08.07.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 08 по 12 июля 2019 года.


12.07.2019

Перевыполнение плана по госзаданию: суд не увидел нарушений в выплате премий к праздникам

Контрольно-счетная палата вынесла учреждению представление о возмещении в областной бюджет неправомерно использованных средств. По ее мнению, суммы субсидий на госзадание были потрачены на стимулирующие выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты труда, не являются расходами на оплату труда, связанными с оказанием госуслуг.

Суд не согласился с проверяющими. Он установил, что выплаты сотрудникам к профессиональному празднику, юбилейным датам (30-летие, 65-летие и др.) предусмотрены положением о премировании и положением об оплате труда. Приказы о премировании указывали на стимулирование работников за успешное и добросовестное исполнение должностных обязанностей, отсутствие замечаний со стороны руководителя. Это соответствовало критериям положения об оплате труда.

По отчетам о выполнении госзадания объемные показатели за проверяемый период выполнены с превышением плановых показателей. Это свидетельствует о результативности использования средств, направленных на обеспечение деятельности учреждения. Превышения расходов сверх ФОТ (в том числе в части размеров стимулирующих выплат) проверяющие не выявили.

Документ: Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2019 по делу N А37-59/2019


12.07.2019

Проверять сметную стоимость строительства и проектную документацию казначейство не вправе

УФК провело выездную проверку учреждения. Изучалось, соблюдены ли условия, на которых средства федбюджета были предоставлены и затем использованы для строительства (реконструкции) и капремонта дорог. У учреждения имелось положительное заключение госэкспертизы проектной документации и положительное заключение проверки достоверности определения сметной стоимости. Однако казначейство в рамках контрольного мероприятия провело строительно-техническое исследование работ, для которого привлекло специалистов сторонней организации.

Суд указал, что УФК не вправе проверять достоверность сметной стоимости строительства, реконструкции и капремонта объектов. К его компетенции не относится и ревизия экспертизы проектной документации.

Производя анализ сметной документации, достоверность которой проверена органами госэкспертизы, казначейство вышло за пределы своих полномочий. Оно может лишь проконтролировать, соответствуют ли выполненные работы условиям госконтракта, достоверен ли документальный учет выполненных работ, а также проверить, обоснована ли в конкурсной документации начальная (максимальная) цена контракта. Такое обоснование в проектной документации имелось. Оно было подтверждено экспертным заключением государственной строительной экспертизы.

Документ: Постановление Тринадцатого ААС от 26.06.2019 по делу N А26-11214/2018


12.07.2019

Региональную компенсацию, выплаченную при увольнении чиновника, не нужно облагать взносами

ПФР посчитал, что из объекта обложения неправомерно исключена единовременная выплата при увольнении госслужащего, равная годовому размеру зарплаты. Размер выплаты превышал трехкратный размер среднего месячного заработка. Поэтому фонд доначислил взносы. Госорган обратился в суд с заявлением о признании решения ПФР недействительным.

Суд первой инстанции встал на сторону фонда. Однако апелляция с этим не согласилась.

Служащий уволился по собственному желанию. При увольнении ему произвели выплату, которая не была предусмотрена ни служебным контрактом, ни ЛНА госоргана. Она была установлена региональным законодательством. Страхователь полагал, что выплата не является выходным пособием. Она не относится к системе оплаты труда, осуществлена не в рамках трудовых отношений и не связана с выполнением трудовых обязанностей. По мнению госоргана, выплата являлась компенсационной. В базу по страховым взносам он ее не включил.

Апелляционная инстанция также сочла, что спорную выплату нельзя отнести к выходным пособиям. Это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством субъекта. Компенсация в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка, не является выплатой, начисленной в связи с выполнением трудовых обязанностей, и не может считаться объектом обложения взносами.

Документ: Постановление Восемнадцатого ААС от 27.06.2019 по делу N А76-43864/2018


12.07.2019

Депутаты приняли в первом чтении масштабные поправки к НК РФ

В правительственном законопроекте много важных изменений, которые повлияют на работу бухгалтеров.

