09.09.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 09 по 13 сентября 2019 года.

13.09.2019

УФНС может взыскать с налогоплательщика расходы на проезд и проживание представителя, считает ВС РФ

Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов: расходы представителя УФНС, который участвовал в судебных заседаниях, взыскиваются с проигравшего дело налогоплательщика. Речь идет о затратах на проезд и проживание.

Обращаем внимание, что взыскания расходов потребовало само управление, хотя оно и не являлось стороной дела.

Практика на уровне окружных судов пока не отличается единообразием. Например, АС Уральского округа пришел к такому же выводу. А вот АС Восточно-Сибирского округа посчитал, что управление не сторона дела, значит, взыскивать его расходы с налогоплательщика нельзя.

Документы: Определение ВС РФ от 30.08.2019 N 309-ЭС19-15693

Как суды распределяют расходы в спорах с инспекцией


13.09.2019

ВС РФ: при встречной проверке инспекция не может осматривать любые помещения контрагента

Апелляционная коллегия ВС РФ подтвердила, что налоговики не могут при "встречке" проводить осмотр тех территорий и помещений, которые принадлежат контрагенту и не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика.

В Верховный суд обратился предприниматель. Он обжаловал письмо ФНС, в котором, по его мнению, инспекции были предоставлены полномочия осматривать любые помещения контрагентов в рамках "встречки". Суд указал, что налоговики имеют право проверить только те помещения и территории, которые проверяемый налогоплательщик использует для получения дохода или содержания объектов налогообложения.

Документы: Апелляционное определение Апелляционной коллегии ВС РФ от 27.08.2019 N АПЛ19-333

Как суды смотрят на встречную проверку контрагентов


13.09.2019

Минфин дополнил порядок формирования КБК новыми целевыми статьями и направлениями расходов

Ведомство внесло поправки в Порядок N 132н, который применяется начиная с составления и исполнения бюджетов на 2019 год (2019 год и плановый период). Документ находится на регистрации в Минюсте.

Добавлены новые целевые статьи. Пример - статья под федеральный проект "Цифровая образовательная среда". У нее будет код 02 5 E4 00000.

Направления расходов дополнены, например, следующими:

- 5159F Создание дополнительных мест для детей в возрасте от 2 месяцев до 3 лет в образовательных организациях, осуществляющих образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации;

- 5161F Иные межбюджетные трансферты на реализацию отдельных полномочий в области лекарственного обеспечения за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации;

- 5520F Создание новых мест в общеобразовательных организациях за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации;

- 56080 Иные межбюджетные трансферты на приобретение медицинских изделий для оснащения медицинских организаций за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации.

Скорректированы и приложения к Порядку N 132н.

Из документа исключены ряд статей и направлений расходов, а у некоторых изменены название или описание. Например, убрали целевую статью 15 2 I4 55270 "Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в субъектах Российской Федерации".

Документ: Приказ Минфина России от 04.09.2019 N 143н (https://www.minfin.ru/common/upload/library/2019/09/main/Prilozhenie_143n.pdf)


13.09.2019

Минтруд предлагает выплачивать в командировке средний заработок в те же сроки, что и зарплату

Ни в ТК РФ, ни в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки не предусмотрен порядок выплаты среднего заработка. Минтруд предложил работодателям, чтобы не было споров, установить такие сроки в локальном нормативном акте. Сделать это можно, например, в положении о командировках, принятом в организации.

Мнение же самого министерства таково: сроки выплаты среднего заработка во время командировки должны быть аналогичны срокам выплаты зарплаты. Имеются в виду, например, правила о том, что зарплату нужно перечислять не реже, чем дважды в месяц, а полный расчет за месяц следует произвести не позднее 15-го числа следующего.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.06.2019 N 14-1/ООГ-4422


13.09.2019

Минфин: уплата с чаевых НДФЛ зависит от того, как их передают

Если чаевые клиент напрямую переводит официанту на его карту или платит наличными, это считается, по мнению Минфина, дарением, а значит, платить НДФЛ не нужно. Так ведомство говорило и ранее.

