05.03.2018

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    
принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 05 по 07 марта 2018 года.


07.03.2018

Право на вычет "ввозного" НДС можно подтвердить распечаткой электронной таможенной декларации

Из письма Минфина следует, что копию электронной декларации на товары можно распечатать из Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов. Организация-импортер может сделать это сама, ей не обязательно обращаться к таможенникам. Вычет "ввозного" НДС в таком случае правомерен.

Отметим, что для подтверждения вычета можно использовать также бумажную копию декларации, полученную от таможенных органов. Об этом финансовое ведомство сообщало в 2015 году, ФНС с ним соглашалась.

Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-08/9279


07.03.2018

Отправленный на регистрацию в Минюст приказ с изменениями Указаний N 65н впечатляет только размерами

Минфин подготовил очередные поправки к Указаниям N 65н. Однако, несмотря на существенный объем приказа (более 300 страниц), он касается незначительного числа бюджетных организаций.

Новшества затронут в основном главных распорядителей бюджетных средств, финансовые органы всех уровней, а также отдельных получателей субсидий за счет средств резервных фондов Президента РФ и Правительства РФ.

Так, появятся новые направления расходов, в частности следующие:

- 55730 "Субвенции на выполнение полномочий Российской Федерации по осуществлению ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка";

- 56610 "Иные межбюджетные трансферты на финансовое обеспечение дорожной деятельности за счет средств резервного фонда Президента Российской Федерации";

- 56620 "Иные межбюджетные трансферты на приобретение спортивного и контрольно-измерительного оборудования за счет средств резервного фонда Президента Российской Федерации".

Из этого же раздела будет исключен ряд направлений расходов. К примеру, так будет с субсидиями на реализацию мероприятий федеральной целевой программы "Культура России (2012-2018 годы)" за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации (5014F).

Перечень доходных КБК также будет скорректирован. В него добавят, например:

- межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам субъектов Российской Федерации, за счет средств резервного фонда Президента Российской Федерации (000 2 02 49000 02 0000 151);

- доходы федерального бюджета от возврата остатков иных межбюджетных трансфертов на приобретение медицинского оборудования за счет средств резервного фонда Президента Российской Федерации (000 2 18 45623 01 0000 151);

- возврат остатков иных межбюджетных трансфертов на ликвидацию чрезвычайной ситуации за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации из бюджетов субъектов Российской Федерации (000 2 19 45615 02 0000 151);

- возврат остатков иных межбюджетных трансфертов на премирование муниципальных образований - победителей Всероссийского конкурса "Лучшая муниципальная практика" за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации из бюджетов городских округов (000 2 19 45399 04 0000 151).

Документ: Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 35н (направлен на регистрацию в Минюст России)


07.03.2018

Минфин рассказал, как казенное учреждение отражает зарплату восстановленному в должности сотруднику

Разъяснения даны учреждениям, которые столкнулись с ситуацией выплаты зарплаты работнику, восстановленному в должности по судебному решению.

Ведомство указало, что учреждение должно принять к учету возникшее бюджетное (денежное) обязательство по такой выплате. В бюджетном учете корреспонденции отражаются согласно Инструкциям N 157н и N 162н, в том числе в части отражения на соответствующих счетах аналитического учета счета 050000000 "Санкционирование расходов". Полученный учреждением исполнительный лист подтверждает возникновение денежного обязательства по выплате восстановленному в должности работнику компенсации за вынужденный прогул. Сумма этого обязательства отражена в исполнительном листе в части как расчетных данных за дни вынужденного прогула, так и других сумм возмещения (например, компенсации морального вреда).

Документы: Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 02-07-05/8146

Как оплатить время вынужденного прогула при восстановлении на работе (Путеводитель по кадровым вопросам)


07.03.2018

Обязать работника сообщать об изменении персональных данных позволяет трудовой договор

По мнению Роструда, в трудовом договоре можно закрепить, что сотрудник должен уведомлять об изменении своих персональных данных. Законодательству это не противоречит и положение работника не ухудшает.

Обязанности сообщать работодателю о смене фамилии, места жительства или иных персональных данных в законе не установлено. Чтобы избежать возможных проблем из-за устаревшей информации, лучше зафиксировать такую обязанность в трудовом договоре.

Документы: Обзор актуальных вопросов за февраль 2018 года (https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/analytics/show/24)

Как правильно получить персональные данные у работника? (Путеводитель по кадровым вопросам)


06.03.2018

Перед сдачей годового 6-НДФЛ проверьте отражение декабрьских выплат

Если вы выдали зарплату 29 декабря, то в раздел 2 годового расчета включать ее нельзя, даже если налог перечислен в тот же день. Ведь крайний срок уплаты НДФЛ приходится уже на 2018 год.

