаконности предписания сделан преждевременно. Суд должен был проверить факты нарушения, которые выявил инспектор. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.

По всей вероятности, если нарушения будут признаны очевидными, работодателю не удастся добиться отмены предписания.

Документ: Определение ВС РФ от 26.12.2017 N 31-КГ17-5


13.02.2018

Премии гражданским служащим: ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода в виде квартальной премии, материальной помощи или единовременной выплаты при предоставлении отпуска считается день выплаты такого дохода гражданскому служащему.

С учетом такого подхода ФНС на примерах показала, как заполнить раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Первый пример касается материальной помощи, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, а также единовременной премии за выполнение особо важных и сложных заданий. Если эти суммы были выплачены гражданскому служащему 18 августа 2017 года, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев оформляется так:

- по строке 100 указывается 18.08.2017;

- по строке 110 - 18.08.2017;

- по строке 120 - 21.08.2017 с учетом переноса выходного дня, поскольку перечислить НДФЛ наниматель должен был не позднее дня, следующего за днем выплаты, то есть 19 августа, а в прошлом году это была суббота;

- по строкам 130 и 140 отражаются соответствующие суммовые показатели.

Во втором примере рассмотрена ситуация, когда на основании приказа от 10 июля 2017 года гражданским служащим выплачена 11 июля премия по итогам работы за второй квартал. Эта выплата аналогично отражается в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев:

- по строкам 100 и 110 указывается дата выплаты 11.07.2017;

- по строке 120 - 12.07.2017 (здесь переноса нет, поскольку это была среда);

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Напомним, что аналогичные разъяснения по квартальным и годовым премиям ФНС и Минфин уже давали всем работодателям. Таким образом, никаких особенностей отражения премиальных выплат гражданским служащим в расчете по форме 6-НДФЛ не предусмотрено.

Документ: Письмо ФНС России от 30.11.2017 N ГД-4-11/24298@


13.02.2018

Минфин представил образец заполнения учреждением раздела 4 Сведений об обязательствах

Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775) бюджетные и автономные учреждения формируют в составе раздела 4 Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).

В приложении к письму ведомство привело пример бухгалтерских записей по отражению в учете:

- принимаемых обязательств на текущий финансовый год (2017);

- принимаемых обязательств на первый год, следующий за текущим, то есть на очередной финансовый год (2018);

- принятых обязательств на текущий финансовый год (2017);

- принятых обязательств на первый год, следующий за текущим, то есть на очередной финансовый год (2018);

- корректировки принимаемых обязательств на сумму экономии текущего года в результате проведения конкурса (2017);

- корректировки принимаемого обязательства на сумму экономии первого года, следующего за текущим (на очередной финансовый год), в результате проведения конкурса.

По каждой операции приведены счета по дебету и кредиту, а также сумма в рублях.

На основе этих данных Минфин привел пример заполнения раздела 4 "Аналитическая информация об экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов" Сведений (ф. 0503775) по коду счетов 2 502 17 226 и 2 502 27 226.

Документ: Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 02-06-10/2830


13.02.2018

Подготовлен новый проект стандарта об учетной политике организаций госсектора

Минфин разработал новую версию проекта стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Документом предусмотрены единые требования к формированию, утверждению и изменению учетной политики, а также правила отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности последствий изменения учетной политики, оценочных значений и исправлений ошибок. Предполагается, что применять его нужно будет при ведении учета с 1 января 2019 года и составлении отчетности начиная с отчетности 2019 года.

Подробнее об изменениях можно узнать из нашего обзора.

Документ: Проект Приказа Минфина России


13.02.2018

Минфин скорректировал подход к осуществлению внутреннего финансового аудита

Своим приказом ведомство, по сути, переутвердило методические рекомендации, выпущенные год назад.

Уточнен, перечень субъектов, на которые распространяются методические рекомендации. К ним отнесены главные распорядители и главные администраторы доходов и источников финансирования дефицита бюджета, а также распорядители и администраторы, которые имеют в своем ведении получателей бюджетных средств, администраторы доходов и источников финансирования дефицита бюджета. Все вместе они, как и ранее, названы главными администраторами (администраторами).