Так, сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ исключительно в электронном виде нужно будет тем, у кого 10 и более работников. Сейчас порог до 25 человек.

Кроме того, есть поправка по налогу на прибыль, по которой переходить с линейного метода начисления амортизации на нелинейный можно будет только один раз в пять лет.

Подробнее о проекте мы писали, когда его внесли в Госдуму.

Документ: Проект Федерального закона N 720839-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/720839-7)


12.07.2019

Суд не согласился с увольнением из-за ликвидации компании, ведь она продолжала деятельность

Компания-банкрот уволила работника в связи с ликвидацией организации. Так как она продолжила свою деятельность и запись об исключении компании из ЕГРЮЛ не появилась, сотрудник счел увольнение незаконным и обратился в суд.

Первая инстанция нарушений не увидела. Уволить персонал возможно только до того, как ликвидация компании зарегистрирована, что работодатель и сделал.

Апелляция решила иначе. Несмотря на право уволить сотрудников до окончания ликвидации, работодатель не доказал, что она действительно происходит. Конкурсное производство с 2014 года уже им продлевалось. На момент увольнения и во время рассмотрения спора организация деятельность не прекратила. Кроме того, в нее принимались на работу другие сотрудники.

Это значит, что оснований для увольнения не было.

Такой позиции придерживаются и другие суды, например Московский областной суд.

Документы: Бюллетень судебной практики по гражданским делам Свердловского областного суда (первый квартал 2019 года)

Как уволить работника при ликвидации организации


12.07.2019

Верховный суд: возмещать ущерб с бывшего сотрудника нужно по правилам ТК РФ, а не ГК РФ

Компания обвинила уволенного сотрудника в хищении средств из кассы и заключила с ним соглашение о возмещении денег. Когда должник не вернул часть суммы, организация обратилась в суд. Она требовала взыскать остаток долга и неустойку за просрочку выплаты. В ответ бывший сотрудник потребовал признать соглашение недействительным, посчитав, что возмещать ущерб он должен был по правилам ТК РФ.

Первая и вторая инстанции встали на сторону компании. Работник сам признал законность соглашения, так как добровольно начал возвращать долг. Применять нормы ТК РФ не требовалось, ведь на момент заключения соглашения трудовые отношения были прекращены.

Верховный суд не поддержал такой подход. Привлекать бывшего сотрудника к материальной ответственности и заключать с ним соглашение о возмещении ущерба нужно было по правилам трудового, а не гражданского законодательства. Так, работодатель должен:

- провести проверку;

- истребовать у сотрудника объяснение;

- определить размер ущерба;

- выяснить причины его возникновения;

- установить вину работника.

Суды не выяснили, была ли соблюдена процедура, поэтому ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение.

Отметим, Верховный суд и ранее указывал, что к соглашению о возмещении работником ущерба нужно применять нормы ТК РФ.

Документ: Определение ВС РФ от 03.06.2019 N 9-КГ19-5


12.07.2019

В Госдуму внесли проект, из-за которого может подорожать вино

Если документ примут, в бюджет будет поступать около 22 млрд руб. ежегодно. Такая сумма дополнительных доходов приведена в обосновании проекта. Для этого предлагается с 2020 года повысить ставки акцизов на некоторую алкогольную и спиртосодержащую продукцию, а также ввести новые категории подакцизных товаров и продукции. Перечислим наиболее резонансные поправки.

Так, планируется повысить ставки:

- на вина. При этом акциз не будет зависеть от того, защищено ли географическое указание или наименование места происхождения. Сейчас в НК РФ на 2020 год предусмотрены ставки 19 руб. за литр (для незащищенных вин) и 5 руб. за литр (для защищенных). По проекту предполагается единая ставка - 31 руб. за литр;

- фруктовые вина. Ставку хотят поднять с 19 руб. до 31 руб. за литр;

- шампанские вина. Здесь также планируют отказаться от привязки к защищенности. Сейчас для шампанских вин на 2020 год предусмотрены ставки 37 руб. за литр (для незащищенных) и 14 руб. за литр (для защищенных). Предложена единая ставка - 40 руб. за литр;

- винные напитки. Здесь хотят сделать разные ставки для газированных и негазированных винных напитков. Вместо 19 руб. за литр планируется ввести 40 руб. (газированные винные напитки) и 31 руб. (негазированные).

