11.02.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 11 по 15 февраля 2019 года.


15.02.2019

Минфин планирует внести уточнения в порядок применения КОСГУ

Ведомство подготовило проект приказа, который вносит изменения в порядок N 209н. Правки лишь дополняют или уточняют уже применяемые правила.

На подстатью 114 КОСГУ нужно будет относить в том числе доходы от платежей на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На подстатью 132 КОСГУ - доходы от оказания медицинских услуг, причем не только в рамках базовой, но и территориальной программы ОМС.

Дополнят описание подстатей 241 и 281 КОСГУ. Здесь будут отражать также операции по безвозмездной передаче активов (финансовых, нефинансовых) и обязательств текущего (подстатья 241) и капитального (подстатья 281) характера внутри сектора госуправления.

В описании подстатьи 349 КОСГУ удалят примеры подарочной и сувенирной продукции, приобретенной не для продажи.

Подробнее опишут статьи 560 и 660 КОСГУ.

Документ: Проект приказа Минфина (https://regulation.gov.ru/projects#npa=88420)


15.02.2019

Органу власти не разрешили оплатить организацию профессионального праздника бюджетными средствами

Таможня оплатила празднование Дня таможенника за счет бюджетных средств. Затраты обосновали ссылкой на патриотическое воспитание, которое отнесено к полномочиям ФТС, и на соответствующую госпрограмму. Однако УФК с таким подходом не согласилось. Его поддержали суды.

Решать, какие мероприятия проводить в рамках госпрограммы, должна была не таможня. В бюджетных сметах нет прямого указания ГРБС на то, что празднование Дня таможенника оплачивается за счет доведенных бюджетных ассигнований.

Вопросы возникли и к учету расходов. По заявке на кассовый расход мероприятия были оплачены по коду ЦСР другой госпрограммы. Таким образом, к патриотическому воспитанию должностных лиц таможенных органов расходование спорных средств отношения не имело.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.01.2019 по делу N А74-2693/2018


15.02.2019

Три года на возврат НДФЛ считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год

Организация удержала одну сумму НДФЛ, а заплатила в бюджет на порядок больше. Когда она обратилась в инспекцию за возвратом переплаты, то получила отказ, поскольку прошло более трех лет. Доказать в суде свою правоту компании не удалось.

Суды трех инстанций указали, что организация перечислила налог самостоятельно и добровольно, а значит, узнать о переплате она должна была в тот момент.

Организация ссылалась на то, что окончательный расчет базы по НДФЛ производится по завершении налогового периода, т.е. календарного года. В таком случае срок она не пропустила. Однако данный довод АС Уральского округа отклонил: по платежному поручению в бюджет был перечислен именно налог, поэтому отсчитывать срок от другой даты неправомерно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2019 по делу N А60-15885/2018


15.02.2019

Госзадание и ОМС: как медучреждению покрыть расходы по содержанию имущества и уплате налогов на него

Разъяснение Минфина касается случаев, когда медучреждение субъекта РФ использует имущество для выполнения госзадания и оказания медпомощи в рамках ОМС. Возникает вопрос, как возместят затраты на коммунальные услуги, содержание имущества и уплату налогов на него: за счет субсидий на госзадание или средств ОМС.

По мнению ведомства, это решает высший орган исполнительной власти субъекта РФ. В нормативном правовом акте он должен учесть порядок финансирования таких затрат из обоих источников. Объясняется это тем, что названные затраты закладываются и в субсидию, и в тариф на оплату медпомощи по ОМС.

Минфин приводит в пример Положение о формировании и финансировании госзадания для федеральных государственных учреждений. В нем субсидия в части расходов на уплату налога на имущество и земельного налога рассчитывается с применением коэффициента платной деятельности. Такой показатель учитывает использование госимущества для оказания платных услуг, в том числе услуг в сфере ОМС.

Документ: Письмо Минфина России от 04.02.2019 N 09-07-08/6439


15.02.2019

Суд не против списания безнадежного долга контрагента-банкрота до его исключения из ЕГРЮЛ

Компания списала во внереализационные расходы безнадежную дебиторскую задолженность контрагента-банкрота. Долг она учла в том периоде, когда арбитражный суд принял решение о завершении конкурсного производства в отношении контрагента.

Инспекция посчитала, что безнадежную задолженность нужно было списывать в периоде, когда в ЕГРЮЛ внесли сведения о ликвидации организации. В данном случае это был следующий год. Однако суды поддержали налогоплательщика.