О других нюансах отражения в годовом расчете зарплат, премий, пособий и отпускных читайте в нашем обзоре.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ (вступает в силу 26 марта 2018 года)


06.03.2018

ИП на УСН: доход для расчета взносов не нужно уменьшать на расходы

Из письма Минфина следует, что для уплаты взносов доходом является фактически полученный ИП доход от предпринимательской деятельности за расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются. Это разъяснение ФНС направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе. Данный подход уже высказывался как ФНС, так и Минфином.

Отметим, что к рассмотренному вопросу возможен иной подход. Для расчета взносов ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывать расходы можно. Такое мнение высказывал ВС РФ, руководствуясь нормами Закона о страховых взносах. Полагаем, его вывод актуален и сейчас, когда страховые взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики.

Несмотря на то что ФНС в январе этого года включила упомянутый судебный акт в свой обзор, тем, кто не желает спорить с проверяющими, лучше рассчитывать взносы на обязательное пенсионное страхование так, как настаивают ФНС и Минфин в своих последних разъяснениях. Ведь там указано, что вычет сумм расходов возможен только для тех ИП, которые уплачивают НДФЛ.

Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2018 N ГД-4-11/3541@


06.03.2018

ВС РФ: для расчета декретных нельзя взять любые два года по заявлению работницы

Верховный суд признал, что для исчисления пособия по беременности и родам заменить один или два года периода, за который считается средний заработок, можно только теми, которые непосредственно предшествуют году, в котором начался декретный отпуск или отпуск по уходу за предыдущим ребенком. Взять в расчет любые другие годы по выбору работницы нельзя.

ВС РФ уже приходил к такому выводу, рассматривая спор, касающийся пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Полагаем, подход действует и в отношении расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Позиция суда такая же, как у ФСС и Минтруда.

Документ: Определение ВС РФ от 12.02.2018 N 309-КГ17-15902


06.03.2018

Поручить обособленному подразделению начислять выплаты работникам других подразделений нельзя

ФНС считает, что наделить одно обособленное подразделение полномочиями начислять выплаты и вознаграждения сотрудникам других подразделений нельзя. Налоговым законодательством такого не предусмотрено. По тем же причинам нельзя, чтобы обособленное подразделение платило зарплату за головную организацию.

Обособленное подразделение может начислять выплаты только своим сотрудникам. Налоговики обращают внимание, что решение о наделении его такими полномочиями организация принимает самостоятельно. С этим согласен Минфин.

Напомним, что юрлицо обязано сообщать в инспекцию как о наделении подразделения правом платить зарплату, как и о лишении его такого права.

Документ: Письмо ФНС России от 22.01.2018 N ГД-4-11/962


06.03.2018

Организация отдыха детей: НДС исчисляют со всей стоимости услуги, а не с цен ее составляющих

Минфин разъяснил, как облагать НДС услуги по организации отдыха и оздоровления детей. Стоимость таких услуг формируется исходя из затрат налогоплательщика. Базой по НДС является договорная цена услуг. По отдельным составляющим этой цены иcчислять налог не нужно.

Аналогичное мнение Минфин высказывал в отношении грузовых транспортных услуг, арендных прав и строительно-монтажных работ.

Документ: Письмо Минфина России от 16.02.2018 N 03-07-14/9856


06.03.2018

ВС РФ снова помог разобраться в отличиях трудового договора от гражданско-правового

На этот раз сравнение проведено с договором возмездного оказания услуг. Оно пригодится работодателям, чтобы определить, какой договор выбрать.

Верховный суд приходил к похожим выводам, сравнивая трудовой договор с договором подряда. Подробнее об этом можно узнать из нашего материала.

В новом определении ВС РФ сделал важное уточнение. Подтвердить, что отношения трудовые, можно ссылками:

- на тарифно-квалификационные характеристики работы;

- должностные инструкции;

- любые документальные и иные указания на профессию, специальность, вид поручаемой работы.

В рассмотренном деле одно из таких подтверждений было из центра занятости, который направил гражданина в организацию. В документе среди прочего упоминались конкретная должность, режим работы и информация о факте трудоустройства.

Имейте в виду, что при подмене трудового договора гражданско-правовым возможны следующие последствия:

- внеплановая проверка;

- признание договора трудовым;

- штраф: для должностных лиц - от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц - от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Документ: Определение ВС РФ от 05.02.2018 N 34-КГ17-10


05.03.2018

Продажа столовой в образовательной организации своих продуктов любым клиентам не облагается НДС

По мнению Минфина, не имеет значения, кому реализованы продукты питания собственного производства - обучающимся или иным лицам. Например, если школьная столовая продает свои продукты родителю ученика, то все равно применяется освобождение от НДС.