Кроме того, подакцизными товарами предлагают сделать:

- виноград, использованный для производства вин, виноматериалов и спиртных напитков по технологии полного цикла, которые реализованы в налоговом периоде;

- виноматериалы.

По винограду ставку акциза планируют установить в размере 30 руб. за тонну, а по виноматериалам - 31 руб. за литр.

Документ: Проект Федерального закона N 750011-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/750011-7)


12.07.2019

ВС РФ: даже если УСНщик выставил счет-фактуру с НДС, он не может принять "входной" налог к вычету

Суды трех инстанций не разрешили организации принимать "входной" НДС к вычету, поскольку она применяла УСН. Тот факт, что она выставляет контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой налога и ведет раздельный учет, не повлиял на их решение. Верховный суд отказался пересматривать эти выводы.

Если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру с налогом, то он должен заплатить данную сумму в бюджет. Так предписывает НК РФ. Однако это не означает, что у него автоматически появляется право на вычет. Такой вывод сформулировал еще Пленум ВАС РФ. Фактически его подтверждает и ВС РФ.

Документ: Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2019 N 306-КГ18-22222


11.07.2019

При составлении бюджетов на 2020 год нужно будет применять новый порядок формирования КБК

Опубликованы два приказа, которые придут на смену порядку формирования КБК N 132н. В одном определены правила составления и применения КБК, их структура и принципы назначения. В другом утверждены коды (перечни кодов) бюджетной классификации, которые относятся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов. Ранее мы уже говорили о предстоящих изменениях.

Новые документы надо будет использовать при составлении и исполнении бюджетов начиная с бюджетов на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов.

Документы: Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н

Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 86н


11.07.2019

Кому в образовательной организации можно платить зарплату за счет субвенций региона, разбирался суд

Орган финконтроля провел проверку деятельности учреждения в части расходования субвенций на общедоступное и бесплатное образование детей в муниципальных общеобразовательных организациях. Было установлено нецелевое использование средств краевого бюджета. Из этих средств оплачивался труд тех работников, которые не осуществляют реализацию основных общеобразовательных программ.

Суды двух инстанций, изучив должностные инструкции бухгалтера, уборщика служебных помещений, заместителя директора по безопасности, программиста, специалиста по кадрам, сочли, что названные работники относятся к категории иных работников, осуществляющих вспомогательные функции. Однако эти функции непосредственно связаны с реализацией образовательных программ, поскольку указанные сотрудники участвуют в образовательном процессе. Уборщики служебных помещений также осуществляют вспомогательные функции при реализации образовательных программ: они способствуют созданию благоприятных условий для учебного процесса, что необходимо для сохранения здоровья обучающихся.

Поскольку данные работники участвуют в образовательном процессе, финансирование их должностей должно производиться за счет средств бюджета субъекта РФ.

А вот транспортное обеспечение обучающихся и организация их питания, несмотря на то что эти аспекты являются составной частью охраны здоровья, возлагается на органы местного самоуправления. Поэтому оплата труда повара на правах завпроизводством, повара, кухонного рабочего, заведующего производством столовой, заведующего столовой, рабочего по кухне, водителя автобуса не должна производиться за счет субвенций региона.

Документ: Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2019 по делу N А51-6925/2018


11.07.2019

Субсидии за счет средств ФБ по софинансированию капвложений подлежат казначейскому сопровождению

Казначейство и Минфин считают: если бюджетные или автономные учреждения получают субсидии из бюджета субъекта РФ (местного бюджета), источником которых являются субсидии из федерального бюджета на софинансирование капвложений в объекты государственной собственности субъекта РФ (муниципальной собственности), то они подлежат казначейскому сопровождению в соответствии с Законом о федеральном бюджете.

