05.11.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 05 по 08 ноября 2019 года.

08.11.2019

Минфин пояснил, как учитывать возврат остатков неиспользованных межбюджетных трансфертов прошлых лет

Если на 1 января 2019 года по счету 1 205 51 000 у администратора доходов числился остаток межбюджетных трансфертов с кодом группы, подгруппы доходов бюджетов 2 02 и в 2019 году принято решение о возврате таких остатков, то в бюджетном учете нужно произвести следующее начисление обязательств:

Дебет 2 02 XXXXX XX XXXX XXX 1 205 51 560 Кредит счета 2 19 XXXXX XX XXXX XXX 1 205 51 660.

Перечисление средств в соответствующий бюджет надо отразить так:

Дебет 2 19 XXXXX XX XXXX XXX 1 205 51 560 Кредит 2 19 XXXXX XX XXXX XXX 1 210 02 151.

Обратите внимание: с 1 января 2019 года не должно быть кредитовых остатков по счетам 1 205 50 000 и 1 205 60 000 в части расчетов межбюджетных трансфертов 2019 года.

Документ: Письмо Минфина России от 04.10.2019 N 02-07-10/76446


08.11.2019

КС РФ указал, когда можно вернуть пенсионные взносы, уже разнесенные по индивидуальным счетам

Неправомерно отказывать в возврате излишне уплаченных взносов только потому, что они учтены на индивидуальных счетах застрахованных лиц. Конституционный суд пришел к выводу, что вернуть можно:

- полностью солидарную и индивидуальную часть тарифа, если застрахованное лицо не вышло на пенсию;

- только солидарную часть тарифа, если застрахованное лицо уже стало пенсионером.

В этих ситуациях КС РФ не увидел нарушения прав граждан на пенсионное обеспечение. Подход можно применять к пенсионным взносам, перечисленным как до 2017 года, так и после.

Документ: Постановление КС РФ от 31.10.2019 N 32-П


08.11.2019

ВС РФ: отсутствие специальных рабочих мест не повод отказать инвалиду в трудоустройстве по квоте

Инвалид обратился в организацию с направлением на квотируемое рабочее место, но в приеме на работу ему отказали. Соискателю необходимо было трудиться в специально созданных условиях, а компания не могла создать специальное рабочее место. Кандидат оспорил отказ.

Первая и вторая инстанции не увидели нарушений, но Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение. Создавать и заполнять квотируемые рабочие места - обязанность работодателя. Вместо того чтобы отказывать кандидату в приеме, компания должна была организовать для него специальные условия труда с учетом инвалидности, индивидуальной программы реабилитации и требований к рабочему месту.

Напомним, за отказ в приеме инвалида в пределах квоты должностным лицам грозит штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Документы: Определение ВС РФ от 30.09.2019 N 33-КГ19-6

Как оснащать специальные рабочие места для инвалидов


08.11.2019

По личным обстоятельствам: суд посчитал, что оплата допотпуска не облагается взносами

АС Северо-Западного округа отнес к социальным выплатам оплату сотрудникам дополнительного отпуска, связанного с событиями личной жизни. Предоставление такого отпуска предусматривал коллективный договор. Суд счел, что платить взносы не нужно.

Спор касался периодов до 2017 года, однако полагаем, что выводы судов можно применять и сейчас, ведь с переносом норм в НК РФ в этой части ничего не изменилось.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 14.10.2019 по делу N А21-12907/2018

На какие выплаты сотрудникам суды разрешают не начислять взносы


06.11.2019

Нельзя продлить проверку, если по ее итогам уже составлен акт и выдано предписание

Контрольно-счетная палата (КСП) провела в отношении администрации муниципального района контрольные мероприятия. По их итогам она составила акт, утвердила отчет и выдала предписание. Позднее проверяющие отменили эти акты из-за допущенных нарушений и возобновили контрольные мероприятия.

Суды указали: в Законе о контрольно-счетных органах, регламенте КСП муниципального района и стандарте внешнего муниципального финконтроля не предусмотрено право КСП возобновлять проверку после того, как она окончена и оформлены итоговые документы. Они пришли к выводу, что распоряжение КСП о продлении срока проверки незаконно.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 11.10.2019 по делу N А58-1886/2019


06.11.2019

Юрлицо может учесть в расходах НДС, доначисленный из-за неправильной ставки, решил суд

В ходе проверки инспекция выяснила, что организация неправомерно применяла нулевую ставку НДС. Налог доначислили. Юрлицо включило эту сумму в расходы по налогу на прибыль. Проверяющие с таким подходом не согласились, однако в кассации налогоплательщику удалось отстоять свою позицию.