Если есть судебный акт о завершении конкурсного производства, это говорит о том, что обязательства должника перед кредитором прекращены. При расчете налога на прибыль признание задолженности безнадежной на основании записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации выступает отдельным основанием.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 30.01.2019 по делу N А64-1801/2018


15.02.2019

Если инспекция запрашивает рецептуру, можно не представлять - суд освободит от штрафа

Налоговики в ходе выездной проверки запросили у компании в том числе документы с рецептурами алкогольных напитков. Представить эти документы организация отказалась, из-за чего ей выписали штраф. Однако суды признали санкцию незаконной.

Рецептуры алкогольной продукции не являются документами, которые используются для контроля за правильностью расчета, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет. Не считаются они и первичными учетными документами, не относятся к регистрам налогового учета.

Инспекция пыталась доказать, что рецептуры ей нужны для проверки закупки ингредиентов. Однако этот довод суды отклонили: компания представила налоговые регистры, оборотно-сальдовые ведомости, производственные отчеты, инвентаризационные описи, другие документы, которые содержали в том числе сведения о произведенных расходах.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2019 по делу N А49-4970/2018

В каких случаях можно не представлять истребуемые документы


15.02.2019

Реализация товаров, изготовленных после признания должника банкротом, облагается НДС

Чтобы исключить налоговые споры, Минфин рекомендовал учитывать позицию ВС РФ. Согласно ей не облагается НДС продажа имущества, входящего в конкурсную массу, а продукция, изготовленная должником в процессе текущей хозяйственной деятельности, к такому имуществу не относится.

Ранее ведомство и ФНС указывали, что НДС не нужно платить при реализации любого имущества должника, в том числе товаров, которые изготовлены после признания его банкротом.

Следует отметить, что в отношении выполнения такими налогоплательщиками работ (оказания ими услуг) освобождение от обложения НДС не предусмотрено.

Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5779


14.02.2019

По срокам проверка контрагента прошла - представить документы по "встречке" все равно безопаснее

Компания получила от налоговиков требование представить документы, касающиеся отношений с контрагентом. Инспекция проверяла его декларацию по НДС. Отправлять документы компания отказалась, так как посчитала, что три месяца на камеральную проверку уже прошло.

Однако отстоять свою позицию в суде у организации не получилось. Выяснилось, что инспекция решила провести допмероприятия налогового контроля, поэтому сроки нарушены не были.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2019 по делу N А55-7123/2018


14.02.2019

Запрошенные документы нужно отправить в инспекцию, даже если проверка идет на территории компании

Инспекция запросила у организации документы. Компания сообщила письмом: все запрошенные документы, которые у нее были, она предоставила налоговикам, проводившим в то время выездную проверку на ее территории.

Однако организации все же пришлось заплатить штраф. И проверяющие, и суды посчитали, что документы нужно было направить именно в инспекцию. Письмо налогоплательщика не доказывает, что он исполнил свою обязанность. Компания также не доказала ни то, что фактически передала документы, ни то, что они передавались ранее, ни то, что инспекция отказалась их принимать.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 29.01.2019 по делу N А76-19830/2018


14.02.2019

Минфин вновь напомнил, что оплату стоимости турпутевок работников нужно облагать взносами

Ведомство исходит из того, что перечень необлагаемых выплат исчерпывающий и оплата стоимости путевок для работников в нем не поименована. Такое мнение Минфин уже высказывал.

Налоговая служба придерживается той же позиции.

Что касается судов, то они в спорах по данному вопросу придерживаются иного мнения. И хотя рассмотренные дела основаны на нормах Закона о страховых взносах, полагаем, что в спорах с проверяющими суды будут применять аналогичный подход.

Если вы не хотите спорить с налоговиками, то взносы безопаснее заплатить. При проверках инспекторы не будут учитывать судебную практику, сложившуюся на основании Закона о страховых взносах.

В ситуации, когда организация оплачивает путевки для членов семьи работника, взносы начислять не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1107


14.02.2019

Неправильное указание отчетного месяца в СЗВ-М еще не основание для штрафа, считает суд

Вовремя направляя СЗВ-М за ноябрь, компания ошибочно написала декабрь как период, за который сдавалась отчетность. Суды трех инстанций посчитали это технической ошибкой, за которую нельзя штрафовать.

Согласно обстоятельствам дела, произошло следующее.

В декабре компания отправила исходную СЗВ-М за ноябрь, но в качестве месяца отчета указала "декабрь". Через месяц, в январе, организация направила исходную СЗВ-М за декабрь. ПФР ее не принял, поскольку отчетность типа "исходная" за декабрь у него уже была. Буквально через несколько дней организация отправила отчетность за ноябрь типа "исходная", которая содержала те же сведения, что и сданная в декабре. Отправленную же в декабре СЗВ-М компания исправила, уточнив сведения на застрахованных лиц.