Документ: Письмо Минфина России N 09-01-08/48628, Казначейства России N 07-04-05/22-13784 от 02.07.2019


11.07.2019

Исправление или дополнение: ВС РФ признал незаконным штраф за дополнение СЗВ-М после уведомления ПФР

Организация сдала отчетность по форме СЗВ-М. Проверив ее, ПФР нашел расхождения со сведениями из РСВ-1: не было информации на четырех человек. Уведомление с требованием исправить отчетность фонд направил страхователю. Соблюдая срок, организация сдала дополняющую форму. ПФР решил, что дополнение не является исправлением, поэтому назначил штраф.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации, а вот АС Северо-Кавказского округа поддержал фонд. Точку в споре поставил ВС РФ: штраф незаконный. Вот как суд объяснил свою позицию.

Страхователь должен быть заинтересован в самостоятельном и быстром исправлении ошибок, что способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц. Когда организация по сути исправила ошибку в первоначальных сведениях и представила дополняющую форму, она реализовала свое право. В таких обстоятельствах оснований для штрафа не было.

Документ: Определение ВС РФ от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975


11.07.2019

Проекты об электронных трудовых книжках уже в Госдуме

На прошлой неделе правительство одобрило идею перевода трудовых книжек в цифровой формат, а на этой - внесло проекты в Госдуму.

Напомним, внедрять нововведения планируют постепенно.

С 2020 года придется одновременно вести бумажные книжки и подавать в ПФР сведения о трудовой деятельности работников. В течение этого года нужно подготовиться к изменениям, например: принять локальные нормативные акты, обеспечить техническую готовность компании, предупредить персонал о новых правилах.

С 2021 года одновременно бумажный и электронный формат останется у сотрудников, подавших заявление. Для остальных будут вести только электронную книжку. Среди них и те, кто впервые устраивается на работу.

В чем различие электронных и бумажных трудовых книжек и как часто придется подавать сведения в ПФР, поможет разобраться обзор.

Документы: Проект Федерального закона N 748684-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/748684-7)

Проект Федерального закона N 748744-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/748744-7)

Проект Федерального закона N 748758-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/748758-7)


11.07.2019

Проекты о смене зарплатного банка приняты в ключевом чтении

Изменения направлены на то, чтобы компании не лишали работников права выбирать кредитную организацию, в которую перечисляется зарплата.

Организациям планируют дать больше времени на замену зарплатного банка по желанию сотрудника. Новые банковские реквизиты работники должны будут сообщать за пятнадцать календарных дней до дня выплаты зарплаты. Сейчас они уведомляют о новых реквизитах не позднее чем за пять рабочих дней.

Работодателей, которые не дают персоналу заменить банк, планируют наказывать так же, как за "зарплатные" нарушения: предупреждением или штрафом. Для должностных лиц штраф составит от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. За повторное нарушение будет ждать более суровая санкция:

- должностных лиц оштрафуют на сумму от 20 тыс. до 30 тыс. руб. или дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет;

- юрлицо оштрафуют на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Такие поправки прошли второе чтение.

Документы: Проект Федерального закона N 677255-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/677255-7)

Проект Федерального закона N 677227-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/677227-7)


11.07.2019

ВС РФ разобрался, когда инспекция не может ссылаться на неподачу заявления о переходе на УСН

Компания с момента своего образования применяла УСН. Какое-то время спустя ее единственным участником стало юрлицо, но на общий режим она не перешла, продолжив сдавать отчетность по спецрежиму, которую без проблем принимала налоговая. Такая ситуация продолжалась четыре с половиной года.

В ходе выездной проверки того периода, когда участником стало физлицо, т.е. соответствие критериям вновь было установлено, инспекция доначислила компании налоги по общей системе. Она мотивировала доначисление тем, что компания не подавала заявление о переходе на спецрежим, когда вновь получила право применять УСН. Суды в трех инстанциях организация проиграла, но ВС РФ не согласился с контролерами.