АС Северо-Кавказского округа отметил, что доначисленный НДС организация не предъявляла контрагенту, а уплатила за счет собственных средств. Значит, суммы относятся к прочим расходам.

С похожей ситуацией сталкиваются налогоплательщики, когда не могут подтвердить нулевую ставку НДС. Они также вынуждены платить налог, не предъявляя его контрагентам. Для этих случаев подход сформировал еще ВАС РФ: налог можно учесть в расходах. С ним уже давно согласен Минфин.

Таким образом, если НДС доначислили из-за того, что вы не подтвердили ставку 0% или применяли не ту ставку налога, и вы готовы идти в суд, можете учесть его в расходах. Вероятность выиграть спор велика.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.10.2019 по делу N А32-870/2019


06.11.2019

Суд обязал работодателя оплатить соискателю выполнение задания на собеседовании

Соискатель через суд потребовал от организации заключить с ним трудовой договор. Он утверждал, что два дня выходил на работу: изучал локальные нормативные акты, выполнял задание работодателя. На второй день он узнал, что директор не стал подписывать приказ о приеме на работу.

Первая инстанция соискателя не поддержала. Кандидат приходил в организацию для прохождения собеседования. По его результатам работодатель правомерно отказал претенденту в трудоустройстве. Фактического допуска к работе не было.

Вторая инстанция определила: работодатель не обязан заключать трудовой договор, если не дал на это согласия. Однако оплатить два дня работы организация должна, поскольку соискатель фактически выполнял трудовую функцию по должности в ее интересах.

О других возможных рисках, связанных с отказом в приеме на работу, читайте в путеводителе.

Документ: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 04.04.2019 N 33-6133/2019 по делу N 2-3971/2018


06.11.2019

Минэкономразвития утвердило коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2020 год

Показатель для ЕНВД составит 2,009, что на 4,9% больше по сравнению с текущим значением (сейчас он равен 1,915). Значит, на столько же процентов возрастет налоговая нагрузка на плательщиков, применяющих этот спецрежим.

Напомним, Госдума предложила ограничить рост дефлятора для ЕНВД в пределах инфляции. По прогнозам, она не превысит 3,8%. Возможно, итоговый коэффициент на 2020 год будет ниже.

Документы: Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684

Что изменится в налоговой сфере в 2020 году

Что такое коэффициент-дефлятор

 

06.11.2019

ФНС предлагает уточнить порядок обращения за рассрочкой уплаты доначислений по итогам проверки

С апреля 2020 года по НК РФ рассрочку по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, доначисленным по итогам проверки, можно будет получить на срок не более:

- одного года - если сумма доначислений менее 30 процентов от выручки за год, который предшествует году вступления в силу решения по проверке;

- трех лет - если сумма доплаты по результатам проверки составляет 30 и более процентов от выручки за год, предшествующий году вступления в силу решения по проверке.

Порядок обращения за такой рассрочкой разработала налоговая служба. В первом случае нужно будет обращаться в УФНС. Крупнейшие налогоплательщики вместо управления смогут обратиться в свои межрегиональные инспекции. Во втором случае рассрочку надо будет просить у ФНС. Проект проходит публичное обсуждение.

Документы: Проект приказа ФНС России

Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов


05.11.2019

Учреждение получило грант деньгами: какие проводки сделать в учете

При поступлении грантов в форме субсидий в зависимости от цели их предоставления учреждение применяет КФО 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) или КФО 5 - субсидии на иные цели. Минфин пояснил, что в данной ситуации используется статья 180 "Прочие доходы" аналитической группы подвида доходов бюджетов в увязке с подстатьей 152 "Поступления текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" или подстатьей 162 "Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" КОСГУ.