Фонд решил, что организация на месяц опоздала с отчетностью за ноябрь, и выписал штраф. Однако в суде компании удалось доказать, что сведения представлены вовремя. ПФР не нашел ошибок и сам не заметил, что период указан неправильно. Следовательно, оснований для привлечения к ответственности нет.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 31.01.2019 по делу N А07-8460/2018


14.02.2019

Виновата ли компания в невыдаче трудовой книжки, если отправила ее по почте без согласия работника

Суд взыскал с компании деньги за задержку трудовой книжки. Работодатель не исполнил в полной мере свою обязанность по ее выдаче. Организация не сумела доказать, что работник дал согласие получить документ по почте. После того как письмо вернулось обратно в компанию, она не приняла никаких мер, чтобы передать книжку работнику, хотя должна была это сделать.

Суд отметил: работодатель мог бы избежать затрат, если бы уведомил сотрудника о необходимости прийти за трудовой книжкой или дать согласие на ее отправку по почте.

Документ: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.09.2018 по делу N 33-16698/2018


14.02.2019

Для физлиц хотят ввести новый социальный вычет по НДФЛ

Минфин разработал проект о введении социального вычета по НДФЛ в отношении оказанных организациями физкультурно-оздоровительных услуг. Чтобы получить вычет, физлицо должно будет оплатить услуги за счет собственных средств. Размер вычета ограничат: 120 тыс. руб. в целом с учетом иных социальных вычетов (кроме расходов на обучение детей налогоплательщика и дорогостоящее лечение).

Наименования услуг и виды организаций, которые их оказывают, утвердит правительство. Налоговый вычет нельзя будет применить по расходам на посещение культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий.

В настоящее время проводится публичное обсуждение текста проекта, которое продлится до 27 февраля 2019 года.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=87818)


14.02.2019

Подтвердите расходы работников на служебные поездки, чтобы не платить взносы с компенсации

Минфин в очередной раз напомнил, что возмещение расходов работника, связанных со служебными поездками, не нужно облагать взносами, если:

- в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре установлено, что работа носит разъездной характер;

- имеются документы, подтверждающие расходы.

Если таких документов нет, выплаты в пользу работника не считаются компенсационными, а значит, подлежат обложению взносами.

Ранее мы об этом уже писали.

Документ: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-15-05/1909


14.02.2019

Прощение работнику части долга по беспроцентному займу: суды разрешили не платить взносы

Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. Работник часть долга погасил, а остальное работодатель ему простил. ПФР решил, что на сумму прощенного долга начисляются взносы. Однако в суде организации удалось отстоять свою правоту: взносы платить не нужно.

Суды трех инстанций сослались на позицию Президиума ВАС РФ о том, что именно относится к выплатам в рамках трудовых отношений. Это выплаты, которые зависят от квалификации работника, сложности, качества и условий выполняемой работы и т.д.

Кроме того, в информационном письме Президиум ВАС РФ указал, что прощение долга можно считать дарением.

Что интересно, суды сослались также на письмо ФНС. Служба уже по нормам НК РФ разъясняла: ни выплаты по договору беспроцентного займа, ни прощение долга взносами облагаться не должны. Единственный вопрос, который может возникнуть у проверяющих, - это целесообразность операции и подозрение на получение необоснованной налоговой выгоды.

Подобный подход в судебной практике уже встречался. В середине прошлого года АС Западно-Сибирского округа тоже был против начисления взносов на сумму прощенного долга.

Документы: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2019 по делу N А40-12924/2018

На какие выплаты сотрудникам суды разрешают не начислять взносы


14.02.2019

Мосгорсуд восстановил работницу, уволенную за прогул, хотя работодатель не знал о ее беременности

Сотрудница была уволена за прогул, так как несколько месяцев не выходила на работу. Позднее работодатель узнал, что она была беременна и с ней было нельзя расторгать трудовой договор по инициативе компании.

Первая инстанция не стала восстанавливать работницу. Сотрудница злоупотребила своими правами, потому что вовремя не предупредила о беременности.

Мосгорсуд такое решение не поддержал. То, что на момент увольнения не было известно о беременности сотрудницы, правового значения не имеет. Незнание работодателя не должно влиять на соблюдение гарантий, предусмотренных для беременных.