В проверяемом периоде компания соответствовала критериям для применения УСН. Она только не подала заявление. Однако такой формальный момент не может быть основанием для доначисления налогов по общей системе. В обоснование этого вывода суд сослался на свой обзор практики.

Кроме того, инспекция должна была знать, что больше четырех лет компания не имела права применять УСН из-за того, что ее единственным участником было юрлицо. Об этом налоговики знали с момента, когда в учредительные документы и в ЕГРЮЛ были внесены изменения. Однако все это время декларации по спецрежиму не вызывали вопросов у проверяющих, а заявление о несоответствии УСН они направили компании непосредственно перед самой проверкой. Таким образом, инспекция своими действиями фактически констатировала: нарушений налогового законодательства не было.

Документ: Определение ВС РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705


11.07.2019

Финансисты разрешили амортизировать основные средства тем, кто "слетел" с УСН с объектом "доходы"

Налогоплательщик начал применять УСН с объектом "доходы", затем купил основное средство и ввел его в эксплуатацию. До истечения года с момента перехода на УСН он потерял право применять спецрежим.

В такой ситуации основное средство можно амортизировать исходя из остаточной стоимости, рассчитанной к моменту перехода на общий режим. В этом Минфин согласился с ВС РФ. Налоговики также разделяют данный подход.

Разъяснение Минфина касается предпринимателей, но выводом могут воспользоваться и организации.

Документы: Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43643

Как рассчитать амортизацию по основному средству в налоговом учете


10.07.2019

Суд: не нужно облагать взносами компенсации чиновникам при сокращении

ПФР доначислил госоргану страховые взносы. По мнению фонда, госорган не включил в базу по страховым взносам компенсации, которые были выплачены сокращенным госслужащим. Фонд полагал, что такие выплаты не нужно облагать взносами только в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суды трех инстанций с этим не согласились. Выплаченные компенсации чиновникам (в размере четырехмесячного денежного содержания) не являются выходным пособием. Следовательно, указанные ограничения к ним не применяются. Это отдельный вид компенсаций, установленный законодательством. А единовременные выплаты в виде компенсации при увольнении в размере, предусмотренном законодательством, не облагаются взносами.

Такую позицию суды уже высказывали.

Хотя споры рассматривались по Закону о страховых взносах, который утратил силу, полагаем, что практика остается актуальной, так как НК РФ содержит аналогичные нормы.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.06.2019 по делу N А27-28297/2018


10.07.2019

ГРБС и ПБС нужно будет сдавать дополнительную ежемесячную отчетность

Минфин подготовил проект приказа с изменениями к Инструкции N 191н. Если поправки примут, то ГРБС (РБС) и ПБС дополнительно должны будут составлять отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128), где будут информировать о ходе реализации национальных проектов (региональных проектов в составе нацпроектов). Форма отчета будет иметь код 0503128-НП. В отчете потребуется отражать данные о принятии и исполнении ПБС бюджетных обязательств в ходе реализации национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе нацпроектов).

Сдавать такой отчет придется ежемесячно. В подсистеме "Учет и отчетность" он должен быть отражен не позднее 10-го календарного дня месяца, следующего за отчетным. А в составе годовой отчетности - до 20 февраля года, следующего за отчетным финансовым годом.

Общественное обсуждение проекта завершится 19 июля.

Документ: Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=92925)


10.07.2019

Инспекция должна заплатить за опоздание с разблокировкой счета, даже если там были свободные деньги

Налоговики в качестве обеспечительных мер приостановили операции по счетам налогоплательщика, а сняли блокировку с задержкой в год. Однако проценты инспекция платить не стала, поскольку посчитала: "замороженная" сумма была меньше, чем остаток на счете, а значит, деятельность организации не была ограничена и потерь та не понесла. Проверяющих поддержали суды двух инстанций.