Теперь оно рассмотрело еще и другую ситуацию: при расчете с клиентом для чаевых оформляется отдельный чек, кафе или ресторан получает на свой счет деньги, а потом уже как агент передает их официанту. В этом случае работодатель должен удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет. Кроме того, он перечисляет взносы, которые нужно начислить на чаевые.

Документы: Письмо Минфина России от 04.09.2019 N 03-04-05/67992

Письмо Минфина России от 04.09.2019 N 03-04-05/67982


12.09.2019

Обновлена таблица соответствия КВР и КОСГУ на 2019 год

Минфин внес очередные коррективы в таблицу соответствия КВР и КОСГУ, которую учреждения применяют с 1 января 2019 года. Добавлены новые увязки:

- КВР 133 можно увязывать с подстатьей 262 КОСГУ в части пособий по уходу за ребенком;

- КВР 223 - с подстатьей 214 КОСГУ;

- КВР 225 - со статьей 310 КОСГУ.

Документ: Информация Минфина России от 10.09.2019 (https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=122393&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)


12.09.2019

Минтруд разъяснил, нужно ли подтверждать продление срока действия декларации о спецоценке

Ведомство указало, что необязательно оформлять какие-либо документы, чтобы продлить срок действия декларации и отсрочить проведение очередной СОУТ.

Декларация действительна пять лет со дня утверждения отчета о спецоценке. Она автоматически продлевается еще на пять лет, когда выполнены следующие условия:

- с работником не произошло несчастного случая или в нем виноваты третьи лица;

- у сотрудника не выявлено профзаболеваний в результате воздействия вредных или опасных производственных факторов;

- в отношении сотрудника и на его рабочем месте не выявлено нарушений требований охраны труда.

Документы: Письмо Минтруда России от 30.08.2019 N 15-1/ООГ-1968

Что нужно знать о спецоценке условий труда


12.09.2019

Должник исключен из ЕГРЮЛ - кредитор не всегда может учесть задолженность в расходах

Учесть в расходах безнадежный долг компания может только в том случае, если исключение должника из ЕГРЮЛ приравнивается к его ликвидации. Так считает Минфин. Это происходит в ситуации, когда компания-должник в течение 12 месяцев не представляла отчетность по налогам и сборам, а также не осуществляла операций по банковским счетам.

Однако исключить организацию из реестра могут и при других обстоятельствах:

- когда организацию невозможно ликвидировать, потому что нет средств на ликвидацию и нельзя перенести такие затраты на учредителей;

- если в отношении юрлица в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверных сведениях и с момента ее внесения прошло более шести месяцев.

По мнению финансового ведомства, в этих случаях кредитор не вправе учесть в расходах безнадежный долг, как он может сделать при ликвидации должника. Однако, полагаем, это не мешает признать долг безнадежным по другим основаниям, например в связи с истечением срока исковой давности. Такое право налогоплательщика ранее подтверждал Минфин.

Документы: Письмо Минфина России от 16.08.2019 N 03-03-06/1/62253

Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете


11.09.2019

Показатели бюджетной сметы не соответствуют доведенным ЛБО: признают ли это "нецелевкой"

Минфин считает, что показатели бюджетной сметы, не соответствующие основаниям и целям формирования ЛБО, не говорят о нецелевом использовании бюджетных средств при условии, что эти средства были израсходованы согласно тем обоснованиям бюджетных ассигнований, исходя из которых были сформированы ЛБО.

Вместе с тем несоответствие показателей бюджетной сметы доведенным ЛБО, в том числе обусловленное некорректным применением КОСГУ, является нарушением порядка составления, утверждения и ведения бюджетной сметы.

Ранее ведомство уже давало аналогичные разъяснения.

Документ: Письмо Минфина России от 09.07.2019 N 02-09-06/1/50753


11.09.2019

Работник принес в апреле больничный за март - ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ

Налоговая служба рассмотрела следующую ситуацию. В апреле сотрудник принес листок нетрудоспособности, в связи с чем работодатель пересчитал зарплату и НДФЛ за март. ФНС считает, что заполнять и корректировать отчетность 6-НДФЛ нужно так:

- в уточненном расчете за первый квартал по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета;

- в расчете за полугодие по строкам 100 - 140 раздела 2 отражаются зарплата и удержанный налог за март также с перерасчетом.