Если грант получен деньгами, автономное учреждение делает в учете следующие записи:

- Дт 0 205 52 561 Кт 0 401 40 152 (0 401 40 162) - начислены ожидаемые доходы по гранту (согласно заключенному соглашению);

- Дт 0 201 11 510 Кт 0 205 52 661 (0 205 62 661), Дт забалансового счета 17 - средства гранта поступили на соответствующий лицевой счет учреждения в казначействе;

- Дт 0 401 40 152 (0 401 40 162) Кт 0 401 10 152 (0 401 10 162) - средства гранта признаны доходами текущего года (согласно информации о выполнении условий предоставления гранта).

О том, какие проводки в учете должно сделать бюджетное учреждение, вы можете посмотреть здесь.

Документ: Письмо Минфина России от 20.09.2019 N 02-05-10/72629


05.11.2019

КС РФ разрешил возврат переплаты пенсионных взносов, даже если они учтены на индивидуальных счетах

Если излишне уплаченные пенсионные взносы уже учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, вернуть их плательщику нельзя. Такой запрет был установлен в Законе о страховых взносах, есть он теперь и в НК РФ. Однако Конституционный суд посчитал это ограничение чрезмерным.

По мнению КС РФ, подобный отказ в возврате переплаты нарушает права страхователя. Не учитывается распределение взносов на солидарную и индивидуальную части, не имеет значения выход гражданина на пенсию, не принимается во внимание то, как возврат повлияет на его обеспечение.

Суд обязал законодателя внести изменения в нормативные акты. Пока же нельзя отказывать в возврате только потому, что средства учтены на индивидуальных счетах.

Документ: Информация КС РФ (http://www.ksrf.ru/ru/News/Pages/ViewItem.aspx?ParamId=3500)


05.11.2019

Работник уволился из-за проблем со здоровьем - суд не взыскал расходы на его обучение

Сотрудник прошел обучение за счет работодателя. Он должен был отработать не менее трех лет, но уволился раньше срока. Организация через суд попыталась возместить понесенные на обучение расходы.

Суд не поддержал работодателя. Хотя сотрудник уволился по собственному желанию, у него были уважительные причины для ухода. Продолжить работу ему не позволили возраст и состояние здоровья, которое ухудшилось после учебы.

Суды и ранее принимали решения в пользу работников, которые увольнялись из-за проблем со здоровьем. Пример можно найти в практике Свердловского областного суда.

Какие трудности встречаются при направлении сотрудников на обучение, читайте в нашем обзоре.

Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Карелия от 24.09.2019 N 33-3856/2019


05.11.2019

Самозанятых станет больше: к проекту подключают новые субъекты

Минфин предлагает расширить территорию эксперимента по уплате налога на профессиональный доход самозанятыми гражданами. Такой законопроект выставлен на общественное обсуждение. Планируется с 1 января 2020 года подключить новые регионы:

- Санкт-Петербург и Ленинградскую область;

- Воронежскую область;

- Волгоградскую область;

- Нижегородскую область;

- Новосибирскую область;

- Омскую область;

- Ростовскую область;

- Самарскую область;

- Сахалинскую область;

- Свердловскую область;

- Тюменскую область;

- Челябинскую область;

- Красноярский край;

- Пермский край;

- Ненецкий автономный округ;

- Ханты-Мансийский автономный округ - Югру;

- Ямало-Ненецкий автономный округ;

- Республику Башкортостан.

В этих субъектах РФ, как сейчас в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане, физлица и индивидуальные предприниматели смогут встать на учет как самозанятые и платить только налог на профессиональный доход. От уплаты НДФЛ и страховых взносов их освободят.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=96564)


05.11.2019

Налоговикам можно направить распечатку таможенной декларации из личного кабинета

Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС, экспортер вправе направить в налоговую электронные реестры таможенных деклараций. Но как быть, если инспекция запрашивает копии самих таможенных деклараций для подтверждения, например, ставки НДС 0% или правильности учета расходов по налогу на прибыль?

Ведомство уточняет, что в таком случае можно представить копии электронных таможенных деклараций, распечатанные на бумаге из личного кабинета участника ВЭД. Такая копия должна быть заверена организацией. Отметка таможенного органа места убытия в данном случае не нужна. Это верно для отгрузок на экспорт начиная с 01.10.2018.

Напомним, налоговики уже разрешали использовать распечатку таможенной декларации из личного кабинета, чтобы подтвердить вычет "ввозного" НДС.

Документы: Письмо ФНС России от 01.08.2019 N АС-4-15/15211

Как подтвердить ставку НДС 0%





Новые документы для бухгалтера