Однако АС Северо-Кавказского округа с таким подходом не согласился. По его мнению, взыскание с инспекции процентов носит компенсационный характер и не предполагает обогащения налогоплательщика. Тот факт, что организация могла пользоваться счетом в случае приостановления операций по счетам, не имеет правового значения. Доказывать наличие прямого ущерба налогоплательщик не обязан.

Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.05.2019 по делу N А32-14521/2018

Инспекция приняла обеспечительные меры - поможет ли суд


10.07.2019

Отсутствие инвентаризации не повод учитывать просроченную кредиторскую задолженность позже

Суды согласились с инспекцией: учитывать в доходах кредиторскую задолженность нужно в периоде истечения срока исковой давности либо в периоде ликвидации кредитора, а не позже. Тот факт, что должник вовремя не провел инвентаризацию и не выявил такую задолженность, не должен влиять на налоговый учет.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018


10.07.2019

Ликвидация должника: Минфин подсказал, в каком периоде можно списать безнадежную задолженность

Безнадежный долг, возникший из-за ликвидации контрагента, включают во внереализационные расходы по налогу на прибыль в том периоде, в котором должника исключили из ЕГРЮЛ.

Если вы не сделали этого по ошибке, то можете включить безнадежный долг в расходы в том периоде, в котором обнаружили оплошность. Главное, чтобы еще не истекло три года со дня уплаты налога за период, в котором должника исключили из реестра.

Документы: Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327

Как оформить списание безнадежной дебиторской задолженности


09.07.2019

Электронная отчетность и централизованная бухгалтерия в учреждениях: поправки в ФСБУ опубликованы

С 16 июля вступают в силу новые редакции двух федеральных стандартов для организаций госсектора - "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" и "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности". Ранее мы подробно разбирали проекты этих приказов. В оба стандарта добавлены правила формирования учреждениями электронной отчетности, которые дублируют положения Закона о бухучете и Инструкций N 191н и 33н. А в стандарте концептуальных основ закрепили порядок ведения бухучета сторонней организацией (централизованной бухгалтерией).

Документы: Приказ Минфина России от 10.06.2019 N 93н

Приказ Минфина России от 10.06.2019 N 94н


09.07.2019

Запреты на госслужбе: суд счел, что при проверке нельзя ограничиваться лишь исследованием документов

Чиновник был уволен со службы. Основанием послужили материалы служебной проверки, при которой выявили нарушение им положений Закона о госслужбе. Это положения о запрете использовать в целях, не связанных с исполнением должностных обязанностей, средства материально-технического и иного обеспечения, другое государственное имущество, а также передавать их другим лицам.

Служащий обратился в суд, где просил восстановить его в прежней должности. Неся службу, он осуществлял оперативные выезды на служебном транспорте. По результатам отчетов работы транспорта, представленных отделом обеспечения, служебной проверкой были установлены грубые нарушения в части неверного указания расчетов использования бензина. Было сделано предположение о том, что бензин израсходован в личных целях.

Суд посчитал: госорган не доказал, что чиновник использовал ГСМ в целях, не связанных с исполнением должностных обязанностей. Фактическое наличие ГСМ комиссия с данными учета не сверяла. Члены комиссии ограничились лишь анализом документации. Инвентаризацию бензина также не провели, нормы естественной убыли ГСМ при хранении не учли.

Свидетели в суде показали, что в работе часто возникали сложности с заправкой транспорта ГСМ. Поэтому на территории отдела были созданы запасы топлива, хранящиеся в канистрах и бочках.

Суд отметил: небрежность в составлении отчетности при отсутствии установленного порядка составления и предоставления такой отчетности, а также при отсутствии в должностном регламенте служащего обязанности представлять отчетность не свидетельствует о нарушении им запретов, установленных Законом о госслужбе.

Документ: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 18.06.2019 по делу N 33-10124/2019


09.07.2019

Мелкие недочеты не делают запись об увольнении недействительной

В трудовую книжку вместо фразы "Уволен по соглашению сторон, пункт 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации" внесли запись "Уволен по пункту 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ". Наименование работодателя тоже указали неполно: не хватало кавычек. Работник обратился в суд. Он посчитал, что эти ошибки лишили его возможности трудиться.