Ранее аналогичное мнение ведомство высказывало в отношении столовых в медицинских организациях.

Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-07-07/9440


05.03.2018

Минфин: оплата питания для работников облагается НДФЛ и страховыми взносами

Ведомство рассмотрело вопрос организации, которая предоставляла сотрудникам питание на основании локального акта. Точка зрения, озвученная министерством, не бесспорна.

Страховые взносы

Минфин сообщил, что оплата питания работников облагается взносами, поскольку предусмотрена исключительно локальным нормативным актом организации. Если бы питание было предусмотрено законодательством РФ, то взносы начислять было бы не нужно. Ведь такой случай есть в перечне исключений.

Отметим, до передачи администрирования взносов (кроме взносов на травматизм) налоговикам Минтруд разъяснял, что при предоставлении бесплатного питания нужно начислять взносы. Некоторые суды с ним соглашались.

В то же время в судебной практике есть и иная позиция. ВС РФ признавал, что взносы не нужно начислять на компенсацию стоимости питания. Такая выплата носит социальный характер, а значит, не облагается взносами.

Полагаем, если вы опасаетесь споров с контролерами, взносы лучше начислить. Иначе нужно быть готовым отстаивать свою точку зрения в суде.

НДФЛ

Минфин сообщил, что стоимость питания, которую организация уплатила за работников, облагается НДФЛ. В этом случае у сотрудников появляется доход в натуральной форме. Подобное письмо министерство уже выпускало.

Примечательно, что Минфин не делает никаких уточнений или исключений, хотя в 2016 году ведомство поясняло следующее. Если при оплате питания нельзя персонифицировать экономическую выгоду каждого работника, то исчислять НДФЛ не нужно, поскольку не возникает облагаемого дохода. Подобный подход прослеживается и у ВС РФ. Выгода в натуральной форме облагается НДФЛ, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого физлица.

Отметим, что названный вывод ВС РФ касался оплаты юрлицом физкультурно-оздоровительных услуг в интересах работников. Однако данный подход является общим и может быть распространен на рассматриваемую ситуацию.

Упомянутые разъяснения ВС РФ в 2015 году ФНС направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе.

Полагаем, что новое письмо Минфина не повлияет на мнение инспекций. Дело в том, что, если его разъяснения не согласуются с подходом ВАС РФ и ВС РФ, налоговые органы должны руководствоваться актами этих судов.

Таким образом, юрлица должны исчислять НДФЛ со стоимости питания работников только в том случае, если можно рассчитать экономическую выгоду каждого из них.

Документ: Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-15-06/6579


05.03.2018

Налогоплательщик вправе сам решать, как подать пояснения к декларациям, кроме отчетности по НДС

Из разъяснения ФНС следует, что налогоплательщик может выбрать, подавать ли пояснения к налоговым декларациям на бумаге или в электронном виде через оператора электронного документооборота.

Полагаем, вывод касается также расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ.

Исключение установлено лишь для отчетности по НДС: если вы обязаны сдавать декларацию в электронном виде, то и пояснения следует направлять таким же образом.

Обратим внимание, что в письме речь идет о пояснениях, представляемых по требованию инспекции.

Документ: Письмо ФНС России от 11.01.2018 N АС-4-15/192@


05.03.2018

Полчаса до обеда и четыре - после: такое отсутствие на работе считается прогулом

Сотрудник обжаловал увольнение за прогул, так как считал, что не пропускал на работе более четырех часов подряд.

Суд с ним не согласился. Обед не разделяет рабочий день на "до" и "после". Поэтому следовало сложить время отсутствия и исключить из него обеденный перерыв. Если получается больше четырех часов, значит, работник прогулял.

Подобная практика встречалась и ранее, например у Ставропольского краевого суда, Хабаровского краевого суда.

Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 24.11.2017 по делу N 33-20422/2017

Как уволить за прогул? (Путеводитель по кадровым вопросам)


05.03.2018

Транспортный налог: Минпромторг определил перечень дорогих автомобилей на 2018 год

Число автомобилей по сравнению с перечнем прошлого года увеличилось почти на четверть.

В новый список вошли, например, такие модели, как Hyundai Genesis G80 Premium и Lexus ES350 3,5 Premium. Они относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 до 5 млн руб.

Напомним, что с этого года в НК РФ действует положение, по которому для легковых автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно, выпущенных не более трех лет назад, нужно применять единый коэффициент 1,1. Раньше для машин не старше трех лет действовали разные коэффициенты.

Документ: Информация Минпромторга России


Новые документы для бухгалтера