Отметим, в подобных ситуациях суды неоднократно вставали на сторону работниц, но в практике до сих пор появляются споры.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 10.12.2018 N 33-54292/2018

По каким основаниям можно уволить беременную женщину


13.02.2019

В таблицу соответствия КВР и КОСГУ внесены очередные изменения

Минфин вновь скорректировал таблицу соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения используют с 1 января.

На этот раз изменения следующие:

- КВР 112 и 122 можно увязывать с кодом КОСГУ 226 не только при возмещении сотрудникам расходов, связанных с командировками, но и при иных выплатах и компенсациях, которые не включены в фонд оплаты труда;

- КВР 321 можно увязывать с кодом КОСГУ 296 при выплатах бывшим работникам учреждений к памятным датам, профессиональным праздникам и т.п.;

- при резервированнии средств, подлежащих перераспределению, в увязке с КВР 870 указывается недетализированный код КОСГУ 200.

Документ: Информация Минфина России от 11.02.2019 (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id_4=122393&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)


13.02.2019

Электронные книги покупок и продаж можно хранить неподписанными

Заверять книги покупок и продаж усиленной квалифицированной электронной подписью нужно только непосредственно перед отправкой в налоговую. Пока книги просто хранятся на компьютере, подписывать их не нужно, объясняет ФНС.

Документ: Письмо ФНС России от 24.01.2019 N ЕД-4-15/1044


13.02.2019

Больничный не мешает уволить работника в связи с истечением срока трудового договора

К такому выводу пришел Мосгорсуд. В период временной нетрудоспособности увольнять сотрудника нельзя только по инициативе компании. Истечение срока трудового договора не зависит от воли работодателя и относится к общим основаниям увольнения. Поэтому больничный не препятствует увольнению в связи с окончанием срока договора.

Подобная позиция в практике встречалась и ранее.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.12.2018 N 33-54921/2018


13.02.2019

Мосгорсуд восстановил работницу, уволенную за прогул, хотя работодатель не знал о ее беременности

Сотрудница была уволена за прогул, так как несколько месяцев не выходила на работу. Позднее работодатель узнал, что она была беременна и с ней было нельзя расторгать трудовой договор по инициативе компании.

Первая инстанция не стала восстанавливать работницу. Сотрудница злоупотребила своими правами, потому что вовремя не предупредила о беременности.

Мосгорсуд такое решение не поддержал. То, что на момент увольнения не было известно о беременности сотрудницы, правового значения не имеет. Незнание работодателя не должно влиять на соблюдение гарантий, предусмотренных для беременных.

Отметим, в подобных ситуациях суды неоднократно вставали на сторону работниц, но в практике до сих пор появляются споры.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 10.12.2018 N 33-54292/2018

По каким основаниям можно уволить беременную женщину


13.02.2019

Стран, которые не обмениваются с Россией налоговой информацией, станет меньше

19 февраля вступит в силу новый перечень государств и территорий, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с РФ. В нем не будет таких стран и территорий:

- Монако;

- Лихтенштейн;

- Сейшелы;

- ОАЭ;

- Бразилия;

- Белиз;

- Сент-Китс и Невис;

- Уганда;

- остров Мэн;

- остров Гернси.

Напомним, что по КИК, которые находятся в странах и территориях из перечня, нельзя пользоваться освобождением от налогообложения. Например, в случае, когда эффективная ставка не менее 75% средневзвешенной ставки по налогу на прибыль.

Документы: Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@

Как рассчитать эффективную ставку


12.02.2019

Минфин пояснил, является ли дефектная ведомость "первичкой" для учреждения

Унифицированная форма первичного учетного документа "Дефектная ведомость" для организаций госсектора не установлена. Но на практике ее используют для оформления предполагаемых объемов работ по ремонту при планировании закупок материалов, работ, услуг.

Дефектная ведомость не является первичным документом. Она может быть приложением к первичному учетному документу, которым оформлены фактически произведенные работы по ремонту. В этом случае учреждение вправе установить порядок составления и формирования дефектной ведомости в учетной политике.

Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 02-07-10/868


12.02.2019

Новые правила о пенях применяются к недоимке, возникшей после 27 декабря 2018 года

В конце прошлого года в НК РФ появились два новшества, которые касаются пеней:

- они не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют;

- пени нужно перечислять еще и за день, когда недоимка погашается. Раньше этот день в расчет не брали.

Минфин сообщил, что скорректированные правила применяются к недоимке, образовавшейся после 27 декабря 2018 года.