Суд встал на сторону организации. Работник не доказал, что не мог трудоустроиться из-за недочетов в трудовой книжке. Расстановка слов и отсутствие кавычек на действительность записей не влияют.

Документы: Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 10.06.2019 по делу N 33-8164/2019

Как исправить запись в трудовой книжке


09.07.2019

В отчетности указана льгота, но по факту такая работа не выполняется - ПФР оштрафует и будет прав

В штатном расписании компании была указана профессия "оператор товарный", по которой аттестацией и спецоценкой был установлен вредный класс опасности. В отношении сотрудников, которые работали по этой профессии, организация сдала индивидуальные сведения персонифицированного учета с отражением льготы, т.е. права на льготное пенсионное обеспечение. ПФР после проверки пришел к выводу, что льгота указана неверно, поскольку фактически вредные работы сотрудники не выполняли. Из-за предоставления недостоверной информации компания была оштрафована.

Суды разобрались в ситуации и согласились с фондом. По уставу основным видом деятельности компании является разработка нефтяных месторождений и другие работы. Однако структурное подразделение, в котором трудятся спорные работники, производит только приемно-складочные операции с нефтью, т.е. нефтеперерабатывающим предприятием не считается. Профессия "оператор товарный" как льготная категория указана как раз в списке производств, связанных с бурением, добычей и переработкой нефти. Учитывая такие обстоятельства, суды пришли к выводу, что характер и условия работы операторов не могут давать им право на льготное пенсионное обеспечение. Значит, код льготы в отчетности был указан неверно и ПФР привлек компанию к ответственности обоснованно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 20.06.2019 по делу N А71-11967/2018


09.07.2019

Судебная неустойка облагается НДФЛ

Минфин разъяснил, что неустойка за неисполнение судебного акта, которую организация выплачивает физлицу, признается его доходом. Так как данной выплаты нет в списке освобожденных от налога, она облагается НДФЛ.

Полагаем, организация должна удержать налог, только если в судебном акте выделена его сумма. Если нет, нужно сообщить о том, что удержать НДФЛ было невозможно. Тогда его перечислит физлицо.

Документы: Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43684

Как потребовать взыскания судебной неустойки


08.07.2019

Возмещение затрат на проезд и компенсация за использование личного транспорта: увязываем КОСГУ с КВР

Минфин пояснил: возмещение работникам расходов на приобретение проездных документов следует отражать по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ в увязке с КВР 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда" и КВР 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". Вид общественного транспорта в данном случае значения не имеет.

Указанный порядок следует применять и тогда, когда учреждение компенсирует работникам расходы на использование личного транспорта в служебных целях.

Документы: Письмо Минфина России от 13.06.2019 N 02-07-10/43294

Минфин в очередной раз скорректировал таблицу соответствия КВР и КОСГУ на 2019 год


08.07.2019

После доначислений компания не скорректировала сведения персучета - штрафа не будет, считает суд

ПФР проверил организацию и доначислил ей взносы. В связи с доначислениями фонд запросил корректирующие сведения индивидуального персонифицированного учета, но в назначенный срок компания их не представила. ПФР оштрафовал ее, однако суды наказание отменили.

По мнению судов, штраф за неподачу отчетности нельзя применять, когда организация должна была представить корректирующие формы.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 13.06.2019 по делу N А14-10308/2018


08.07.2019

Суд разрешил не платить взносы с компенсации проезда сотрудников от дома до работы и обратно

По коллективному договору организация возмещала стоимость проезда сотрудников от дома до работы и обратно. ПФР посчитал, что это выплаты в рамках трудового договора, и по результатам проверки доначислил взносы. Однако суды трех инстанций признали решение фонда незаконным.

Суды указали, что компенсация стоимости проезда в данном случае считается социальной выплатой, которая не облагается взносами. Она не зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества или условий выполняемой работы.