При проведении аудита нужно учесть такие изменения:

- введено положение о возможности передачи полномочий по проведению внутреннего финансового аудита;

- установлено, что считается нарушением и бюджетным риском при проведении внутреннего финаудита;

- перечислено, какие операции относятся к коррупционно-опасным;

- закреплено, что основанием для проведения внеплановой проверки считается решение руководителя главного администратора (администратора);

- исключено понятие камеральных, выездных и комбинированных аудиторских проверок. Теперь проверки проводятся по месту нахождения субъекта аудита. И только если администратор передал полномочия по внутреннему финаудиту, проверку можно провести по месту нахождения либо такого администратора, либо субъекта аудита;

- уточнен список сведений, которые указываются в плане аудиторской проверки;

- скорректированы темы аудиторских проверок и перечень критериев для их отбора;

- скорректирован список сведений, которые предварительно анализирует субъект аудита;

- расширен перечень данных, которые изучаются в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, а также установлено, по каким направлениям проводится эта оценка;

- расширен перечень сведений, которые изучаются в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и правильности ведения бюджетного учета. Так, добавлена законность и полнота формирования финансовых и первичных документов, а также наделение правами доступа к регистрам бюджетного учета;

- предусмотрен "рисковый" подход в оценке достоверности бюджетной отчетности;

- установлено, что является существенным, значительным и несущественным искажением показателя бюджетной отчетности. Ранее было только понятие существенного искажения, которое отличается от закрепленного теперь;

- в отчете, помимо прочего, указывается наличие или отсутствие остаточных бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финконтроля;

- появилось новое приложение N 6, где приведены рекомендации по проведению оценки надежности внутреннего финконтроля, который осуществляют структурные подразделения;

- в форме плана внутреннего финансового аудита появились графы "Метод аудита" и "Ответственные исполнители", а вот графа "Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)" исключена. В других формах изменений нет.

Документ: Приказ Минфина России от 29.12.2017 N 1401


13.02.2018

1 марта - последний день сдачи СЗВ-СТАЖ

Форму СЗВ-СТАЖ с описью ОДВ-1 нужно сдать на всех сотрудников, которые числились в компании в течение прошлого года.

Ключевой раздел формы - раздел 3. В нем нужно указать периоды в течение 2017 года, когда сотрудник работал, болел, находился в отпуске, отсутствовал по иным причинам.

Об особенностях заполнения раздела 3 и о том, как исправить уже поданную в фонд форму, читайте в нашем обзоре.

Документы: Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ

Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п


13.02.2018

Ключевая ставка продолжает плавное снижение

Банк России придерживается тенденции прошлого года и снижает ключевую ставку до 7,5% годовых. В новом значении ставка будет применяться с 12 февраля. Следующее изменение можно будет ожидать 23 марта.

Документ: Информация Банка России от 09.02.2018 (https://www.cbr.ru/press/PR/?file=09022018_133031keyrate2018-02-09T13_29_29.htm)


13.02.2018

Суд разрешил не компенсировать при увольнении неиспользованные дни отдыха за работу в выходной

Перед тем как уволиться, сотрудник не успел использовать дни отдыха за работу в выходные и праздничные дни. Он попросил организацию компенсировать неиспользованный отдых деньгами, но получил отказ, который обжаловал.

Суд согласился с работодателем. Если сотрудник не успел отгулять дни отдыха, организация не обязана заменять их оплатой в двойном размере. Работник не просил перенести эти дни на другие даты, невозможность их использовать не доказал. Работодатель предложил сдвинуть увольнение на более поздний срок, чтобы предоставить дни в качестве компенсации, но сотрудник отказался.

Напомним, за работу в выходной или нерабочий праздничный день предусмотрено два вида компенсации: оплата не менее чем в двойном размере или дополнительный день отдыха. Какой выбор сделать, решает работник.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.11.2017 по делу N 33-46542/2017

Как предоставить дни отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни? (Путеводитель по кадровым вопросам)


13.02.2018

Минфин: что делать с НДФЛ и взносами, если командированный работник не представил авансовый отчет

В новом письме ведомство рассмотрело ситуацию, когда вернувшийся из загранкомандировки работник не отчитался в срок по подотчетным средствам. При этом юрлицо пропустило месячный срок на удержание долга из зарплаты, а сотрудник добровольно возвращать его отказывается.

НДФЛ

Если работник не представил авансовый отчет, то денежные средства, которые он получил, нельзя считать выплатами, произведенными для возмещения командировочных расходов. Это означает, что полученный им доход не освобождается от НДФЛ. Иностранную валюту нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов. К сожалению, ведомство не уточнило, какой день является датой фактического получения дохода.

Минфин обращает внимание: если работник все же вернет деньги, то облагаемых НДФЛ доходов у него не возникнет.

Отметим, что судебная практика по вопросу о том, нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, не возвращенных работником, не единообразна. Суды учитывают различные обстоятельства. Например, смогло ли юрлицо доказать, что подотчетные суммы работник потратил по целевому назначению, или нет. Так, АС Северо-Западного округа пришел к выводу, что налог нужно удержать. При этом документов, подтверждающих расход подотчетных денег, не было.

А вот АС Центрального округа решил, что подотчетная сумма не является доходом, так как не переходит в собственность работника. Бесспорные доказательства того, что денежные средства работник получил безвозмездно, отсутствовали.