Разъяснение налоговой службы логично: при перерасчете нужно скорректировать сведения в тех разделах и расчетах, где они были отражены изначально. Если зарплата за март выплачивается в апреле, то сведения о ее начислении и о НДФЛ с нее отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал, а о фактической выплате - в разделе 2 расчета за полугодие. Такой подход ФНС сложился уже давно.

Документ: Письмо ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@


11.09.2019

Инспекция затягивает с решением по проверке - идти в суд бессмысленно

Верховный суд отказался пересматривать спор, который проиграл налогоплательщик. Организация посчитала, что инспекция нарушила сроки вынесения решения по выездной проверке, и пыталась в суде добиться признания незаконным бездействия налоговиков.

Суды трех инстанций, в том числе АС Московского округа, встали на сторону проверяющих: со всеми материалами проверки компания могла ознакомиться, никаких существенных нарушений процедуры рассмотрения материалов не было. Кроме того, инспекция проводила еще и допмероприятия. Само по себе несоблюдение срока на вынесение решения по проверке не нарушает прав налогоплательщика. Его требования признали необоснованными.

Обращаем внимание, что в начале года АС Уральского округа пришел к выводу: если инспекция нарушила сроки принятия решения по проверке, это еще не основание признать это решение недействительным. Такой подход разделяет и ФНС.

Документы: Определение ВС РФ от 29.08.2019 N 305-ЭС19-13947

В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки


11.09.2019

Если работник не указал в заявлении дату ухода, уволить его нужно через две недели

Сотрудник не написал в заявлении, с какой даты хочет уволиться. Трудовой договор с ним расторгли день в день. Работник посчитал, что его должны были уволить через две недели. Он обратился в суд.

Первая и апелляционная инстанции встали на сторону работодателя. Действия сотрудника говорили о его желании уволиться. Например, он без возражений ознакомился с приказом об увольнении, письменно к работодателю не обращался, встал на учет в качестве безработного.

Суд кассационной инстанции с ними не согласился и направил дело на новое рассмотрение. Стороны не договаривались о расторжении трудового договора до истечения двух недель. Досрочное увольнение лишило работника права отозвать заявление.

Подобную позицию ранее высказывали Санкт-Петербургский городской суд, Красноярский краевой суд, Верховный суд Республики Мордовия.

Документ: Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 12.08.2019 N 44г-130/2019


11.09.2019

ИП стал сотрудником компании - страховые взносы будут поступать из двух источников

Если предприниматель работает в компании по трудовому договору, страховые взносы будут поступать в бюджет дважды: от работодателя и от самого ИП. Организация уплачивает взносы с выплат работнику, а ИП перечисляет взносы за себя с дохода от предпринимательской деятельности. В этой ситуации два разных плательщика взносов.

Таким образом, даже если ваш сотрудник занимается предпринимательством, с его зарплаты все равно вам придется платить взносы.

Минфин приходит к такому выводу не в первый раз.

Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2019 N 03-15-05/63294


10.09.2019

Внеплановая командировка в выходной день: выясняем, как выдать деньги под отчет

Если вы направляете сотрудника во внеплановую (экстренную) служебную командировку в выходные или праздничные дни, деньги целесообразно выплатить ему через подотчетных лиц - раздатчиков.

Порядок выдачи денег можно установить в правовом акте работодателя. При этом надо учесть требования Банка России, а также положения ТК РФ и иных нормативных правовых актов.

Документ: Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 02-06-10/51195


10.09.2019

Движимое имущество: ФНС подобрала еще примеры судебных решений

Налоговая служба в очередной раз напомнила, что принципы отнесения имущества к движимому или недвижимому установлены в гражданском законодательстве: это связь с землей и возможность переместить имущество без несоразмерного ущерба.

Кроме того, ФНС привела примеры судебных решений, в которых к движимому имуществу для целей налогообложения были отнесены в том числе:

- вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода;

- замощение;

- ограждение.

В письме были приведены и примеры недвижимого имущества:

- трансформаторная подстанция;

- трубопровод.

Напомним, с 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. В связи с этим появилось много вопросов и споров о том, как распределить объекты между недвижимостью и "движимостью". Ранее ФНС уже направляла письмо, где ссылалась, в частности, на позицию ВС РФ по оборудованию линии для производства товаров.