Подобный подход сложился в судебной практике довольно давно: многие из выплат по коллективному договору суды признают социальными и не облагаемыми взносами (подробнее см. обзор). И хотя большинство споров, как и рассмотренное дело, разрешено еще по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, тенденция не изменится, ведь в этой части нормы НК РФ аналогичны.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.06.2019 по делу N А26-12423/2018

Споры по Закону о страховых взносах и НК РФ: как изменилась практика о социальных выплатах


08.07.2019

Для расчетов за услуги ЖКХ и в общественном транспорте онлайн-кассы не понадобятся еще почти год

Организациям и предпринимателям в сфере ЖКХ, а также в сфере пассажирских перевозок разрешили пока не использовать онлайн-кассы.

До июля 2020 года не будут штрафовать за то, что кассу не применили, применили неправильно или не предоставили клиенту чек:

- при расчетах за услуги ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций);

- при продаже билетов водителями или кондукторами в салоне общественного транспорта.

Изменения вступают в силу 14 июля, но с учетом положений КоАП РФ имеют обратную силу.

Документ: Федеральный закон от 03.07.2019 N 171-ФЗ (вступает в силу 14 июля)


08.07.2019

Минфин: доначисленный налог учитывается в расходах на дату вступления в силу решения инспекции

Если по результатам выездной проверки инспекция доначислила налог на имущество, организация-налогоплательщик учитывает его в расходах на дату вступления в силу соответствующего решения. Такое мнение высказал Минфин.

Получается, что доначисленный налог организация учитывает уже в текущем периоде, т.е. свои обязательства в прошлом не корректирует.

У ВС РФ иное мнение. Общий подход судебной практики таков: завершив проверку, инспекция должна установить действительные налоговые обязательства налогоплательщика. На этом основании ВС РФ пришел к выводу о том, что если налоговики проверяли и налог на прибыль, то доначисленный налог они должны учесть в расходах уже при вынесении решения. Такое мнение суд высказал в отношении НДПИ, однако полагаем, что оно может распространяться и на другие налоги, учет которых в расходах аналогичен (например, налог на имущество, транспортный налог и т.д.).

Если следовать подходу ВС РФ, то учет доначисленного налога приведет либо к образованию переплаты, либо к уменьшению недоимки уже по налогу на прибыль. Однако, скорее всего, такую позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

Документ: Письмо Минфина России от 18.06.2019 N 03-03-06/1/44236


08.07.2019

ВС РФ: по какому основанию увольнять, если закрывается подразделение организации в другом городе

Компания, зарегистрированная в Московской области, решила прекратить деятельность обособленного подразделения в Брянске. Сотруднику подразделения предложили переезд в Московскую область. Он не согласился и был уволен за отказ от перевода в другую местность. Работник обратился в суд.

Первая и вторая инстанции не увидели нарушений в действиях организации.

Верховный суд с ними не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. Компания ошиблась в основании увольнения. Работодатель фактически ликвидировал подразделение в другой местности, но сам никуда не переехал. Значит, увольнять сотрудника нужно было в связи с ликвидацией.

Документы: Определение ВС РФ от 24.06.2019 N 83-КГ19-4

Как уволить при ликвидации филиала, представительства или иного обособленного подразделения


08.07.2019

С 1 января 2020 года экономить на уплате налогов при выплатах за рубеж станет сложнее

Минфин сообщил, что со следующего года при выплате доходов, с которых налог удерживают у источника (например, дивиденды, проценты, роялти), надо будет сверяться с нормами конвенции против размывания налоговой базы. По остальным налогам документ заработает не раньше 2021 года. Сказанное касается случаев, когда иностранный партнер находится в ратифицировавшей конвенцию стране, на которую Россия распространила ее действие.

На данный момент это: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Индия, Ирландия, Израиль, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Польша, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Финляндия, Франция. Этот список будет расширяться. Всего Россия распространила действие конвенции на 71 соглашение об избежании двойного налогообложения.

Подробнее о конвенции читайте в нашем материале.

Документ: Информация Минфина России




Новые документы для бухгалтера