Документы: Письмо Минфина России от 17.01.2019 N 03-02-07/1/1861

Как рассчитать и уплатить пени


12.02.2019

Долго шло по почте: суд восстановил срок обжалования решения ФСС и поддержал плательщика взносов

ФСС провел камеральную проверку и направил организации по почте извещение о месте и времени рассмотрения ее материалов. Посчитав, что на шестой день оно должно быть получено, фонд сам рассмотрел материалы и оштрафовал страхователя. Решение о привлечении к ответственности ФСС также отправил по почте.

Оказалось, что компания получила документы спустя лишь несколько месяцев. Она смогла подтвердить это документально и обжаловала штраф в суде. По мнению фонда, срок обращения в суд был пропущен. Суды трех инстанций его восстановили, оценив причины пропуска как уважительные. Материалы проверки были рассмотрены и решение вынесено 20 октября. Организация получила извещение только 19 декабря, а запрошенные документы о привлечении к ответственности - лишь 10 апреля следующего года. Несмотря на то что срок обжалования истек 30 января, в такой ситуации обращение 23 апреля суд не посчитал нарушением срока.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.01.2019 по делу N А19-9076/2018


12.02.2019

Твердые коммунальные отходы: кабмин одобрил проект о налоговых льготах для региональных операторов

Налоговый кодекс хотят дополнить послаблениями для региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО). Им не нужно будет платить НДС с услуг по обращению с ТКО. Кроме того, они смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль, если в субъекте ее введут.

Полагаем, проект скоро внесут в Госдуму.

Документ: Решение Правительства РФ (http://government.ru/news/35671/)


12.02.2019

Пока имущество используется не по основному назначению и не принято как ОС, налог можно не платить

АС Западно-Сибирского округа разобрался в нюансах деятельности угольной компании и поддержал ее в споре с налоговиками. Для транспортировки угля организация создала горную выработку в виде заезда с одного пласта на другой. Чтобы использовать ее по назначению, требовался конвейер. Однако в силу обстоятельств его долго не могли построить.

Инспекция считала, что налогоплательщик умышлено не принимал заезд к учету как ОС, хотя задействовал его при различных работах. В связи с этим проверяющие доначислили налог на имущество организаций. Но в суде компания смогла доказать, что без конвейера использовать заезд по основному назначению - для транспортировки угля - было невозможно.

В учете заезд и конвейер отражали как разные ОС потому, что заезд - недвижимость, а конвейер - движимое имущество. Но это не означает, что основными средствами они становятся в разное время.

Полагаем, что выводы суда могут применять не только предприятия угольной промышленности. Есть общий подход: объект, который работает в пусконаладочном или тестовом режиме, запускается для отделочных работ либо монтажа оборудования, может не являться ОС. Имеет значение только основное использование имущества - для получения экономических выгод.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.01.2019 по делу N А27-13270/2018


11.02.2019

С 17 февраля компании должны будут сообщать в военкомат о работниках, не вставших на воинский учет

Новые обязанности появятся у руководителя организации и у сотрудников, ответственных за военно-учетную работу. Часто ответственными назначают специалистов по кадрам.

Если компания выявила работников, которые должны были встать на воинский учет, но не сделали этого, ей придется:

- в течение двух недель сообщить в военкомат;

- вручить сотрудникам направление в военкомат.

Закон не уточняет, как выявлять таких работников. Полагаем, можно проверять документы воинского учета при приеме на работу.

Что касается ответственности, то полностью подходящего состава в КоАП РФ нет. Вероятно, будут внесены изменения. За похожие нарушения сейчас штрафуют максимум на 1 тыс. руб.

Документы: Федеральный закон от 06.02.2019 N 8-ФЗ

Как вести воинский учет в организации


11.02.2019

Центробанк сохранил ключевую ставку на уровне 7,75% годовых

Регулятор оставил ключевую ставку на прежнем уровне. Такому решению поспособствовал уровень годовой инфляции, который составил 5%.

Напомним, сам ЦБ РФ прогнозировал инфляцию в интервале 5,0-5,5% по итогам 2019 года. При этом пик ускорения инфляции придется на март - апрель, когда она может достигнуть 6%. Поэтому на следующем заседании, которое состоится 22 марта, можно ожидать повышения ставки. Хотя итоговое решение ЦБ, как всегда, будет зависеть от множества факторов, таких как геополитическая ситуация, санкции, цены на нефть.

Отметим, следующее заседание регулятора будет опорным. По его итогам кроме пресс-релиза публикуется обновленный прогноз экономических показателей. Публикация доклада по денежно-кредитной политике намечена на 1 апреля. На основании этих документов можно будет спрогнозировать, как изменится ставка в дальнейшем.

Документ: Информация Банка России от 08.02.2019 (http://www.cbr.ru/press/keypr/)


Новые документы для бухгалтера