Документ: Письмо ФНС от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@


10.09.2019

Можно ли уволить сотрудника, который не вышел на работу из-за поломки автомобиля, разобрался суд

Работник в выходной выехал на машине за город. На обратном пути автомобиль сломался. Из-за этого работник не вышел на смену. Его уволили за прогул. Сотрудник обжаловал действия работодателя.

Суд признал причину невыхода на работу неуважительной. Сотрудник имел возможность вернуться из поездки на автобусе или такси. Кроме того, он прибыл в город в первой половине дня, но до конца смены на работе не появился.

В каких еще ситуациях суды поддерживают работодателей, а в каких увольнять за прогул опасно, читайте в нашем обзоре.

Документ: Апелляционное определение Саратовского областного суда от 08.08.2019 по делу N 33-6419/2019


10.09.2019

ФНС собрала в обзоре восемь выигранных дел по трансфертному ценообразованию

Налоговая служба направила для использования в работе обзор судебных споров по трансфертному ценообразованию. В него вошли восемь дел, которые выиграла ФНС.

Во всех случаях налоговики настаивали на том, что цены в сделках с взаимозависимыми лицами нужно было считать по методу сопоставимых рыночных цен, а в двух спорах - дополнительно по затратному методу. Налогоплательщики пытались доказать, что по методу сопоставимых цен в их случаях цены считать было нельзя. Основной аргумент: котировки, которые использовала ФНС, не могут применяться к сделкам налогоплательщика по тем или иным причинам. Однако суды этот довод отклоняли и признавали, что налогоплательщики необоснованно применяли другие методы расчета цен.

В основном эти споры будут интересны тем, кто совершает контролируемые сделки. Но стоит напомнить, применить методы и установить выручку по сделке может любая инспекция, если в ходе проверки она придет к выводу, что организация или ИП получили необоснованную налоговую выгоду от нерыночных цен. Такой подход поддерживает и Минфин, и ФНС, и ВС РФ.

Документы: Письмо ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-7/17555@

Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля


09.09.2019

Суд разрешил не платить взносы с компенсации работнику административных штрафов

Работодатель возмещал сотрудникам суммы, которые те тратили на уплату административных штрафов за нарушение ПДД. В ходе проверки ПФР доначислил на эти суммы взносы. Фонд посчитал, что они выплачиваются в рамках трудовых отношений, значит, должны облагаться взносами.

Суды трех инстанций с таким подходом не согласились. По их мнению, подобные выплаты нельзя отнести к оплате труда. У работников не возникает экономической выгоды, поэтому в базу для начисления взносов эти суммы включать не нужно.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 14.08.2019 по делу N А14-158/2018


09.09.2019

Суд не согласился с предписанием УФК: замена объектов благоустройства не ухудшила их свойства

Учреждение, не согласившись с предписанием казначейства, обратилось в суд. Проверяющие посчитали, что установленные элементы благоустройства не соответствуют указанным в актах формы КС-2, а их качество и соответствующие технические и функциональные характеристики не превосходят качество и характеристики, указанные в муниципальном контракте. При этом о нарушениях в денежном выражении, нецелевом использовании бюджетных средств в предписании сказано не было. Учреждению было предписано установить скамейки и урны в соответствии с условиями контракта, проектной документацией и актами формы КС-2.

Суд счел предписание незаконным. Увеличение длины скамеек на 150 мм не свидетельствует об ухудшении их потребительских свойств, существенном нарушении условий контракта и необходимости их замены на скамейки короче на 15 см.

Стоимость урн, зафиксированная в акте КС-2, полностью соответствовала стоимости, указанной в аукционной документации. Однако их размер тоже отличался от предписанного. Суд решил, что эксплуатационные характеристики установленных урн не уступают характеристикам, указанным в контракте, поскольку исходя из формулы расчета цилиндра объем накапливаемого в них мусора не меньше.

Акт комиссионного осмотра казначейством скамеек, согласно которому их поверхности были некачественными, суд отклонил. Он отметил, что скамейки установлены в октябре 2017 года, а обследование проводилось в апреле 2018 года. Поэтому на момент осмотра скамейки уже были в эксплуатации.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.08.2019 по делу N А45-30064/2018


Новые документы для бухгалтера