Полагаем, поскольку невозвращенные подотчетные средства являются задолженностью работника, они не образуют его доход, пока не наступит одно из следующих событий:

- организация простит долг;

- истечет срок исковой давности на взыскание долга с работника.

На дату того из этих событий, которое наступит ранее, необходимо будет исчислить НДФЛ. Чтобы избежать споров с проверяющими, уточните мнение своей инспекции по данному вопросу.

Страховые взносы

Логика ведомства здесь аналогична: без авансового отчета полученные работником суммы не являются возмещением расходов, связанных с командировкой. Пересчет иностранной валюты в рубли следует произвести на дату начисления выплат в пользу работника.

Другими словами на невозвращенные подотчетные, по которым работник не отчитался, нужно начислить страховые взносы, как на выплаты в рамках трудовых отношений. Важно, что Минфин рассматривал ситуацию, когда месяц на удержание долга из зарплаты работника уже истек. В этом прослеживается взаимосвязь с точкой зрения контролеров, которой они придерживались до передачи администрирования взносов налоговикам. Тогда из разъяснений Минтруда и ФСС следовало, что подотчетные облагаются взносами, если работодатель не удержал долг в месячный срок или принял решение не удерживать деньги у сотрудника (фактически простил долг).

Судебная практика здесь также не отличается единообразием. Так, ФАС Дальневосточного округа признал правомерным доначисление взносов на подотчетные деньги, по которым не было авансовых отчетов и подтверждающих расходы документов. В то время как АС Поволжского округа указывал, что подотчетные деньги в собственность работника не переходят. Работодатель вправе требовать возврата неизрасходованных средств. На этом основании суд признал неправомерным доначисление взносов.

Полагаем, тем, кто опасается споров, лучше следовать разъяснениям официальных органов и начислить взносы после:

- истечения месяца со дня, когда работник должен был вернуть деньги;

- прощения долга работнику.

Естественно, сделать это нужно один раз в зависимости от того, какое из этих событий произойдет раньше.

Если работник все же вернет деньги или представит авансовый отчет с подтверждающими документами, то взносы можно будет пересчитать, а лишнее вернуть или зачесть.

Конечно, также не помешает узнать мнение своей инспекции по данному вопросу.

Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808


12.02.2018

Амнистию капиталов, возможно, продлят

Второй этап добровольного декларирования запланировано провести с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года. Напомним, первый этап состоялся с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.

Если воспользоваться новой возможностью, как и ранее, предоставляется ряд гарантий. Например, освобождение от уголовной ответственности за неуплату налогов по деяниям, связанным с задекларированными имуществом, КИК, счетами и вкладами. По проекту речь идет о деяниях, совершенных до 1 января 2018 года.

На этот раз специальную декларацию предлагается подать в любой налоговый орган, включая ФНС. Раньше ее представляли в инспекцию по месту жительства или пребывания. Возможность подать в ФНС также была.

В отличие от первого этапа, теперь возможно будет указать сведения не только об открытых счетах и вкладах в иностранных банках, но и о закрытых на момент подачи специальной декларации.

Ряд поправок предусмотрен и к налоговому законодательству. Перечислим некоторые из них:

- уведомление о КИК не будет считаться поданным с нарушением срока в следующем случае. Если в специальную декларацию включить информацию о КИК, о которых раньше не подавались уведомления, и подать их вместе с упомянутой декларацией, они не будут считаться "просроченными". Это же касается и уведомлений об участии в иностранных организациях;

- при получении от ликвидированной КИК денежных средств не нужно будет платить НДФЛ. Сейчас деньги являются исключением и облагаются налогом. Остальные требования для применения освобождения сохранятся. При этом условие о сроке завершения ликвидации иностранной организации или структуры без образования юрлица планируют уточнить. Ликвидация должна быть завершена по общему правилу до 1 марта 2019 года;

- предлагают уточнить срок, до наступления которого нужно ликвидировать КИК, чтобы доходы, полученные ею от реализации ценных бумаг или имущественных прав в определенном случае, не включались в прибыль КИК. Согласно проекту ликвидация по общему правилу должна быть завершена до 1 марта 2019 года.

Последние две корректировки запланировано распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Документы: Проект федерального закона (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377596-7)

Проект федерального закона (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/377595-7)

Приняты Госдумой в третьем чтении 9 февраля 2018 года


12.02.2018

Вычет НДС можно применить, даже если в счете-фактуре указан полный номер ГТД, а не регистрационный

Минфин сообщил, что внесение в графу 11 полного номера таможенной декларации не делает счет-фактуру составленным с нарушением. Ведомство объяснило это тем, что такая ошибка не мешает налоговикам идентифицировать продавца и покупателя.

Документ: Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-09/2213


Новые документы для бухгалтера